1、基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束1 1会计报表的种类与编制要求会计报表的种类与编制要求资产负债表资产负债表利润表与利润分配表利润表与利润分配表现金流量表现金流量表会计报表的报送、汇总、审批会计报表的报送、汇总、审批第十章第十章 会计报表会计报表基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2 2 以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。意义意义:v为投资者和债权人提供决策所需的信
2、息为投资者和债权人提供决策所需的信息v为政府（主管部门，监督管理部门）制定经为政府（主管部门，监督管理部门）制定经济政策和宏观管理提供依据济政策和宏观管理提供依据v未企业加强经营管理提供决策信息未企业加强经营管理提供决策信息 第一节第一节 会计报表种类与编制要求会计报表种类与编制要求一、会计报表定义一、会计报表定义基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束3 3报表使用人政府及主管部门政府及主管部门债权人债权人企业经营管理者企业经营管理者投资人投资人基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束4 4二、会计报
3、表的分类二、会计报表的分类会会计计报报表表反映内容反映内容资产负债表资产负债表 利利 润润 表表现金流量表现金流量表编报时间编报时间年度会计报表年度会计报表季度会计报表季度会计报表月份会计报表月份会计报表服务对象服务对象对内会计报表对内会计报表对外会计报表对外会计报表基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束5 5编编 制制 单单 位位企业会计报表企业会计报表汇总会计报表汇总会计报表反映资金形态反映资金形态静态会计报表静态会计报表动态会计报表动态会计报表会计报表会计报表利利 润润 表表现金流量表现金流量表资产负债表资产负债表基础会计学基础会计学基础会
4、计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束6 6三、会计报表的编制原则三、会计报表的编制原则1、数字真实、准确、数字真实、准确2、内容完整、内容完整3、报送及时、报送及时4、会计报表的指标、口径必须统一、会计报表的指标、口径必须统一四、会计报表的编制程序四、会计报表的编制程序清查财产清查财产整理和调整会计分录整理和调整会计分录核对帐目核对帐目对会计分录进行试算，编制工作底稿对会计分录进行试算，编制工作底稿结账结账编表编表基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束7 7 工作底稿的格式工作底稿的格式工作底稿工作底稿编制单位编制单位 年
5、年 月月 日日 帐户帐户名称名称调整前的调整前的期末余额期末余额调整调整调整后的调整后的期末余额期末余额利润表利润表资产负资产负债表债表借借方方贷方贷方借借方方贷贷方方借方借方 贷方贷方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束8 8三部分组成三部分组成:1 1“表首表首”部分部分 企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。2 2“表体表体”部分部分 反映该会计报表索要节实的会计信息反映该会计报表索要节实的会计信息3 3表尾附注表尾附注 表尾附注是对资产负债表的直接补充说明，它表尾
6、附注是对资产负债表的直接补充说明，它是为了弥补是为了弥补“表体表体”内容的不足而作的附带说明内容的不足而作的附带说明 五、会计报表的格式五、会计报表的格式现金流量表现金流量表利润表利润表资产负债表资产负债表基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束9 9第二节第二节 资产负债表资产负债表 概念：概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。作用：作用：v了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。了解企业所掌握的经济资源及其分布与结
7、构。v了解企业资金来源的构成。了解企业资金来源的构成。v了解企业的偿债能力。了解企业的偿债能力。v了解企业未来财务状况的发展趋势。了解企业未来财务状况的发展趋势。一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束1010理论依据：理论依据：资产资产=负债所有者负债所有者+所有者权益所有者权益二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构结构：结构：帐户式和报告式帐户式和报告式资产负债表资产负债表编制单位编制单位 年年 月月 日日 单位：单位：资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益资产：资产：具体项目（按流动性排
8、列）具体项目（按流动性排列）负债：负债：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）所有者权益：所有者权益：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）直直观观基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束1111资产负债表资产负债表编制单位编制单位 年年 月月 日日 单位：单位：项目项目金额金额资产：资产：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）负债：负债：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）所有者权益：所有者权益：具体项目（按流动性排列）具体项目（按流动性排列）报告式报告式基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打
9、开案例第一页上一页下一页最后一页结束1212资产负债表资产负债表资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 长期投资长期投资 长期负债长期负债 固定资产固定资产 所有者权益所有者权益 无形资产无形资产 投资资本投资资本 其它资产其它资产 留存利润留存利润三、三、资产负债表项目分类资产负债表项目分类基本分类基本分类按流动性按流动性基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束1313 货币性货币性非货币性非货币性资产资产流动性流动性货币资金应收款项货币资金应收款项存货、预付账款存货、预付账款非流动性非流动性长期投资长期
10、投资固定资产固定资产负债负债流动性流动性应付款项应交税金应付款项应交税金预收账款预收账款非流动性非流动性长期借款应付债务长期借款应付债务长期应付款长期应付款按货币性、非货币性分类按货币性、非货币性分类基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束1414v 列示连续两年的资料，列示连续两年的资料，“年初数年初数”和和“年末年末数数”v 年初数栏内各项数字即上年的年末数年初数栏内各项数字即上年的年末数v 年末各项目据有关账户或明细账户的期末余年末各项目据有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。额直接填列或计算分析填列。四、四、资产负债表编制资产
11、负债表编制基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束1515资产负债表示例资产负债表示例 资 产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动资产流动负债流动负债货币资金1109450588901 短期借款45000075000短期投资225000 应付票据300000150000应收票据36900069000 应付账款430700430700应收账款450000900000 其他应付款325000325000减:坏 账准备13502700 应付工资150000150000应收账款净额448650897300 应付福利费15000120000预
12、付账款150000150000 应交税金54900393689.5其他应收款75007500 预提费用15000存货38700003862050 一年内到期的长期负债12500000待摊费用1500000流动资产合计流动资产合计61271005574751 流动负债合计流动负债合计29771001644390长期投资长期投资长期负债长期负债长期股权投资375000375000 长期借款9000001740000长期投资 合计375000375000 负债合计38771003384390固定资产20000001476500减:累 计折旧600000255000 所有者权益固定资产净值140000
13、01221500 实收资本72500007250000在建工程22500002967000 资本公积固定资产合计36500004188500 盈余公积225000283329.2无形资产及其他资产其中:公益 金19443.08无形资产12000001110000 未分配利润330532.3无形资产及其它资产合计12000001110000 所有者权益合计74750007863862资产总计1135210011248251 负债及所有者权益合计1135210011248251基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束1616 定义：定义：反映企业在一定
14、期间经营成果的会计报表，又称或损益表。反映企业在一定期间经营成果的会计报表，又称或损益表。作用：作用：是评价企业经营成果的有效工具。是评价企业经营成果的有效工具。是预测未来盈亏及现金流量的基础。是预测未来盈亏及现金流量的基础。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。第三节第三节 利润表及利润分配表利润表及利润分配表一、利润表的概念和作用一、利润表的概念和作用基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束1717理论依据：理论依据：利润计算公式的表格化利润计算公式的表格化 1、利润总额、利润总额=
15、营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收支净额营业外收支净额 营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-管理费用管理费用-财务费用财务费用 二、利润表的结构二、利润表的结构=其他业务收入其他业务收入 -其他业务支出其他业务支出=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本 -主营业务税金及附加主营业务税金及附加-营业费用营业费用2、净利润、净利润=利润总额利润总额-所得税所得税结构：结构：多步式和单步式多步式和单步式基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束1818利润表利润表编制单位编制单位 年年 月月 日
16、日 单位单位：项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金和附加主营业务税金和附加二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润多步式多步式基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束1919利润表利润表编
17、制单位编制单位 年年 月月 日日 单位单位：项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入一、收入合计一、收入合计营业外净支出营业外净支出 其他业务支出其他业务支出主营业务税金和附加主营业务税金和附加期间费用期间费用所得税所得税二、二、支出支出 合计合计三、净利润三、净利润单步式单步式基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2020项项 目目上年数（略）上年数（略）金金 额额 一、主营业务收入一、主营业务收入 1875000 减：主营业务成本减：主营业务成本 11
18、25000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 0 二、主营业务利润二、主营业务利润 750000 加：其他业务利润加：其他业务利润 0 减：存货跌价损失减：存货跌价损失 0 营业费用营业费用 105000 管理费用管理费用 162000 财务费用财务费用 62250 三、营业利润三、营业利润 420750 加：投资收益加：投资收益 77250 营业外收入营业外收入 75000 减：营业外支出减：营业外支出 29550 四、利润总额四、利润总额 543450 减：所得税减：所得税 154588.5 五、净利润五、净利润 388861.5三、利润表的编制三、利润表的编制基础会计学基础会计学基础
19、会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2121项项 目目本年实际本年实际上年实际（本上年实际（本栏略）栏略）一、净利润一、净利润388861.5 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 0 盈余公积转入盈余公积转入 0 二、可供分配利润二、可供分配利润 388861.5 减减:提取盈余公积提取盈余公积58329.23 三、可供分配利润三、可供分配利润330532.27 减减:应付利润应付利润 0 四、未分配利润四、未分配利润330532.27 表中起始项目是表中起始项目是利润表中的税后利润表中的税后利润利润,末项末项未未分配利润分配利润,又与资又与资产负债表中的未产负债表
20、中的未分配利润一致分配利润一致,因因此此,该表被视为利该表被视为利润表和资产负债润表和资产负债表的纽带表的纽带附：利润分配表附：利润分配表基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2222-复核并签章：复核并签章：报送前由各相关负责人报送前由各相关负责人-装订：装订：成册加具封面，加盖公章成册加具封面，加盖公章-报送：报送：向投资者、管理部门提供会计报告向投资者、管理部门提供会计报告-期限期限：及时报送：及时报送第四节第四节 会计报表的报送、汇总、审批会计报表的报送、汇总、审批一、会计报表的报送一、会计报表的报送二、会计报表的汇总二、会计报表的汇总
21、-对报表的完整性进行审核对报表的完整性进行审核 -所属单位项目直接相加，上下级间的款项往来要抵消所属单位项目直接相加，上下级间的款项往来要抵消三、会计报表的审批三、会计报表的审批接受部门要及时对报表审查和批复接受部门要及时对报表审查和批复 审查内容：完整性、正确性、合法性审查内容：完整性、正确性、合法性不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2323一、分析一、分析定义定义 以财务报表及相关资料为依据，对其财务状况和经营以财务报表及相关资料为依据，对其财务状况和经营
22、成果进行评价，为未来决策、规划和控制提供相应信息。成果进行评价，为未来决策、规划和控制提供相应信息。二、分析意义二、分析意义有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于报表使用者合理地进行投资决策有助于报表使用者合理地进行投资决策 有助于报表使用者评价和预测未来的现金流量有助于报表使用者评价和预测未来的现金流量 第五节第五节 会计报表分析会计报表分析基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2424三、分析三、分析主要方法主要方法 趋势分析法、比率分析法和因素替代法趋势分析法、比率分析法和因素替代法 趋势
23、分析法：趋势分析法：根据一个企业两期或连续数期的财务根据一个企业两期或连续数期的财务报表，将表中相同指标进行对比分析，确定其增减变报表，将表中相同指标进行对比分析，确定其增减变动方向、数额和幅度，以反映企业的财务状况和经营动方向、数额和幅度，以反映企业的财务状况和经营成果的变动趋势，对发展前景作出正确的推断。成果的变动趋势，对发展前景作出正确的推断。比率分析法比率分析法 ：将财务报表中相关项目金额进行对将财务报表中相关项目金额进行对比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比，比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比，与计划比和同行业平均水平比较，说明企业的发展与计划比和同行业平均水平比较
24、，说明企业的发展情况、计划的完成情况，以及与同行业的差距，为情况、计划的完成情况，以及与同行业的差距，为今后改善经营管理，提高竞争实力指明方向。今后改善经营管理，提高竞争实力指明方向。基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2525因素替代法因素替代法：又称连锁替代法，用来分析影响某一又称连锁替代法，用来分析影响某一综合经济指标各因素影响程度大小的一种分析方法。综合经济指标各因素影响程度大小的一种分析方法。分析程序分析程序：（1 1）确定影响某经济指标的各个因素。）确定影响某经济指标的各个因素。（2 2）确定各因素同该经济指标的关系。）确定各因素同
25、该经济指标的关系。（3 3）按一定顺序将各因素逐个替代，分析各个因按一定顺序将各因素逐个替代，分析各个因素对该指标变动的影响程度素对该指标变动的影响程度。基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2626会计会计报表分析的财务指标报表分析的财务指标-短期偿债能力分析短期偿债能力分析流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债 一般流动比率越高，一般流动比率越高，反映短期偿债能力越强反映短期偿债能力越强；理论上，理论上，2 2：1 1较合理较合理 反映流动资产反映流动资产偿还流动负债能力偿还流动负债能力速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负
26、债流动负债又酸性测试比率又酸性测试比率=流动资产流动资产-存货存货=流动资产流动资产-存货存货-预预付账款付账款-待摊费用待摊费用 维持在维持在1 1：1 1较为正常较为正常基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2727资产负债率资产负债率=（负债总额资产总额）（负债总额资产总额）100%100%债权人希望负债比率越低越好，其债权保障程度债权人希望负债比率越低越好，其债权保障程度越高。越高。一般情况下，负债经营规模应控制在一个合一般情况下，负债经营规模应控制在一个合理水平，过高，经营风险越大理水平，过高，经营风险越大.-营运能力分析营运能力分析
27、应收款项周转率应收款项周转率次数次数=赊销收入净额应收款项平均余额赊销收入净额应收款项平均余额=销售收入销售收入现销收现销收入入销售退销售退回回销售折销售折让让销售折销售折扣扣=（期初应（期初应收款项收款项期末应收款期末应收款项）项）2 2 应收款项周转天数应收款项周转天数=计算期天数计算期天数/应收款项周转次数应收款项周转次数=应收应收款项平均余额计算期天数款项平均余额计算期天数/赊销收入净额赊销收入净额 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2828=（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）/2/2存货周转率（次数）存货周转率（次数）=销货
28、成本销货成本/存货平均余存货平均余存货周转天数存货周转天数=计算期天数计算期天数/存货周转次数存货周转次数 =存货平均余额计算期天数存货平均余额计算期天数/销售成本销售成本 存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好.基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束2929-盈利能力分析盈利能力分析净资产收益率资产收益率=净利润净利润/净资产平均余额净资产平均余额100%100%指标越高，说明所有者投资带来的收益越高，该指指
29、标越高，说明所有者投资带来的收益越高，该指标是上市公司公开披露的重要信息之一。标是上市公司公开披露的重要信息之一。=（期初净资产（期初净资产期末净资产）期末净资产）2 2 销售利润率销售利润率 =利润利润/销售收入净额销售收入净额100%100%指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高 。基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束3030 小结：重点掌握内容会计报表的概念、种类会计报表的概念、种类资产负债表的概念、结构和编制方法资产负债表的概念、结构和编制方法利润表的概念、结构和编制方法利润表的概念、结构和编制方法会计分析的方法会计分析的方法
