1、1l第一节第一节 社区卫生服务财务管理概述社区卫生服务财务管理概述l第二节第二节 社区卫生服务预算管理社区卫生服务预算管理l第三节第三节 社区卫生服务筹资管理社区卫生服务筹资管理l第四节第四节 社区卫生服务资产管理社区卫生服务资产管理l第五节第五节 社区卫生服务成本管理社区卫生服务成本管理l第六节第六节 社区卫生服务财务分析社区卫生服务财务分析2造成的影响造成的影响3实现财务核算系统、成本核算系统实现财务核算系统、成本核算系统与医院信息系统的网络连接，与医院信息系统的网络连接，满足财务核算、预算管理、成本核满足财务核算、预算管理、成本核算、绩效考评、财务分析各项功能需算、绩效考评、财务分析各项
2、功能需求。求。试行全面预算管理试行全面预算管理搭建财务信息化平台搭建财务信息化平台成本核算、绩效考评、财务分析成本核算、绩效考评、财务分析人才队伍建设：培训、考试、测评人才队伍建设：培训、考试、测评 竞聘上岗、末位淘汰竞聘上岗、末位淘汰培养锻炼了一只业务素质较高的会计团队培养锻炼了一只业务素质较高的会计团队医院共引进硕士生医院共引进硕士生X X名，本科生名，本科生X X名；名；会计人才梯队趋于合理会计人才梯队趋于合理构建了一个网络化的财务信息平台构建了一个网络化的财务信息平台不断完善！4l社区卫生服务财务管理的目标社区卫生服务财务管理的目标l社区卫生服务财务管理的内容社区卫生服务财务管理的内容
3、5l如实反映社区卫生服务机构财务状况，加强如实反映社区卫生服务机构财务状况，加强经济核算，努力增收节支，提高资金使用效经济核算，努力增收节支，提高资金使用效率，及时对财务活动和经营活动进行事前、率，及时对财务活动和经营活动进行事前、事中和事后全过程的动态监控，以全面防范、事中和事后全过程的动态监控，以全面防范、控制和规避财务风险和经营风险，优化社区控制和规避财务风险和经营风险，优化社区卫生服务财务资源配置，提高社区卫生服务卫生服务财务资源配置，提高社区卫生服务社会效益和经济效益，从而实现社区卫生服社会效益和经济效益，从而实现社区卫生服务安全有效、方便价廉的目标。务安全有效、方便价廉的目标。6l
4、社区卫生服务预算管理社区卫生服务预算管理l社区卫生服务筹资管理社区卫生服务筹资管理l社区卫生服务资产管理社区卫生服务资产管理l社区卫生服务成本管理社区卫生服务成本管理l社区卫生服务财务分析社区卫生服务财务分析7l医疗机构财务管理原则：核定收支、定医疗机构财务管理原则：核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用额或定项补助、超支不补、结余留用 l社区卫生服务机构：收支两条线管理社区卫生服务机构：收支两条线管理会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本院会计机构中担任出纳工作。1）资产负债表(statement of assets and liabilities)第六节 社区卫生服务财务分析
5、一、卫生机构财务分析的基本方法（五）基金比率=负债/基金余额2用本期的实际指标与上期实际指标比较(二)趋势分析法(trend analysis)按照编报时间的不同：月报表、季报表和年报表；流动比率越高，说明社区卫生服务机构流动资产周转越块，偿还流动负债的能力越强。预算在社区卫生服务中的作用第二节 社区卫生服务预算管理(二)趋势分析法(trend analysis)（1）总资产周转率(asset turnover)（六）负债权益比率=负债/净资产总额(3)现金比率(cash ratio)预算在社区卫生服务中的作用速动比率是流动比率的补充，流动比率只能反映流动资产和流动负债之间的关系，并没有揭示出
6、流动资产构成的素质如何。流动资产周转天数表示全部流动资产回收一次的时间。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监督交接。8l预算是用货币的形式来反映组织机构未预算是用货币的形式来反映组织机构未来某一特定时期内的有关现金收支、资来某一特定时期内的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营方面的详细规划。财务状况和经营方面的详细规划。9l明确目标，控制业务明确目标，控制业务l协调各部门的工作协调各部门的工作l作为控制的依据作为控制的依据l评定业绩的标准评定业绩的标准10l业务预算：卫生服务收入预算、服务量业务预算：卫生服务收入预算、服务量
7、预算、直接人工预算、直接材料预算、预算、直接人工预算、直接材料预算、卫生服务成本预算卫生服务成本预算l财务预算：现金预算、预计收支总表财务预算：现金预算、预计收支总表l专门决策预算：资本支出预算、项目预专门决策预算：资本支出预算、项目预算算是管理者了解和评价医疗机构分配和发展潜力的重要报表2用本期的实际指标与上期实际指标比较(二)趋势分析法(trend analysis)会计人员之间的分工应该有计划地进行轮换。当盈余为0时:检察机关还查明：卞中贪污、挪用巨额公款的行为从1995年一直持续到2003年案发。是单位业务收支结余与收入之间的比率。(1)流动比率(Liquidity ratio)200
8、3年，海淀检察院反贪局接到某基金会举报，该基金会财务局会计卞中有挪用公款2090万元的重大犯罪嫌疑。是单位一定时期内固定资产增加值与期初固定资产原值的比率。社区卫生服务财务管理的目标无法真实反映结余(4)资产负债率(assetsliabilities ratio)应收账款周转率是单位非现金结算收入与平均应收账款的比率，反映单位在一定时期内应收经营服务收入款的平均回收速度；2分析资产、负债的构成及资产使用情况1）资产负债表(statement of assets and liabilities)新购进物资多年不入账编制资产负债表，可以分析、检查资产、负债和所有者权益(净资产)三者之间的结构比例是
9、否合理，医院各项资产的配置是否合理，是否有较好的偿债能力和基金运行能力，从而总结和评价医疗机构整体资金活动。是单位本期收支结余与上期收支结余的比率。是社区卫生服务机构速动资产与流动负债的比率。(2)库存现金不得超过限额3药品资金管理 实行“药品核定收入，超收上缴”的办法。11卫生服务收入预算卫生服务收入预算专门决策预算专门决策预算业务量预算业务量预算卫生服务成本卫生服务成本及存货预算及存货预算管理费用预算管理费用预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算预计资产负债表预计资产负债表预计收支总表预计收支总表卫生服务卫生服务专用预算专用预算现金预算现金预算12l先吃饭、后建设，先重点、后
10、一般。l量入为出，收支平衡。l统筹兼顾、保证重点。返回返回13l略141516l现金管理现金管理17l (1)严格掌握现金使用范围严格掌握现金使用范围l (2)库存现金不得超过限额库存现金不得超过限额l (3)不准坐支现金不准坐支现金l (4)建立内部牵制制度建立内部牵制制度l (5)建立回避制度建立回避制度l (6)建立收据和发票领用制度建立收据和发票领用制度l (7)坚持现金日记账余额和库存现金核坚持现金日记账余额和库存现金核对制度对制度.18l白纸条冲抵发票白纸条冲抵发票 l发票上有主管领导签字，但是没有无经发票上有主管领导签字，但是没有无经手人或证明人签字手人或证明人签字。l有的购药、
11、购设备的发票上有社区卫生有的购药、购设备的发票上有社区卫生服务机构领导的签字，但是没有验收人服务机构领导的签字，但是没有验收人的签字的签字。l大小写金额不符或是涂改大小写金额不符或是涂改 19l出纳人员不得从事会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。l会计人员之间的分工应该有计划地进行轮换。20l社区卫生服务机构社区卫生服务机构领导的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人或会计主管人员。l会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本院会计机构中担任出纳工作。21l一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监督交接。l会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监督交接，必要时主管单位可
12、以派人会同监督交接。贪污千万挪用两亿公款被公诉是反映社区卫生服务机构某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表，是一个社区卫生服务机构财务结构和状况的记录，它能够提供资产、负债及所有者权益的全貌。是管理者了解和评价医疗机构分配和发展潜力的重要报表新购进物资多年不入账医改提出的基本思路：政府主导与市场机制有机结合。（3）流动资产周转速度指标包括存货周转率和存货周转天数。而速动比率是在剔除了流动负债中变现能力差且不稳定的存货后，反映社区卫生服务机构偿债能力的指标。1分析单位预算的编制和执行情况(4)建立内部牵制制度原始凭证缺乏真实性、合法性、可靠性和正确性第二节 社区卫生服务预算管理第
13、四节 社区卫生服务资产管理是指一定时期内的事业收入与资产总额的比率。是反映社区卫生服务机构某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表，是一个社区卫生服务机构财务结构和状况的记录，它能够提供资产、负债及所有者权益的全貌。因素分析法就是测定与财务指标相关因素影响程度的一种方法。(经费补贴+业务收入)一(变动成本+固定成本)=盈余购入固定资产，按购入价格。(3)填写银行结算凭证的有关印鉴实行分管制度。预算在社区卫生服务中的作用会计人员之间的分工应该有计划地进行轮换。存货周转天数表示周转一次的时间。22l严格掌握现金使用范围：除发工资、津贴、奖金、差旅费以及结算起点（结算起点为1000元）
14、以下零星开支外，应通过银行进行转账结算。l库存现金不得超过限额：业务开支所需现金由银行根据实际情况核定最高限额，一般为3-5天的日常开支所需的库存现金。23l(1)每个机构只能在一家银行开立基本账户，每个机构只能在一家银行开立基本账户，不准过多开设银行存款账户。不准过多开设银行存款账户。l(2)遵守银行结算纪律，不得出租，出借银行遵守银行结算纪律，不得出租，出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票；接受银账户，不准签发空头支票和远期支票；接受银行监督。行监督。l(3)填写银行结算凭证的有关印鉴实行分管制填写银行结算凭证的有关印鉴实行分管制度。度。l(4)银行存款出纳员要根据收付款的原始凭证，银
15、行存款出纳员要根据收付款的原始凭证，按照业务发生顺序逐笔登记银行存款明细账，按照业务发生顺序逐笔登记银行存款明细账，以便与银行核对。以便与银行核对。l(5)每月终了要与银行对账单核对每月终了要与银行对账单核对 24l2003年，海淀检察院反贪局接到某基金年，海淀检察院反贪局接到某基金会举报，该基金会财务局会计卞中有挪会举报，该基金会财务局会计卞中有挪用公款用公款2090万元的重大犯罪嫌疑。该案万元的重大犯罪嫌疑。该案的导火索是卞中经手下拨给某科研单位的导火索是卞中经手下拨给某科研单位的一笔专款，对方单位反映没有收到，的一笔专款，对方单位反映没有收到，后经该基金会审计部门审计，发现卞中后经该基金
16、会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。于经营活动。25l犯罪嫌疑人卞中在担任某基金委员会财犯罪嫌疑人卞中在担任某基金委员会财务局经费管理处会计期间，利用自己掌务局经费管理处会计期间，利用自己掌管专项资金下拨的权力，采用虚构拨款管专项资金下拨的权力，采用虚构拨款事实、伪造财务、银行对账单、削减拨事实、伪造财务、银行对账单、削减拨款金额等手段涉嫌贪污公款款金额等手段涉嫌贪污公款1200多万元，多万元，挪用公款达挪用公款达2亿多元。检察机关还查明：亿多元。检察机关还查明：卞中贪污、挪用巨额公款的行为从卞中贪污、挪用巨额公款的行为从19
17、95年一直持续到年一直持续到2003年案发。年案发。26l应收款项的管理应收款项的管理l坏账损失和坏账准备的管坏账损失和坏账准备的管 27l物资采购的数量要遵循物资采购的数量要遵循“计划采购，定计划采购，定额管理，加强周转，保证供应额管理，加强周转，保证供应”的原则。的原则。28l1药品采购药品采购 编制药品采购计划、集中编制药品采购计划、集中招标采购。招标采购。l 2药品入库按照会计权责发生制原则，药品入库按照会计权责发生制原则，l 3药品资金管理药品资金管理 实行实行“药品核定收入，药品核定收入，超收上缴超收上缴”的办法。缴存财政基金专户，的办法。缴存财政基金专户，经考核后，统筹安排，合理
18、返还。经考核后，统筹安排，合理返还。l 4药品出库时药库和药房一律按零售药品出库时药库和药房一律按零售价计价。价计价。l5药品消耗药品消耗，329l(一一)固定资产的定义和分类固定资产的定义和分类l(二二)固定资产定价固定资产定价l(三三)固定资产管理内容固定资产管理内容30l 固定资产是指一般设备单位价值在固定资产是指一般设备单位价值在500元元以上，专业设备单位价值在以上，专业设备单位价值在800元以上，元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。基本保持原有物质形态的资产。l医院固定资产分为五类：房屋及建筑物、医院固定资产分为五
19、类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、图书、其他固定专业设备、一般设备、图书、其他固定资产。资产。31l购入固定资产，按购入价格。购入固定资产，按购入价格。l新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。生的实际支出计价。l自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。本计价。l 借款购建的固定资产，安装完毕交付使用前发借款购建的固定资产，安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值。生的借款利息也应计入固定资产价值。l 无偿调拨或由于医院撤并转入的固定资产，按无偿调拨或由于医院撤并转入的固定
20、资产，按原单位账面原值记价。原单位账面原值记价。32l1专用设备管理对专用设备要从选择购专用设备管理对专用设备要从选择购买，使用维护，更新改造，转让调拨，买，使用维护，更新改造，转让调拨，对外投资内部管理，到清理报废的全过对外投资内部管理，到清理报废的全过程进行管理。程进行管理。l2修购基金管理修购基金管理 33l已完全报废的或是丢失 l责任人调走多年 l新购进物资多年不入账 收支不配比库存现金不得超过限额：业务开支所需现金由银行根据实际情况核定最高限额，一般为3-5天的日常开支所需的库存现金。2）收入支出表(statement of operating and expenditure)是指一
21、定时期内的事业收入与资产总额的比率。是单位在一定时期内业务经营收支结余与资产平均总额的比率。严格掌握现金使用范围：除发工资、津贴、奖金、差旅费以及结算起点（结算起点为1000元）以下零星开支外，应通过银行进行转账结算。(二)趋势分析法(trend analysis)一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监督交接。原始凭证缺乏真实性、合法性、可靠性和正确性是指一定时期内的事业收入与资产总额的比率。是管理者了解和评价医疗机构分配和发展潜力的重要报表严格掌握现金使用范围：除发工资、津贴、奖金、差旅费以及结算起点（结算起点为1000元）以下零星开支外，应通过银行进行转账结算。(3)现金比率(cas
22、h ratio)第三节 社区卫生服务筹资管理核算口径不一原始凭证缺乏真实性、合法性、可靠性和正确性按照编报时间的不同：月报表、季报表和年报表；2分析资产、负债的构成及资产使用情况它是说明经营情况的指标，存货是按历史成本记录的，所以必须根据产品的销售成本而不是销售收入（销售收入中含有销售毛利，与存货不相匹配）来计算。4分析定员定额情况周转天数越少，利用效率越高。3435l略36l一、卫生机构财务分析的基本方法一、卫生机构财务分析的基本方法l二、卫生机构财务分析指标体系二、卫生机构财务分析指标体系37l1分析单位预算的编制和执行情况分析单位预算的编制和执行情况l2分析资产、负债的构成及资产使用情分
23、析资产、负债的构成及资产使用情况况l3分析收入、支出情况及经费自给水平分析收入、支出情况及经费自给水平l4分析定员定额情况分析定员定额情况 l5分析财务管理情况，要找出存在的问分析财务管理情况，要找出存在的问题，进一步健全和完善各项规章制度和题，进一步健全和完善各项规章制度和管理措施，提高财务管理水平。管理措施，提高财务管理水平。38l1资产负债表资产负债表(statement of assets and liabilities)l2收入支出表收入支出表(statement of operating and expenditure)l3基金变动表基金变动表(statement of fund
24、flows)39l按照不同的标志，财务报表可以有不同按照不同的标志，财务报表可以有不同分类。分类。l按照编报时间，可以分为月报表、年报按照编报时间，可以分为月报表、年报表。表。l按照报送对象，可以划分为外报报表和按照报送对象，可以划分为外报报表和内部使用报表。内部使用报表。40l是反映单位某一特定日期资产、负债和所有者是反映单位某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表，是一个单位财务权益等财务状况的会计报表，是一个单位财务结构和状况的记录，它能够提供资产、负债及结构和状况的记录，它能够提供资产、负债及所有者权益的全貌。所有者权益的全貌。l编制资产负债表，可以分析、检查资产、负债编
25、制资产负债表，可以分析、检查资产、负债和所有者权益和所有者权益(净资产净资产)三者之间的结构比例是三者之间的结构比例是否合理，医院各项资产的配置是否合理，是否否合理，医院各项资产的配置是否合理，是否有较好的偿债能力和基金运行能力，从而总结有较好的偿债能力和基金运行能力，从而总结和评价医疗机构整体资金活动。和评价医疗机构整体资金活动。购入固定资产，按购入价格。按照报送对象，可以划分为外报报表和内部使用报表。(2)速动比率(quick ratio)它是说明经营情况的指标，(1)每个机构只能在一家银行开立基本账户，不准过多开设银行存款账户。(二)趋势分析法(trend analysis)(7)坚持现
26、金日记账余额和库存现金核对制度.2）收入支出表(statement of operating and expenditure)(3)现金比率(cash ratio)(3)填写银行结算凭证的有关印鉴实行分管制度。(3)填写银行结算凭证的有关印鉴实行分管制度。出纳人员不得从事会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。是社区卫生服务机构速动资产与流动负债的比率。财务预算：现金预算、预计收支总表流动资产周转天数表示全部流动资产回收一次的时间。是指一定时期内的事业收入与资产总额的比率。固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基
27、本保持原有物质形态的资产。先吃饭、后建设，先重点、后一般。社区卫生服务机构领导的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人或会计主管人员。检察机关还查明：卞中贪污、挪用巨额公款的行为从1995年一直持续到2003年案发。它是用来测验固定资产规模扩大程度的指标。2分析资产、负债的构成及资产使用情况41l是反映医院一定期间经营成果的会计报是反映医院一定期间经营成果的会计报表，记载了医疗机构在一个时期的收入表，记载了医疗机构在一个时期的收入和费用，反映经营活动的财务成果的变和费用，反映经营活动的财务成果的变化。化。l包括医疗收支明细表和药品收支明细表包括医疗收支明细表和药品收支明细表.42l是一定时期基
28、金的流入和流出变动情况是一定时期基金的流入和流出变动情况的会计报表。反映医疗机构在一定期间的会计报表。反映医疗机构在一定期间内的经营活动的动态情况。是管理者了内的经营活动的动态情况。是管理者了解和评价医疗机构分配和发展潜力的重解和评价医疗机构分配和发展潜力的重要报表要报表 4344l1用本期的实际指标与本期计划指标比较用本期的实际指标与本期计划指标比较l2用本期的实际指标与上期实际指标比较用本期的实际指标与上期实际指标比较l 3用本期实际指标与历史上最高水平进行比用本期实际指标与历史上最高水平进行比较较l 4用本单位的实际指标与本地区的先进水平用本单位的实际指标与本地区的先进水平进行比较进行比
29、较l 5用本单位的实际指标与其他地区同类机构用本单位的实际指标与其他地区同类机构的指标进行比较，以说明地域差异。的指标进行比较，以说明地域差异。l 6用单位内部各个部门、科室之间的指标进用单位内部各个部门、科室之间的指标进行比较，目的是了解掌握单位内部各部门的管行比较，目的是了解掌握单位内部各部门的管理情况，鼓励先进，鞭策落后。理情况，鼓励先进，鞭策落后。45l 通过将不同时期的同一指标进行对比，通过将不同时期的同一指标进行对比，分别进行环比和定基比计算，从而掌握分别进行环比和定基比计算，从而掌握一定指标的发展趋势。一定指标的发展趋势。46l两个相关项目之比47l因素分析法就是测定与财务指标相
30、关因因素分析法就是测定与财务指标相关因素影响程度的一种方法。由于各因素与素影响程度的一种方法。由于各因素与财务指标之间的关系不同，因而因素分财务指标之间的关系不同，因而因素分析法有连环替代法、差额计算法、因素析法有连环替代法、差额计算法、因素直接对比等方法。直接对比等方法。48l 收入一成本收入一成本=盈余盈余l (经费补贴经费补贴+业务收入业务收入)一一(变动成本变动成本+固固定成本定成本)=盈余盈余l l业务收入业务收入=变动成本变动成本+固定成本一经费补固定成本一经费补贴贴+盈余盈余49l l单位业务收入单位业务收入业务量业务量=(单位业务变动单位业务变动成本成本业务量业务量)+(固定成
31、本一经费补贴固定成本一经费补贴)+盈余盈余l 当盈余为当盈余为0时时:保本业务量保本业务量=(固定成本总额一经费补贴固定成本总额一经费补贴)(单位业务收入一单位变动成本单位业务收入一单位变动成本)l 业务收入业务收入=业务量业务量单位业务收入单位业务收入5051l偿债能力是指社区卫生服务机构偿还各偿债能力是指社区卫生服务机构偿还各种到期债务的能力。种到期债务的能力。l偿债能力的大小，是衡量一个单位财务偿债能力的大小，是衡量一个单位财务状况好坏的重要标志，卫生机构只有在状况好坏的重要标志，卫生机构只有在具备足够的偿债能力的前提下，才能保具备足够的偿债能力的前提下，才能保证债务的及时偿还和具有贷款
32、的基础。证债务的及时偿还和具有贷款的基础。52 是社区卫生服务机构流动资产是社区卫生服务机构流动资产(current Assets)与流动负债与流动负债(current liabilities)的的比率。流动比率越高，说明社区卫生服比率。流动比率越高，说明社区卫生服务机构流动资产周转越块，偿还流动负务机构流动资产周转越块，偿还流动负债的能力越强。但是，流动比率过高，债的能力越强。但是，流动比率过高，表明资金利用效率比较低下，反映单位表明资金利用效率比较低下，反映单位没有多余的资金用作投资和其他经营业没有多余的资金用作投资和其他经营业务上。根据经验判断，其值一般大于务上。根据经验判断，其值一般大
33、于2时，时，说明单位偿还短期负债的能力较强。说明单位偿还短期负债的能力较强。预算在社区卫生服务中的作用现行财务会计制度缺陷造成的影响因素分析法就是测定与财务指标相关因素影响程度的一种方法。发票上有主管领导签字，但是没有无经手人或证明人签字。是管理者了解和评价医疗机构分配和发展潜力的重要报表3药品资金管理 实行“药品核定收入，超收上缴”的办法。业务收入=变动成本+固定成本一经费补贴+盈余第一节 社区卫生服务财务管理概述(4)资产负债率(assetsliabilities ratio)对会计制度体系建设提出了挑战原始凭证缺乏真实性、合法性、可靠性和正确性已完全报废的或是丢失(经费补贴+业务收入)一
34、(变动成本+固定成本)=盈余医疗机构会计制度改革成为必然它是说明经营情况的指标，反映医疗机构在一定期间内的经营活动的动态情况。是单位本期收支结余与上期收支结余的比率。3药品资金管理 实行“药品核定收入，超收上缴”的办法。周转天数越少，利用效率越高。(三)固定资产管理内容是指一定时期内的事业收入与资产总额的比率。新购进物资多年不入账5354l是社区卫生服务机构速动资产与流动负债的比率。是社区卫生服务机构速动资产与流动负债的比率。l速动比率是流动比率的补充，流动比率只能反映速动比率是流动比率的补充，流动比率只能反映流动资产和流动负债之间的关系，并没有揭示出流动资产和流动负债之间的关系，并没有揭示出
35、流动资产构成的素质如何。而速动比率是在剔除流动资产构成的素质如何。而速动比率是在剔除了流动负债中变现能力差且不稳定的存货后，反了流动负债中变现能力差且不稳定的存货后，反映社区卫生服务机构偿债能力的指标。映社区卫生服务机构偿债能力的指标。l该指标越高，表明偿还债务的能力越强。一般以该指标越高，表明偿还债务的能力越强。一般以1为合适，表明既有好的债务偿还能力，又有合理为合适，表明既有好的债务偿还能力，又有合理的流动资产结构。的流动资产结构。5556l是现金类流动资产占流动资产的比重，是现金类流动资产占流动资产的比重，反映社区卫生服务机构短期偿债可能性反映社区卫生服务机构短期偿债可能性的大小。这个值
36、越大，社区卫生服务机的大小。这个值越大，社区卫生服务机构偿还短期债务的可能性就越大构偿还短期债务的可能性就越大 57l长期偿债能力分析是对单位偿还长期负长期偿债能力分析是对单位偿还长期负债能力大小的分析评价。常用的评价指债能力大小的分析评价。常用的评价指标有资产负债率、利息保障倍数、基金标有资产负债率、利息保障倍数、基金比率等。比率等。58l是社区卫生服务机构负债是社区卫生服务机构负债(1iabilities)总总额与资产额与资产(asset)总额的比率，用来说明单总额的比率，用来说明单位资产总额中有多少是通过举债而得到位资产总额中有多少是通过举债而得到的。的。l资产负债率是衡量负债水平及其风
37、险程资产负债率是衡量负债水平及其风险程度的重要判断标准。适度的资产负债率度的重要判断标准。适度的资产负债率既能表明投资人、债权人的投资风险较既能表明投资人、债权人的投资风险较小，又表明经营安全、稳健、有效，具小，又表明经营安全、稳健、有效，具有较强的筹资能力。有较强的筹资能力。59l（五）基金比率（五）基金比率=负债负债/基金余额基金余额l（六）负债权益比率（六）负债权益比率=负债负债/净资产总额净资产总额60l收益能力是指卫生机构获得经济收益的收益能力是指卫生机构获得经济收益的能力，是衡量单位经济效益高低的重要能力，是衡量单位经济效益高低的重要指标。指标。61l是单位在一定时期内业务经营收支
38、结余是单位在一定时期内业务经营收支结余与资产平均总额的比率。又称资产收益与资产平均总额的比率。又称资产收益率。率。l资产报酬率越大，说明收益能力越强资产报酬率越大，说明收益能力越强 流动资产周转天数表示全部流动资产回收一次的时间。新购进物资多年不入账购入固定资产，按购入价格。2003年，海淀检察院反贪局接到某基金会举报，该基金会财务局会计卞中有挪用公款2090万元的重大犯罪嫌疑。(经费补贴+业务收入)一(变动成本+固定成本)=盈余是单位业务收支结余与收入之间的比率。现代资本运营的法律制度统筹兼顾、保证重点。周转天数越少，利用效率越高。对会计制度体系建设提出了挑战是管理者了解和评价医疗机构分配和
39、发展潜力的重要报表社区卫生服务机构领导的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人或会计主管人员。医院产权制度3药品资金管理 实行“药品核定收入，超收上缴”的办法。竞聘上岗、末位淘汰5分析财务管理情况，要找出存在的问题，进一步健全和完善各项规章制度和管理措施，提高财务管理水平。而速动比率是在剔除了流动负债中变现能力差且不稳定的存货后，反映社区卫生服务机构偿债能力的指标。按报送程序不同：基础报表，汇总报表；会计信息无可比性是单位一定时期内固定资产增加值与期初固定资产原值的比率。现代资本运营的法律制度无法真实反映结余6263l是单位业务收支结余与收入之间的比率。是单位业务收支结余与收入之间的比率。该比
40、率越大，说明能力越强，该比率越大，说明能力越强，64l是单位非财政是单位非财政(上级上级)补助收入与事业、经补助收入与事业、经营支出的比率值愈大，说明单位收益能营支出的比率值愈大，说明单位收益能力愈强，力愈强，656667l是指一定时期内的事业收入与资产总额是指一定时期内的事业收入与资产总额的比率。的比率。l用来反映总资产价值回收，转移与利用用来反映总资产价值回收，转移与利用效果的指标。效果的指标。68l是一定时期内事业收入与固定资产净值是一定时期内事业收入与固定资产净值的比率。是用来反映固定资产的价值转的比率。是用来反映固定资产的价值转移、回收速度和利用效果的指标。移、回收速度和利用效果的指
41、标。69l流动资产周转率是指一定时期内的事业流动资产周转率是指一定时期内的事业收入与流动资产平均占用额的比率，是收入与流动资产平均占用额的比率，是用来反映整个流动资产周转速度的指标。用来反映整个流动资产周转速度的指标。l流动资产周转天数表示全部流动资产回流动资产周转天数表示全部流动资产回收一次的时间。周转天数越少，利用效收一次的时间。周转天数越少，利用效率越高。率越高。7071l应收账款周转率是单位非现金结算收入应收账款周转率是单位非现金结算收入与平均应收账款的比率，反映单位在一与平均应收账款的比率，反映单位在一定时期内应收经营服务收入款的平均回定时期内应收经营服务收入款的平均回收速度；收速度
42、；l应收账款周转天数是指一定时期内应收账款周转天数是指一定时期内(一般一般为一年为一年)应收账款收回的平均天数。应收账款收回的平均天数。严格掌握现金使用范围：除发工资、津贴、奖金、差旅费以及结算起点（结算起点为1000元）以下零星开支外，应通过银行进行转账结算。第一节 社区卫生服务财务管理概述实现财务核算系统、成本核算系统与医院信息系统的网络连接，而速动比率是在剔除了流动负债中变现能力差且不稳定的存货后，反映社区卫生服务机构偿债能力的指标。流动比率越高，说明社区卫生服务机构流动资产周转越块，偿还流动负债的能力越强。2分析资产、负债的构成及资产使用情况(2)库存现金不得超过限额(3)不准坐支现金
43、存货周转率是营业成本与平均存货的比率，是用来反映存货的流转速度。第四节 社区卫生服务资产管理收益能力是指卫生机构获得经济收益的能力，是衡量单位经济效益高低的重要指标。1）资产收益（报酬）率速动比率是流动比率的补充，流动比率只能反映流动资产和流动负债之间的关系，并没有揭示出流动资产构成的素质如何。速动比率是流动比率的补充，流动比率只能反映流动资产和流动负债之间的关系，并没有揭示出流动资产构成的素质如何。是指一定时期内的事业收入与资产总额的比率。第三节 社区卫生服务筹资管理社区卫生服务财务管理的目标1药品采购 编制药品采购计划、集中招标采购。预算在社区卫生服务中的作用(1)严格掌握现金使用范围如实
44、反映社区卫生服务机构财务状况，加强经济核算，努力增收节支，提高资金使用效率，及时对财务活动和经营活动进行事前、事中和事后全过程的动态监控，以全面防范、控制和规避财务风险和经营风险，优化社区卫生服务财务资源配置，提高社区卫生服务社会效益和经济效益，从而实现社区卫生服务安全有效、方便价廉的目标。原始凭证缺乏真实性、合法性、可靠性和正确性7273l包括存货周转率和存货周转天数。存货包括存货周转率和存货周转天数。存货周转率是营业成本与平均存货的比率，周转率是营业成本与平均存货的比率，是用来反映存货的流转速度。是用来反映存货的流转速度。l存货周转天数表示周转一次的时间。存货周转天数表示周转一次的时间。7
45、4l存货是按历史成本记录的，所以必须根存货是按历史成本记录的，所以必须根据产品的销售成本而不是销售收入（销据产品的销售成本而不是销售收入（销售收入中含有销售毛利，与存货不相匹售收入中含有销售毛利，与存货不相匹配）来计算。配）来计算。757677l是单位一定时期内资产的增长额与期初是单位一定时期内资产的增长额与期初数的比率。资产增长率愈高，说明发展数的比率。资产增长率愈高，说明发展能力愈强能力愈强 78l是单位一定时期内固定资产增加值与期是单位一定时期内固定资产增加值与期初固定资产原值的比率。它是用来测验初固定资产原值的比率。它是用来测验固定资产规模扩大程度的指标。固定资产规模扩大程度的指标。7
46、980l是在职职工人均纯收入增长的比率，是是在职职工人均纯收入增长的比率，是反映收益扩张能力的指标反映收益扩张能力的指标 8182l是单位本期收支结余与上期收支结余的是单位本期收支结余与上期收支结余的比率。它是说明经营情况的指标，比率。它是说明经营情况的指标，83大小写金额不符或是涂改医疗机构财务管理原则：核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用1专用设备管理对专用设备要从选择购买，使用维护，更新改造，转让调拨，对外投资内部管理，到清理报废的全过程进行管理。先吃饭、后建设，先重点、后一般。发票上有主管领导签字，但是没有无经手人或证明人签字。流动资产周转天数表示全部流动资产回收一次的时间。自
47、制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。（六）负债权益比率=负债/净资产总额收支不配比因素分析法就是测定与财务指标相关因素影响程度的一种方法。因素分析法就是测定与财务指标相关因素影响程度的一种方法。它是说明经营情况的指标，是单位一定时期内固定资产增加值与期初固定资产原值的比率。1专用设备管理对专用设备要从选择购买，使用维护，更新改造，转让调拨，对外投资内部管理，到清理报废的全过程进行管理。是反映社区卫生服务机构某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表，是一个社区卫生服务机构财务结构和状况的记录，它能够提供资产、负债及所有者权益的全貌。(1)严格掌握现金使用范围固定资产是指一
48、般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。是反映社区卫生服务机构某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表，是一个社区卫生服务机构财务结构和状况的记录，它能够提供资产、负债及所有者权益的全貌。存货是按历史成本记录的，所以必须根据产品的销售成本而不是销售收入（销售收入中含有销售毛利，与存货不相匹配）来计算。成本核算、绩效考评、财务分析(二)趋势分析法(trend analysis)因素分析法就是测定与财务指标相关因素影响程度的一种方法。8485868788899091l报表类型l资产负债表资产负债表 l
49、收入支出总表收入支出总表 l医疗收支明细表医疗收支明细表l药品收支明细表药品收支明细表l基金情况变动表基金情况变动表 l基本数字表基本数字表 92l按照编报时间的不同：月报表、季报表按照编报时间的不同：月报表、季报表和年报表；和年报表；l按报送程序不同：基础报表，汇总报表；按报送程序不同：基础报表，汇总报表；l按照使用目的不同：外报报表和内部使按照使用目的不同：外报报表和内部使用报表。用报表。93社区卫生服务机构社区卫生服务机构外报报表包括外报报表包括“资产负资产负债表债表”、“收入支出总表收入支出总表”、“医疗收支医疗收支明细表明细表”、“药品收支明细表药品收支明细表”、“基金基金情况变动表
50、情况变动表”、“基本数字表基本数字表”。内部使用的财务报表，是指根据内部管理内部使用的财务报表，是指根据内部管理需要和主管部门的要求自行设计的报表，需要和主管部门的要求自行设计的报表，如如“管理费用明细表管理费用明细表”、“其他收支明细其他收支明细表表”等。等。94n是反映社区卫生服务机构某一特定日期资产、是反映社区卫生服务机构某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表，负债和所有者权益等财务状况的会计报表，是一个社区卫生服务机构财务结构和状况的是一个社区卫生服务机构财务结构和状况的记录，它能够提供资产、负债及所有者权益记录，它能够提供资产、负债及所有者权益的全貌。的全貌。n编制资
