1、手工会计综合模拟实训全套课件实训内容实训内容l模拟实训一：建账l模拟实训二：审核和填制原始凭证l模拟实训三：填制与审核记账凭证l模拟实训四：登记账簿l模拟实训五：对账、结账与试算平衡l模拟实训六：会计报表的编制l模拟实训七：会计凭证装订与会计资料保管2022年10月1日星期六3 数据更正数据更正实训流程实训流程建建账账并并设设置置相相关关会会计计科科目目审核外来审核外来原始凭证原始凭证填制自制填制自制原始凭证原始凭证运用会计科目账运用会计科目账户与复式记账法户与复式记账法填填制制记记账账凭凭证证登登记记会会计计账账簿簿结账对账结账对账成本计算成本计算和分配和分配编制会编制会计报表计报表财产清查
2、财产清查实训所需物品实训所需物品2022年10月1日星期六6 模拟企业基本资料模拟企业基本资料2022年10月1日星期六7 模拟企业基本资料模拟企业基本资料2022年10月1日星期六8一、建账一、建账l（一）建立现金日记账（一）建立现金日记账 根据库存现金科目开设账户，根据库存现金科目开设账户，并登记期初余额。并登记期初余额。l（二）建立银行存款日记（二）建立银行存款日记账账 根据银行存款账户开设，根据银行存款账户开设，方法同建立现金日记账。方法同建立现金日记账。2022年10月1日星期六9l（三）建立明细账（三）建立明细账 根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细根据总账所属明
3、细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科目都要开设账户。目都要开设账户。2022年10月1日星期六10l（四）建立总账（四）建立总账 根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设使根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设使用三栏式账页。如应收账款账户。用三栏式账页。如应收账款账户。2022年10月1日星期六11 建账时，如果某个账户没有期初余额，
4、也要建账，建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但要建立账户，总账和明细账都要如此。要建立账户，总账和明细账都要如此。建账要求建账要求l1、现金日记账1页（正反面），只登记现金业务；l2、银行存款日记账2页，正反面用，登记三个账户，前三面登记基本账户，最后一面登记两个账户；l3、明细账：使用三栏式账页的账户，反正面用，每面建1个账户；使用多栏式账页的账户，反正面用，每面建1个一级科目；管理费用科目用三面，将借
5、贷余三栏改为三个明细使用；使用数量金额账页的账户，反正面用，每面建1个账户；l4、总账：反正面用，每面建3个账户；2022年10月1日星期六13建账资料建账资料会计科目会计科目 2022年10月1日星期六142022年10月1日星期六152022年10月1日星期六162022年10月1日星期六172022年10月1日星期六182022年10月1日星期六192022年10月1日星期六202022年10月1日星期六212022年10月1日星期六222022年10月1日星期六232022年10月1日星期六242022年10月1日星期六252022年10月1日星期六26二、审核与填制原始凭证二、审核与
6、填制原始凭证 外来原始凭证不外来原始凭证不用填制，取得时就用填制，取得时就已经填写完毕，只已经填写完毕，只需要审核。需要审核。自制原始凭证自制原始凭证需要根据业务情况需要根据业务情况填制，并审核。填制，并审核。2022年10月1日星期六27三、填制与审核记账凭证三、填制与审核记账凭证 l原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。l记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。2022年10月1日星期六28天津滨海机械设备有限公司
7、天津滨海机械设备有限公司2012年年12月月 发生经济业务共计发生经济业务共计100笔。如下：笔。如下：业务业务1：1日，售给天津市大沽化工有限公司利群日，售给天津市大沽化工有限公司利群S1机床机床10台（货物自提），台（货物自提），价税合计价税合计90090元，收到转账支票一张。元，收到转账支票一张。收收1 借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 90090.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床 77000.00 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）13090.00原始凭证原始凭证1-4 产品出库单产品出库单用途：销售用途：销售 2012年年12月月1日日
8、 上半月（业务上半月（业务1业务业务43）注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写2022年10月1日星期六29 业务业务2：1日，用现金日，用现金800元购买办公用品。元购买办公用品。付付1 借：管理费用借：管理费用办公费办公费 800.00 贷：库存现金贷：库存现金 800.00 业务业务3：1日，向银行借入日，向银行借入50万元流动资金。万元流动资金。收收2 借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 500000.00 贷：短期借款贷：短期借款工行借款工行借款 500000.00原始凭证原始凭证3-1 借款申请书借款申请书 2012年年12
9、月月1日日2022年10月1日星期六30原始凭证原始凭证3-2 工商银行贷款（借款）凭证工商银行贷款（借款）凭证 2012年年12月月1日日2022年10月1日星期六31 业务业务4：1日，物资公司购利群日，物资公司购利群S1机床机床26台、利群台、利群S2机床机床150台，台，货款已收存开户银行。货款已收存开户银行。收收3借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 1434654.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床 200200.00 利群利群S2机床机床 1026000.00 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）208454.00 业务业务5：1日，开出转
10、账支票支付购买润滑油款，润滑油已验日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验收入库。收入库。付付2借：材料采购借：材料采购天津石油天津石油 2100.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 2100.00转转1借：原材料借：原材料辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）2000.00 材料成本差异材料成本差异辅助材料辅助材料 100.00 贷：材料采购贷：材料采购天津石油天津石油 2100.00 业务业务6：1日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂的款项的款项已收回，已收回，存入银行账户。存入银行账户。收收4借：银行存款借：银行存款工商银
11、行工商银行 100000.00 贷：应收账款贷：应收账款龙丰机械龙丰机械 100000.00注：后面业务涉及到的支注：后面业务涉及到的支票存根参照此样式填写票存根参照此样式填写原始凭证原始凭证5-3计划成本核算说明计划成本核算说明2022年10月1日星期六33 业务业务7：1日，存入证券户周转资金日，存入证券户周转资金60万元。万元。付付3借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 600000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 600000.00 业务业务8：2日，张凯出差归来报销差旅费日，张凯出差归来报销差旅费4000元，余款元，余款1000元退回。元退回。转转2借
12、：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 4000.00 贷：其他应收款贷：其他应收款个人往来（张凯）个人往来（张凯）4000.00收收5借：库存现金借：库存现金 1000.00 贷：其他应收款贷：其他应收款个人往来（张凯）个人往来（张凯）1000.00原始凭证原始凭证8-12022年10月1日星期六34 业务业务9：2日，从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款日，从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款12300元，增值元，增值税税2091元，支付运费元，支付运费459元（其中元（其中59元为装卸费），委托开户银行付元为装卸费），委托开户银行付款。款。付付4借：材料采购借：材料采购北方钢铁北方钢铁 12731.
13、00 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）2119.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 14850.00l l 说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按7%的扣的扣除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字1998114号）号）l运费中含的进项税额运费中含的进项税额=（459-59）7%=28元元l材料采购金额材料采购金额=12300+（459-28）=12731元元l进项税额进项税额=2091+28=2119元元2022年10月1日星期六35 业务业务10：2日，一车间购入不需安装生
14、产设备一台，价款日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款200000元，增值税元，增值税34000元，预计使用元，预计使用10年，开出转账支票付款。年，开出转账支票付款。付付5借：固定资产借：固定资产机械设备机械设备 200000.00 应交税费应交税费进项税额（进）进项税额（进）34000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 234000.00原始凭证原始凭证10-4 固定资产验收单固定资产验收单 2012年年12月月2日日 说明：从说明：从2009年年1月月1日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器
15、、运输工具以及其他与生值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。额。注：后面业务涉及注：后面业务涉及到的固定资产验收到的固定资产验收单参照此样式填写单参照此样式填写2022年10月1日星期六36 业务业务11：2日，办理银行汇票并交给采购员。日，办理银行汇票并交给采购员。付付6借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 100000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 100000.00 业务业务12：3日，领用材料（根据领料单填
16、写领料汇总表）。日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）。转转3l借：生产成本借：生产成本基本（基本（1车间车间S1直接材料）直接材料）75 000.00l 基本（基本（1车间车间S1燃料动力）燃料动力）128 00.00l 基本（基本（2车间车间S1直接材料）直接材料）30000.00l 基本（基本（2车间车间S1燃料动力）燃料动力）6 200.00 l 基本（装配车间基本（装配车间S1直接材料）直接材料）40280.00l 基本（基本（1车间车间S2直接材料）直接材料）50000.00l 基本（基本（1车间车间S2燃料动力）燃料动力）15600.00l 基本（基本（2车间车间S2直接材料）
17、直接材料）54 000.00l 基本（基本（2车间车间S2燃料动力）燃料动力）8 200.00l 基本（装配车间基本（装配车间S2直接材料）直接材料）30560.00l 贷：原材料贷：原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）84000.00l 原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）125000.00 l 燃料（焦炭）燃料（焦炭）24800.00l 燃料（煤）燃料（煤）18000.00l 外购半成品（轴承外购半成品（轴承1）40000.00l 外购半成品（轴承外购半成品（轴承2）30000.00l 辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）240.00l 周转材料周转材料附件（螺丝螺母
18、）附件（螺丝螺母）600.002022年10月1日星期六37业务业务12：原始凭证：原始凭证2022年10月1日星期六38 业务业务13：3日，山东光学仪器公司购利群日，山东光学仪器公司购利群S2机床机床50台，货物自提。台，货物自提。收收6借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 400140.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S2机床机床 342000.00 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）58140.00原始凭证原始凭证 13-2 中国工商银行进账单中国工商银行进账单 2012年年12月月3日日注：后面业务涉及到的进账单参照此样式填写注：后面业务涉及到的进账单
19、参照此样式填写2022年10月1日星期六39 业务业务14：3日，天津长河公司购利群日，天津长河公司购利群S1机床机床10台，购利群台，购利群S2机床机床50台，根据合同给台，根据合同给对方对方2%折扣，收转账支票一张。折扣，收转账支票一张。S1机床定价机床定价7700元元/台，台，S2机床定价机床定价6840元元/台。台。收收7借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 480425.40 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床 75460.00 利群利群S2机床机床 335160.00 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）69805.40说明：说明：S1机床收入机床
20、收入=77001098%=75460 S2机床收入机床收入=68405098%=335160 应交增值税应交增值税=（75460+335160）17%=69805.40 业务业务15：3日，从境外购入日，从境外购入APP技术（非专利技术）一项，价款技术（非专利技术）一项，价款6000美元，购入时美元，购入时市场汇率为市场汇率为1=6.8￥，款项尚未支付。￥，款项尚未支付。转转4借：无形资产借：无形资产APP非专利技术非专利技术 408000.00 贷：应付账款贷：应付账款Xmountain 408000.00说明：价款（人民币）说明：价款（人民币）=600006.8=408000 业务业务16
21、：4日，开出转账支票，支付下半年度报刊订阅费。日，开出转账支票，支付下半年度报刊订阅费。付付7借：预付账款借：预付账款人民邮电人民邮电 912.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 912.002022年10月1日星期六40 业务业务17：4日，银行转来，天津九州公司货款收回。日，银行转来，天津九州公司货款收回。收收8借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 200000.00 贷：应收账款贷：应收账款天津九州天津九州 200000.00 业务业务18：5日，开户行受理签发银行承兑汇票，并按规定收取日，开户行受理签发银行承兑汇票，并按规定收取0.1%的手续费。采购人的手续费。采购人员
22、将汇票交付江州钢铁公司，货已验收入库，其中运费员将汇票交付江州钢铁公司，货已验收入库，其中运费1303.92元。元。付付8借：财务费用借：财务费用手续费手续费 42.75 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 42.75 转转5借：材料采购借：材料采购江州钢铁江州钢铁 36598.70 应交税费应交税费进项税额（进）进项税额（进）6151.30 贷：应付票据贷：应付票据江州钢铁江州钢铁 42750.00 说明：材料采购金额说明：材料采购金额=圆钢价款圆钢价款+不含税运费不含税运费=35424+1174.7=36598.7 增值税进项税额增值税进项税额=圆钢税额圆钢税额+运费税额运费税额=6
23、022.08+129.22=6151.30转转6借：原材料借：原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）43200.00 贷：材料采购贷：材料采购江州钢铁江州钢铁 36598.70 材料成本差异材料成本差异原料及主要材料原料及主要材料 6601.30 2022年10月1日星期六41 业务业务19：5日，接受陈治捐赠的本田轿车一辆，价值日，接受陈治捐赠的本田轿车一辆，价值30万元，预计万元，预计使用使用5年，交厂部办公室使用。年，交厂部办公室使用。转转7借：固定资产借：固定资产交通工具交通工具 300000.00 贷：营业外收入贷：营业外收入 300000.00 业务业务20：5日，以出
24、包方式建造厂部管理部门用简易仓库，工程预日，以出包方式建造厂部管理部门用简易仓库，工程预算总造价算总造价180000元，本月开工预付合同规定款项的元，本月开工预付合同规定款项的50%，预计，预计20天完天完工。工。付付9借：在建工程借：在建工程房屋建筑物房屋建筑物 90000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 90000.002022年10月1日星期六42 业务业务21：5日，交营业税及其附加、个人所得税、增值税及其附加。日，交营业税及其附加、个人所得税、增值税及其附加。交营业税及其附加：交营业税及其附加：付付10 借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 2000.00 应
25、交城建税应交城建税 140.00 应交教育费附加应交教育费附加 60.00 应交地方教育费附加应交地方教育费附加 40.00 应交防洪费应交防洪费 20.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 2260.00交个人所得税：交个人所得税：付付11 借：应交税费借：应交税费个人所得税个人所得税 1100.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 1100.00交增值税：交增值税：付付12 借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 123492.04 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 123492.04交增值税附加：交增值税附加：付付13 借：应交税费借：应交税费应交城建税
26、应交城建税 8644.44 应交教育费附加应交教育费附加 3704.76 应交地方教育费附加应交地方教育费附加 2469.84 应交防洪费应交防洪费 1234.92 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 16053.962022年10月1日星期六43 业务业务22：5日，开户行转来滦州第一煤矿委托收款结算凭证，货已验收入库。日，开户行转来滦州第一煤矿委托收款结算凭证，货已验收入库。转转8借：材料采购借：材料采购滦州第一煤矿滦州第一煤矿 302500.00 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）51425.00 贷：应付账款贷：应付账款滦州第一煤矿滦州第一煤矿 353925.00转
27、转9借：原材料借：原材料燃料（煤）燃料（煤）300000.00 材料成本差异材料成本差异燃料燃料 2500.00 贷：材料采购贷：材料采购滦州第一煤矿滦州第一煤矿 302500.00 业务业务23：5日，从北方钢铁公司购入圆钢，验货发现短缺日，从北方钢铁公司购入圆钢，验货发现短缺400Kg,经查系运输途中丢失，经查系运输途中丢失，由铁路部门负责赔偿。（该业务与业务由铁路部门负责赔偿。（该业务与业务9有关）有关）转转10借：原材料借：原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）13800.00 贷：材料采购贷：材料采购北方钢铁北方钢铁 11712.52 材料成本差异材料成本差异原料及主要材
28、料原料及主要材料 2087.48转转11借：其他应收款借：其他应收款单位往来（长春站）单位往来（长春站）1188.00 贷：材料采购贷：材料采购北方钢铁北方钢铁 1018.48 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）169.52 说明：业务说明：业务9计算的运费中的进项税额为计算的运费中的进项税额为28元，元，400Kg丢失圆钢运费的增值税也应转丢失圆钢运费的增值税也应转出，转出增值税：出，转出增值税：400/5000*28=2.24；5吨圆钢进项税额为吨圆钢进项税额为2091元，元，400Kg丢失圆钢转出丢失圆钢转出增值税：增值税：400/5000*2091=1
29、67.28；进项税额转出；进项税额转出=2.24+167.28=169.52；400Kg丢失圆丢失圆钢金额钢金额=0.4吨吨2546.2元元/吨吨=1018.48.2022年10月1日星期六44 业务业务24：6日，南海农机公司购利群日，南海农机公司购利群S2机床机床2台，本企业代垫公路运输运杂费台，本企业代垫公路运输运杂费100元。元。转转12借：应收账款借：应收账款南海农机南海农机 16005.60 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S2机床机床 13680.00 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）2325.60付付14借：应收账款借：应收账款南海农机南海农机 100.
30、00 贷：库存现金贷：库存现金 100.00 委托收款凭证委托收款凭证 委托日期委托日期2012年年12月月6日日注：后面业务涉及到的委托收款凭证参照此样式填写注：后面业务涉及到的委托收款凭证参照此样式填写2022年10月1日星期六45 业务业务25：6日，山东光学仪器公司购利群日，山东光学仪器公司购利群S2机床机床10台，交银行承兑汇票一张，货已发，运费现金台，交银行承兑汇票一张，货已发，运费现金772元由本企业负担。元由本企业负担。转转13借：应收票据借：应收票据山东光学仪器公司山东光学仪器公司 80028.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S2机床机床 68400.00 应交
31、税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）11628.00付付15借：销售费用借：销售费用运费运费 749.51 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）22.49 贷：库存现金贷：库存现金 772.00 业务业务26：7日，职工张佳报销托儿费。日，职工张佳报销托儿费。付付16借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬福利费福利费 400.00 贷：库存现金贷：库存现金 400.00 业务业务27：8日，上海轧钢有限公司发来铸造用生铁，货物验收入库，账单未到。日，上海轧钢有限公司发来铸造用生铁，货物验收入库，账单未到。转转14借：原材料借：原材料原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）25
32、000.00 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付款暂估应付款 25000.00 说明：暂估入库。说明：暂估入库。业务业务28：8日，采购员李明送来日，采购员李明送来“申请用款单申请用款单”，开立有关异地采购账户。，开立有关异地采购账户。付付17借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 13000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 13000.002022年10月1日星期六46 业务业务29：8日，支付餐费。日，支付餐费。付付18借：管理费用借：管理费用业务招待费业务招待费 2000.00 贷：库存现金贷：库存现金 2000.00 业务业务30：8日，开出转账支票购扫描仪。日
33、，开出转账支票购扫描仪。付付19借：固定资产借：固定资产电子设备电子设备 2000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 2000.00 业务业务31：8日，开出支票支付幼儿园经费。日，开出支票支付幼儿园经费。付付20借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬福利费福利费 3000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 3000.002022年10月1日星期六47 业务业务32：8日，出售利群日，出售利群S3专利权。专利权。收收9借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 600000.00 贷：营业外收入贷：营业外收入 566037.74 应交税费应交税费-应交增值税（销）应交增值税
34、（销）33962.26转转15借：营业外借：营业外支出支出 356000.00 无形资产减值准备无形资产减值准备 54000.00 累计摊销累计摊销 240000.00 贷：无形资产贷：无形资产利群利群S3专利权专利权 650000.00 说明：该公司符合免税条件，转让无形资产免税。该专利账面原值说明：该公司符合免税条件，转让无形资产免税。该专利账面原值65万元，累计摊销万元，累计摊销24万元，已计提减值准备万元，已计提减值准备5.4万元。万元。业务业务33：9日，发出材料。日，发出材料。转转16借：生产成本借：生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间直接材料）直接材料）4060.00 辅助（供汽
35、车间辅助（供汽车间直接材料）直接材料）2000.00 制造费用制造费用1车间车间 4400.00 2车间车间 7500.00 装配车间装配车间 5550.00 销售费用销售费用材料费材料费 900.00 管理费用管理费用材料费材料费 750.00 贷：周转材料贷：周转材料劳动保护用品（手套）劳动保护用品（手套）7400.00 劳动保护用品（工作服）劳动保护用品（工作服）9000.00 附件（工具）附件（工具）8760.002022年10月1日星期六48业务业务33：原始凭证：原始凭证2022年10月1日星期六49业务业务33：原始凭证：原始凭证2022年10月1日星期六50 业务业务34：9日
36、，购入二车间生产用数控机床一台，价值日，购入二车间生产用数控机床一台，价值100000.00元增值税进项税额元增值税进项税额17000.00元，以转账支票付款，机床已投入安装元，以转账支票付款，机床已投入安装。付付21借：在建工程借：在建工程机械设备机械设备 100000.00 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）17000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 117000.00 业务业务35：10日，接受滨海机械总公司投入的厂房一栋用于装配日，接受滨海机械总公司投入的厂房一栋用于装配车间，使用寿命车间，使用寿命20年。年。转转17借：固定资产借：固定资产房屋建筑物房屋
37、建筑物 8000000.00 贷：实收资本贷：实收资本机械总公司机械总公司 8000000.00 业务业务36：10日，济南重光公司所欠账款日，济南重光公司所欠账款300000元已超过元已超过3年，年，屡催无效，应做坏账损失处理（采用备抵法提取坏账准备）。屡催无效，应做坏账损失处理（采用备抵法提取坏账准备）。转转18借：坏账准备借：坏账准备 300000.00 贷：应收账款贷：应收账款济南重光济南重光 300000.002022年10月1日星期六51 业务业务37：11日，数控机床安装完毕，预计使用日，数控机床安装完毕，预计使用10年，以现金年，以现金2000元支付元支付安装费。安装费。付付2
38、2借：在建工程借：在建工程机械设备机械设备 1709.40 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）290.60 贷：库存现金贷：库存现金 2000.00转转19借：固定资产借：固定资产机械设备机械设备 101709.40 贷：在建工程贷：在建工程机械设备机械设备 101709.40 业务业务38：11日，支付机修车间委托天津设备大修厂对公司三个基本生产日，支付机修车间委托天津设备大修厂对公司三个基本生产车间设备维修费。车间设备维修费。付付23借：生产成本借：生产成本辅助（机修车间辅助（机修车间制造费用）制造费用）13401.71 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）227
39、8.29 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 15680.00说明：维修费先归集到机修车间的成本中，月末按照劳务量进行费用分配。说明：维修费先归集到机修车间的成本中，月末按照劳务量进行费用分配。2022年10月1日星期六52 业务业务39：11日，支付广告费。日，支付广告费。付付24借：销售费用借：销售费用广告费广告费 6500.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 6500.00 业务业务40：12日，开户行转来南海农机公司的委托收款拒付理由书及有关凭证，由日，开户行转来南海农机公司的委托收款拒付理由书及有关凭证，由S2机机床换为床换为SI机床后重新发货，运费机床后重新发货，
40、运费100元。（该业务与业务元。（该业务与业务24有关）有关）转转20（冲销业务（冲销业务24笔分录）笔分录）借：应收账款借：应收账款南海农机南海农机 16005.60 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S2机床机床 13680.00 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）2325.60说明：本题重新发货所付运费应由南海农机支付，故没有冲销说明：本题重新发货所付运费应由南海农机支付，故没有冲销24题所付运费。题所付运费。转转21借：应收账款借：应收账款南海农机南海农机 18018.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床 15400.00 应交税费应交税费应交
41、增值税（销）应交增值税（销）2618.00付付25借：销售费用借：销售费用运费运费 97.09 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）2.91 贷：库存现金贷：库存现金 100.00说明：本次运费转为销售费用处理。说明：本次运费转为销售费用处理。2022年10月1日星期六53 业务业务41：12日，二车间日，二车间2号旧机床出售，账面价值号旧机床出售，账面价值456000元，初始使用时间元，初始使用时间2008年年9月月，预计使用，预计使用10年，预计残值率年，预计残值率5%，已提折旧，已提折旧180500.00元，本月提取折旧元，本月提取折旧3610元。用现金元。用现金支付清理费支
42、付清理费1500元（无发票），协商价元（无发票），协商价455000元，按元，按4%计算增值税并减半交纳。计算增值税并减半交纳。转转22借：固定资产清理借：固定资产清理 271890.00 累计折旧累计折旧 184110.00 贷：固定资产贷：固定资产机械设备机械设备 456000.00付付26借：固定资产清理借：固定资产清理 1500.00 贷：库存现金贷：库存现金 1500.00收收10借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 455000.00 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 455000.00转转23借：固定资产清理借：固定资产清理 8750.00 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税
43、（销）应交增值税（销）8750.00转转24借：固定资产清理借：固定资产清理 172860.00 贷：营业外收入贷：营业外收入 172860.00说明：应交增值税说明：应交增值税=4550001.044%2=8750 清理净收入清理净收入=455000-271890-1500-8750=172860财政部财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税财税2008170号号l 二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上
44、注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。l 四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：l （一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；l （二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；l l 注：注：一般纳税人，销售2009年1月1日之前购买的固定资产则计算方法为：增值税=售价/（1+4%）*4%/2，申报时在简易计税的明细中填写 如果您是一般纳税人
45、。销售2009年1月1日之后购买的固定资产，则相关进项税已在购买时扣除，不能再使用简易计算方法，要以全额计税 增值税=含税售价/（1+17%）*17%2。小规模纳税人，那么就不用考虑购买时间，直接按照 增值税=售价/（1+3%）*2%，计算申报纳税即可。2022年10月1日星期六55 业务业务42：15日，接受天津红星工厂投资。日，接受天津红星工厂投资。收收11借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 3000000.00 贷：实收资本贷：实收资本天津红星天津红星 3000000.00 业务业务43：15日，分别开出两张支票支付离退休金及房租。日，分别开出两张支票支付离退休金及房租。付付27借
46、：管理费用借：管理费用职工薪酬职工薪酬 10200.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 10200.00付付28借：管理费用借：管理费用职工薪酬职工薪酬 800.00 贷：银行存款贷：银行存款 工商银行工商银行 800.002022年10月1日星期六56 业务业务44：16日，将供气车间毁损一台供气设备报废，该设备账面价值日，将供气车间毁损一台供气设备报废，该设备账面价值480000.00元，期初已元，期初已提折旧提折旧95000元，本月折旧元，本月折旧3800元，预计使用元，预计使用10年，已用两年年，已用两年3个月，开出转账支票支付清理费个月，开出转账支票支付清理费1500元，
47、取得变价收入元，取得变价收入10000元，款项已存银行。元，款项已存银行。转转25借：固定资产清理借：固定资产清理 381200.00 累计折旧累计折旧 98800.00 贷：固定资产贷：固定资产机械设备机械设备 480000.00付付29借：固定资产清理借：固定资产清理 1500.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 1500.00收收12借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 10000.00 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 10000.00转转26借：固定资产清理借：固定资产清理 1452.99 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）1452.99转转27
48、借：营业外支出借：营业外支出 374152.99 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 374152.99 说明：说明：清理固定资产净损失=381200+150010000+1452.00=374152.99 下半月（业务下半月（业务44业务业务100）2022年10月1日星期六57 业务业务45：16日，支付财产保险费。日，支付财产保险费。付付30借：预付账款借：预付账款平安保险平安保险 46000.00 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 46000.00 业务业务46：17日，上月售给玉泉新河公司日，上月售给玉泉新河公司S2机床机床10台，价款台，价款68400元，销项税额元，销项税额
49、11628元，发生退货并已入库，承担退货运费元，发生退货并已入库，承担退货运费400元。元。转转28借：应收账款借：应收账款玉泉新河玉泉新河 80028.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S2机床机床 68400.00 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）11628.00付付31借：销售费用借：销售费用运费运费 360.36 应交税费应交税费应交增值税（进应交增值税（进）39.64 贷：库存现金贷：库存现金 400.00转转29借：销售费用借：销售费用运费运费 400.00借：应收账款借：应收账款玉泉新河玉泉新河 400.00说明：上次运费转为销售费用。说明：上次运费转
50、为销售费用。2022年10月1日星期六58原始凭证原始凭证46-1 天津增值税专用发票天津增值税专用发票 业务业务47：18日，向天津大沽化工有限公司出售利群日，向天津大沽化工有限公司出售利群S2机床收取的商业汇机床收取的商业汇票到期，委托银行收款。票到期，委托银行收款。收收13借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行 160000.00 贷：应收票据贷：应收票据天津大沽化工天津大沽化工 160000.002022年10月1日星期六59 业务业务48：18日，银行转来锦州轴承有限公司委托收款结算凭证单据，按规定验货付款，发现有日，银行转来锦州轴承有限公司委托收款结算凭证单据，按规定验货付款，发
