1、教学内容：教学内容：第第1 1节节 关税措施关税措施 第第2 2节节 关税减让谈判及其成果关税减让谈判及其成果【学习目标学习目标】关税减让是多边贸易体制的重要活动和谈判的主关税减让是多边贸易体制的重要活动和谈判的主要内容之一。乌拉圭回合多边贸易谈判中内容最多的要内容之一。乌拉圭回合多边贸易谈判中内容最多的是长达是长达2222，500500页的各成员方关于具体产品和服务的减页的各成员方关于具体产品和服务的减让表，包括对进口产品关税进行削减和约束的承诺。让表，包括对进口产品关税进行削减和约束的承诺。通过本章学习：了解关税的种类、海关税则及关税水平与关税保护；了解关税减让谈判的方式及类型和关税待遇；
2、掌握乌拉圭回合关税减让谈判成果。一国按照本国的海关法、关税税则和有关规章，对进出其关境的货物征收关税而采取的措施，统称关税措施。关税措施是世界贸易组织成员方惟一能够使用的保护国内产业的手段。一、关税的定义及其种类一、关税的定义及其种类（一）关税的定义（一）关税的定义 关税关税（Customs DutiesCustoms Duties；TariffsTariffs）是有关海关对）是有关海关对进出其关境的货物所征收的一种捐税。进出其关境的货物所征收的一种捐税。关税的关税的基本属性基本属性是一种国家税收，国家是征收关是一种国家税收，国家是征收关税的主体，而海关是具体代表国家向纳税人征收其关税的主体，
3、而海关是具体代表国家向纳税人征收其关税。税。关税的定义强调进出关境，关税的定义强调进出关境，关境关境（Customs Customs territoryterritory）又称海关境域，是指一个国家的海关法令）又称海关境域，是指一个国家的海关法令完全实施的境域。完全实施的境域。一般而言，关税的征收与否均以国家划分为准，一般而言，关税的征收与否均以国家划分为准，即国境与关境相一致。但在某些特殊情况下，一国的即国境与关境相一致。但在某些特殊情况下，一国的国境与关境并不相吻合。国境与关境并不相吻合。关税关税是随着国际贸易的产生和发展而逐渐形成是随着国际贸易的产生和发展而逐渐形成的，是最有效和最重要的
4、调节国际经济关系的工具，的，是最有效和最重要的调节国际经济关系的工具，并一直成为各国对外贸易政策的重要组成部分。并一直成为各国对外贸易政策的重要组成部分。第一、维护国家主权和经济利益。第一、维护国家主权和经济利益。第二、财政收入的来源之一。第二、财政收入的来源之一。第三、对国内产业的保护作用。第三、对国内产业的保护作用。第四、对经济的调节作用。第四、对经济的调节作用。（二）关税的种类（二）关税的种类 根据不同的分类方法，关税可以分为不同的类型。根据不同的分类方法，关税可以分为不同的类型。1 1、按照、按照征收对象的流向征收对象的流向，关税可以分为进口税、出，关税可以分为进口税、出口税和过境税。
5、口税和过境税。2 2、按照、按照征收标准征收标准，关税可以分为从价税、从量税、，关税可以分为从价税、从量税、混合税、选择税和滑准税。混合税、选择税和滑准税。3 3、按照、按照税收待遇不同税收待遇不同，关税可以分为普通税、最惠，关税可以分为普通税、最惠国税、普惠制税和特惠税。国税、普惠制税和特惠税。（三）（三）WTOWTO对关税的态度对关税的态度 关税是关税是WTOWTO允许其成员使用的保护国内产业的重要允许其成员使用的保护国内产业的重要政策工具。政策工具。“通过互惠互利的安排，切实降低关税和其他贸通过互惠互利的安排，切实降低关税和其他贸易壁垒易壁垒”，是多边贸易体制所确立的基本原则之一。，是多
6、边贸易体制所确立的基本原则之一。与非关税措施相比，关税对国际贸易的消极影响与非关税措施相比，关税对国际贸易的消极影响要小。要小。二、海关税则二、海关税则（一）海关税则的组成部分（一）海关税则的组成部分 各国征收关税的各国征收关税的依据依据是海关税则。是海关税则。海关税则海关税则（customs tariffcustoms tariff）是一国对进出口货）是一国对进出口货物计征关税的规章和对进出口应税与免税货物加以系物计征关税的规章和对进出口应税与免税货物加以系统分类的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，统分类的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体表现。是国家关税政策的具
7、体表现。海关税则海关税则一般包括两个部分一般包括两个部分：一部分是海关课征：一部分是海关课征关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表。关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表。（二）海关税则的主要种类（二）海关税则的主要种类 海关税则中的同一货物，可以一种税率征税，也海关税则中的同一货物，可以一种税率征税，也可以两种或两种以上税率征税。可以两种或两种以上税率征税。按照税率表的栏数，可将海关税则分为按照税率表的栏数，可将海关税则分为单式税单式税则则和和复式税复式税则两类。则两类。税则号货品名称最惠国税率普通税率08109010鲜荔枝36%80%02071200整只冻鸡1.6元/千克5.6元/
8、千克85254050数字方式存储图像的照相机每台5000美元以下：30%每台5000美元以下：130%每台5000美元以上：3%加11200元/台每台5000美元以上：6%加51500元/台（三）协调制度（三）协调制度 目前，目前，国际通行的海关税则标准国际通行的海关税则标准是协调制度。是协调制度。协调制度是由原海关合作理事会（现为世界海关组协调制度是由原海关合作理事会（现为世界海关组织，织，WCOWCO）主持制定的一部供海关、统计、进出口管理及）主持制定的一部供海关、统计、进出口管理及与国际贸易有关各方共同使用的商品分类编码体系，其与国际贸易有关各方共同使用的商品分类编码体系，其全称是全称是
9、商品名称及编码协调制定商品名称及编码协调制定（The Harmonized The Harmonized Commodity Description and Coding systemCommodity Description and Coding system，简称，简称协调协调制度或制度或HSHS）。以）。以HSHS编码编码“协调协调”涵盖了涵盖了CCCNCCCN和和SITCSITC两大两大分类编码体系，于分类编码体系，于19881988年年1 1月月1 1日正式实施。日正式实施。n 欧洲经济委员会（欧洲海关同盟）于欧洲经济委员会（欧洲海关同盟）于19501950年年1212月月1515日
10、日在布鲁塞尔签订了在布鲁塞尔签订了海关税则商品分类目录公约海关税则商品分类目录公约，19721972年修订后改名为年修订后改名为海关合作理事会商品分类目录海关合作理事会商品分类目录（简称（简称CCCNCCCN）。）。n 1948 1948年，联合国统计委员会制定了年，联合国统计委员会制定了国际贸易标准分国际贸易标准分类类（简称（简称SITCSITC）。）。三、关税水平与关税保护三、关税水平与关税保护（一）关税水平（一）关税水平1 1、关税水平的含义、关税水平的含义 关税水平关税水平指一个国家进口关税的平均税率，用以指一个国家进口关税的平均税率，用以衡量或比较一个国家进口关税的保护程度，也是一国
11、衡量或比较一个国家进口关税的保护程度，也是一国参加国际贸易协定进行关税谈判时必须解决的问题。参加国际贸易协定进行关税谈判时必须解决的问题。在关税与贸易总协定以及世界贸易组织的关税减让谈在关税与贸易总协定以及世界贸易组织的关税减让谈判中，关税水平被作为削减关税的指标。判中，关税水平被作为削减关税的指标。2 2、关税水平的计算方法、关税水平的计算方法 关税水平的计算主要由简单平均法和加权平均法。关税水平的计算主要由简单平均法和加权平均法。简单平均税率简单平均税率是将一国税率表中的所有税率加总除是将一国税率表中的所有税率加总除以税率的个数而得到的平均关税水平。根据统计学中计以税率的个数而得到的平均关
12、税水平。根据统计学中计算算数平均数的方法，简单平均税率的公式为：算算数平均数的方法，简单平均税率的公式为：T=T=ti/nti/n。上式中的上式中的titi代表第代表第i i种货物的关税率；种货物的关税率；n n代表所有货物的代表所有货物的个数；个数；T T代表总体关税水平。代表总体关税水平。加权平均税率加权平均税率是以进口货物的数量或贸易额作为权是以进口货物的数量或贸易额作为权重，结合税率计算出来的平均关税税率。按照取样范围重，结合税率计算出来的平均关税税率。按照取样范围的不同，加权平均税率又可分为全额加权平均和取样加的不同，加权平均税率又可分为全额加权平均和取样加权平均两种。权平均两种。全
13、额加权平均全额加权平均是一个时期内所征收的进口关税是一个时期内所征收的进口关税总额占所有进口货物价值总额的百分比。计算公式总额占所有进口货物价值总额的百分比。计算公式为：关税水平为：关税水平=进口税款总额进口税款总额/进口总值进口总值100%100%。取样加权平均取样加权平均即选取若干种有代表性的货物，即选取若干种有代表性的货物，按一定时期内这些货物的进口税总额占这些代表性按一定时期内这些货物的进口税总额占这些代表性货物进口总额的百分比计算。计算公式为：货物进口总额的百分比计算。计算公式为：T=T=tiVi/tiVi/ViVi100%100%。（二）关税保护（二）关税保护 一般说来，关税水平的
14、高低大体上可以反映一国一般说来，关税水平的高低大体上可以反映一国的保护程度，但两者并不能完全划等号，因为保护程的保护程度，但两者并不能完全划等号，因为保护程度还与关税结构等其它因素有关。度还与关税结构等其它因素有关。名义保护率名义保护率和和有效保护率有效保护率衡量的是一国关税对某衡量的是一国关税对某一类货物的保护程度。一般来说，对某一货物征收的一类货物的保护程度。一般来说，对某一货物征收的关税税率越高，对该行业国内货物的保护程度越高。关税税率越高，对该行业国内货物的保护程度越高。1 1、名义保护率名义保护率 根据世界银行的定义，对某一货物的名义保根据世界银行的定义，对某一货物的名义保护率（护率
15、（nominal rate of protection,NRPnominal rate of protection,NRP）是指）是指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。用公式场价格的部分占国际市场价格的百分比。用公式表示为：表示为：100%-国际市场价格国际市场价格进口货物国内市场价格名义保护率2 2、有效保护率有效保护率 有效保护率被定义为，征收关税所引起国内加工有效保护率被定义为，征收关税所引起国内加工增加值同国外加工增加值的差额占国外加工增加值的增加值同国外加工增加值的差额占国外加工增加值的百分比。用公
16、式表示为：百分比。用公式表示为：100%国外加工增值国外加工增值国内加工增值有效保护率%100VVVERP 在实际生活中，由于一个产业部门的投入要素在实际生活中，由于一个产业部门的投入要素是多种多样的，因此，有效保护率也可用下列公式是多种多样的，因此，有效保护率也可用下列公式计算，其中计算，其中t t为进口最终产品的名义关税率；为进口最终产品的名义关税率；为进为进口要素投入系数，即无关税时进口要素成本在最终口要素投入系数，即无关税时进口要素成本在最终产品中所占的比重；产品中所占的比重；为进口要素的名义关税率。为进口要素的名义关税率。iiiatatERP1（三）关税结构（三）关税结构 关税结构关
17、税结构（cascading tariff structurecascading tariff structure）又）又称为关税税率结构，是指一国关税税则中各类商品关称为关税税率结构，是指一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。税税率之间高低的相互关系。所谓所谓关税升级关税升级（Tariff EscalationTariff Escalation）即对原材）即对原材料进口实行免税或只征收极低的关税，对中间产品征料进口实行免税或只征收极低的关税，对中间产品征收较低的关税，对最终产品实行高关税率，从而使最收较低的关税，对最终产品实行高关税率，从而使最终产品受到最充分的保护。终产品受到最充
18、分的保护。多边贸易体制下货物贸易的关税减让谈判是每一轮贸易谈判的重要组成部分。根据乌拉圭回合达成的关税减让协议，发达成员的平均关税水平从1995年6%降到4左右，发展中成员从15%降至12%左右。同时，关税约束范围进一步扩大，发达成员的工业品关税约束比例从78%增至99%，发展中成员从21%增至73%，转型经济国家从73%增至98%。一、关税减让谈判一、关税减让谈判 关税减让关税减让（Tariff ConcessionTariff Concession）是指通过谈）是指通过谈判降低和约束（判降低和约束（BindingBinding）各成员方的关税水平。）各成员方的关税水平。世界贸易组织的关税减
19、让有四层含义：世界贸易组织的关税减让有四层含义：一是削减关税并约束减让后的税率；一是削减关税并约束减让后的税率；二是约束现行的关税水平；二是约束现行的关税水平；三是上限约束税率；三是上限约束税率；四是约束低关税或零关税。四是约束低关税或零关税。（一）关税减让谈判权的确定（一）关税减让谈判权的确定 根据世界贸易组织规定，只有享有关税根据世界贸易组织规定，只有享有关税谈判权的成员才可参加关税谈判。凡具备以谈判权的成员才可参加关税谈判。凡具备以下条件之一者，可享有关税谈判权。下条件之一者，可享有关税谈判权。1 1、产品主要供应利益方、产品主要供应利益方 2 2、产品实质供应利益方、产品实质供应利益方
20、 3 3、最初谈判权方、最初谈判权方（二）关税减让谈判方式（二）关税减让谈判方式1 1、关税减让谈判的方式、关税减让谈判的方式 关税谈判的方式主要有四种，即关税谈判的方式主要有四种，即产品对产品产品对产品减让方式减让方式，线性关税减让方式线性关税减让方式，协调减让方式协调减让方式和和瑞士公式减让方式瑞士公式减让方式。n产品对产品减让方式下，通常是对选择出来的产品，先由主要供应方提出关税减让要求，与进口方进行谈判后达成双边协定。通过最惠国待遇，将双边协定实施于所有成员方。n线性关税减让方式下，先确定所有谈判方都能接受的一次性减税百分比，然后进行全面减税。n协调减让方式有几种类型，主要类型表现为按
21、议定的百分比削减关税，这个百分比与谈判开始时各谈判方的关税水平成正比。n瑞士公式要求高关税者多作关税减让，低关税者少作减让，使各国关税水平基本持平。2 2、历次回合谈判方式、历次回合谈判方式 GATTGATT的第一轮谈判是日内瓦回合，采用的的第一轮谈判是日内瓦回合，采用的谈判模式谈判模式“产品对产品产品对产品”逐项谈判模式。逐项谈判模式。从日内瓦回合一直到狄龙回合，税目对税目、主要从日内瓦回合一直到狄龙回合，税目对税目、主要供应国方式是前五轮多边贸易谈判中所使用的供应国方式是前五轮多边贸易谈判中所使用的谈判模式谈判模式。从第六回合即肯尼迪回合开始，从第六回合即肯尼迪回合开始，GATTGATT缔
22、约方全体决定简缔约方全体决定简化谈判减让的程序，提出对所有工业品关税采用化谈判减让的程序，提出对所有工业品关税采用“线性线性程序程序”（linear procedurelinear procedure）。）。为了拉平关税高峰和降低关税级差，在东京回合中，为了拉平关税高峰和降低关税级差，在东京回合中，采用采用非线性削减的协调公式非线性削减的协调公式，被称为，被称为“瑞士公式瑞士公式”。乌拉圭回合谈判时，由于美国的坚持反对，就没有乌拉圭回合谈判时，由于美国的坚持反对，就没有再采取上述线性削减和瑞士公式的办法，采取的方法是再采取上述线性削减和瑞士公式的办法，采取的方法是多种多样的综合方式多种多样的综
23、合方式，例如平均削减、零关税承诺、削，例如平均削减、零关税承诺、削平高峰关税和扩大约束税率范围等。平高峰关税和扩大约束税率范围等。（三）关税减让谈判的类型（三）关税减让谈判的类型 关税谈判关税谈判大体可分为三种类型，即多边关税谈大体可分为三种类型，即多边关税谈判，加入时的关税谈判，修改或撤回减让表的关税判，加入时的关税谈判，修改或撤回减让表的关税谈判。不同类型的关税谈判具有不同的谈判程序，谈判。不同类型的关税谈判具有不同的谈判程序，享有谈判权的资格条件也不相同。享有谈判权的资格条件也不相同。二、二、关税待遇关税待遇（一）（一）GATT(1994)GATT(1994)第第2 2条第条第1 1款（
24、款（a a）项）项 根据根据GATT(1994)GATT(1994)第第2 2条第条第1 1款（款（a a）项规定，每一）项规定，每一成员方对其他成员方的贸易所给予的待遇不得低于本成员方对其他成员方的贸易所给予的待遇不得低于本协定所附关税减让表中所规定的待遇。协定所附关税减让表中所规定的待遇。（二）第（二）第2 2条第条第1 1款（款（b b）项）项 GATT(1994)GATT(1994)第第2 2条第条第1 1款（款（b b）项对关税待遇进行）项对关税待遇进行了更为详细的规定，一成员方的产品如在另一成员方了更为详细的规定，一成员方的产品如在另一成员方减让表的第一部分列明，当这种产品输入到该
25、减让表减让表的第一部分列明，当这种产品输入到该减让表适用的领土时，应遵守减让表中所列条款、条件或限适用的领土时，应遵守减让表中所列条款、条件或限制的前提下，对它免征超过减让表所列的普通关税。制的前提下，对它免征超过减让表所列的普通关税。（三）（三）GATT(1994)GATT(1994)第第5 5条条 对于过境物品，对于过境物品，GATT(1994)GATT(1994)明确规定免征过境明确规定免征过境税。税。三、关税减让成果三、关税减让成果（一）历届多边贸易谈判关税减让成果（一）历届多边贸易谈判关税减让成果（二）乌拉圭回合关税减让成果（二）乌拉圭回合关税减让成果（三）各种类型成员方的关税税率在乌拉圭回合前（三）各种类型成员方的关税税率在乌拉圭回合前后的变化后的变化（四）发达国家在乌拉圭回合中达成的零关税与协（四）发达国家在乌拉圭回合中达成的零关税与协调关税调关税n第5章 思考题 1，4，6.
