1、个人所得税综合所得汇算清缴及问题解析目录一、个人所得税综合所得汇算清缴政策解析二、个人所得税综合所得汇算清缴问题解析壹01什么是2019年度汇算？02哪些人不需要办理年度汇算？03哪些人需要办理年度汇算？04应在什么时间办理年度汇算？05可自主选择哪些办理方式？06可通过什么渠道办理年度汇算？07需要提交什么资料，保存多久？08向哪里的税务机关申报办理？09如何计算年度汇算退税补税？10如何办理年度汇算退税、补税？个人所得税综合所得个人所得税综合所得汇算清缴政策解析汇算清缴政策解析01什么是2019年度汇算？什么是什么是20192019年度汇算？年度汇算？个人所得税改革2019年1月1日，新修
2、改 的个人所得税法全面实施。这 次个人所得税改革,除提高起 征点”和增加六项专项附加扣除 外，还在我国历史上首次建立 了综合与分类相结合的个人所 得税制。这样，有利于平衡不 同所得税负,更好地体现量能 负但原则，更好发挥个人所得 税收入分配调节作用。综合税制 综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款“，这与 我国原先一直实行的分类税制相比,个人所得税的计算方法发生了改变。即将纳税人取得的工资薪金、劳务 报酬、稿酬、特许权使用费收入合 并为综合所得，以“年”为一 个周期计算应该缴纳的个人所得税。查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补居民个人自行汇总一
3、个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补税额或者应退税额自行办理纳税申报，结清税款多退少补综合所得个人所得税汇算清缴综合所得个人所得税汇算清缴为什么要进行年度汇算为什么要进行年度汇算01 年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣 除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受；大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知道确切金额。02 年度汇算，能准确计算纳税人 综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预缴了税款，就要退还给纳税人。实践中，很难让所有人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一
4、致。比如:年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6 万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无需缴纳个人所得税。如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理年度汇算申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税
5、款、加征滞纳金。根据税收征管法第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据税收征管法第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。20201919年个税汇算清缴不做会有什么后果？年个税汇算清缴不做会有什么后果？年度汇算范围年度汇算范围年度汇算之所以称为“年度“，即仅限于计算并结清本年度的 应退或者应补
6、税款,不涉及以前或以后年度。2019年度汇算,汇算 的是2019年1月1日至12月31日期间实际取得的所得。年度汇算年度汇算不包括不包括：经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁：经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。不并入综合所得的项目，如解除劳动合同、提前退休、内所得、偶然所得。不并入综合所得的项目，如解除劳动合同、提前退休、内部退养等一次补偿收入，纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金部退养等一次补偿收入，纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。02哪些人不需要办理年度汇算？哪些人不需要办理汇算清缴？哪些人不需要办理汇算清缴？一、豁免办一、豁免办
7、1.需要需要补税补税但综合所得但综合所得年收入年收入不超过不超过12万元万元的。的。2.纳税人年度汇算需补税金额不超过纳税人年度汇算需补税金额不超过400元元的。的。二、不用办二、不用办3.纳税人已预缴税额与年度应纳纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致税额一致的。（纯工资薪金所得，预扣预缴到位。）的。（纯工资薪金所得，预扣预缴到位。）4.不申请不申请年度汇算年度汇算退税退税的。的。注意：注意：居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。纳税人如何知道自己是否需要汇算？纳税人如何知道自己是否需要汇算？03哪些人
8、需要办理年度汇算？哪些人需要办理汇算清缴？哪些人需要办理汇算清缴？一、一、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税1.2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税；2.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率；3.预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。二、二、2019年度综合所得年度综合所得收入超过收入超过12万元万元且需要补税金额在且需要补税金额在400元以上元以上取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。如：在
9、两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）04应在什么时间办理年度汇算？汇算清缴期限汇算清缴期限一般规定一般规定居民个人综合所得汇算清缴时间居民个人综合所得汇算清缴时间对工资日常预扣预缴因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款，纳税人对工资日常预扣预缴因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款，纳税人可以汇缴时，同时提出退税申请，税务机关予以退还。可以汇缴时，同时提出退税申请，税务机关予以退还。05可自主选择哪些办理方式？办理方式办理方式办理方式办理方式单位办，即由取得工资薪金或连续性取得单位办，即由取得工资薪金或连续性取得劳务报酬的扣缴义务人办劳务报酬的扣缴
10、义务人办 纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局完成年度汇算和退（补）税。连续性取得劳务报酬：保险营销员、证券经纪人 由扣缴义务人代办的，纳税人需在2020年年4月月30日前日前：1.与扣缴义务人进行书面确认。2.补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、扣除、税收优惠、已预缴税额等信息，并对提交信息的真实性、准确性、完整性负责。办理方式办理方式 扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度汇算汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现申报信息存在错误的，可以要求纳
11、税人发现申报信息存在错误的，可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报扣缴义务人或受托人办理更正申报,也可也可自行办自行办理更正申报。理更正申报。06可通过什么渠道办理年度汇算？办理渠道办理渠道07需要提交什么资料，保存多久？申报信息及资料留存申报信息及资料留存申报信息申报信息一般情况下，仅申报纳税申报表一般情况下，仅申报纳税申报表如需变更个人信息，需填报或修改基础信息如需变更个人信息，需填报或修改基础信息如需新增享受专项附加扣除，需填报专项附加扣除信息，纳税人需仔细如需新增享受专项附加扣除，需填报专项附加扣除信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。核对，确保真实、准确、完整。资料留存资料留
12、存年度汇算申报表年度汇算申报表与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额、税收优惠等有关资料与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额、税收优惠等有关资料自年度汇算期结束留存自年度汇算期结束留存5 5年（年（20202020年年7 7月月1 1日至日至20252025年年6 6月月3030日）日）08向哪里的税务机关申报办理？接受年度汇算申报的税务机关接受年度汇算申报的税务机关09如何计算年度汇算退补税额？年度汇算具体计算公式年度汇算具体计算公式年度汇算应退补税额计算举例年度汇算应退补税额计算举例 假设假设20192019年纳税人年纳税人A A每个月都取得工资每个月都取得工资1000010000元，三险一
13、金每月扣除元，三险一金每月扣除800800元，专项附加扣元，专项附加扣除每月除每月20002000元，其他扣除每月元，其他扣除每月200200元，单位全年已预扣预缴税款元，单位全年已预扣预缴税款720720元，此外。元，此外。A A还在乙单位还在乙单位担任兼职教师，每月取得劳务报酬担任兼职教师，每月取得劳务报酬30003000元，单位已预扣预缴税款元，单位已预扣预缴税款52805280元。元。5 5月份，月份，A A取得一取得一笔稿酬笔稿酬50005000元，已预缴税款元，已预缴税款560560元，元，1010月份取得一笔特许权使用费月份取得一笔特许权使用费1500015000元，预缴税款元，
14、预缴税款24002400元，元，A2019A2019年合计已预缴税额年合计已预缴税额89608960元，元，A2019A2019年度汇算应补或应退税额是多少？年度汇算应补或应退税额是多少？纳税人纳税人A2019A2019年度汇算应退税额为年度汇算应退税额为47204720元，可按规定办理年度汇算申报并提交退税申请。元，可按规定办理年度汇算申报并提交退税申请。10如何办理年度汇算退税、补税？年度汇算退税年度汇算退税提前填报银行账户信息提前填报银行账户信息提前填报银行账户信息提前填报银行账户信息主要退税情形主要退税情形1.20191.2019年度综合所得收入额年度综合所得收入额不足不足6 6万元万
15、元但已预缴个人所得税：但已预缴个人所得税：2.2.年年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得适用的度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得适用的预扣预缴率高预扣预缴率高于综合于综合所得年适用税率；所得年适用税率；主要退税情形主要退税情形3.预缴税款时，预缴税款时，未扣除或未足额扣除未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠；确定的其他扣除或捐赠；【例【例6 6】某纳税人每月工资】某纳税人每月工资1 1万元、个人缴付万元、个人缴付 三险一金三险一金”2000”2000元，有两个元，有两个 上小学的上小学的孩子，按规定可以每月享
16、受孩子，按规定可以每月享受20002000元（全年元（全年2400024000元）的子女教育元）的子女教育 专项附加扣除。但因专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专I I页附加扣除，全年预缴个税页附加扣除，全年预缴个税10801080元。其在年度汇算时填报了相关信息后元。其在年度汇算时填报了相关信息后 可补充扣除可补充扣除2400024000元，扣除后全年应纳个元，扣除后全年应纳个税税360360元，按规定其可以申请退税元，按规定其可以申请退税720720元。元。主要退税情形主要退税情形4.4.因因年中就业、退职年
17、中就业、退职或者或者部分月份没有收入部分月份没有收入等原因，减除费用等原因，减除费用6 6万元、万元、“三险三险一金一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分；康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分；【例【例7 7】某纳税人于某纳税人于20192019年年8 8月底退休，退休前每月工资月底退休，退休前每月工资1 1万元、万元、个人缴付个人缴付 三险三险一金一金”2000”2000元，退休后领取基本养老金。假设没元，退休后领取基本养老金。假设没 有专项附加扣除，有专项附加
18、扣除，1-81-8月预缴个税月预缴个税720720元；后元；后4 4个月基本养老金按规个月基本养老金按规 定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4 4万元减除万元减除费用（费用（8x50008x5000元元/月），未充分扣除月），未充分扣除6 6万元减除费用。年度汇算足额扣万元减除费用。年度汇算足额扣 除后，该纳税除后，该纳税人可申请退税人可申请退税600600元。元。主要退税情形主要退税情形5.5.年度汇算时，选择将年度汇算时，选择将全年一次性奖金合并计入全年一次性奖金合并计入综合所得，造成退税的；综合所得，造成退税的；6.6.月收入不均衡的月收入不均衡的纳
19、税人，有可能会退税；纳税人，有可能会退税；7.7.有符合享受条件的有符合享受条件的大病医疗大病医疗支出。支出。8.8.没有任职受雇单位没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除。过年度汇算办理各种税前扣除。9.9.预缴税款时，预缴税款时，未申报享受或者未足额享受未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的。综合所得税收优惠的。如：残疾人减征个人所得税优惠。如：残疾人减征个人所得税优惠。年度汇算补税年度汇算补税贰01其它扣除项目分别是什么？0202年终奖问题年终奖问题03APP手机端申报问题04捐赠问题
20、05补充扣除事项备查资料个人所得税综合所得汇算清缴问题解析1 1、其它扣除项目分别是什么、其它扣除项目分别是什么？实操指导实操指导2 2、年终奖的问题、年终奖的问题（1 1）、）、20192019年年3 3月和月和6 6月分别发了年终奖或季度奖金，能否将两次奖月分别发了年终奖或季度奖金，能否将两次奖金并入一次性年终奖？金并入一次性年终奖？（2 2）、）、20192019年年1212月工资与年终奖一并在月工资与年终奖一并在20202020年年1 1月发放，能否并入一月发放，能否并入一次性年终奖？次性年终奖？（3 3）、同一笔收入因重复申报，误将全年一次性资金做入工资薪金）、同一笔收入因重复申报，
21、误将全年一次性资金做入工资薪金申报，需如何调整？申报，需如何调整？3 3、APPAPP手机端申报问题手机端申报问题 （1 1）APPAPP手机上手机上查询到的收入与实际查询到的收入与实际发放收入不一致，如发放收入不一致，如何处理？何处理？因重复申报而导因重复申报而导致收入不实，先修改致收入不实，先修改再申报。再申报。如因其它单位盗如因其它单位盗用身份信息而申报的用身份信息而申报的收入，需先申诉再申收入，需先申诉再申报。报。4.4.捐赠问题捐赠问题 个人将其所得对教育、扶贫、个人将其所得对教育、扶贫、济济困等困等公公益慈益慈善善事业事业进进行捐行捐赠赠，捐，捐赠赠额未额未超超过纳过纳税税人申人申
22、报报的的应纳税所得额应纳税所得额百分之三百分之三十十的的部部分分，可可以以从从其其应应纳纳税税所所得得额额中中扣扣除除；国国务务院院规规定定对对公公益益慈慈善善事事业捐赠实行业捐赠实行全额税前扣全额税前扣除除的，从其规的，从其规定定。中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法 个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行赠，是指个人将其所得通过中国境内的益慈善事业进行赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国公益性社会组织、国家机关家机关向教育、扶贫、济困等公益向教育、扶贫、济困等
23、公益 慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。中华人民共和国个人所得税法实中华人民共和国个人所得税法实施施条例条例4 4、捐赠问题、捐赠问题思考：思考：1 1、个人直接向受灾地区进行的捐赠是否符、个人直接向受灾地区进行的捐赠是否符合合公益性捐赠的要求？公益性捐赠的要求？2 2、个人通过乡镇政府或其部门进行的捐赠是否符合公益性捐赠的要求？、个人通过乡镇政府或其部门进行的捐赠是否符合公益性捐赠的要求？3 3、哪些慈善组织属于文件规定的公益性社会组织？、哪些慈善组织属于文件规定的公益性社会组织？公
24、益性社会组织资格认定由财政部、国家税务总局、民政部三个部门联合认定每年会进行公益性社会组织资格认定由财政部、国家税务总局、民政部三个部门联合认定每年会进行名单的更新。如：某协名单的更新。如：某协会会20162016年具有公益性慈善组织资格的，不一定年具有公益性慈善组织资格的，不一定 20172017年还具有公益年还具有公益性捐赠税前扣除资格，即性捐赠税前扣除资格，即：慈善组织不一定具有税前捐赠扣除资格慈善组织不一定具有税前捐赠扣除资格。（。（动态调整的动态调整的）（各）（各省级人民政府也会公布各自辖区内公益性社会组织的名单）省级人民政府也会公布各自辖区内公益性社会组织的名单）4 4、捐赠问题、
25、捐赠问题1、预、预扣扣预预缴缴阶段阶段扣扣除除预扣预缴阶段扣预扣预缴阶段扣除除限限额额=（累累计计收入收入-累累计计免免税税收收入入-累累计计减减除除费费用用-累累计计专专 项扣除项扣除-累计专累计专项项附附加加扣扣除除-累累计计依依法法确确定定的的其其他他扣扣除除）30%2、汇算清、汇算清缴缴阶段阶段扣扣除除年度综合所得扣年度综合所得扣除除限限额额=（综综合合所所得得收收入入额额-60000-专专项项扣扣除除-专专项项附附加加扣扣 除除-依法确定的依法确定的其其他他扣扣除除）30%=应纳税所得额应纳税所得额30%30%30%、100%100%5.5.补充扣除事项备查资料补充扣除事项备查资料序
26、号序号个税扣除项目个税扣除项目可提供的证明材料（原件或者复印件）可提供的证明材料（原件或者复印件）备注备注1 1子女教育子女教育1.1.学籍号；学籍号；子女入学通知书、学生证、学费发票子女入学通知书、学生证、学费发票2.2.境外学校录取通知书、留学签证境外学校录取通知书、留学签证留存备查留存备查2 2继续教育继续教育1.1.学历继续教育入学通知书、学生证及学费发票（取其一）及所得证书学历继续教育入学通知书、学生证及学费发票（取其一）及所得证书2.2.职能继续教育所获得证书职能继续教育所获得证书留存备查留存备查3 3房贷利息房贷利息1.1.住房贷款合同；住房贷款合同；2.2.贷款还款支出凭证；贷
27、款还款支出凭证；3.3.房产证房产证留存备查留存备查4 4住房租金住房租金住房租赁合同、协议、出租人身份证（或者出租单位营业执照）、租金住房租赁合同、协议、出租人身份证（或者出租单位营业执照）、租金支出凭证支出凭证留存备查留存备查5 5赡养老人赡养老人书面分摊协议书面分摊协议留存备查留存备查6 6大病医疗大病医疗病历本、收费单据原件或者复印件病历本、收费单据原件或者复印件留存备查留存备查7 7年金年金个人年金缴费记录个人年金缴费记录 留存备查留存备查8 8商业健康险商业健康险保险合同、缴费记录保险合同、缴费记录 留存备查留存备查9 9捐赠捐赠损赠票据、支付凭证损赠票据、支付凭证 留存备查留存备查谢谢大家！一 个 有 高 度 的 正 确 选 择 至 关 重 要
