1、财务会计第二章 学习目标学习目标 1.掌握：掌握：货币资金的范围和使用的主要会计科目；货币资金的范围和使用的主要会计科目；货币资金内部控制的主要内容，银行存款及其账户管理货币资金内部控制的主要内容，银行存款及其账户管理的主要内容；的主要内容；库存现金以及银行存款管理的主要内容；库存现金以及银行存款管理的主要内容；库存现金和银行存款收付业务的会计处理以及清查盘点库存现金和银行存款收付业务的会计处理以及清查盘点的方法；的方法；其他货币资金包括的主要内容及其会计处理其他货币资金包括的主要内容及其会计处理第二章 理解：理解：编制银行存款余额调节表的目的和方法；编制银行存款余额调节表的目的和方法；其他货
2、币资金与现金、银行存款的关系；其他货币资金与现金、银行存款的关系；货币资金在会计报表上的列示方法。货币资金在会计报表上的列示方法。了解：了解：货币资金内部控制制度设计的要点；货币资金内部控制制度设计的要点；银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式；银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式；办理网络银行业务的基本要求和方法办理网络银行业务的基本要求和方法第二章 第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 第二节第二节 库存现金库存现金 第三节第三节 银行存款银行存款 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 第五节第五节 货币资金在财务报表上的列示货币资金在财务报表上的列示第二章 2.1货
3、币资金概述货币资金概述 2.1.1货币资金的性质和范围货币资金的性质和范围 1.货币资金的性质货币资金的性质 企业生产经营过程中以企业生产经营过程中以货币形态货币形态存在的资产。存在的资产。是企业资产中能立即投入流通、是企业资产中能立即投入流通、流动性流动性最强的资产、最强的资产、唯唯一一能转化为其他任何资产形态。能转化为其他任何资产形态。为了保证生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数为了保证生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金量的货币资金购买材料、发放工资等购买材料、发放工资等 企业有用的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付企业有用的货币资金量是分析和判断企业偿债能
4、力与支付能力的重要指标。能力的重要指标。第二章 2.货币资金的范围货币资金的范围 货币资金一般包括企业存于银行或其他金融机构的存款货币资金一般包括企业存于银行或其他金融机构的存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的现金。，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的现金。不能立即支付不能立即支付不能视为货币资金不能视为货币资金 注意注意 银行冻结的存款一般不能视为是货币资金银行冻结的存款一般不能视为是货币资金 第二章 货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金存款信用证保
5、证金存款存出投资款存出投资款第二章 2.1.2货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度 1.货币资金内部控制制度的基本要求货币资金内部控制制度的基本要求 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的的相互联系相互联系、相互制约相互制约的管理体系。的管理体系。第二章 其基本要求：其基本要求：货币资金收支与记录的岗位分离货币资金收支与记录的岗位分离 收支凭证经过有效复核或核准收支凭证经过有效复核或核准 收支及时入账且收支分开处理收支及时入账且收支分开
6、处理 建立严密的清查和核对制度、做到账实相符建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 制定严格的现金管理及检查制度等制定严格的现金管理及检查制度等第二章 2.货币资金内部控制制度的主要内容：货币资金内部控制制度的主要内容：1、货币资金收支业务的全过程、货币资金收支业务的全过程分工完成分工完成、各负其责；、各负其责；2、货币资金收支业务的会计处理程序、货币资金收支业务的会计处理程序制度化制度化；申请申请-审批审批-复核复核-支付支付 3、货币资金收支业务与会计记账、货币资金收支业务与会计记账分开分开处理；处理；4、货币资金收入与货币资金支出、货币资金收入与货币资金支出分开分开处理；处理；5、内部稽
7、核人员对货币资金实施、内部稽核人员对货币资金实施制度化制度化的检查。的检查。第二章 2.1.3 与货币资金相关主要会计科目与货币资金相关主要会计科目“库存现金库存现金”科目科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。的备用金。“银行存款银行存款”科目科目 用以核算企业存入银行或其用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。等。“其他货币资金其他货币资金”科目科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款
8、、银行本票存用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。款和在途货币资金等。第二章 资产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目，不再按货项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。币资金的各组成项目单独列示。商业银行需要分设商业银行需要分设“现金及存放中央银行款项现金及存放中央银行款项”，“存放存放同业款项同业款项”以反映商业银行货币资金情况。以反映商业银行货币资金情况。第二章 2.2库存现金库存现金 狭义现金：库存现金狭义现金：库存现金 广义现金：库存现金广义现金：库存现金+银行存款银行存款+符合现金定义的票证符合现金定义的票证 库存现金是指留
9、存于企业，用于日常零星开支的现钞。库存现金是指留存于企业，用于日常零星开支的现钞。第二章 库存现金管理：库存现金管理：1、现金的使用范围、现金的使用范围（1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；他支出等；第二章（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员
10、必须随身携带的差旅费；（7）结算起点）结算起点(现行规定为现行规定为1 000元元)以下的零星支出；以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。不属于现金结算范围的应通过银行进行转帐结算。不属于现金结算范围的应通过银行进行转帐结算。第二章 2、库存现金限额、库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为为三至五天三至五天的零星开支需要量的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五多于五天天，
11、但不能，但不能超过十五天超过十五天的日常零星开支量。的日常零星开支量。第二章 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额低于限额时，可时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。第二章 3、现金日常收支管理、现金日常收支管理（1）收入收入：现金收入应于当日送存银行，如当日送存：现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；银行确有困难，由银行确定送存时间；（2）支出支出：企业可以在现金使用范围内支
12、付现金或从：企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。第二章（3）提取提取：企业从银行提取现金时，应当在取款凭证：企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；开户银行审核后方可支取；（4）特殊特殊：因采购地点不
13、固定，交通不便，生产或者：因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。金。第二章 4、现金账目管理、现金账目管理 企业必须企业必须建立健全建立健全现金账目；现金账目；设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目现金收入和支出，做到账目日清日结日清日结，账款
14、相符账款相符。第二章 案例：案例：达华商场今年精简会计人员，由出纳张英一人保管支付达华商场今年精简会计人员，由出纳张英一人保管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款，办理货币资金款项的有关印章，负责支票签发、付款，办理货币资金业务的全过程，并兼任会计档案保管和费用账目的登记业务的全过程，并兼任会计档案保管和费用账目的登记工作。为了简化手续，达华商场当天收到现金销货款直工作。为了简化手续，达华商场当天收到现金销货款直接用于当天购进商品的货款。接用于当天购进商品的货款。你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？第二章（1）要实行职能分开；）要实行职能分
15、开；（2）不能将当天收到的现金销货款直接用于当天购进）不能将当天收到的现金销货款直接用于当天购进商品的货款，即不能商品的货款，即不能“坐支坐支”现金。现金。第二章 2.2.2 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查“库存现金库存现金”科目科目 库存现金日记账库存现金日记账 三栏式订本帐格式三栏式订本帐格式第二章第二章出纳员登记出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证根据审核无误的收付款凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对 要求要求第二章借方借方 “库存库存现金现金”账户账户 贷方贷方 现金付出现金付出 现金收入现金收
16、入 期末余额：库存现金实有数期末余额：库存现金实有数“库存库存现金现金”账户及其结构账户及其结构第二章 1.库存现金收付库存现金收付 收到现金收到现金-借：库存现金借：库存现金 支付现金支付现金-贷：库存现金贷：库存现金【例】【例】1、企业销售包装物、企业销售包装物300元，收取增值元，收取增值51元，共计元，共计351元元 Dr：库存现金：库存现金 351 Cr：其他业务收入：其他业务收入 300 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-销项税销项税 51第二章 2、预支给李立出差费用、预支给李立出差费用300元元 Dr：其他应收款：其他应收款 300 Cr：库存现金：库存现金 300 3、
17、支付本月电话费、支付本月电话费105元元 Dr：管理费用：管理费用 105 Cr：库存现金：库存现金 105第二章 2.库存现金清查库存现金清查 清查目的：核对查实、安全防范、控制不当。清查目的：核对查实、安全防范、控制不当。内容：内容：1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法：方法：账实核对法账实核对法 不得以白条抵存，不得超限额保管现金不得以白条抵存，不得超限额保管现金 不得以今日长款弥补他日短款不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制现金清查和核对后，应
18、及时编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”科目：现金长款、短款通过科目：现金长款、短款通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算。科目核算。第二章 对现金短缺进行处理的一般原则：对现金短缺进行处理的一般原则：（1）、属于由责任人赔偿的部分，借记）、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款其他应收款应收现金短缺款（个人）或应收现金短缺款（个人）或“库存现金库存现金”等科等科目；贷记目；贷记“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目；科目；（2）、属于应由保险公司赔偿的部分，借记）、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应其他应收款收款应收保险赔款应收保险赔款”科目，
19、贷记科目，贷记“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目；科目；第二章 3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记后处理，借记“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目。科目。第二章 对现金溢余进行处理的一般原则：对现金溢余进行处理的一般原则：1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理待处理财产损益财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目，贷记科目，贷记“其他其他
20、应付款应付款应付现金溢余（个人或单位）应付现金溢余（个人或单位）”科目；科目；2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目，贷记科目，贷记“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。第二章【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：分录如下：1、企业进行现金清查，发现长款、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。元，原因待查。借：库存现金借：库存现金 90 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资
21、产损益待处理流动资产损益 90 2、经反复核查，仍无法查明长款、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 90 贷：营业外收入贷：营业外收入 90第二章 3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。元。借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 40 贷：库存现金贷：库存现金 40 4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由、经核查，
22、上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 40 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 40第二章 1、企业进行现金清查，发现长款、企业进行现金清查，发现长款100元，原因待查。元，原因待查。2、经核查，长款、经核查，长款100元为应付临时工人小李的工资。元为应付临时工人小李的工资。Dr：库存现金 100 Cr：待处理财产损溢 100Dr：待处理财产损溢 100 Cr：其他应付款-小李 100第二章 1、企业进行现金清查，发现短款、企业进行现金清查，发现
23、短款50元，原因待查。元，原因待查。2、经核查无法查明短款、经核查无法查明短款50元的具体原因。元的具体原因。DrDr：待处理财产损溢：待处理财产损溢 5050 Cr Cr：库存现金：库存现金 5050DrDr：管理费用：管理费用 5050 Cr Cr：待处理财产损溢：待处理财产损溢 5050第二章 1.出纳员李琳开出现金支票一张，向银行提取现金出纳员李琳开出现金支票一张，向银行提取现金1300元。元。2.职工吴英出差，预借差旅费职工吴英出差，预借差旅费1950元，以现金支付。元，以现金支付。3.职工吴英出差回来报销差旅费，实报销职工吴英出差回来报销差旅费，实报销2145元，差额元，差额外负担
24、外负担195元即用现金支付。元即用现金支付。4.公司在现金清查中发现现金短款项公司在现金清查中发现现金短款项260元，原因待查元，原因待查。5.上述短款原因已查明，是出纳员李琳工作失职造成，上述短款原因已查明，是出纳员李琳工作失职造成，李琳当即交回现金李琳当即交回现金260元作为赔偿。元作为赔偿。第二章 1、借：库存现金、借：库存现金1300 贷：银行存款贷：银行存款 1300 2、借：其他应收款、借：其他应收款 1950 贷：库存现金贷：库存现金 1950 3、借：管理费用、借：管理费用 2145 贷：其他应收款贷：其他应收款 1950 库存现金库存现金 195 4、借：待处理财产损溢、借：
25、待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 260 贷：库存现金贷：库存现金 260 5、借：库存现金、借：库存现金 260 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 260第二章 企业清查的库存现金损益，一般应于期末前查明原因，企业清查的库存现金损益，一般应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，报经股东大会或董事会或经理并根据企业的管理权限，报经股东大会或董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。毕。尚未批准的，先按上述原则处理，并在附注中说明。尚未批准的，先按上述原则处理，并在附
26、注中说明。第二章 2.3银行存款银行存款 2.3.1银行存款的管理银行存款的管理 银行存款银行存款企业存放在银行或其他金融机构的货币资企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。金。凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户第二章 1.银行存款开户管理银行存款开户管理 企业应当按规定开立账户。企业开立的账户分为四类：企业应当按规定开立账户。企业开立的账户分为四类：基本存款账户基本存款账户专用存款帐户专用存款帐户一般存款帐户一般存款帐户临时存款帐户临时存款帐户第二章账户分类账户分类定义定义作用作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等
27、现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。第二章 注意：注意：单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。款账户。一家企业只能开设一个基本存款帐户，一般存款帐户可一家企业只能开设一个基本存款帐户，一般存款帐户可以开设多个，但不得在同一家银行的几个分支机构开设以开设多个，但不得在同一家
28、银行的几个分支机构开设一般存款帐户一般存款帐户 存款人应在注册地或住所所在地开立银行结算账户。存款人应在注册地或住所所在地开立银行结算账户。第二章 2.银行存款结算管理银行存款结算管理 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。不同的国家和地区以及不同的经济业务，采用的转账结不同的国家和地区以及不同的经济业务，采用的转账结算方式是有
29、差别的。算方式是有差别的。第二章 2.3.2银行结算方式银行结算方式银行结算方式 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 商业汇票商业汇票 支票支票 汇兑汇兑 托收承付托收承付 委托收款委托收款 信用卡信用卡 信用证信用证第二章 1.银行汇票（钱随票走，见票即付）银行汇票（钱随票走，见票即付）银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票的特点：单位和个人的款项结算均可使用；有银行汇
30、票的特点：单位和个人的款项结算均可使用；有效期自出票日起一个月；可以背书转让。效期自出票日起一个月；可以背书转让。有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让第二章第二章第二章第二章 2.商业汇票商业汇票 是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的特点：适用范围；期限为最长不超过六个月商业汇票的特点：适用范围；期限为最长不超过六个月；分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。；分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。是一
31、种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付）有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让第二章2银行承兑汇银行承兑汇票：开户人票：开户人签发，银行签发，银行承兑手续费承兑手续费万分之五万分之五第二章第二章第二章第二章 3.银行本票银行本票 银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票的特点：单位和个人在同一票据交换区域使用银行本票的特点：单位和个人在同一票据交换区域使用；分为不定额本票和定额本票（；分为不定额
32、本票和定额本票（1000、5000、10000、50000）；期限最长不超过两个月；可以背书转让。）；期限最长不超过两个月；可以背书转让。有效期：有效期：2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让第二章第二章第二章 4.支票支票 是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银转账支票（只能从银行转账）行转账）有效期：不超
33、过有效期：不超过10天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符第二章第二章第二章第二章标识标识X X 银 行X X 银 行转帐支票转帐支票 VI III 000000000000出票日期（大写）出票日期（大写）贰零零肆贰零零肆年年 零捌零捌月月 零壹零壹日日 付款行名称：付款行名称：XX银行银行收款人：收款人：XXXXXXX 出票人账号：出票人账号：XXX-XXX-XX本本人人 民民 币币 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元角角 分分支支（大写）（大写）壹拾万柒仟元零伍角叁分壹拾万柒仟元零伍角叁分￥10 0 7 70
34、 00 0 0 05 53 3票票付付用途：用途：往来款往来款科目（借）科目（借）款款期期上列款项请从上列款项请从对方科目（贷）对方科目（贷）限限121121十十我帐户内支付我帐户内支付转帐日期转帐日期 年年 月月 日日天天出票人签章出票人签章复核复核 记账记账 密密 码码 区区 财务专用财务专用章章法人法人章章第二章第二章 5.银行卡银行卡 银行卡是指由商业银行发行的具有消费信贷、转账结算银行卡是指由商业银行发行的具有消费信贷、转账结算、存取现金等全部或部分功能的电子支付卡片。、存取现金等全部或部分功能的电子支付卡片。境内卡境内卡 个人卡和单位卡个人卡和单位卡 境外卡境外卡 人民币卡、外币卡
35、和双币种卡人民币卡、外币卡和双币种卡第二章 按照是否给予持卡人授信额度，银行卡分为借记卡和贷按照是否给予持卡人授信额度，银行卡分为借记卡和贷记卡。记卡。借记卡是指发卡银行向持卡人签发的，没有信用额度，借记卡是指发卡银行向持卡人签发的，没有信用额度，持卡人先存款、后使用、没有透支功能的银行卡。持卡人先存款、后使用、没有透支功能的银行卡。转账卡，专用卡和储值卡。转账卡，专用卡和储值卡。存放在借卡里的存款可以从银行获得活期利息。存放在借卡里的存款可以从银行获得活期利息。第二章 贷记卡又称信用卡，指发卡银行向持卡人签发的，给予贷记卡又称信用卡，指发卡银行向持卡人签发的，给予持卡人一定信用额度，持卡人可
36、以在信用额度内先消费持卡人一定信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的银行卡。、后还款的银行卡。按信用卡透支后是否有免息期，信用卡可以分为贷记卡按信用卡透支后是否有免息期，信用卡可以分为贷记卡和准贷记卡和准贷记卡。贷记卡：先消费后还款，可以透支取现，存放在贷记卡贷记卡：先消费后还款，可以透支取现，存放在贷记卡里的存款一般不计利息。里的存款一般不计利息。准贷记卡：备用金，备用金余额不足时可以在信用额度准贷记卡：备用金，备用金余额不足时可以在信用额度内透支，可以透支消费但一般不可透支取现，透支消费内透支，可以透支消费但一般不可透支取现，透支消费后没有免息期，存放存款可获得活期利息。后没有免
37、息期，存放存款可获得活期利息。第二章 单位卡和个人卡单位卡和个人卡 金卡和普通卡金卡和普通卡 凡是在中国境内金融机构开立基本存款户的单位可申领凡是在中国境内金融机构开立基本存款户的单位可申领单位卡。单位卡。单位卡账户资金应从其基本存款账户存入，不得交存现单位卡账户资金应从其基本存款账户存入，不得交存现金，也不得将销货收入的款项存入信用卡存款账户。金，也不得将销货收入的款项存入信用卡存款账户。单位卡不得用于超过单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金第二章第二章 6.汇兑汇兑 是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。是汇款人委托银行将其款项交付给收款
38、人的结算方式。它适用于单位和个人之间各种款项的结算。它适用于单位和个人之间各种款项的结算。用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+信汇信汇 信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报或其他电子方式将款电汇是指汇款人委托银行通过电报或其他电子方式将款项划给收款人。项划给收款人。第二章 7.托收承付托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。项，由付款人向银行承认付款的结算方式。在我国，使用托收承付结算方式的收款单位
39、和付款单位，必在我国，使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。审查同意的城乡集体所有制工业企业。商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。验单付款和验货付款验单付款和验货付款 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款第二章 8.委托收款委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人委托银行向付款人
40、收取款项的结算方式。适用于单位和个人的已到期债权的收取；分邮寄和电报适用于单位和个人的已到期债权的收取；分邮寄和电报划款；公用事业收费也可使用该方式。划款；公用事业收费也可使用该方式。用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易 第二章 9.信用证信用证 信用证是指开证银行应申请人（买方）的要求并按其指信用证是指开证银行应申请人（买方）的要求并按其指示向受益人开立的载有一定金额的、在一定期限内凭符示向受益人开立的载有一定金额的、在一定期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。合规定的单据付款的书面保证文件。国内信用证，是适用于国内贸易的一种支付结算方式，国内信用证，是适用
41、于国内贸易的一种支付结算方式，是开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销是开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。的单据支付款项的书面承诺。第二章 四票四票 （支票、银行汇票和银行本票、商业汇票）（支票、银行汇票和银行本票、商业汇票）一卡一卡 （银行卡（银行卡 三方式三方式 （托收承付、委托收款和汇兑）（托收承付、委托收款和汇兑）一证一证 （信用证）（信用证）第二章银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 各种票据有有效期限，只要带各种票据有有效期限，只要带“票票”
42、字的均可背书转让。字的均可背书转让。第二章名称名称定义定义用途用途备注备注银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可以背书转让支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日商业汇票
43、由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让第二章名称名称定义定义用途用途汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，
44、均可以使用委托收款结算方式。第二章 2.3.3网络银行支付网络银行支付 网络银行，又称网上银行或在线银行，是一种以信息技网络银行，又称网上银行或在线银行，是一种以信息技术和互联网技术为依托，通过互联网平台向用户开展和术和互联网技术为依托，通过互联网平台向用户开展和提供开户、销户、查询、对账等各种金融服务的新型银提供开户、销户、查询、对账等各种金融服务的新型银行机构和服务形式，为用户提供全方位，全天候、便捷行机构和服务形式，为用户提供全方位，全天候、便捷、实时的快捷金融服务系统、实时的快捷金融服务系统 网银支付网银支付第二章 2.3.4银行存款的收付与核对银行存款的收付与核对“银行存款银行存款”
45、账户及其结构账户及其结构借方借方 “银行存款银行存款”账户账户 贷方贷方 存款支出数存款支出数存款收入数存款收入数期末余额：期末余额：存款结余数存款结余数第二章银行存款银行存款日记账日记账订本式账簿订本式账簿格式：格式：三栏式三栏式(外币存款为专用格式外币存款为专用格式)按开户行、币种，分存款账户设置按开户行、币种，分存款账户设置第二章第二章 1.银行存款收付银行存款收付 收入业务：收入业务：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：XXX 支出业务：支出业务：借：借：XXX 贷：银行存款贷：银行存款第二章 企业预收货款企业预收货款4000元存入银行元存入银行 企业销售产品收入企业销售产品收入2000
46、元，增值税元，增值税340元，支票存入银元，支票存入银行行Dr：银行存款 4000 Cr：预收帐款 4000Dr：银行存款 2340 Cr：主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税（销项）340第二章 购买原材料购买原材料8000元，进项税元，进项税1360元，以支票付讫。元，以支票付讫。用支票支付上月购买材料款用支票支付上月购买材料款5000元元Dr：原材料 8000 应交税费-应交增值税（进项税）1360 Cr：银行存款 9360Dr：应付帐款 5000 Cr：银行存款 5000第二章 2.银行存款核对银行存款核对 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：银行存款日记账余额与银行对
47、账单余额不符原因：1、计算错误、计算错误 2、记账错漏、记账错漏 3、未达账项、未达账项 第二章 计算错误计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；运算错误；记账错漏记账错漏：是指企业或银行对：是指企业或银行对 存款的收入、支出的错记存款的收入、支出的错记或漏记；或漏记；未达账项未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。账的款项。第二章 未达账项四种情况：未达账项四种情况：1企业已经收款入
48、账，银行尚未收款入账的款项。企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。2企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。3银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。4银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。第二章 银行存款余额调节表银行存款余额调节表“补记式补记式”余额调节法余额调节法 假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。余额应相等。其编制方法是：其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已在
49、双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。调节双方应有余额。银行存款日记账余额银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项银行已收企业未收账项-银行已付企银行已付企业未付账项业未付账项 =银行对账单余额银行对账单余额+企业已收银行未收账项企业已收银行未收账项-企业已付银企业已付银行未付账项行未付账项第二章项目金额项目金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调
50、节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表 年 月 日第二章 某企业8月31日银行存款日记账余额为120,000元,银行对账单余额为124,000元，经核对，发现存在以下未达账项：银行代企业支付水电费3000元，未及时通知企业；企业开出转账支票1000元，但尚未到银行办理转账手续；银行收到企业的委托收款8000元，未通知企业；企业将销售收到的一张2000元现金支票送存银行，银行未及时记账。请根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。第二章 编制的银行存款余额调节表如下编制的银行存款余额调节表如下银行存款日记账余额银行存款日记账余额120,000元元 银行对账
