1、第二框第二框 征税和纳税征税和纳税 增值税与个人所得税比较增值税征税对象生产经营中的增值额纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人计税方法基本税率为17%个人所得税征税对象个人所得额纳税人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人计税方法按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率增值税个人所得税特点不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低作用有利于促进生产
2、的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段例1 (2010重庆卷27题)经济学家拉弗用下图揭示了税率与税收收入之间的关系。由图可知 A税率越高，税收收入就越高 B政府若要增加税收，需要确定合理的税率 CR2是政府调节经济的最佳税率选择 D从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1【分析分析】税率提高不一定带来税收的增加，A项说法绝对化；C项R2处是否是政府调节经济的最佳税率要根据经济发展态势及政府调控目标决定，C项表述不正确；从鼓励高新技术产业发展来看，应采取低税率政策，故排除D项，所以本题应选B项。解答本题的关键是：
3、把握税率与税收的关系这一重要知识点。答案答案 B例2 (2009全国卷25题)某餐馆适用的营业税税率为5%，小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法 使餐馆少缴纳6元税款 使餐馆多获得6元收益 不利于保护消费者的权益 不利于刺激消费需求 A B C D【分析分析】本题贴近生活，考查税款的计算和公民的纳税意识等知识点，某餐馆适用的营业税税率为5%，小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，该餐馆应纳税额是：2005%10元。餐馆不开发票属于偷税行为，于国于民不利。【方法方法】本题题干的分析难度不大，餐馆偷税，
4、消费者法律意识不强。题肢分析：最容易迷惑学生的就是选项，也是学生错误最多的。因为在小明和他爸的这次消费中，该餐馆应纳税额是：2005%10元，不开发票，就意味着餐馆偷税10元。如减去4元的饮料成本，应是餐馆在偷税的基础上多获得6元的收益，但餐馆偷税额仍是10元，这是不变的。另外，消费不开具发票，也不利于保护消费者的权益。答案答案 B例3 (2010广东卷36题)阅读下列材料，结合所学知识回答问题。材料以珠江三角洲地区改革发展规划纲要(20082020年)的颁行为契机，广东省政府2009年以来相继编制了促进粤东、粤西、粤北加快发展的指导意见。整个规划、指导意见体系的推行，体现出广东省政府的施政更
5、注重于地区差异的缩小，更注重于加强财政投放以促进民生的改善，更注重于基本公共服务的均等化，更注重于发挥好政府在实现收入分配公平中的作用。结合材料，运用经济生活中的社会公平和财政职能等知识，说明广东省政府施政内容的理论依据。【分析分析】本题以民生为主题，从社会公平的角度进行考查，要求结合材料，知识的涉及面广，具有较强的综合性。也是一道地方特色较浓的试题，体现新课程关注生活的理念。【方法方法】回答本题，要将试题分为两道小题，一是回答为什么要强调社会公平，二是回答为什么要发挥财政的作用。而财政的作用又体现宏观调控，而本题主要是促进地区协调发展。结合以上要求，答案内容就不断充实了。【答案答案】广东省政
6、府编制和推行发展规划、指导意见，注重于财政投放改善民生、地区差异缩小、公共服务均等化和收入分配公平。这符合：社会公平需要合理的收入分配。政府对收入分配要进行调节。市场经济需要发挥财政的调控职能。财政可以弥补市场失灵导致的收入差距拉大。社会主义的本质要求和共同富裕的目标。全面小康社会建设中形成区域协调互动发展机制、合理有序的收入分配格局的要求。科学发展观以人为本、推动区域协调发展、缩小区域差距的要求。【名师点评名师点评】个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。个人的所得额是个人的纯收入，个人所得税是与公民直接相关的税种。它的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内居住满1年，从我国境内外
7、取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住，或者居住不满1年而从我国境内取得所得的个人。例例 1 1观点观点 1 1认为认为“每一个公民都要交缴个人所得税每一个公民都要交缴个人所得税”个人所得应税项目是：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、企事业承包承租经营所得、利息股息红利所得、稿酬所得、劳务报酬所得、财产转让所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。个税起征点为2000元。因此，缴纳个人所得税的必须是符合纳税条件的纳税人。【名师点评名师点评】纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是偷税。骗税是纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。不能将偷税与骗税混为一谈。例例 1 1观点观点 2 2骗税是用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应骗税是用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为纳税款的行为
