1、工程总承包审计的特点和重点 二零一四年四月 讲座内容1 工程总承包概述 2 审计特点和重点 1.EPC的内涵 EPC（Engineering，Procurement，Construction），是业主项目管理的一种组织实施方式或一种承发包方式。指从事工程总承包的企业受业主委托，按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、试运行（竣工验收）等实行全过程或若干阶段的承包。2.EPC项目 管理组织模式 （1）业主管理模式 项目全部由业主负责管理，项目管理部由业主组成。业主需要有成建制的有丰富经验的管理和技术团队，管理界面清晰，对项目有很强的控制权，管理费用相对的低，但存在工程建设完成后的人员安置
2、问题。2.EPC项目 管理组织模式 （2）顾问型管理模式 项目全部由业主负责管理，项目管理咨询商（PMC）的人员加入业主的项目管理部，负责提供咨询和提出建议，辅助业主管理。业主也需要有丰富经验的管理和技术人员，管理界面清晰，对项目有较强的控制权，管理费用相对较低，但咨询商作为顾问对项目的管理和控制不负直接责任。（3）职能型管理模式（IPMC）由业主同PMC组成项目联合管理部，共同负责项目的管理。根据项目管理部的岗位设置，配置合适合格人员。业主需要部分岗位的合格人员，管理界面相对复杂，对项目有一定的控制权，双方共同对管理绩效负责。该模式决策较缓慢，管理费用相对较高。2.EPC项目 管理组织模式
3、2.EPC项目 管理组织模式 （4）项目管理组PMT（Project Management Team)PMT是业主的建设管理机构，主要负责项目建设立项、报批等前期工作，督促、监管PMC的项目管理，负责PMC与EPC以及对上层之间的协调。2.EPC项目 管理组织模式（5）一体化项目管理组IPMT（Integrated Project Management Team)一体化是业主与项目管理承包商（PMC）组织结构的一体化，项目程序体系的一体化，设计、采购、施工的一体化以及参与项目管理各方的目标及价值观的一体化。2.EPC项目 管理组织模式 （6）伙伴关系管理模式Partnering 指项目业主与各
4、个参与方在相互信任、资源共享的基础上达成一种短期或长期的伙伴关系协议，做出承诺和组建工作团队，在兼顾各方利益的条件下，明确团队的共同目标，建立完善的协调和沟通机制，避免争议和诉讼的产生，相互合作、共同解决建设工程实施过程中出现的问题，实现风险的合理分担，以保证参与各方目标和利益实现的一种项目管理模式。优点 缺点3.EPC优缺点 1.责任主体明确，减少外部协调。2.有利于设计、采购与施工的衔接，实现融合管理。3.有利于业主精简机构。4.有利于控制投资。5.有利于充分发挥总承包商的技术和经验。6.承包商和业主主动性各不相同。1.物资质量风险。2.降低设计标准。3.总承包商选择不当。4.分包管理中的
5、风险。（1）EPC总承包商 4.EPC总包与分包 无损检测单位 业主代表 驻厂监造 合同或委托关系 监督管理关系 供应商 分包商 4.EPC总包与分包 总承包商应在国家法律法规允许范围内，将工程按专业性质或工程范围分包给若干家承包商分担实施任务，是工程承包活动中普遍采用的方式。总承包商拟将哪些工程内容向外分包，这与工程的性质、规模，总承包人自身的能力和特点、承包合同的规定或要求等因素有关。总承包商必须十分慎重选择合适的分包商来承担他打算向外分包的工程，否则，他将被分包商拖进困境，引起连锁反应，甚至影响整个工程的进程。4.EPC总包与分包 （2）分包商 分包商在EPC总承包商的领导下开展工作，应
6、遵循分包合同的要求按时、保质的完成分包任务。分包商一般只接受EPC总承包商的指令，不能擅自接受业主及PMC监理的指令(协调程序规定的情况除外)，由此造成相关后果应由分包商负责。PMC监理对于分包商的工作负有监督管理的职责。PMC监理一般不宜对分包商直接下指令，而应通过总承包对分包商进行管理。但为了工作的便利，在执行项目过程中可以制定相关协调程序，规定在何种情况下PMC监理可以向分包商发布指令。PMC监理通过发布指令的形式对无损检测分包商直接进行管理。4.EPC总包与分包 分包的基本条件（1）分包应取得建设单位同意。（2）分包应按相关规定采用招标方式选择分包商。（3）工程应依法分包给具有相应资质
7、条件的分包商。（4）承包商所选择的分包商应是集团公司或地区公司的网内承包商。4.EPC总包与分包 EPC工程分包的类型（1）设计分包（2）采购分包 （3）施工分包 （4）第三方检测分包 4.EPC总包与分包 总承包商的工程分包范围 （1）具有工程总承包资格的企业，可以在其资质等级许可的工程项目范围内开展工程总承包业务。（2）以联合体方式获取的总承包工程，联合体成员按照共同签订并经建设单位认可的投标协议的约定，在资质等级许可的范围内承担工程。（3）取得施工总承包资质的企业，可以承接相应资质等级范围内的施工总承包工程。（4）取得专业承包资质的企业，可以承接相应资质等级范围内的工程总承包商、施工总承
8、包商分包的专业工程和建设单位依法发包的专业工程，也可以将专业工程中的劳务作业依法分包给具有相应资质的劳务承包商。（5）取得劳务分包资质的企业，可以依法承接工程总承包商、施工总承包商或专业承包商分包的劳务作业，不得再次分包。4.EPC总包与分包 工程分包行为监督管理 工程建设承包商在工程分包时，要按照有关规定通过招标方式在集团公司或地区公司网内承包商中选择具有相应资质等级的承包商作为分包商，特殊情况下的分包商选择，遵照中国石油天然气集团公司工程建设承包商管理办法的第二十条执行。相关单位或个人在工程分包及分包管理过程中，要遵章守纪，禁止下列行为发生：（1）超越资质等级许可范围分包工程；（2）不经建
9、设单位同意分包工程和选择分包商；（3）超越分包范围进行工程分包；（4）将承包的工程转包；（5）借用资质或挂靠其他企业分包工程；（6）暗示或指定分包商承接分包工程。5.EPC的监理 （1）业主委托监理的管理体制 监理单位对工程总承包单位进行监理的管理体制 由业主委托的监理单位承担工程总承包单位的监理工作，这种方式虽然不符合推行工程总承包模式的本意，却是目前使用较多的方式。5.EPC的监理 （2）工程总承包单位委托监理的管理体制 在施工、设备制造等过程中，监理单位承担对设计、施工、供应等分包单位的监理工作。可以使工程总承包单位实现对设计、施工、材料设备等分包单位的有效控制。5.EPC的监理 （3）
10、不委托监理单位的管理体制 在施工、设备制造等过程中，工程总承包单位自行承担对设计、施工、供应等分包单位的监理工作（自身具备资质）。存在两个方面的问题：一是工程总承包项目经理部的机构过于庞大；二是难以实现对设计、施工、材料设备等分包单位的有效控制。5.EPC的监理 （4）工程总承包单位委托咨询的管理体制 监理单位负责以下工作：在工程施工、设备制造等过程中，承担对设计、施工、供应等分包单位的监理工作；为工程总承包单位提供设计、施工、材料设备供应等方面的咨询工作。讲座内容1 工程总承包概述 2 审计特点和重点 1.总承包审计的特点 油气田企业总承包项目审计的特点与总承包项目的特点有关联性，主要有以下
11、几个方面：审计所涵盖的专业覆盖面广（钻井、试油、工程、财务、招投标及合同管理、物资采购等），对审计人员的专业性要求高，审计资源的统筹力度大。审计介入时间灵活，要兼顾事中监督和事后追溯，必要时还需要全过程跟踪。涉及金额巨大、管理环节多。审计内容、方式根据不同的总承包模式有所侧重。充分发挥管理审计的作用。需要明确审计主体，切实开展延伸审计。1.总承包审计的特点 审计对策：抽调精兵强将，充分利用各类资源；加强审前准备阶段总承包知识储备、强化审前培训；做好审前调查，梳理常见问题，细化优化审计方案。审计人员要充分了解不同模式的管理特点，业主的介入程度，与总包商的界面划分，发包方式等。总包合同中列入审计权
12、力条款，确立法律依据。对集团内部单位也可以向上级审计部门申请授权。加强审计过程质量控制，根据审计组的实际情况合理划分小组，如地面组、地下组、物资组，并遵循统一实施、灵活运作、分头并行、集中攻关的原则开展审计项目；审计组定期内部讨论、开展阶段汇报、加强审理动态跟踪等。2.总承包审计的重点 本部分主要根据塔里木油田公司总承包项目审计实施的具体情况给大家介绍总承包审计的重点，分地面建设工程、钻井工程、物资管理三个方面进行阐述。3.地面建设工程审计重点 调查了解所有总承包项目的工程建设总体情况，包括建设单位、承包单位、投资规模、管理模式、工期进展等。重点关注以下内容：（1）项目前期管理的审计（审计业主
13、有关部门）主要对项目投资计划的下达，执行程序的合规性、资料完整性进行审查，如审查项目建议书、可研报告、初步设计等审批的合规性和完整性；审查勘察、设计（委托）招投标情况，设计单位选择方式是否合法、合规，资质、级别是否适当，委托设计范围是否符合已批复的可研报告；核查初步设计的设计规模，工艺、设备的选择是否先进、合理、经济。（2）招投标管理审计 3.地面建设工程审计重点 业主审计内容：除了审计选商、招标文件、招标方式、投标文件、投标书、开评定标过程等基本内容外，应重点关注以下内容：程序遵循是否合规，依据股份公司投资管理办法审查可研初设、总承包商为一家单位时项目是否按投资管理权限报批、总承包单位确定是
14、否在初步设计及概算批复后等。案例1 关注项目总承包的实施模式（EPC/E+PC/EPCC等），审查总包合同价的构成（区分概算切块、施工图预算总承包等）；案例2 审查主要合同条款（是否根据总承包项目的特点明确建设单位的职责、权利，如审计权力条款）；案例3 关注总承包项目是否按规定进行招标，是否存在应招标未招标、虚假招标等违法违规行为；案例4 关注业主选择的监理单位与总承包商的企业所属关系；对招标投标行业管理部门的管理效果进行评价（制度修订的滞后、规范文本的建立等）3.地面建设工程审计重点 （2）招投标管理审计 承包商审计内容：总承包单位是否具有相应的总承包资质；（案例5）审查总承包商分包单位选定
15、是否遵守招投标法（应招标未招标、虚假招标等）；分包工程的中标价格是否合理；（案例6）核查总包商的分包单位是否报发包方备案，是否具有集团或地区公司市场准入资格，资质与所承担施工范围是否相符。EPC总包方资质 1984 年 9 月，国务院印发了关于改革建筑业和基本建设管理体制若干问题的暂行规定（国发 1984123 号）1984 年 12 月，国家计委、建设部联合发出关于印发工程承包公司暂行办法的通知（计设 19842301 号）1987 年 4 月，国家计委、财政部、中国人民建设银行、国家物资局发出了关于设计单位进行工程建设总承包试点有关问题的通知（计设1987619 号），成立 12 家试点单
16、位 1992 年 11 月，建设部颁发了设计单位进行工程总承包资格管理有关规定（建设 1992805 号）1999 年 8 月，建设部印发了大型设计单位创建国际型工程公司的指导意见（建设 1999218 号）2000 年 5 月，国务院又转发了外经贸部、外交部、国家计委、国家经贸委、财政部、人民银行等六部委制定的关于大力发展对外承包工程的意见（国办发2000 32 号）2003 年 2 月，建设部发关于培育发展工程总承包和工程项目管理企业的指导意见（建市 200330 号）；2004 年 12 月，建设部发建设工程项目管理试行办法 （建市 2004200 号）。EPC总包方资质 EPC总包方资
17、质 建设部建市200330 号关于培育发展工程总承包企业和项目管理企业的指导意见指出：“鼓励具有工程勘察、设计或施工总承包资质的勘察、设计和施工企业，通过改造和重组，建立与工程总承包业务相适应的组织机构、项目管理体系，充实项目管理专业人员，提高融资能力，发展成为具有设计、采购、施工（施工管理）综合功能的工程公司，在其勘察、设计或施工总承包资质等级许可的工程项目范围内开展工程总承包业务”。工程勘察、设计、施工企业也可以组成联合体对工程项目进行联合总承包。EPC总包方资质 工程总承包的资质要求 具有工程勘察、设计或施工总承包资质的勘察、设计和施工企业，可以在其勘察、设计或施工总承包资质等级许可的工
18、程项目范围内进行工程总承包投标。设计单位：综合甲级/行业甲级，具备工程总承包资质 施工企业：施工总承包特级、一级等，可承担EPC 设计单位、施工企业组成联合体投标工程总承包项目 3.地面建设工程审计重点 （3）合同管理审计 业主审计内容：主要审查合同的签订与执行是否符合相关法律法规及企业的有关制度规定，重点审查：关注合同签订是否及时；合同条款的内容与招标投标文件是否具有一致性，有无缺陷；合同约定的质量、工期、价款控制等主要条款是否有效执行；是否对合同违约行为追究责任；关注业主权益转让条款的内容（管理权移交可先由分包商向总包商移交，再由总包商向业主移交，也可由分包商和总包商一起向业主移交；工程竣
19、工验收交付业主方后，物资供应商产品出现质量问题，业主方如何保证自身权益）；对合同管理的效果做出适当评价（针对总包项目对合同文本的修订完善，以及对合同履约情况的跟踪）。3.地面建设工程审计重点 3）合同管理审计 承包商审计内容：分包合同签订的及时性（如事后合同）；核查总承包商在合同履约中，主要管理人员是否按照投标承诺配备到位，关键管理岗位人员变更是否符合合同约定的程序和要求；总包商是否按合同约定按时足额支付给分包商进度款或工程结算款；调查总承包商协调各方的职能履行情况如何并做出评价；有无违规分包和转包等情况（关注违规分包的界定，二次分包）案例7 3.地面建设工程审计重点 4）财务管理的审计 业主
20、审计的内容：发包人是否按照合同约定和实际工程进度按时足额支付给总包商进度款，是否存在提前支付、超额支付进度款的情况（影响筹资成本）,支付是否符合公司制度。对资金使用情况进行审计，审查完工项目是否按批准的建设内容和建设期限完成投资；核实批准项目总投资与完成投资额之间的差距。对建设成本进行审计，审查建设单位是否严格按照批准的投资内容及有关制度对建设成本正确归集，有无挤占项目成本现象。核实有无重大质量事故和损失浪费，报废工程、非常损失、坏帐损失等，是否经有关部门批准后列入建设成本。3.地面建设工程审计重点 4）财务管理的审计 审查已完工的各项资产是否真实、合理，是否及时交付使用并办理交接手续。交付使
21、用资产的会计核算是否符合国家规定，是否属于批准设计内的建设项目，构成固定资产的价值是否正确，有无虚交或形成账外资产等问题。关注现有的资金管理制度、财务管理制度与总承包模式实际运行管理不相匹配的内容（如预付款的支付、进度款的支付滞后）。承包商审计的内容：对承包商、分包商的财务账及有关凭证进行核查，查实拨付的进度款是否专款专用，查实有否套取资金现象。专项资金如合同中QHSE资金、监造资金的使用是否合规、到位。3.地面建设工程审计重点 5）项目管理情况的审计 业主审计内容：管理制度建立及执行审计，审查各项管理制度是否符合项目管理的需要，各项管理文件是否建立，能否明晰业主与总承包商的管理界面和职责，执
22、行上是否有效（关注是否存在以包代管的现象，并分析原因）。业主对监理单位是否实施有效的监管（对控制目标是否具体要求、是否建立有效的激励机制、对监理单位的人员配备标准是否明确、对监理单位的人员资质是否核查、是否落实考核及罚则等）承包商审计内容：审查有关各方质量管理控制体系的建立健全情况及执行的有效性，对比初步设计及施工图设计，核查有无降低设计标准；各项施工组织设计是否满足现场施工进度、质量、安全的保障需要；调查总包商有无降低质量标准、强令分包商违规施工，分包商有无偷工减料、违规施工等不良现象并分析原因。5）项目管理情况的审计 3.地面建设工程审计重点 调查总承包商协调各方的职能履行情况如何并做出评
23、价；总承包商是否存在以包代管的情况，分析原因。案例8 核查监理单位人员资质、配备、总监理工程师兼职情况；监理履职情况（四控制两管理一协调的控制目标是否实现，监理成效是否具有实际意义等）；关注监理资料中反映的质量缺陷，对整改情况进行抽样核查。案例9 对部分质量控制节点进行现场勘验，如管道防腐、大开挖及定向穿越、无损检测及焊缝返修等，特别关注隐蔽工程。关注安全管理和环境保护有关事项（安评、环评、卫评、节能评价、消防建审等情况，是否落实三同时、存在排放的各项指标是否达标等）。关注运行单位是否在项目建设期提早介入。案例10 注：四控制两管理一协调为质量控制、进度控制、投资控制、安全预控、合同管理、信息
24、管理、组织协调 3.地面建设工程审计重点 5）项目管理情况的审计 对于已完总承包工程，通过访谈、查阅资料等方式了解在运行阶段出现的问题，结合专业人士的意见，分析哪些问题在建设过程中是可以避免的。了解并取得运行阶段涉及该工程的维修、改造、更换等成本或资本性支出项目的情况及立项、建设、运行等过程资料。通过分析，确认是否是由于建设过程中质量隐患所致。均涉及的审计内容：工期管理控制情况的审计，了解并调阅计划进度及工期目标的有关资料，了解进度计划调整及实施情况，分析影响工期的因素，明确有关的责任主体；对于有关因素的影响，有无制定有效保障措施削减影响并实现工期目标。3.地面建设工程审计重点 6）工程造价管
25、理审计 业主审计内容：审查概算编制依据的合法、合规性，适用性，时效性；审查概算编制是否达到了深度要求；审查造价管理部门是否对概算及时审查，对比分析并 是否实施限额设计，对比批准的初步设计及概算与施工图及预（结）评价其准确度。算内容，结合财务资料，查明工程项目建设有无自行扩大规模、提高标准和搞计划外工程，设备、材料是否与批准的开发方案和设计文件的内容相符，概算外项目要作为重点进行审查。对比估算、概算、预算、结算，结合财务入帐的结算进行核对，审查是否有漏项和其他项目结算挤占本项目的问题。分析查找工程投资超支及结余的原因，适当评价内部控制管理的有效性。3.地面建设工程地面建设工程审计方案 6）工程造
26、价管理审计 业主审计内容：审查合同价的确定，结合合同条款、招投标文件，检查是否为固定总价，价款调整是否合理。采用工程量清单计价的项目审查综合单价调整、价 率下浮招标、据实结算的方式要严把工程结算审计关。关注因设计优化产生利润的分成情况。案例11 差调整范围和方法是否合理。审查工程项目的发包方式是否合理，如采用费 审查材料代用和变更的审核是否合规、有效，关注甲供料的采购、结算方式及其收发存用，进入工程成本的量与实际使用量是否匹配。审核有无多计欠供、少算超供等情况，审查工程剩余料的处置是否合规、有效。3.地面建设工程审计重点 6）工程造价管理审计 业主审计内容：审查造价管理制度等是否健全及是否得到
27、有效执行，项目造价管理人员配备是否满足造价管理控制的需要。重点审查现场工作量核定是否及时、准确、有效，现场签证管理是否规范，签证内容是否真实，费用计取是否合理。审查工程是否按照施工图和总包范围完成全部工作量。采用工程量清单计价的项目综合单价、价差实际调整是否准确。案例12 3.地面建设工程审计重点 6）工程造价管理审计 承包商审计内容：PC项目确认材料价格的真实合理性、材料消耗数量的准确性。查明有无材料设备价格重复计列，重复计取运杂费等问题；关注同质不同价、同一产品不同承包商采购价格不一致的情况，并进行调查分析。查明有无因管理 审查设计变更的提出及总承包商的工程量优化行为。查实优化幅度是否符合
28、合同约定（投资管理办法的相关规定），防止过度优化。项目变更是 不善或其他原因造成设备材料的损失浪费。否得到严格控制，应重点审查变更是否发生、理由是否充分合理；变更是否必须、业主是否知道并认可；审批手续是否完备、资料是否齐全；变更的签证资料是否真实完整；变更费用与责任主体是否一致、是否影响质量。此外，还应关注发生的索赔的提出是否合理，索赔费用的确定是否正确。3.地面建设工程审计重点 6）工程造价管理审计 承包商审计内容：通过列示工程物资概算数量及金额、施工图数量及金额、实际采购数量及金额详细清单，对比同类项，计算并分析差异及其原因，对施工图与实际采购的差异特别关注。对乙供料采购量，图上量，应给量
29、，实给量的进行设备材料的采购成本情况）关注在总包合同价中预备费的划分比例，预备费使用是否合规、合理。对比分析。（通过对差异的分析，能够比较准确的掌握在此种管理模式下的（费用构成划分）注：费率招标的总承包项目、多标段PC总承包项目，造价管理审计是重中之重，特别关注设计变更、材料价格 某概算切块工程合同费用划分表 序号 一 工程项目或费用名称 工程费用 建安工程费 设备材料费 概算投资 合同费用 3.地面建设工程审计重点 备注 抵扣设备主材增值税 扣无损检测、道路检测费 扣增值税后工程费用合计 二 其他费用 临时征地费 永久征地费 可行性研究报告编制及评估费-6849 87201 1051 154
30、3 156 -6849 -409 86620 某概算切块工程合同费用划分表 序号(续上表)勘察设计费 临时设施费 3216 349 工程项目或费用名称 概算投资 合同费用 3.地面建设工程审计重点 备注 工程保险费 联合试运转费 特殊设备安全监督检验标定费 施工队伍调遣费 信息工程费 施工单位HSE增加费 342 313 50 87 262 342 313 50 87 262 管道信息化工作由乙方承担 4.物资管理 审计重点 （1）总承包项目物资采购管理制度及执行情况 审查总承包项目物资管理相关制度是否建立；相关制度是否与其他制度存在冲突和矛盾的内容；在实际应用中与该项目管理的实际需求是否匹配
31、。审查总包方选择的供应商是否具备集团或地区公司准入资质，有无非准入供应商或非油田备案供应商中标的情况；抽样审查一级物资的采购是否执行了集团公司集中采购结果；甲供、乙供采购范围是否符合所在公司规定，是否存在违规乙供的情况；审查总承包方实施物资采购前有无对甲方库存进行平库。案例13 4.物资管理 审计重点 （2）物资招标、合同签订及履行情况 审查总承包商是否按照集团公司要求进行招标，是否存在排斥潜在供应商行为，有无存在发包方干涉招标或指定采购的情况；审查分包商的工程物资采购是否符合集团公司要求。关注关键设备材料有关技术交流的情况，是否充分考虑保持与油田在用同类设备材料的一致性，从而方便售后服务和降
32、低维修成本。审查业主方是否对总包方物资采购备案合同行使监督责任，对合同的主要条款如标的物、供货时间、违约责任、后续服务、业主方的权益保障等内容进行审核确认。（案例（案例14）4.物资管理 审计重点 （2）物资招标、合同签订及履行情况 关注物资采购过程中有无降低产品质量、性能及等级标准进行采购（如进口改合资、合资改国产）。备注：油田总包合同中涉及到物资的条款均为“设备、材料均由乙方根据招标文件、设计施工图、审查会议纪要自行采购；所采购的物资、材料必须从具有油田市场准入资质的供货商处采购”。4.物资管理 审计重点 （3）物资的入场检验和验收情况 审查工程中投入的大宗材料、设备是否进行了监造、质量检
33、验或检测。设备到货后，发现短少、不合规格、质量低劣的问题时，建设单位是否在合同期限内及时与承包商联系退货或索赔事宜。审查集团公司或油田公司规定必须检验的物资是否委托具备相关资质的质量检测机构进行检验，并出具检验报告，检验结果是否报质量安全环保部门备案。审查物资到货验收是否有最终用户、监理、项目承包方的参与，项目最终用户的参与程度如何。4.物资管理 审计重点 （3）物资的入场检验和验收情况 关注是否根据合同约定的产品标准和相关技术参数进行验收；有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题 关注有无检验不合格物资未经修复就投入工程使用的问题；到货物资及其主要材料、主体的质保期，
34、有无存在剩余质保期过短的物资质量风险。4.物资管理 审计重点 （4）工程物资现场管理情况?审查关键设备及重要设备到货后，是否由总包方牵头，建设单位、监理、设计院、总包方进行联合验收，查看验收记录；审查其它物资是否由监理、总包方联合验收，查看验收记录。?审查压力容器等特种设备的到货验收情况，建设单位是否组织协调有相关资质的第三方进行检测，查看检测结果记录。?审查物资现场管理是否有利于物资性能的保持，有无根据物资的不同理化性质和储存技术要求，按国家物资总局物资技术保管规程等相关文件要求，对工程物资进行保管、维护、保养以及标识，防止物资变形、变质、污染和对人身造成伤害。4.物资管理 审计重点 （4）
35、工程物资现场管理情况 经现场检查清点发现箱件短缺，箱件内的数量、图纸、资料短缺，或有外观缺陷的，承包人负责补齐、自费修复，缺陷未能修复之前是否直接用于工程建设。审查物资有无质保期内出现质量问题，以及出现的质量问题是否得到承包方及时有效的解决；工程余料、废旧物资、产品包装物处理是否符合油田公司相关规定。（案例15）检查项目物资质量是否符合设计要求、有无质量问题，是否符合生产运行期的要求。主要针对锅炉、压力容器、特种设备、消防产品、防爆器材、安全检测仪器、防护器具、劳动保护用品、钻井泥浆材料及助剂等需质量、安全资质认可的物资。4.物资管理 审计重点 备注：关注总承包项目合同签订方式不同对物资采购的
36、影响；固定总费用承包项目对物资关注的是质量，费率总包项目对物资关注的除质量外，物资采购的价格、使用量也是必须关注的内容。关注税收问题，了解不同的采购方式对税收的影响，及税收对工程成本的影响。关注物资采购相关资料（技术交流、招投标、采购合同、检验验收等资料）的整理归档并移交情况。（案例（案例16）5.钻完井工程 审计重点 钻完井工程EPC总承包的方式：钻完井常以单井、井组或区块为独立的工程项目，除去土地征用、井位测量和地质设计外，全部钻完井工程的设计、施工和物资采购全权交由总承包方承包。设计包括钻井工程施工设计、完井试油方案设计；施工包括钻前工程、钻井施工、泥浆、测井、录井、固井、定向井、试油工
37、程等关键项目及其配套的第三方技术服务项目；物资采购包括油料、钻头、水泥、各类化工材料、甚至将油套管等关键物资也纳入了承包范围。5.钻完井工程 审计重点 钻完井工程EPC总承包审计方案设计：摸清EPC总承包项目实施的基本情况，从项目管理的角度，揭示设计、采购、施工、造价管理等关键环节存在的主要风险，客观评价总承包取得的成绩与不足，提出审计建议，推动钻完井工程EPC总承包管理不断完善。审计方案设计如下图所示。5.钻完井工程 审计重点 内部控制制度的建设及执行情况1.内部控制制度的适应性2.发包方和承包方权利义务是否履行到位3.发包方与承包方的工作界面是否清晰4.现场工作量签证管理5.合同结算管理6
38、.物资管理审计钻完井工程施工管理审计1.物资管理；2.现场监督监管3.施工质量管理方面审计实施及其建议审计目的审计质量管理水平项目实施效果跟踪评价1.钻完井工期管理方面2.造价管理控制方面3.工程施工质量管理方面审计范围审计依据与内容塔里木油田公司钻完井工程EPC 总承包审计方案5.钻完井工程 审计重点 （1）制度建设及执行情况 了解公司总承包项目管理制度建设情况，跟踪制度是否得到有效执行。其中重点关注：1）制度的适应性（审计业主有关部门）了解现有管理制度能否满足工程总承包管理需要，是否存在管理薄弱环节、监管不到位、甚至相抵触的地方。将总承包总协议内容与实际履行情况进行对比，分析合同条款是否完
39、善，是否存在经营风险，是否满足总承包项目管理要求。5.钻完井工程 审计重点 2）招投标管理审计 1.钻完井总承包项目是否按照规定招标 重点关注：?总包项目是否采用招标方式发包?分包项目是否采用招标方式发包 案例17?分包商资质是否符合规定 5.钻完井工程 审计重点 3）合同审计-重点审计合同执行情况 业主审计内容：发包方是否能够及时进行工程验收、支付款项；对承包方及其分包方的资质、主要设备和材料等进行检查；对承包方及其分包方建立安全能力评估追踪档案，实行安全能力评估一票否决制等。5.钻完井工程 审计重点 3）合同审计-重点审计合同执行情况 承包商审计内容：工程质量、工期管理是否按照合同约定执行
40、。案例18 其中重点关注钻完井服务的项目，分包方是否具有油田市场准入资格；分包合同是否均报发包方备案；是否存在分包方再次分包现象；承包方是否按分包合同的约定向分包方及时足额支付分包费用；关注承包方对其分包方的风险转移情况，了解承包方对测井、录井、固井、定向井、地面测试、酸化压裂、完井工具带料等关键技术服务分包方管理费的计取、服务费用标准、关键物资价格是否符合总协议约定。案例19 5.钻完井工程 审计重点 4）发包方与承包方的工作界面 业主审计内容：合同划分的工作界面是否清晰；合同条款双方权责是否清晰。是否存在发包方要求承包方选择特定的分包方或供应商，干预承包方的正常生产经营活动的现象（如定向井
41、工程单独外切、设计指定材料厂家等）。案例20 5.钻完井工程 审计重点 5）现场工作量签证管理 业主审计内容：主要是检查现场工作量签证是否真实、准确、完整；是否存在对承包范围内工程量进行签证并重复结算的现象；是否存在签证单一人签发、或直接以金额签证等不符合签证单管理规定的行为。5.钻完井工程 审计重点 6）合同结算管理 审查结算的合理性、准确性；关注油料消耗、消费税返还的执行情况；案例21 关注台盆区钻井日费下浮5%等政策执行情况；关注完井结算资料是否齐全并经必要的审核与批准。5.钻完井工程 审计重点 7）物资管理审计 承包商审计内容：主要审查承包方设备、材料的筹供（采购、入库、出库、库存）管
42、理是否规范。重点关注：一是承包方是否是从具有业主市场准入资格的供应商处采购材料；二是物资是否能够及时组织到位，有无因总承包方采购周期长等原因导致钻机待命情况；三是关注油套管等大宗物资的领用与实际消耗情况；案例22 四是了解承包商钻具和工具是自带还是从发包方租赁。案例23 5.钻完井工程 审计重点 （2）钻井工程管理审计 1）物资现场管理方面 承包商审计内容：关注物资材料设备的选购和使用是否规范，有无使用无设计外材料，未准入材料，有无使用国产工具代替进口工具现象等。2）现场监督监管方面 业主审计内容：主要审查业主方监督能否真正履行监督管理职能，达到总承包项目现场监督管理的要求。重点关注他们对现场
43、泥浆材料、入井工具的监督检查情况、现场必要的安全设施材料储备情况以及现场工作量签证是否真实等。3）施工质量管理方面 承包商审计内容：主要依据合同条款关于对井身质量、测、录、定向、固井质量、钻井液及保护油气层、试油工程质量考核的约定，检查施工质量是否满足相应考核指标要求。案例24 5.钻完井工程 审计重点 （3）项目实施效果跟踪评价（审计业主有关部门）1）钻完井工期管理方面 关注钻完井试油工期的计划与完成情况；关注生产组织是否连续；项目总承包后是否有了明显的提速效果。案例25 2）工程施工质量管理方面 了解钻井施工质量、钻井工程成功率和钻井地质成功率是否得到一定程度的提升；同时关注单井产能是否达
44、到设计产能水平。3）油气储层保护管理方面 在油气储层保护方面是否片面追求成本控制，未严格执行储层保护有关规定，造成严重污染给业主和总承包方均带来损失。案例26 5.钻井工程 审计重点 （3）项目实施效果跟踪评价 4）造价管理控制方面 了解项目总承包后投资风险是否得到有效控制，考核指标是钻井单位成本。其中重点关注：总承包项目总体费用控制情况，是否在可控范围内，关注投资风险转移的力度；关注设计变更对工程造价的影响，尤其是乙方事故复杂造成的设计变更，关注相关费用的分担，是否违反项目总承包风险控制的要求；审查单井合同预算及完井考核费用是否合理，测算是否有据可依，尤其关注试油费用核定存在的风险；风险的承
45、担是否严格执行合同约定（依据合同条款“风险费用”），奖惩措施是否有效落实（依据合同“周期考核”、“单井完井考核”、“违约责任”）；对照单井预算及完井考核资料，审查是否存在发包方外切项目费用重复结算、油料补差计算错误等问题。5）EPC总承包方设计能力方面 了解总承包方钻井工程设计的质量、时效性。案例27 6.总承包审计 成果 此次项目审计对象比较复杂，涉及范围广、合同金额大，专业多，包含了钻井、试油、地面工程、物资管理等多个专业，审计难度比较大。审计组严格按照审计方案，有层次、有步骤、有秩序、有计划地开展审计工作，高质量地完成了审计任务，达到了预期目标，取得了丰硕的审计成果，主要包括：1.取得直
46、接经济效益XXXX万元：扣回多付钻具租凭费多结算钻具租赁费XXX万元、扣回应由承包方承担的质保期内修理材料费XXX万元、发现XXX万元钻井套管余料流失到乙方库房。2.发现违规分包、违法转包工程项目2个，涉及合同金额XXXX万元。3.发现管理问题深入，如：1项2亿元的试采工程项目，总承包商资质不满足要求；一项65亿元的气藏开发EPCC总承包项目，实施进度严重滞后；两份监理合同执行不严肃，人员变动率达44%；没有试油标准井费用和工期定额，制约钻完井EPC总承包持续改善；物资质量监管和验收制度不完善；一项已完工工程，物资质量存在问题较多。4.发现管理问题40个，提出管理建议42条。建议准确可行，部分
47、建议审计过程中即得到落实。5.分析比较了9个总承包工程的管理优势和缺点，结合总承包发展趋势，为油田加强工程质量监管、完善制度提出建议。围绕管理焦点问题开展审计、评价，为管理服务，为决策服务，体现了审计转型思想。7.总包项目 审计总结 通过总包项目审计，我们认为实施总承包项目管理应着重解决好以下问题，同时也是总包项目审计应关注的问题：1.重视和建立EPC项目相关利益方的相互信任机制 2.强化和完善EPC项目的监理机制 3.完善和持续改进EPC项目的监管机制 （1）构建完整的EPC项目QHSE监管体系 （2）完善EPC项目的建章立制 （3）完善EPC项目风险管理系统 4.创新与恰当选择EPC项目的
48、实施模式 5.加强EPC合同规范化与标准化建设 7.总包项目 审计总结 6.有效进行EPC项目的招投标管理 7.强化监督总承包商的分包管理，加强对分包商合理利润空间的管控 8.有效控制设计管理风险 9.重视物资质量、供货周期管理和质保权益的转让 10.运行单位在项目建设期提早介入 11.尝试推行因设计优化产生的利润进行比例分成模式 12.加强对专项资金的到位及使用情况的监管（监造、QHSE资金等）8.几点体会 在审计项目质量控制体系中,审计方案起着龙头和路线图作用。以审计方案为切入点，提升审计项目质量，在审计方案优化和审计质量控制方面取得以下几点体会：（1）做好审前调查关是提高审计方案质量的基础 （2）编制审计方案要把握好几个关键点 （3）重视审计方案的操作性 （4）通过方案，落实审计质量控制责任 （5）确保审计方案应用，增强方案的约束力
