1、企业所得税企业所得税小微企业普惠性税收减免小微企业普惠性税收减免政策之企业所得税政策之企业所得税 学习内容1小型微利企业普惠性所得税减免政策 2扩展初创科技型企业优惠政策适用范围 小型微利企业普惠性所得税减免政策 变化一：放宽小型微利企业的认定标准变化一：放宽小型微利企业的认定标准 旧标准 新标准1、行业限制：非限制和禁止行业 2、人数：工业企业不超过100人、其他企业不超过80人3、资产总额：工业企业不超过3000万、其他企业不超过1000万4、所得额：不超过100万元o 1、行业限制：非限制和禁止行业 o 2、人数：不超过300人o 3、资产总额：不超过5000万o 4、所得额：不超过30
2、0万元变化二：引入超额累进计算方法 旧标准 新标准o 对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负10%）o 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（实际税负5%）o 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负10%）什么是小型微利企业？小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万
3、元等三个条件的企业。小型微利企业能享受什么优惠：小型微利企业能享受什么优惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。举例说明 问：某企业从事国家非限制和禁止行业，2019年度应纳税所得额为300万元，从业人数为300人，资产总额5000万元，计算2019年度应缴纳的企业所得税税额。答：所得额300万元中的前100万元按25%计入所得并按20%税率纳税，后2
4、00万元按25%计入所得并按20%税率纳税。计算：应纳税额=100*0.25*0.2+（300-100）*0.5*0.2=25万元 2019年之前，该企业（非小型微利企业）应纳税额为300*0.25=75万元1问：企业从业人数如何认定?从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。2问：预缴时无法确定年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等信息，可否在预缴时享受？可以
5、。在预缴时，暂按当年度截至本期申报所属期末的应纳税所得额、从业人数、资产总额进行判断，若符合小型微利企业条件的，应享受小型微利企业所得税减免政策。其中，资产总额、从业人数指标暂按截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。3问：账务核算不健全的纳税人也可以享受吗？o 可以。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业普惠性所得税优惠政策。4问：怎样享受小型微利企业普惠性所得税减免？o 在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税减免政策。不需要履行备案或审批
6、手续。5问：小型微利企业的预缴期限怎么规定的o 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。o 为了推进办税便利化改革，从2016年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此，按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时，为了避免年度内频繁调整纳税期限，公告规定，一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。6问：企业所得税汇总纳税的企业能否享受小微企业税收优惠o 现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额、所得额等指标。就是说，汇总纳税企业的从业人数、
7、资产总额、所得额包括分支机构。信息化支撑o 信息系统支持“四个自动”。一是自动识别自动识别。即信息系统会根据纳税人在申报表中所填报的信息，来自动识别和判断是否符合小型微利企业条件。二是自动计算自动计算。信息系统根据识别结果，对符合优惠条件的纳税人自动计算其减免税金额。三是自动成表自动成表。系统可根据纳税人填报的基础信息自动生成相应的减免税申报附表。四是自动校验自动校验。纳税人完成申报并保存纳税申报表时，系统会再次进行校验，确保纳税人精准享受优惠政策。具体申报指引 第一步：季度预缴申报时，通过填报预缴申报表的相关信息判断是否满足小型微利企业的条件（查账征收与核定征收均要填写）o 第二步：根据主表
8、第9行“实际利润额”计算的本年累计额填列在下表中o 第三步：系统会自动将附表数带至主表第12行“减：减免所得税额（填写A201030）”o 案例：如果某企业从业人数和资产总额符合条件，第1-3季度实际利润额累计240万元。预缴申报填写如下：o 1、主表A200000第9行“实际利润额”填报：240万元o 2、减免所得税优惠明细表（A201030）第1行“填报享受小型微利企业”填报41万（应纳税额240*0.25=60万，实际应纳税额=100*0.25*0.2+140*0.5*0.2=19万，减免税额=60-19=41万元，系统会自动计算填写）o 3、假如不考虑其他情况，系统会将附表数据填入主表第12行“减免所得税额”填报：41万o o o 扩展初创科技型企业优惠政策适用范围 放宽投资初创科技型企业享受优惠政策的范围 o 对初创科技型企业的认定范围进行了扩大，相应地，向初创科技型企业投资的创投企业和天使个人能够享受的优惠就扩大了。o 将初创科技型企业条件中“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。o 谢谢大家
