1、第六章会计凭证第六章 会计凭证1、目的：练习专用记账凭证的运用以及试算平衡表的编制。 资料：(1)京连股份公司所属的东大公司2004年9月1日有关账户(全部且为正常方向)余额如下：现金： 2 000元 银行存款： 52 600元 原材料： 158 000元 库存商品：?应收账款：12 000元 固定资产：275 000元 其他应收款：3 000元 短期借款：80000元 应付账款：24 000元：资本公积：？ 盈余公积：4 6000元： 实收资本：？ (2)东大公司9月份发生的全部经济业务如下： 从银行取得期限为6个月的借款100 000元，存入银行； 用银行存款25 000元购入一台全新设备
2、，直接交付使用： 接受某外商捐赠的全新设备价值50 000元，交付使用： 企业的公出人员出差预借差旅费1 000元，付给现金； 经企业的董事会批准将资本公积金转增资本100 000元： 收回某单位所欠本企业的货款10 000元，存入银行； 用银行存款50 000元偿还到期的银行临时借款： 购入批原材料价款22 000元(不考虑增值税)，其中20 000元开出支票支付，余款用现金支付。 接受某投资人的投资600 000元：其中一台全新设备150 000元投入使用，项专利权作价380000元，剩余部分通过银行划转。 开出现金支票从银行提取现金5 000元备用。(3)东大公司的会计对本月发生的经济业
3、务进行了相关的处理，并编制了月末的总分类账户试算平衡表，但由于时间仓促，加之会计对制造业企业有关经济业务的处理不是很熟练，因而发生了某些账务处理的错误，并编制了一张不平衡的试算平衡表，如表61所示。表61 总分类账户本期发生额及余额表 单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方现金 2 000 5 000 1 000 6 000银行存款52 600180 00077 000155 600原材料158 000 2 000160 000库存商品应收账款 12 000 10 000 22 000固定资产275 000245 000520 000其他应收款 3 00
4、0 1 000 4 000短期借款80 000 50 000100 000130 000应付账款24 00025 000 49 000资本公积100 00050 000 50 000盈余公积46 000 46 000实收资本700 000700 000无形资产380 000 380 000合 计502 600150 000973 000953 000 976 000925 000面对不平衡的试算表，会计对其核算过程进行了全面的检查，针对其错误和其他资料并提供了以下的信息：本公司月初的净资产为446 000元；有关错误包括余额的计算错误和账务处理的错误。其中本月业务在处理过程中共发生4处错误，涉及到“现金”、 “银行存款”、 “原材料”、“应收账款”、“固定资产”和“应付账款”账户。由于账务处理的错误影响到账户记录的错误，进而造成上述的试算表不平衡。要求： (1)编制本月业务的会计分录，注明每笔业务应编制的专用记账凭证。 (2)计算“库存商品”、“资本公积”和“实收资本”账户的月初余额。 (3)指出其错误所在并编制正确的试算平衡表。 2 / 2
