1、CONTENTS目录01模块1 会计概述03模块3 往来结算岗位业务02模块2 出纳岗位业务05模块5 固定资产核算岗位业务04模块4 存货核算岗位业务06模块6 投资核算岗位业务07模块7 职工薪酬核算岗位业务09模块9 收入与税费核算岗位业务08模块8 借款算岗位业务11模块11 总账与报表岗位业务1010模块模块10 10 利润利润分配与管理岗位分配与管理岗位业务业务Part one模块十利润分配与管理利润分配与管理岗位业务岗位业务知识目标知识目标能力目标能力目标l掌握掌握所有者权益的内容及其核算所有者权益的内容及其核算l掌握利润指标的计算与核算掌握利润指标的计算与核算l掌握利润分配的一
2、般程序以及核算掌握利润分配的一般程序以及核算l掌握年度结账的方法掌握年度结账的方法l掌握所得税的汇算与清缴掌握所得税的汇算与清缴方法方法l能够识别和填制与利润相关的原始能够识别和填制与利润相关的原始单据单据l能够确认、计量与核算所得税费用能够确认、计量与核算所得税费用l能够计算能够计算与核算营业利润、利润总额、净利润与核算营业利润、利润总额、净利润l能够正确能够正确登记登记利润相关利润相关账簿账簿任务1 所有者权益业务处理1 1一、实收资本的核算一、实收资本的核算实收资本接受现金接受现金资产投资资产投资接受非现接受非现金资产投金资产投资资增减变动增减变动任务1 所有者权益业务处理1 1一、实收
3、资本的核算一、实收资本的核算学习教材案例学习教材案例10-1至至10-10，归纳总结实收资归纳总结实收资本的账务处理本的账务处理任务1 所有者权益业务处理1 1一、实收资本的核算一、实收资本的核算项目项目知识点知识点接收接收现金现金资产资产投资投资1.股份有限公司以外的企业借：银行存款 贷：实收资本2.股份有限公司借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价接受接受非现非现金资金资产投产投资资借：固定资产/原材料/无形资产 等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本等 资本公积任务1 所有者权益业务处理1 1二、资本公积的核算二、资本公积的核算资本溢资本溢价价股本溢股本溢价价资本公资本公积转增
4、积转增资本资本其他资其他资本公积本公积任务1 所有者权益业务处理1 1二、资本公积的核算二、资本公积的核算学习教材案例学习教材案例11和案例和案例12，归纳总结资本，归纳总结资本公积的账务处理公积的账务处理任务1 所有者权益业务处理1 1三、留存收益的核算三、留存收益的核算留存收益留存收益盈余公积盈余公积法定盈余公法定盈余公积积任意盈余公任意盈余公积积未分配利润未分配利润提取盈余公提取盈余公积积向投资者分向投资者分配利润配利润任务1 所有者权益业务处理1 1三、留存收益的核算三、留存收益的核算学习教材学习教材案例案例13至至案例案例17，归纳归纳总总结留存收益相关业务的结留存收益相关业务的账务
5、处理账务处理任务1 所有者权益业务处理1 1三、留存收益的核算三、留存收益的核算项项 目目账务处理账务处理年终，将全年实现的净利润年终，将全年实现的净利润转入转入“利润分配利润分配”科目；如科目；如亏损，编制相反会计分录亏损，编制相反会计分录借：本年利润 贷：利润分配未分配利润提取盈余公积提取盈余公积借：利润分配提取法定/任意盈余公积 贷：盈余公积宣告发放现金股利时宣告发放现金股利时借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利将将“利润分配利润分配”科目所属其科目所属其他明细科目的余额结转至他明细科目的余额结转至“未分配利润未分配利润”明细科目明细科目借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法
6、定 任意盈余公积 应付现金股利或利润利润分配的账务处理利润分配的账务处理任务1 所有者权益业务处理1 1三、留存收益的核算三、留存收益的核算盈余公积盈余公积的账务处理的账务处理项项 目目账务处理账务处理计提法定盈余公积计提法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积转增资本盈余公积转增资本借：盈余公积 贷：股本 等用盈余公积发放现金股利或用盈余公积发放现金股利或利润利润借：盈余公积 贷：应付股利任务2 利润业务处理2 2一、利润的认知一、利润的认知营业利润利润总额净利润任务2 利润业务处理2
7、2二二、营业外收支的核算、营业外收支的核算学习教材学习教材案例案例18至案例至案例23，归纳归纳总总结营业外收支相关业务的结营业外收支相关业务的账务处理账务处理任务2 利润业务处理2 2二二、营业外收支的核算、营业外收支的核算项项 目目账务处理账务处理确认盘盈确认盘盈/捐捐赠利得赠利得借：待处理财产损溢/库存现金 贷：营业外收入确认处置固确认处置固定资产毁损定资产毁损报废收益时报废收益时借：固定资产清理 贷：营业外收入期末结转期末结转借：营业外收入 贷：本年利润结转后，“营业外收入”科目应无余额 营业外收入的账务处理营业外收入的账务处理任务2 利润业务处理2 2二二、营业外收支的核算、营业外收
8、支的核算项项 目目账务处理账务处理非流动资产毁非流动资产毁损报废损失损报废损失借：营业外支出 贷：固定资产清理/无形资产 等盘亏、罚款支盘亏、罚款支出出借：营业外支出贷：待处理财产损溢银行存款期末结转期末结转借：本年利润 贷：营业外支出结转后，“营业外支出”科目应无余额 营业外营业外支出支出的账务处理的账务处理任务2 利润业务处理2 2三、所得税费用的核算三、所得税费用的核算应纳税所得额应纳税所得额=税前会计利润税前会计利润+纳税调整增加额纳税调整增加额-纳税调整减少纳税调整减少额额应交所得税应交所得税=应纳税所得额应纳税所得额所得税所得税税率税率所得税费用所得税费用=当期所得税当期所得税+递
9、延所得税递延所得税递延所得税递延所得税=（递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）递延所得税资产的期初余额）任务2 利润业务处理2 2三、所得税费用的核算三、所得税费用的核算学习教材学习教材案例案例24至案例至案例26，归纳归纳总总结所得税费用相关业务的结所得税费用相关业务的账务处理账务处理任务2 利润业务处理2 2四四、本年利润的核算、本年利润的核算任务2 利润业务处理2 2四四、本年利润的核算、本年利润的核算学习教材学习教材案例案例27，归纳总结所得
10、税，归纳总结所得税费用相关业务的费用相关业务的账务处理账务处理任务2 利润业务处理2 2四四、本年利润的核算、本年利润的核算业业 务务账务处理账务处理将收入、利得等科目的余额分别将收入、利得等科目的余额分别转入转入“本年利润本年利润”科目的贷方科目的贷方借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入 贷：本年利润将费用、损失等科目的余额转入将费用、损失等科目的余额转入“本年利润本年利润”的借方的借方借：本年利润 贷：主营业务成本/其他业务成本/税金及附加/销售费用/管理费用/财务费用/信用减值损失/资产减值损失/营业外支出将将“公允价值变动损益公允价值变动损益”“”“投资投资收益收益”“”“资产处置损益资产处置损益”“”“其他其他收益收益”科目的余额转入科目的余额转入“本年利本年利润润”科目科目借：公允价值变动损益/投资收益/资产处置损益/其他收益 贷：本年利润结转结转“所得税费用所得税费用”科目科目借：本年利润 贷：所得税费用年度终了，结转年度终了，结转“本年利润本年利润”借：本年利润 贷：利润分配未分配利润（如为借方余额，作相反的会计分录）
