1、ch04复式记帐的应用 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等财务成果形成财务成果形成与分配业务与分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）
2、资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分 配 利 润分 配 利 润、缴 纳 税、缴 纳 税金等金等设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、
3、缴纳税金等金等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债收货收货买价（不含增值税进项税额）买价（不含增值税进项税额）外地运杂费外地运杂费途中合理损耗途中合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用增值税以外的税费增值税以外的税费注：采购成本不包括采购员的差旅费、市内运杂费、注：采购成本不包括采购员的差旅费、市内运杂费、仓库保管费等难以具体分清归属对象的零星费用。仓库保管费等难以具体分清归属对象的零星费用。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过
4、程 资金筹资金筹集业务集业务 储备资储备资金金 货币资货币资金金 生产资生产资金金 成品资成品资金金 固定资固定资金金 分配利润、分配利润、缴纳税金等缴纳税金等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币资货币资金金 投投 入入资资 本本负负 债债生产过程生产过程业务业务8.计算并结转完工入库产品的生产成本计算并结转完工入库产品的生产成本借：生产成本借：生产成本 1400 制造费用制造费用 560 管理费用管理费用 840 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2800 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程
5、销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、
6、缴纳税金等金等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产 品 销产 品 销售业务售业务直接直接费用费用利润利润在途在途物资物资出库出库采购采购在途物资在途物资买买 价价运杂费运杂费原材料原材料入库入库生产成本生产成本库存商品库存商品完工完工售出售出间接间接费用费用制造费用制造费用库存库存材料材料库存库存成品成品主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本亏损亏损 一、资料：一、资料：某企业为工业企业，某企业为工业企业，2019年度发生如下经济业务：年度发生如下经济业务：（1）所有
7、者对企业进行如下投资：货币币资金）所有者对企业进行如下投资：货币币资金300000元存入元存入银行，原材料银行，原材料150000元，已验收入库，固定资产的原始价值元，已验收入库，固定资产的原始价值500000元。元。（2）企业发生下列有关借款的经济业务：向银行借入短期借）企业发生下列有关借款的经济业务：向银行借入短期借款款100000元，长期借款元，长期借款300000元。元。（3）从外地购进）从外地购进A、B两种材料，价款两种材料，价款100000元，运费元，运费2000元元，保险费，保险费400元，企业开出承兑商业汇票支付价款，其余费用元，企业开出承兑商业汇票支付价款，其余费用以银行存款
8、支付，材料尚未到达。以银行存款支付，材料尚未到达。（4）收到（）收到（3）中采购的材料，并验收入库。该批材料的计划）中采购的材料，并验收入库。该批材料的计划成本为成本为100000元，企业按计划成本计价核算原材料。元，企业按计划成本计价核算原材料。（5）企业购置一套需要安装的新设备，买价为）企业购置一套需要安装的新设备，买价为130000元，包元，包装、运输费装、运输费2000元，安装过程中又耗费元，安装过程中又耗费3000元，该套设备安装元，该套设备安装完毕后立即交付使用。有关价款均已由银行付讫。完毕后立即交付使用。有关价款均已由银行付讫。（6）企业耗用材料）企业耗用材料60000元（计划成
9、本），其中生产产品耗用元（计划成本），其中生产产品耗用40000元，车间一般耗用元，车间一般耗用15000元，厂部管理耗用元，厂部管理耗用5000元。元。（7）结转材料成本差异。材料成本差异率为）结转材料成本差异。材料成本差异率为2.4%（超支）。（超支）。（8）以银行存款支付生产产品工人工资）以银行存款支付生产产品工人工资80000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工元，厂部管理人员工资资20000元。元。（9）计提固定资产折旧，内部车间的固定资产应提折旧）计提固定资产折旧，内部车间的固定资产应提折旧40000元，厂部的固定资产应计提折旧元，厂部的固定资产应计
10、提折旧10000元。元。（10）结转制造费用（发生的制造费用仅涉及到前面）结转制造费用（发生的制造费用仅涉及到前面10笔业务中出现的）。笔业务中出现的）。（11）结转完工产品成本。期末在产品成本）结转完工产品成本。期末在产品成本10000元，期初无在产品，企业按实际成本核算产成品。元，期初无在产品，企业按实际成本核算产成品。（12）销售）销售A产品货款产品货款200000万元，抵扣原预收货款万元，抵扣原预收货款50000元后收到全部余下款项。元后收到全部余下款项。（13）以银行存款支付广告费）以银行存款支付广告费10000元。元。（14）缴纳城市维护建设税）缴纳城市维护建设税1500元。元。（
11、15）期末结转销售产品成本）期末结转销售产品成本120000元。元。（16）期末盘点固定资产时，发现盘亏一台机械设备，原入账价值）期末盘点固定资产时，发现盘亏一台机械设备，原入账价值30000元，已提累计折旧元，已提累计折旧25000元。元。（17）根据上述的全部经济业务结转本期损益。）根据上述的全部经济业务结转本期损益。（18）计算本期应交纳所得税）计算本期应交纳所得税3000元。元。（19）按照税后利润的）按照税后利润的10%提取盈余公积，企业无未弥补亏损。提取盈余公积，企业无未弥补亏损。（20）本期应分配利润）本期应分配利润1000元。元。（21）结转本年利润及利润分配。）结转本年利润及
12、利润分配。要求：根据上述经济业务编制会计分录。1，（1）借：银行存款 300000 原材料 150000 固定资产 500000 贷：实收资本 950000（2）借：银行存款 400000 贷：短期借款 100000 长期借款 300000（3）借：材料采购 102400 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：应付票据 117000 银行存款 2400（4）借：原材料 100000 材料成本差异 2400 贷：材料采购 102400（5）借；在建工程 132000 贷：银行存款 132000 借：在建工程 3000 贷：银行存款 3000 借：固定资产 135000 贷：在建工程 13
13、5000（6）借：生产成本 40000 制造费用 15000 管理费用 5000 贷：原材料 60000（7）借：生产成本 960 制造费用 360 管理费用 120 贷：材料成本差异 1440（8）借：生产成本 80000 制造费用 10000 管理费用 20000 贷：银行存款 110000（9）借：制造费用 40000 管理费用 10000 贷：累计折旧 50000（10）借：生产成本 65360 贷：制造费用 65360 本期制造费用=15000+360+10000+40000=65360（11）借：库存商品 176320 贷：生产成本 176320 本期完工产品成本=40000+96
14、0+80000+65360-10000=176320（12）借：预收账款 50000 银行存款 184000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000（13）借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000（14）借：营业税金及附加 1500 贷：银行存款 1500（15）借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000（16）借：待处理财产损溢 5000 累计折旧 25000 贷：固定资产 30000 借：营业外支出 5000 贷：待处理财产损溢 5000（17）借：主营业务收入 200000 贷：本年利润 200000 借：本年利润 171620
15、 贷：管理费用 35120 销售费用 10000 营业外支出 5000 主营业务成本 120000 营业税金及附加 1500（18）借：所得税费用 3000 贷：应交税费应交所得税 3000 借：本年利润 3000 贷：所得税费用 3000（19）借：利润分配提取盈余公积 2538 贷：盈余公积 2538 提取盈余公积=（200000-171620-3000）*10%=2538（20）借：利润分配应付利润 1000 贷：应付利润 1000（21）借：利润分配未分配利润 3538 贷：利润分配提取盈余公积 2538 应付利润 1000 借：本年利润 25380 贷：利润分配未分配利润 25380
