1、税法(简明版)(第2版)-课件5书名：税法（简明版）（第书名：税法（简明版）（第2 2版）版）（已经出版已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收政率，新个人所得税法等最新税收政策编写）策编写）作者：梁文涛作者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-28948-9978-7-300-28948-9适用学生层次：本科（专科也可以用）适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：2022021 1年年1 1月第月第2 2版版出版社：中国人民大学出版社出版社：中国人民大学出版社定价：定价：4 47 7元元
2、丛书名：丛书名：普通高等学校应用型教材普通高等学校应用型教材会会计与财务计与财务 本本PPTPPT对应的教材：对应的教材：书名：税法（第书名：税法（第5 5版）版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收率，新个人所得税法等最新税收政策编写）政策编写）作者：梁文涛作者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-28435-4978-7-300-28435-4层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：20202020年年8 8月第月第5 5版版（20202020年年11
3、11月修订后加印月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社出版社：中国人民大学出版社定价：定价：5555元元 丛书名：丛书名：“十三五十三五”普通高等教育应普通高等教育应用型规划教材用型规划教材会计与财务系列会计与财务系列 本教材非简明版本：本教材非简明版本：税法（第税法（第5 5版）习题集版）习题集（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税率，增值税税率，新个人所得税法等最新税收政策编写）新个人所得税法等最新税收政策编写）（注：本书里面全是税法习题）（注：本书里面全是税法习题）作者：梁文涛作者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300
4、-28413-2978-7-300-28413-2层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：20202020年年8 8月第月第1 1版版（20202020年年1111月月修订后加印修订后加印）出版社：中国人民大学出版社出版社：中国人民大学出版社定价：定价：3434元元丛书名：丛书名：“十三五十三五”普通高等教育应用型普通高等教育应用型规划教材规划教材会计与财务系列会计与财务系列 本教材非简明版本的配套习题集：本教材非简明版本的配套习题集：书名：纳税筹划（第书名：纳税筹划（第5 5版）版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%
5、9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收率，新个人所得税法等最新税收政策编写）政策编写）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-28421-7978-7-300-28421-7适用学生层次：本科（专科也可以用）适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间出版时间：20202020年年8 8月第月第5 5版版（20202020年年1111月修订后加印月修订后加印）出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：4 43 3元元丛丛 书书 名：名：“十三五十三五”普通高等教育普通高等教育应用型规划教材应用型规划教材会计与财务系列会计与财
6、务系列本书参考教材（后续课程）本书参考教材（后续课程）1 1：本书参考教材（后续课程）本书参考教材（后续课程）2 2：书名：税务会计（第书名：税务会计（第3 3版）版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，1313%、9 9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收政率，新个人所得税法等最新税收政策编写）策编写）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编 ISBNISBN：978-7-300-27686-1978-7-300-27686-1层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间出版时间：20202020年年1 1月第月第3 3版版（20202020年年
7、1212月修订后加印）月修订后加印）出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：5959元元丛丛 书书 名：名：“十三五十三五”普通高等教育应普通高等教育应用型规划教材用型规划教材会计与财务系列会计与财务系列本书参考教材（后续课程）本书参考教材（后续课程）2 2的简明版本：的简明版本：书名：税务会计（简明版）书名：税务会计（简明版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，1313%、9 9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收政率，新个人所得税法等最新税收政策编写）策编写）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编 ISBNISBN：978-7-
8、300-28947-2978-7-300-28947-2层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间出版时间：20202121年年1 1月第月第1 1版版出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：4949元元丛丛 书书 名：名：普通高等学校应用型教普通高等学校应用型教材材会计与财务会计与财务书名：会计职业道德书名：会计职业道德（已经出版）（已经出版）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-29011-9978-7-300-29011-9适用学生层次：本科（专科也可以用）适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版
9、时间：20212021年年2 2月第月第1 1版版出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定价：定价：3232元元丛丛 书书 名：普通高等学校应用型教名：普通高等学校应用型教材材会计与财务会计与财务其他相关教材其他相关教材郑重声明：郑重声明：1.1.本课件以及教材的内容是作者的本课件以及教材的内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。抄袭、转载。2.2.不要将此课件泄露给他人。不要将此课件泄露给他人。内容简介内容简介 “税法税法”是应用型院校财经专业的一门专业核心课。是应用型院校财经专业的一门专业核心课。“税法税法”服服务于会计专业人才
10、培养目标务于会计专业人才培养目标,培养具有一定企业涉税法律知识、涉税岗培养具有一定企业涉税法律知识、涉税岗位能力强的应用型人才。本课程坚持位能力强的应用型人才。本课程坚持“理实一体、学做合一理实一体、学做合一”,”,以涉以涉税岗位能力的培养为主线税岗位能力的培养为主线,直接为培养学生从事财税工作直接为培养学生从事财税工作 应具备的基应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。本知识、基本技能和核算操作能力服务。本书包括税法认知、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、本书包括税法认知、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、其他税种税法其他税种税法(上上)、其他税种税法、其他税种税法(下下)
11、共七章。为培养高端应用型涉共七章。为培养高端应用型涉税岗位人才税岗位人才,本教材从本教材从“工作引例工作引例”“”“情境引例情境引例”“”“工作实例工作实例”“”“理论理论答疑答疑”“”“实务答疑实务答疑”等方面对涉税实例进行分析与操作等方面对涉税实例进行分析与操作,主要讲授企业主要讲授企业实际工作所必需的各税种的认知、计算、征收管理、涉税疑难解答等实际工作所必需的各税种的认知、计算、征收管理、涉税疑难解答等,突出税法的实用性和应用性突出税法的实用性和应用性,让学生在学习税法理论知识的同时让学生在学习税法理论知识的同时,提升提升税法的实践和应用能力。税法的实践和应用能力。第五章第五章 个人所得
12、税个人所得税法法第一节 个人所得税的认知第二节 个人所得税的计算第三节 个人所得税的征收管理本章内容本章内容 【能力目标能力目标】（1 1）会界定个人所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴会界定个人所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴纳个人所得税，会选择个人所得税适用税率，能充分运纳个人所得税，会选择个人所得税适用税率，能充分运用个人所得税优惠政策。用个人所得税优惠政策。（2 2）能根据相关业务资料计算工资）能根据相关业务资料计算工资、薪金所得薪金所得，劳务报劳务报酬所得酬所得，稿酬所得稿酬所得，特许权使用费所得（统称为综合所特许权使用费所得（统称为综合所得）的应纳税额得）的应纳税额，经营所得的应纳
13、税额经营所得的应纳税额，财产租赁所得财产租赁所得的应纳税额的应纳税额，财产转让所得的应纳税额财产转让所得的应纳税额，偶然，偶然所得的应所得的应纳税额以及个人所得税几种特殊情况的应纳税额。纳税额以及个人所得税几种特殊情况的应纳税额。（3 3）能确定个人所得税的纳税义务发生时间、纳税期限）能确定个人所得税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。和纳税地点。第一节第一节 个人所得个人所得税的认知税的认知一、个人所得税纳税人的确定一、个人所得税纳税人的确定 个人所得税是对个人取得的各项应税所得所征收的一个人所得税是对个人取得的各项应税所得所征收的一种所得税。种所得税。在我国，依据住所和居住时间两个标准
14、，将个人所得在我国，依据住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人分为税的纳税人分为居民个人居民个人和和非居民个人非居民个人两大类，各自承担两大类，各自承担不同的纳税义务。个人所得税的纳税义务人具体包括中国不同的纳税义务。个人所得税的纳税义务人具体包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。对于个人独资企业和合伙企业，不缴纳企业所得税，只对于个人独资企业和合伙企业，不缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产、经营所得征收个人所得税。对投资者个人取得的生产
15、、经营所得征收个人所得税。（一）居民个人（一）居民个人 在中国在中国境内有住所境内有住所，或者，或者无住所而一个纳税年度内在无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满中国境内居住累计满183183天天的个人，为居民个人。居民个人的个人，为居民个人。居民个人从中国从中国境内和境外取得的所得境内和境外取得的所得，依照个人所得税法的规定，依照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。（二）非居民个人（二）非居民个人 在中国在中国境内无住所又不居住境内无住所又不居住，或者，或者无住所而一个纳税无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满年度内在中国境内居住累计不满183183天天的个人，为非居
16、民个的个人，为非居民个人。非居民个人从中国人。非居民个人从中国境内取得的所得境内取得的所得，依照个人所得税，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。法规定缴纳个人所得税。(三三)扣缴义务人扣缴义务人 个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税以中国公民身份号码为纳税人识别号人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向纳税人应当向扣缴
17、义务人提供纳税人识别号扣缴义务人提供纳税人识别号,扣缴义务人应当按照国家规扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报定办理全员全额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得和已并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税扣缴税款等信息。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时所得时,必须履行代扣代缴税款的义务。必须履行代扣代缴税款的义务。二、个人所得税征税对象的确定二、个人所得税征税对象的确定 个人所得税的征税对象是个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得个人取得的应税所得。个人个人所得的形式所得的形式，包括，包括现金、实物、有价证券和其他形式现金、实物、有价证券
18、和其他形式的经的经济利益。济利益。有价证券有价证券实物实物其他形式其他形式现金现金按照取得的凭证上按照取得的凭证上所注明的价格计算所注明的价格计算应纳税所得额应纳税所得额根据票面价格和根据票面价格和市场价格核定应市场价格核定应纳税所得额纳税所得额参照市场价格核参照市场价格核定应纳税所得额定应纳税所得额（一）工资、薪金所得（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇任职或者受雇”而取而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。贴以及与任职或者受雇有关的其他所
19、得。“年终加薪、劳动分红年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。按工资、薪金所得征税。退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。扣除标准后，按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按工资、薪金所得应税项目的规定缴纳个人所得税。应按工资、薪金所得应税项
20、目的规定缴纳个人所得税。对商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员以培训对商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证包括实物、有价证券等券等)，应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、，应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。薪金所得，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。（二）劳务报酬所得（二）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得
21、的所得，包括从劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。得或属于独立个人劳动所得
22、。（三）稿酬所得（三）稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。的遗作稿酬，也应征收个人所得税。（四）特许权使用费所得（四）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。著作权、非专利技术以及
23、其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。（五）经营所得（五）经营所得 经营所得，是指：（经营所得，是指：（1 1）个体工商户从事生产、经营活）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（营的所得；（2 2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（有偿服务活动取得的
24、所得；（3 3）个人对企业、事业单位承）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4 4）个人）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。从事其他生产、经营活动取得的所得。个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个人所得税。人所得税。个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，营活动无关
25、的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。计算征收个人所得税。出租车归属为个人的出租车归属为个人的,属于属于“经营所得经营所得”，包括：从事，包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出租车属个个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；出租汽车经营单位将出租车所向挂靠单位缴纳管理费的；出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入。收入。出租汽车经营单位对
26、出租车驾驶员采取单车承包或承出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，按租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，按“工工资、薪金所得资、薪金所得”项目征收个人所得税。项目征收个人所得税。（六）财产租赁所得（六）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。船以及其他财产而取得的所得。（七）财产转让所得（七）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其
27、他财企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。转让境内上市公司股票净所得暂免征收个产取得的所得。转让境内上市公司股票净所得暂免征收个人所得税，但人所得税，但20102010年年1 1月月1 1日起日起,对个人转让上市公司限售对个人转让上市公司限售股征收个人所得税。转让境外上市公司股票所得按照财产股征收个人所得税。转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴纳个人所得税。转让所得缴纳个人所得税。（八）利息、股息、红利所得（八）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。而取得的
28、利息、股息、红利所得。个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税。储蓄存款利息，均免征个人所得税。（九）偶然所得（九）偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得。个人取得单张有奖发票奖金所得超过个人取得单张有奖发票奖金所得超过800800元的，应全额元的，应全额按照偶然所得项目征收个人所得税。税务机关或其指定的按照偶然所得项目征收个人所得税。税务机关或其指定的有奖发票兑奖机构，是有奖发票奖金所得个人所得税的扣有奖发票兑奖机构，是有奖发票奖
29、金所得个人所得税的扣缴义务人。缴义务人。三、个人所得税税率的判定三、个人所得税税率的判定 个人所得税分别按不同个人所得项目，规定了超额累个人所得税分别按不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。进税率和比例税率两种形式。（一）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许（一）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴）权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴）1.1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率 居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣居民个人工资、薪金所得预扣预缴
30、个人所得税的预扣率表如表率表如表5-35-3所示。所示。表表5-3 5-3 居民个人工资、薪金所得预扣居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表预缴个人所得税的预扣率表表表5-45-4 居民个人劳务报酬所得居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表预扣预缴个人所得税的预扣率表2.2.居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率 居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表如表表如表5-45-4所示。所示。3.3.居民个人稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所居民个人稿酬所得、特许权
31、使用费所得预扣预缴个人所得税的预扣率得税的预扣率 居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用20%20%的比例的比例预扣率。预扣率。（二）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权（二）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣预缴）使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣预缴）1.1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清缴）居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清缴）工资、薪金所得，劳务报酬所得工资、薪金所得，劳务报酬所得,稿酬所得，特许权使用稿酬所得，特许权使用费所得统称为综合所得。居民个人综
32、合所得，适用费所得统称为综合所得。居民个人综合所得，适用3%3%至至45%45%的的超额累进税率。居民个人综合所得个人所得税的税率表（按超额累进税率。居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）如表年）如表5-55-5所示。所示。表表5-5 5-5 居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）注：表注：表5-55-5所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用6000060000元以及专元以及专项扣
33、除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。2.2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率特许权使用费所得个人所得税的适用税率 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的税率表（与得，特许权使用费所得个人所得税的税率表（与“按月换按月换算后的综合所得税率表算后的综合所得税率表”一样）如表一样）如表5-65-6所示（依照表所示（依照表5-55-5按月换算后）。按月换算
34、后）。表表5-65-6非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的税率表（与得，特许权使用费所得个人所得税的税率表（与“按月换按月换算后的综合所得税率表算后的综合所得税率表”一样）一样）（三）经营所得的适用税率（三）经营所得的适用税率 经营所得经营所得,适用适用5%5%至至35%35%五的超额累进税率。经营所得五的超额累进税率。经营所得个人所得税的税率表见表个人所得税的税率表见表5-75-7。表表5-7 5-7 经营所得个人所得税的税率表经营所得个人所得税的税率表（四）财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红（四
35、）财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得和偶然所得的适用税率利所得和偶然所得的适用税率 财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得和偶然所得，适用比例税率，税率为所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%20%。四、个人所得税优惠政策的运用四、个人所得税优惠政策的运用（一）免税项目（一）免税项目 （1 1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金
36、。文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2 2）国债和国家发行的金融债券的利息。）国债和国家发行的金融债券的利息。（3 3）按照）按照“国家统一规定国家统一规定”发给的补贴、津贴（如政府发给的补贴、津贴（如政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。（4 4）福利费、抚恤金、救济金。）福利费、抚恤金、救济金。（5 5）保险赔款。）保险赔款。（6 6）军人的转业费、复员费、退役金。）军人的转业费、复员费、退役金。（7 7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。
37、费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。（8 8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9 9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；的所得；（1010）国务院规定的其他免税所得。）国务院规定的其他免税所得。减税项目减税项目 （1 1）残疾、孤老人员和残疾、孤老人员和烈属的所得；烈属的所得；（2 2）因自然灾害遭受重因自然灾害遭受重大损失的；大损失的；（二）减税项目（二）减税项目 有下列情形之
38、一的，可以减征个人所得税，具体幅有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：同级人民代表大会常务委员会备案：(三三)暂免征税项目暂免征税项目(1)(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。伙食补贴、搬迁费、洗衣费。(2)(2)外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。(3)(3)外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税外籍个人
39、取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。务机关审核批准为合理的部分。(4)(4)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。(5)(5)个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。(6)(6)自自20182018年年1111月月1 1日（含）起，对个人转让全国中小企业日（含）起，对个人转让全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司非原始股取得的所得，暂股份转让系统（新三板）
40、挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂免征收个人所得税。非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票率生的送、转股。牌后取得的股票，以及由上述股票率生的送、转股。(7 7)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。(8 8)个人转让自用达个人转让自用达5 5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。得的所得。(9 9)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收一次中奖收入在入在1 1万元以下万元以下(
41、含含1 1万元万元)的的,暂免征收个人所得税；超过暂免征收个人所得税；超过1 1万元的，全额征收个人所得税。万元的，全额征收个人所得税。(1010)达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者家、学者)，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资。视同离休、退休工资。(1111)对国有企业职工，因企业依法被宣告破产，从破产企业对国有企业职工，因企业依法被宣告破产，从破产企业取
42、得的一次性安置费收入。取得的一次性安置费收入。(1(12 2)职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用补助费用)，在当地上年职工年平均工资，在当地上年职工年平均工资3 3倍数额以内的倍数额以内的部分，可免征个人所得税；超过该标准的一次性补偿收部分，可免征个人所得税；超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。入，应按照国家有关规定征收个人所得税。(1(13 3)城镇企业、事业单位及其职工个人按照失业保险城镇企业、事业单位及其
43、职工个人按照失业保险条例规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入条例规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金所得，免予征收个人所得税。职工个人当期的工资、薪金所得，免予征收个人所得税。(1(14 4)企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金。基本养老保险金。(1(15 5)个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备失业保险条例中规定条件的
44、失业人员保险金，以及具备失业保险条例中规定条件的失业人员领取的失业保险金。领取的失业保险金。(1(16 6)个人取得的教育储蓄存款利息所得和按照国家或省级人个人取得的教育储蓄存款利息所得和按照国家或省级人民政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养民政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得。老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得。(1(17 7)自自20082008年年1010月月9 9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。征收个人所得税。(18)(18)自自201
45、92019年年7 7月月1 1日至日至20242024年年6 6月月3030日，个人持有全国中小日，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限超过企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限超过1 1年的，年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。对股息红利所得暂免征收个人所得税。(19)(19)对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。（2020）自）自20092009年年5 5月月2525日（含）起，以下情形的房屋产权无日（含）起，以下情形的房屋产权无偿
46、赠与，对当事双方不征收个人所得税：偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（2121）个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事）个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得。种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得。（2222）企业在销售商品）企业在销售商品(产品产品)和提供服务过程中向个人赠和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税。送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税。1 1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品产品)和和提供服务；提供服务；2 2）企业在向个人销售
47、商品）企业在向个人销售商品(产品产品)和提供服务的同时给予赠和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；话费赠手机等；3 3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。品。（2323）自）自20192019年年1 1月月1 1日至日至20232023年年1212月月3131日，广东省、深圳市按内地日，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端
48、人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定和补贴办法，在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定和补贴办法，按照广东省、深圳市的有关规定执行。本通知适用范围包括广东省按照广东省、深圳市的有关规定执行。本通知适用范围包括广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市。门市和肇庆市等大湾区珠三角九市。(24)(24)自自20202020年年1 1月月1 1日至日至20242024年年1212月
49、月3131日，对在海南自由贸易港工日，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%15%的部分，的部分，予以免征。予以免征。(25)(25)自自20192019年年1 1月月1 1日至日至20232023年年1212月月3131日，一个纳税年度内在船航日，一个纳税年度内在船航行时间累计满行时间累计满183183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%50%计计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。第二节第二节 个人个人所得税的计算所得税的计算
50、一、居民个人综合所得应纳税额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算 （一）居民个人综合所得预扣预缴个人所得税的计算（一）居民个人综合所得预扣预缴个人所得税的计算 自自20192019年年1 1月月1 1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送个人所得税扣缴申报表。年度预扣预缴税额与年报送个人所得税扣缴申报表。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于
