1、1Z102010 财务会计基础1Z102000 工程财务本节重要知识点：1、会计核算的五大计量属性；2、会计核算的四大基本假设；3、会计要素组成。1Z102012 会计核算的原则一、会计要素的计量属性 1历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。2重置成本 在重置成本计量下，资产按现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量 3可变现净值 在可变现净值计量下，资产按其现在正常对外销售所能收到现金或现金等价物金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的
2、成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。利润=收入-成本 4现值 在现值计量下，资产按预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。5公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。【经典考题】若企业的资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量，则根据会计计量属性，该资产计量属于按（）计量。A.重置成本B.历史成本C.可变现净值D
3、.公允价值答案：D会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1会计主体假设 会计主体又称会计实体，这个组织实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围。2、持续经营 企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。3、会计分期 会计分期的目的是为了及时提供会计信息、满足企业内部和外部决策的需要。4、货币计量 企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择人民币作为记账本位币。二、会计核算的基础 针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。我国企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认
4、、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。【2013年考题】20.根据现行企业会计准则，下列交易事项中，应计入当期利润表的是（）。A.收到上期出售产品的货款B.上期购买的货物，但是本期才支付的货款C.上期已经进行的销售宣传，但是本期才支付的宣传费 D.当期已经出售的产品，但是货款还没有收到答案：D会计要素的组成和会计等式的应用一、会计要素的组成 会计要素包括
5、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。2.资产的分类按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产(即长期资产)两类，其内容为：(1)流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。(2)长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、其他资产。固定资产种类房屋建筑物、机械设备、小汽车等。无形资产种类 如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。(二)负债负债的分类负债按流动性分为流动负债和长期负债。(1)流动负债：指在一年内或超过一年的一
6、个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等。(2)长期负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。如应付债券、长期借款、长期应付款等。【经典考题】长期负债包括()。A 应付工资B应交税金 C应付债券D长期借款 E长期待摊费用答案：CD2所有者权益的内容(1)实收资本；(2)资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。(3)盈余公积；(4)未分配利润。(三)所有者权益 资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费
7、用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。【2014考题】78.反映企业某一时点财务状况的会计要素有()。A.资产B.负债C.所有者权益D.利润E.费用答案：ABC1Z102020 成本与费用本节重要知识点归纳：1、企业支出的四大分类；2、固定资产折旧的影响因素及计算方法；3、工程成本及期间费用的划分；4、管理费及财务费的组成。1Z102022工程成本的确认和计算方法一、成本费用的确认1费用与支出的关系：在一般情况下，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。资本性支出是指某项效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的支出，如企业购置和建造固定资
8、产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。（与固定资产、无形资产有关的支出）收益性支出指某项效益仅及于本会计年度(或一个营业周期)的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等；另外，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。（与生产经营有关的各项支出）营业外支出企业指发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等。利润分配支出是指在利润分配环节发
9、生的支出，如股利分配支出等。【经典考题】某施工企业，为解决设备生产能力不足问题，以银行存款100000元购买一台设备，此项支出属于（）。A.重要性支出B.收益性支出C.资本性支出D.相关性支出答案：C10.根据现行企业会计准则，下列支出中应列为当期费用的是()。A.缴纳罚款 B.购买生产原料支出 C.计提固定资产减值准备 D.股利分配支出【答案】B【2014考题】二、成本费用的计量固定资产折旧1固定资产折旧影响因素 （1）固定资产原价（2）预计净残值（3）固定资产使用寿命2固定资产折旧方法可选用折旧方法包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，(1)平均年限法是指将固定资产按预计
10、使用年限平均计算折旧均衡地分摊到各期的一种方法.采用这种方法计算的每期(年、月)折旧额都是相等的。(2)工作量法工作量法是按照固定资产预计可完成的工作量计提折旧额的一种方法。基本计算公式如下：单位工作量折旧额=预计总工作量应计折旧额工作台班法。工作台班法是按照工作台班数平均计算折旧的方法。它适用于机器、设备等计提折旧。其计算公式如下：每工作台班折旧额=总工作台班应计折旧额（13-1）【2014真题】37.某施工机械购置费用为120万元，折旧年限为6年，年平均工作250个台班，预计净残值率为3%，按工作台班法提折旧，该机械台班折旧费为()元A 800B 776C 638D 548答案：B解析：台
11、班折旧费=1200000*（1-3%）/（6*250）=776元。(3)双倍余额递减法(4)年数总和法总结：这两种方法属于加速折旧的方法，在固定资产使用前期提取较多折旧，使用后期则提取较少折旧。工程成本的核算 一、工程成本及其核算的内容 根据企业会计准则第15号建造合同，工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。1耗用的人工费用2耗用的材料费用 3耗用的机械使用费 4其他直接费用 其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理
12、费等。直接费：直接作用于工程实体上的费用5间接费用 主要是企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，这里所说的“下属施工单位”是指建筑安装企业的工区、施工队、项目经理部、非独立核算为内部工程项目服务的维修、加工单位等。间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。间接费：发生在企业下属单位（项目部）的费用工程成本：发生在施工现场的费用期间费用的核算包括销售费用、管理费用和财务费用等。施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。一、管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括：1管理人员工资。2办公费。期间费：发生在
13、施工企业的各项费用3差旅交通费。4固定资产使用费。5工具用具使用费。6劳动保险和职工福利费。7劳动保护费8检验试验费9.工会经费。10.职工教育经费。12税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。13其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。总结：“公差使用保险保育金试工”【经典考题】在会计核算中，施工企业为组织和管理施工活动而发生的管理人员工资及福利费属于（）。A.期间费用B.直接费用C.间接费用D.人工费答案：A二、财务费用 1利息支出：利息支出主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现
14、利息、应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息支出。2汇兑损失。3相关手续费：相关手续费指企业发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。4其他财务费用：包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用。总结：“租息手汇”工程成本期间费用直接费用间接费用管理费用财务费用人工费机械费材料费其他直接费材料二次搬运费 临时设施摊销费生产工具用具使用费场地清理费工程定位复测费 工程点交费（直接作用于工程实体的费用）（发生在工程现场的费用）施工企业下属单位（项目部）发生的各种费用（施工企业发生的各种费用）施工企业行政管理部门发生的各种费用利息支出汇兑损失相关手续费
15、其他费用（融资租赁发生的租赁费）（租息手汇）（公差使用保险保育金试工）【经典考题】某施工企业于2010年1月完成一项为期3年的房屋建造工程，工程完工时共发生人工费30万元，材料费360万元，机械使用费100万元，企业管理人员工资20万元，企业水电费5万元，则这项工程的工程成本为（）万元A、460B、490C、510D、515答案：B1Z102030 收入本节重要知识点：1、收入的分类；2、完工进度的概念，完工百分比的应用；3、在合同结果不能可靠估计时，合同收入的确认等。收入分类按收入的性质，企业的收入可以分为建造(施工)合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。2.销售商品收
16、入。建筑业企业销售商品收入主要包括产品销售和材料销售。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；材料销售主要为原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。3.提供劳务收入。建筑业企业提供的劳务均为非主营业务，主要有机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。4.让渡无形资产使用权收入。【2012考题】施工企业向外提供机械作业收入属于（）收入。A.销售商品B.建造合同C.让渡资产使用权收入D.提供劳务 答案：D 按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业收入和其他业务收入两部分。主营业务收入也称基本业务收入，建筑业企业的主营业务收入主要是建造(施工)合同收入。其他业务收
17、入也称附营业务收入，建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。2.完工百分比法两个步骤：第一步，确定建造合同完工进度，计算出完工百分比；第二步，根据完工百分比确认和计量当期的计量当期的合同收入。（1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度=合同预计总成本累计实际完成的合同成本 建造(施工)合同收入的核算（14-1）【教材题目】某建筑企业与A业主订了一项总造价为3000万元的建造（施工）合同，合同约定建设期为3年，第一年实际发生合同成本750万元，年末预计为完成合同尚需发生成本1750万元；第二年实际
18、发生合同成本1050万元，年末预计为完成合同尚需发生成本700万元，则第1年合同完工进度=750(750+1750)100%=30 第2年合同完工进度=(750+1050)(750+1050+700)100%=72建造(施工)合同收入的核算（2）根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定.合同完工进度=（3）根据已完成的合同工作的技术测量确定合同预计总工程量已经完成的合同工程量（14-2）综合性考题某承包商于2007年11月1日签订了一项施工承包合同,合同工期为18个月，合同结果能可靠地估计。合同总造价5000万元，2007年底已确认合同收入300万元，2008年12月31日工程完成程
19、度为80，2008年累计收到工程款3300万元。则2008年应确认合同收入（）万元。A4700 B4000 C3700 D3300答案：C.2008年应确认合同收入=500080%300=3700万元1Z102040 利润和所得税费用本节重要知识点：1、营业利润、利润总额、净利润的计算；2、税后利润分配的顺序；3、企业所得税计算、生物资产和税收优惠利润的计算(一)营业利润营业利润是企业利润的主要来源。营业利润=营业收入营业成本(或营业费用)营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)注明：1.营业收入包括主营业务收入和其他业务收人.2.
20、公式中含有投资收益。3.不包括营业外收入、营业外支出和所得税。（15-1）【2012考题】40.某施工企业年度工程结算收入为3000万元，营业成本和营业税金及附加为2300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元,投资收益为150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业营业利润为（）万元。A.500 B.520 C.670 D.750答案：D(二)利润总额利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 (三)净利润即企业的税后利润。净利润=利润总额所得税费用（15-3）（15-2）(二)税后利润的分配顺序 (1)弥补公司以前年
21、度亏损。(2)提取法定公积金.法定盈余公积金是按照法定比例从公司税后利润中提 取的公积金。法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的 用途：弥补亏损。扩大公司生产经营。增加公司注册资本。(3)经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。(4)向投资者分配的利润或股利。(5)未分配利润 所得税费用的确认一、所得税的概念 所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。居民企业所得税的税率为25%，非居民企业适用税率为20%。企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一个纳税年度的收入总额，减去不征税收
22、入、免税收入、各项扣除项目以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。二、所得税的计税基础 （二）扣除部分 1、企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予扣除。2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财务的损失；（5）企业所得税法规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其它支出。10、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转
23、，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。10、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。3、生产性生物资产的税务处理 生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。税收优惠 国家对重点扶持和重点发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。企业下列收入免税：（1）国债利息收入；（2）居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在国内设立机构的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）非营利组织的收入。税收优惠 企业下列所得，可以免征、减征企业所
24、得税：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（3）从事环保、节能节水项目所得；（4）技术转让所得;（5）其他 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。【经典考题】下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的是（）A.企业从事公路项目投资经营所得B.企业从事公共污水处理、沼气综合开发利用、海水淡化项目C.企业从事酒店经营项目所得D.企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得 答案：C1Z102050 企业财务报表 本节重要知识点：1、掌握资产负债表、利润表、现金流量表的特征；2、现金等
25、价物的特点和种类；3、掌握现金流量表构成内容。1Z102051财务报表的构成一、财务报表列表的基本要求 1.企业应当以持续经营为基础。2.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更 3.重要项目单独列表。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。4.报表列示项目不应相互抵消。5.当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。6.其他相关要求，主要包括以下两点：（1）企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。（2）企业至少应当按年编制财务报
26、表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。财务报表的构成 根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一种静态报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润=收入一费用”这一会计等式为依据，它属于动态报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表.财务报表中必须具备的报表包括（）A资产负债表 B利润表 C利润分配表 D现金流量表 E所有者权益变动表
27、 【经典考题】答案：ABDE资产负债表的内容和作用一、资产负债表的内容和结构(二)资产负债表的结构 我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表，该表为左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。【经典考题】我国目前采用的资产负债表格式为（）资产负债表.A.单步式 B.多步式C.报告式 D.账户式 答案：D利润表的内容和作用一、利润表的内容和结构(一)利润表的内容利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。(二)利润表的结构我国采用的是多步式利润表。营业利润、利润总额、净利润。现金流量表的内容和作用一、现金流量表的编制基础 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强
28、、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：1期限短；2流动性强；3易于转换为已知金额的现金；4价值变动风险小。通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等都可列为现金等价物。但作为企业短期购入的股票,即使期限短，但由于股票不能兑换成已知金额的现金，并且价值变动风险大，不能作为现金等价物。42.关于现金等价物特点的说法，正确的是()。A.持有的期限较长 B.易于转换为现金，但是转换的金额不能确定 C.价值变动风险较大 D.流动性强【2011考题】答案：D 1现金流量表有助于使用者对企
29、业整体财务状况做出客观评价2现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力3现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况四、现金流量表的作用1Z102060 财务分析 本节重要知识点：1、财务分析方法及概念；2、基本财务比率的计算和分析；3、杜邦财务分析体系的基本内容.财务分析方法 财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。一、趋势分析法 趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。比率分析法
30、是财务分析最基本、最重要的方法。二、比率分析法 因素分析法根据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。三、因素分析法基本财务比率的计算和分析 财务比率分析是比率分析法在财务分析中的具体应用。一、偿债能力比率 偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，常用的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。（含债、比率的指标）1资产负债率 资产负债率是企业总负债与总资产之比，其计算公式为：从企业债权人角度看，资产负债率越低，说明企业偿债能力越强，债权人的权益就越有保障。从企业所有者和经营者角度来看，该指标越高越好，有利于利用财务杠杆增加所有者获利能力，但
31、资产负债率越高，企业财务风险越大。该指标为50比较合适，有利于风险与收益平衡。资产负债率=X 100%总负债总资产2流动比率 流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，主要反映企业的偿债能力。其计算公式为：生产性行业平均值为2。流动比率=流动资产流动负债3速动比率 速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系，反映企业对短期债务偿付能力的指标。通常计算方法 速动资产=流动资产 一 存货；另一种方法 速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款。由于速动资产的变现能力较强，因此，经验认为，速动比率为1就说明企业有偿债能力，低于1则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的
32、偿债能力越差。速动比率=速动资产流动负债 存货占流动资产的比例不能超过一半。45.某企业流动比率为3.2,速动比率为1.5,该行业平均的流动比率和速动比率分别为3和2,关于该企业流动资产和偿债能力的说法，正确的是（）。A.该企业的偿债能力强B.该企业的流动资产存货比例过大C.该企业的应收票据，应收账款比例较大D.该企业流动资产中货币资金比例大答案：B【2015真题】营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。1总资产周转率 总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入与总资产的比率。二、营运能力比率（含周转率率的指标）2
33、流动资产周转率 流动资产周转率是指企业在一定时期内营业收入与全部流动资产之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。3存货周转率4应收账款周转率反映企业盈利能力的指标通常使用的主要有：（1）净资产收益率 （2）总资产净利率（一）净资产收益率 净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率,是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。三、盈利能力比率（含收益、净利的指标）(二)总资产净利率 总资产净利率是指企业运用全部资产的收益率,它反映企业全部资产运用的总成果。总资产净利率=净利润/资产总额 总资产净利率反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标。该指标越高，表
34、明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。企业发展能力的指标主要有：(1)营业增长率；(2)资本积累率 四、发展能力比率（含积累、增长的指标）【2015考题】69企业财务比率分析中，反映盈利能力的指标有（）。A总资产净利率B总资产周转率C净资产收益率D存货周转率E营业增长率答案：AC 在财务指标体系综合分析方法中，比较典型的是杜邦财务分析体系。杜邦分析是利用各主要财务比率指标的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合评价的方法。杜邦财务分析体系以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面。重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响。杜
35、邦分析体系是一个多层次的财务比率分解体系。五、财务指标综合分析【经典考题】关于杜邦财务分析体系的说法，正确的是（）。A.通过杜邦分析能发现企业资本金的变动趋势 B.杜邦分析以净资产收益率为核心指标C.杜邦财务分析体系是一个多层次的财务比率分解体系D.杜邦分析能研究各项资产的比重变化情况，揭示企业的偿债能力E.杜邦分析利用财务比率的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合评价 答案：BCE1Z102070 筹资管理 本节重要知识点：1、资金成本的计算；2、短期筹资的特点和方式；3、长期筹资的特点及方式。资金成本及其计算 一、资金成本的概念 资金成本是指企业为了取得资金而必须付出的代价。资金成本包
36、括资金筹集费和资金使用费两部分。资金成本率是指资金的使用费占筹资净额的比率。资金成本率=资金占用费用/（筹资总额-筹资费用)常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本。1个别资金成本 根据企业所得税法的规定，企业债务的利息允许从税前利润中扣除，从而可以抵免企业所得税。因此，企业实际负担的债务资金成本率应当考虑所得税因素。资金成本率=资金占用费用（1-25%）/（筹资总额-筹资费用)三、资金成本的计算 （16-1）56.某企业拟从银行取得一笔贷款2000万元，期限3年，每年年末付息，到期一次还本。有四家银行提出的贷款条件见下表：该企业所得税率为25%，仅从资金成本的角度考虑，该企业应从()银行贷
37、款。A.甲 B.乙 C.丙 D.丁银行 费率甲乙丙丁手续费率01%02%05%02%年利率7%8%6%75%【答案】C【2014考题】短期筹资的特点和方式 一、短期筹资的特点 1筹资速度快。2筹资弹性好。3筹资成本较低。4筹资风险高。总结：“快弹低高”短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款 (一)商业信用 商业信用运用广泛，在短期负债筹资中占有相当大的比重。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。三、短期筹资的方式施工企业从建设单位取得工程预付款，属于企业筹资方式的()筹资。A.融资租赁 B.商业信用C.长期借款 D.短期借款 【往年真题】【答案】B A企业按2/10、n/3
38、0的条件购入货物20万元，若该企业在10天内付款，便享受了折扣202%=0.4万元，免费信用额为20-0.4=19.6万元；若A企业放弃折扣，在10天后不超过30天内付款，企业便承受因放弃折扣而造成的隐含成本。（一年内）放弃现金折扣成本=折扣百分比（1-折扣百分比）360(信用期-折扣期)=(2%（1-2%）360(30-10)=36.7%应付账款有付款期、折扣等信用条件（17-1）20.某施工企业按照2/15、n/30的信用条件购入货物100万元，该企业在第28天付款，则其放弃现金折扣的成本是()。A.48.98%B.56.51%C.26.23%D.8.33%【2014真题】【答案】A(二)
39、短期借款短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借人的期限在1年以内的借款。借款利息的支付方法。一般来讲，借款企业可以用以下三种方法支付银行贷款利息：收款法；贴现法；加息法。收款法：是在借款到期时向银行支付利息的方法。贴现法：银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种方式。企业可利用的贷款额只有本金减去利息部分后的差额，因此贷款的实际利率高于名义利率。加息法：银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。银行将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，计算出贷款本息和，要求企业在贷款内分期偿还本息之和的金额，由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上至平均使
40、用了资金本金的半数，却支付全额利息，实际利率便高于名义利率大约1倍。长期筹资的特点和方式 长期筹资是企业筹集自身发展过程中所需要的长期资金，通常可分为长期负债筹资和长期股权筹资。一、长期负债筹资长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。(1)筹资速度快。(2)借款弹性较大。(3)借款成本较低。(4)长期借款的限制性条款比较多，制约着借款的使用。总结：“快弹低多”1Z102080 流动资产财务管理 本节重要知识点：1、现金管理的目标机最佳现金持有量；2、储备存货的成本；3、存货的ABC管理法。现金和有价证券的财务管理 现金是企业流动性最强的资产。具体包括：库存现金、
41、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。有价证券是企业现金的一种转换形式，其变现能力强，可以随时兑换成现金。有价证券是将其视为现金的替代品,是“现金”的一部分。一、现金管理的目标 企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。常用的确定现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机模式三种。企业持有的现金，将会有三种成本：(1)机会成本。(2)管理成本。(3)短缺成本。上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。三、最佳现金持有量（18-1）【2012考题】52.某施工企业制定了如下表的四种现金持有方案（单位：元）。从成本分析的角度来看，该企业最佳的现金持有量为
42、（）元。现金持有量6000080000100000110000机会成本6000700075008000管理成本3000300030003000短缺成本5000400030002000 A.60000 B.80000 C.100000 D.110000答案：D1Z102083存货的财务管理二、储备存货的有关成本 企业储备存货有关的成本，包括以下三种：(一)取得成本 取得成本指为取得莱种存货而支出的成本，其又分为订货成本和购置成本。1订货成本 2购置成本 (二)储存成本 储存成本=储存固定成本+储存变动成本(三)缺货成本 存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本 存货分类的标准有两种：一是金额标准；二是品种数量标准。从财务角度来看，A类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中精力实施严格控制；C类存货虽然种类繁多，但占用资金较少，可凭经验确定进货量；B类存货介于A类和C类之间，采取灵活措施。存货的ABC管理法【2011真题】采用ABC分析法进行存货管理，对A类存货应采取的管理方法是（）。A.按总额灵活控制 B.分类别一般控制 C.凭经验确定进货量 D.分品种严格控制 答案：D
