1、3.生产性生物资产的税务处理 （1）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础； （2）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 （3）生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。,提示：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应自停止使用月份的次月起停止计算折旧。,4.无形资产的税务处理 （1）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （2）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达
2、到预定用途前发生的支出为计税基础；,（3）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。摊销年限不得低于10年。,5.固定资产改建支出税务处理 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 按照固定资产尚可使用年限（或剩余租赁的年限）分期摊销。,6.其他支出税务处理 其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。,7.投资资产的税务处理
3、（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； （2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。,8.存货税务处理 （1）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本； （2）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本； （3）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。,三、所得税费用的确认 应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额,四、税收优惠 免税收入： 1. 国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收
4、益 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4.符合条件的非营利组织收入。,【注意】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。,【考题单选题】某企业利用借款购买的一台生产设备，每期按规定提取折旧费15万元，每期借款利息3万元，该企业营业税金及附加率为5.5%，所得税税率为25%，则企业购买该项设备带来的每期税收节约为（ ）万元。 A.5.49 B.4.58 C.4.50 D.3.75,【答案】 C 【解析】本题考查的是所得税费用的确认、税收优惠。 （15+3）25%=4.5。,谢谢收看 祝大家取得好成绩 ,
