1、内部管理领导干部经济责任审计实务内部管理领导干部经济责任审计实务 操作指南操作指南辅导辅导xx审计局审计局第一部分第一部分 制定背景制定背景第二部分第二部分 主要内容主要内容第三部分第三部分 几点补充几点补充2谢谢欣赏2019-7-21第一部分第一部分 制定背景制定背景一、贯彻和落实各级党委政府加强内管干部经济一、贯彻和落实各级党委政府加强内管干部经济责任审计要求的客观需要责任审计要求的客观需要 从经济责任审计从经济责任审计对象来看，经过了范围逐步扩大、对象来看，经过了范围逐步扩大、级别不断提高的过程。级别不断提高的过程。19991999年，年，县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行县级以下
2、党政领导干部任期经济责任审计暂行规定规定（中办发（中办发199920199920号），县级以下；号），县级以下；20042004年，年，关于将党政领导干部经济责任审计范围扩大关于将党政领导干部经济责任审计范围扩大到地厅级的意见到地厅级的意见（审经责发（审经责发200465200465号），地厅级；号），地厅级；3谢谢欣赏2019-7-21第四十一条第四十一条 审计机关开展领导干部经济责任审计适用本规定。有审计机关开展领导干部经济责任审计适用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本规定组织
3、实施。部门和单位可以根据本规的经济责任审计，参照本规定组织实施。部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。20102010年，年，党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定规定（中办发（中办发201032201032号），各级各类。号），各级各类。4谢谢欣赏2019-7-21从经济责任审计实践上看，经济责任审计的法定审计对从经济责任审计实践上看，经济责任审计的法定审计对象尚未实现全面覆盖。象尚未实现全面覆盖。部门和单位内部管理领导干部经济责任审计作为经济责任审部门和单位内部
4、管理领导干部经济责任审计作为经济责任审计工作的重要组成部分，其发展却相对滞后、相对薄弱，还计工作的重要组成部分，其发展却相对滞后、相对薄弱，还未能全面展开。未能全面展开。属于国家审计监督对象的领导干部基本已实现了任中轮审，属于国家审计监督对象的领导干部基本已实现了任中轮审，离任必审离任必审 5谢谢欣赏2019-7-2120072007年中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室印年中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发了发了关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见工作指导意见（经审办字（经审办字200720072 2号）号）“各部门、
5、单位要从落实权力制约制度、加强干部监督管理各部门、单位要从落实权力制约制度、加强干部监督管理和构建社会主义和谐社会的战略高度来认识这项工作的重要和构建社会主义和谐社会的战略高度来认识这项工作的重要意义。作为党中央、国务院赋予各部门、单位的重要任务，意义。作为党中央、国务院赋予各部门、单位的重要任务，紧紧围绕党中央、国务院不同时期的工作重心，立足于本部紧紧围绕党中央、国务院不同时期的工作重心，立足于本部门、单位的实际，结合干部监督管理、国有资产监督管理等门、单位的实际，结合干部监督管理、国有资产监督管理等具体要求开展经济责任审计工作。具体要求开展经济责任审计工作。”6谢谢欣赏2019-7-212
6、0092009年江苏省委、省政府联合下发了关于新形势下加年江苏省委、省政府联合下发了关于新形势下加强经济责任审计工作的意见（苏办发强经济责任审计工作的意见（苏办发200920092323号）号）“各级党委政府及有关部门要高度重视内部管理领导干部经济责各级党委政府及有关部门要高度重视内部管理领导干部经济责任审计制度的建立。任审计制度的建立。”“各级经济责任审计工作联席会议要进一步加强对内部管理领导各级经济责任审计工作联席会议要进一步加强对内部管理领导干部经济责任审计的监督、检查和指导，逐步消除监督盲区。干部经济责任审计的监督、检查和指导，逐步消除监督盲区。”“各级审计机关在开展经济责任审计时，要
7、注重检查被审计领导各级审计机关在开展经济责任审计时，要注重检查被审计领导干部所在部门（单位）开展内部管理干部经济责任审计工作的情干部所在部门（单位）开展内部管理干部经济责任审计工作的情况，并作出评价。审计机关要加大对各部门（单位）经济责任审况，并作出评价。审计机关要加大对各部门（单位）经济责任审计业务的培训和指导，帮助内部审计机构提高审计质量。计业务的培训和指导，帮助内部审计机构提高审计质量。”7谢谢欣赏2019-7-2120102010年年1010月，中办、国办出台的月，中办、国办出台的党政主要领导干部和党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定国有企业领导人员经济责任审计规定（中办
8、发（中办发201032201032号）号）“制定内部管理领导干部经济责任审计规定制定内部管理领导干部经济责任审计规定”。20112011年年5 5月中央六部委印发了月中央六部委印发了关于贯彻实施党政主关于贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的意见的意见（审经责发（审经责发201120119292号），号），“以以规定规定颁布实施为契机，完善制度，加强管理，颁布实施为契机，完善制度，加强管理，推动内管干部审计工作的深入发展。推动内管干部审计工作的深入发展。”8谢谢欣赏2019-7-21二、加强基层干部监督管理，完善二、加强基层干部
9、监督管理，完善“惩防体系惩防体系”建建设的现实需要设的现实需要（一）下属单位发现的问题日见增多，呈现出（一）下属单位发现的问题日见增多，呈现出“问问题下移题下移”的现象的现象 。20112011年年6 6月审计署结果公告披露，中央部门月审计署结果公告披露，中央部门20102010年度预算年度预算执行审计中发现的违规问题有执行审计中发现的违规问题有80%80%以上发生在所属二、三以上发生在所属二、三级单位。级单位。我市同样存在着下属的二、三级单位违规违纪问题较为突我市同样存在着下属的二、三级单位违规违纪问题较为突出的现象出的现象9谢谢欣赏2019-7-21二、加强基层干部监督管理，完善二、加强基
10、层干部监督管理，完善“惩防体系惩防体系”建建设的现实需要设的现实需要（二）（二）部分下属单位，其经济业务的职能较多、权部分下属单位，其经济业务的职能较多、权力较大，社会影响也广泛力较大，社会影响也广泛（三）现有的财政、审计等外部监管部门难以对全（三）现有的财政、审计等外部监管部门难以对全部二、三级单位实现全覆盖。部二、三级单位实现全覆盖。10谢谢欣赏2019-7-21三、加强和规范我市内管领导干部经济责任审计的三、加强和规范我市内管领导干部经济责任审计的迫切要求迫切要求我市内管领导干部及其监管呈现以下特点：我市内管领导干部及其监管呈现以下特点：一是市级内管干部数量较大，分布面广。一是市级内管干
11、部数量较大，分布面广。市级行政事业单位共有市级行政事业单位共有 340340家二级事业单位。家二级事业单位。10 10家市属国资经营公司，拥有全资和控股的子公司约家市属国资经营公司，拥有全资和控股的子公司约160160家。家。11谢谢欣赏2019-7-21我市内管领导干部及其监管呈现以下特点：我市内管领导干部及其监管呈现以下特点：二是内管干部经济责任审计工作开展不均衡。二是内管干部经济责任审计工作开展不均衡。对下属单位较多的市级对下属单位较多的市级1010家行政机关和家行政机关和4 4家国有企业开展内管干家国有企业开展内管干部经济责任审计的情况走访调研结果表明：有部经济责任审计的情况走访调研结
12、果表明：有5 5家单位坚持自行家单位坚持自行开展内管干部经济责任审计，开展内管干部经济责任审计，3 3家单位借助社会审计力量实施，家单位借助社会审计力量实施，其余其余6 6家单位基本上未开展此项工作。家单位基本上未开展此项工作。三是内管干部经济责任审计缺乏制度规范。三是内管干部经济责任审计缺乏制度规范。存在着审计方式多种多样、审计依据各不相同、审计程序各有存在着审计方式多种多样、审计依据各不相同、审计程序各有一套、审计内容有深有浅、审计报告形式多样、审计结果运用一套、审计内容有深有浅、审计报告形式多样、审计结果运用成效不一等不规范现象。成效不一等不规范现象。12谢谢欣赏2019-7-21第二部
13、分第二部分 主要内容主要内容 苏州市市级部门（单位）内部管理领导干部经苏州市市级部门（单位）内部管理领导干部经济责任审计办法（试行）济责任审计办法（试行）（以下简称（以下简称办法办法）共）共22条，明确了开展内管干部经济责任审计的条，明确了开展内管干部经济责任审计的依据、目的以及内部管理领导干部（以下简称依据、目的以及内部管理领导干部（以下简称“内管干部内管干部”）的范围概念，规定了内管干部经济）的范围概念，规定了内管干部经济责任审计的内容、组织实施主体、实施方式、工责任审计的内容、组织实施主体、实施方式、工作程序和结果运用。作程序和结果运用。13谢谢欣赏2019-7-21 苏州市市级部门（单
14、位）内部管理领导干苏州市市级部门（单位）内部管理领导干部经济责任审计操作指南（试行）部经济责任审计操作指南（试行）（以下简称（以下简称指南指南）在框架结构上分为总则、审计准备、）在框架结构上分为总则、审计准备、审计实施、审计内容、审计评价、审计报告、审审计实施、审计内容、审计评价、审计报告、审计终结和附则等，计终结和附则等，共共8 8章章4141条条，对内管干部经济，对内管干部经济责任审计的基本内容、实施程序作了具体规定，责任审计的基本内容、实施程序作了具体规定，同时附了同时附了1414份份内管干部经济责任审计文书和文本内管干部经济责任审计文书和文本参考格式，供各内部审计机构参考。参考格式，供
15、各内部审计机构参考。14谢谢欣赏2019-7-21一、意义目的和制定依据一、意义目的和制定依据二、适用范围和审计对象二、适用范围和审计对象四、审计时间范围四、审计时间范围七、审计内容七、审计内容三、组织领导三、组织领导机构机构五、组织方式五、组织方式六、审计工作程序六、审计工作程序八、审计评价八、审计评价15谢谢欣赏2019-7-21 指南指南第一条、第二条明确了意义目的和制定依据。第一条、第二条明确了意义目的和制定依据。意义目的：意义目的：从宏观层面，是为了加强对内部管理领导干部的监督，从宏观层面，是为了加强对内部管理领导干部的监督，推进党风廉政建设，完善权力运行的制约和监督机制，促进领导干
16、推进党风廉政建设，完善权力运行的制约和监督机制，促进领导干部正确履行经济责任；从微观层面，是为了指导和规范内部审计机部正确履行经济责任；从微观层面，是为了指导和规范内部审计机构和审计人员的审计行为，明确审计程序、审计内容、审计评价、构和审计人员的审计行为，明确审计程序、审计内容、审计评价、审计报告及审计结果运用等方面的具体内容及操作方法，提高内管审计报告及审计结果运用等方面的具体内容及操作方法，提高内管干部经济责任审计质量。干部经济责任审计质量。制定依据：制定依据：中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工审计署关于内部审计工作的规定作的规定、江苏省内部审计工作规定江苏省内
17、部审计工作规定、中国内部审计准则中国内部审计准则、苏州市市级部门（单位）内部管理领导干部经济责任审计办苏州市市级部门（单位）内部管理领导干部经济责任审计办法（试行）法（试行）以及其他有关法律、法规和规定。以及其他有关法律、法规和规定。一、意义目的和制定依据一、意义目的和制定依据16谢谢欣赏2019-7-21 指南指南第三条第三条适用范围：适用范围：各内审机构或社会审计组织接受委托对内管干部实施的各内审机构或社会审计组织接受委托对内管干部实施的经济责任审计都适用此指南。经济责任审计都适用此指南。审计对象：审计对象：我市市级部门（单位）内部管理领导干部（以下简称我市市级部门（单位）内部管理领导干部
18、（以下简称“内管干部内管干部”）。内管干部的概念：内管干部的概念：内管干部是指按照干部管理权限，由市级各部门内管干部是指按照干部管理权限，由市级各部门（单位）（以下简称（单位）（以下简称“主管部门主管部门”）内部管理的，负有）内部管理的，负有经济责任事经济责任事项项的下属行政、事业单位正职领导干部和国有及国有控股企业主要的下属行政、事业单位正职领导干部和国有及国有控股企业主要领导人员，或主持工作的副职。领导人员，或主持工作的副职。二、适用范围和审计对象二、适用范围和审计对象17谢谢欣赏2019-7-21 指南指南第五条第五条 强调了主管部门应加强对内管干部的经济责任审计的领导，建强调了主管部门
19、应加强对内管干部的经济责任审计的领导，建立由纪检监察、组织人事、内部审计等相关部门组成的组织领导机立由纪检监察、组织人事、内部审计等相关部门组成的组织领导机构和相应的工作协调机制。构和相应的工作协调机制。办法办法第七条也作了同样规定。第七条也作了同样规定。三、组织领导机构三、组织领导机构18谢谢欣赏2019-7-21 指南指南第六条第六条内管干部经济责任审计的审计时间范围，由主管部门组织人事机构内管干部经济责任审计的审计时间范围，由主管部门组织人事机构在书面指令（或委托）中注明。在书面指令（或委托）中注明。离任离任内管干部是从到任的次月起至离任的当月；内管干部是从到任的次月起至离任的当月；在任
20、在任内管干部是从到任的次月起至实施审计的上月末，任职期限较内管干部是从到任的次月起至实施审计的上月末，任职期限较长的以近长的以近三年三年为主；为主；重大事项和问题不受审计时间范围限制，应予以追溯。重大事项和问题不受审计时间范围限制，应予以追溯。办法办法第四条明确要求第四条明确要求离任应当进行离任经济责任审计，任职三离任应当进行离任经济责任审计，任职三年至少审计一次。年至少审计一次。四、审计时间范围四、审计时间范围19谢谢欣赏2019-7-21 指南指南第七条第七条内管干部经济责任审计可单独立项也可与其他审计结合进行，并可内管干部经济责任审计可单独立项也可与其他审计结合进行，并可充分利用已有的各
21、项审计资料。（在利用已有的各项审计资料时建充分利用已有的各项审计资料。（在利用已有的各项审计资料时建议对其真实性进行核实）议对其真实性进行核实）五、组织方式五、组织方式20谢谢欣赏2019-7-21 指南指南第二章、第三章、第六章、第七章对内管干部经济责任审第二章、第三章、第六章、第七章对内管干部经济责任审计从审计准备到审计终结各审计阶段的具体审计工作程序、实施步计从审计准备到审计终结各审计阶段的具体审计工作程序、实施步骤和内容进行了明确和细化。骤和内容进行了明确和细化。（一）审计准备阶段（一）审计准备阶段（二）审计实施阶段（二）审计实施阶段（三）审计报告阶段（三）审计报告阶段（四）审计终结阶
22、段（四）审计终结阶段六、审计工作程序六、审计工作程序21谢谢欣赏2019-7-21年初制定审计计划年初制定审计计划实施审计前接受委托实施审计前接受委托组成审计组组成审计组 调查了解相关情况调查了解相关情况 编制审计实施方案编制审计实施方案 送达审计通知书送达审计通知书 收集相关资料收集相关资料（一）审计准备（一）审计准备主要有主要有7 7项工作步骤项工作步骤22谢谢欣赏2019-7-21主管部门组织人事机构提出委托建议主管部门组织人事机构提出委托建议主管部门内部审计机构制定审计计划主管部门内部审计机构制定审计计划主管部门内管干部经济责任审计领导机构批准主管部门内管干部经济责任审计领导机构批准抄
23、报市经济责任审计联席会议办公室备案抄报市经济责任审计联席会议办公室备案1 1、审计计划。、审计计划。指南指南第八条第八条 23谢谢欣赏2019-7-212 2、接受委托。、接受委托。指南指南第九条第九条明确内部审计机构在实施内管干部经济责任审计前必须首先取得组织明确内部审计机构在实施内管干部经济责任审计前必须首先取得组织人事机构出具的书面指令（委托）。人事机构出具的书面指令（委托）。委托方式可分批分次委托，也可集中委托，也就是说组织人事机构可委托方式可分批分次委托，也可集中委托，也就是说组织人事机构可能按人出具委托书，也可按批出具委托书。能按人出具委托书，也可按批出具委托书。委托书应明确委托审
24、计内管干部姓名、任职单位、职务及审计时间范委托书应明确委托审计内管干部姓名、任职单位、职务及审计时间范围。围。24谢谢欣赏2019-7-213 3、组成审计组。、组成审计组。指南第十条指南第十条由内部审计机构选派审计人员组成审计组，指定审计组组长，并由审由内部审计机构选派审计人员组成审计组，指定审计组组长，并由审计组组长确定主审。计组组长确定主审。25谢谢欣赏2019-7-214 4、调查了解相关情况。、调查了解相关情况。指南指南第十一条第十一条审计组在编写审计实施方案前，应对被审计内管干部及其任职单位的相关审计组在编写审计实施方案前，应对被审计内管干部及其任职单位的相关情况进行调查了解。情况
25、进行调查了解。调查了解可以采取多种方式，如找相关人员单独谈话，召开座谈会，调阅调查了解可以采取多种方式，如找相关人员单独谈话，召开座谈会，调阅相关资料等。相关资料等。调查内容：调查内容：（一）主管部门相关领导及部门对被审计内管干部的意见及掌握的情况；（一）主管部门相关领导及部门对被审计内管干部的意见及掌握的情况；（二）被审计内管干部所在单位的职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；（二）被审计内管干部所在单位的职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；（三）被审计内管干部所在单位的财政财务收支状况；（三）被审计内管干部所在单位的财政财务收支状况；（四）被审计内管干部所在单位的相关内部控制及其执行
26、情况；（四）被审计内管干部所在单位的相关内部控制及其执行情况；（五）被审计内管干部所在单位以往接受审计和监管及其整改情况；（五）被审计内管干部所在单位以往接受审计和监管及其整改情况；（六）适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；（六）适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；（七）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档等，为计算机辅助审计做准备；（七）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档等，为计算机辅助审计做准备；26谢谢欣赏2019-7-215 5、编制审计实施方案。、编制审计实施方案。指南指南第十二条第十二条审计组应当在调查了解基础上，评估被审计内管干部及其所在单位存审计组应当在调查了解基础上，评
27、估被审计内管干部及其所在单位存在重大风险和问题的可能性，确定审计重点及应对措施，编制审计实在重大风险和问题的可能性，确定审计重点及应对措施，编制审计实施方案，并报内部审计机构审核。施方案，并报内部审计机构审核。主要内容：主要内容：（一）审计目标；（一）审计目标；（二）审计范围；（二）审计范围；（三）审计内容、重点及实施步骤；（三）审计内容、重点及实施步骤；（四）审计时间进度安排；（四）审计时间进度安排；（五）审计组成员及职责分工；（五）审计组成员及职责分工；27谢谢欣赏2019-7-216 6、送达审计通知书。、送达审计通知书。指南指南第十三条第十三条送达对象：送达对象：被审计领导干部本人、所
28、在单位或者原任职单位。被审计领导干部本人、所在单位或者原任职单位。送达时间：送达时间：实施经济责任审计实施经济责任审计3 3日前送达。特殊情况审计组可以直接持审计日前送达。特殊情况审计组可以直接持审计通知书实施审计，但必须经主管部门主要领导批准。通知书实施审计，但必须经主管部门主要领导批准。发文流程：发文流程：一般由主审负责起草，经内部审计机构负责人审核，报主管部门一般由主审负责起草，经内部审计机构负责人审核，报主管部门负责人签字批准后，以内审机构名义发文，由内审机构盖章。负责人签字批准后，以内审机构名义发文，由内审机构盖章。主要内容：主要内容：（一）审计依据。主要是一）审计依据。主要是党政主
29、要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定规定、苏州市市级部门（单位）内部管理的领导干部经济责任审计办法（试行）苏州市市级部门（单位）内部管理的领导干部经济责任审计办法（试行）和主管和主管部门组织人事部门的委托；部门组织人事部门的委托；（二）审计范围。包括审计时限和审计需要涉及的单位；（二）审计范围。包括审计时限和审计需要涉及的单位；（三）实施审计的日期；（三）实施审计的日期；（四）审计要求。包括被审计内管干部及其所在单位对审计的配合、提供（四）审计要求。包括被审计内管干部及其所在单位对审计的配合、提供 的资料及其时限、实施自查、以及提供必要的工
30、作条件等要求。的资料及其时限、实施自查、以及提供必要的工作条件等要求。（五）审计组组长及成员。（五）审计组组长及成员。（六）附件。一般包括要求被审计内管干部及其所在单位向审计组提交的书面材（六）附件。一般包括要求被审计内管干部及其所在单位向审计组提交的书面材料清单、被审计单位情况调查表、承诺书等。料清单、被审计单位情况调查表、承诺书等。28谢谢欣赏2019-7-217 7、收集相关资料。、收集相关资料。指南指南第十四条第十四条被审计领导干部须提供的资料：被审计领导干部须提供的资料：被审计领导干部履行经济责任情况的书面被审计领导干部履行经济责任情况的书面材料，主要内容包括：任职及分管工作情况；经
31、济工作目标完成情况；所材料，主要内容包括：任职及分管工作情况；经济工作目标完成情况；所在单位事业投入及发展情况；直接或参与决定的与财政财务收支相关的重在单位事业投入及发展情况；直接或参与决定的与财政财务收支相关的重大决策事项及其实施情况；任期内处理重大经济遗留问题的情况；所在单大决策事项及其实施情况；任期内处理重大经济遗留问题的情况；所在单位遵守国家财经法规和本人遵守廉政规定情况；需要向审计组说明的其他位遵守国家财经法规和本人遵守廉政规定情况；需要向审计组说明的其他情况；情况；单位应提供有资料单位应提供有资料:1 1、财务会计资料及相关业务资料；、财务会计资料及相关业务资料；2 2、工作计划、
32、工作总结、会议记录、会议纪要、经济、工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济 合同、考核检查结果、业务档案等资料；合同、考核检查结果、业务档案等资料；3 3、内部控制制度的建立及其执行情况的资料；、内部控制制度的建立及其执行情况的资料；4 4、其他有关资料。、其他有关资料。29谢谢欣赏2019-7-217 7、收集相关资料。、收集相关资料。提供资料清单：提供资料清单：在交接资料时可填写提供资料清单，清单一式两份，审计在交接资料时可填写提供资料清单，清单一式两份，审计组的一份应作为承诺书附件保存。组的一份应作为承诺书附件保存。书面承诺：书面承诺：被审计内管干部及其所在单位应当对资料的真实性、
33、完整性负被审计内管干部及其所在单位应当对资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺。责并作出书面承诺。书面承诺分为两种情形：书面承诺分为两种情形：一是审计时被审计领导干部仍然担任所任职务，被审计领导干部及其所在一是审计时被审计领导干部仍然担任所任职务，被审计领导干部及其所在单位应当作出书面承诺；单位应当作出书面承诺；二是审计时被审计领导干部已不再担任所任职务，被审计领导干部及其原二是审计时被审计领导干部已不再担任所任职务，被审计领导干部及其原任职单位应当作出书面承诺。任职单位应当作出书面承诺。30谢谢欣赏2019-7-21（二）审计实施：（二）审计实施：主要包含主要包含7 7项工作步骤。项工作步骤
34、。召开审计进点会议召开审计进点会议审计取证审计取证进行审计公示进行审计公示审核检查有关资料审核检查有关资料编制审计工作底稿编制审计工作底稿汇总审计情况汇总审计情况初步交换审计意见初步交换审计意见31谢谢欣赏2019-7-211 1、召开审计进点会议。、召开审计进点会议。指南指南第十五条第十五条参加人员：参加人员：包括审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位相关人包括审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位相关人员。可根据需要邀请组织人事、纪检监察等部门有关人员参加。员。可根据需要邀请组织人事、纪检监察等部门有关人员参加。会议内容：会议内容：由审计组说明审计目的和审计依据，通报工作程序、审计
35、内由审计组说明审计目的和审计依据，通报工作程序、审计内容、审计范围、审计纪律，提出需要协助、配合的有关要求。容、审计范围、审计纪律，提出需要协助、配合的有关要求。32谢谢欣赏2019-7-212 2、进行审计公示。、进行审计公示。指南指南第十六条第十六条审计公示的内容：审计公示的内容：包括审计对象、审计范围、审计内容、参审人员、审包括审计对象、审计范围、审计内容、参审人员、审计场所、实施时间、审计纪律、举报监督电话等。计场所、实施时间、审计纪律、举报监督电话等。公示的目的：公示的目的：方便知情人员及时提供审计线索，同时也对审计人员的行方便知情人员及时提供审计线索，同时也对审计人员的行为进行监督
36、。为进行监督。33谢谢欣赏2019-7-213 3、审核检查有关资料。、审核检查有关资料。指南指南第十七条第十七条审核方式：审核方式：即根据分工选用适宜的审计技术方法实施审计，并可通过个即根据分工选用适宜的审计技术方法实施审计，并可通过个别座谈、问卷调查等形式了解情况。别座谈、问卷调查等形式了解情况。审核原则：审核原则：在审核过程中应抓住重点，做到重点事项不遗漏，重大问题在审核过程中应抓住重点，做到重点事项不遗漏，重大问题不放过，重要线索不忽视。不放过，重要线索不忽视。34谢谢欣赏2019-7-214 4、审计取证。、审计取证。指南指南第十八条第十八条可采用的技术方法可采用的技术方法:审查、监
37、盘、观察、查询及函证、计算、分析性复审查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等。核等。原则：原则：审计取证必须遵循充分性、相关性和可靠性的原则。审计取证必须遵循充分性、相关性和可靠性的原则。审计证据应由证据提供者签名或盖章，但如果证据提供者拒绝，内部审审计证据应由证据提供者签名或盖章，但如果证据提供者拒绝，内部审计人员注明原因后依然可作为支持审计结论和建议的依据。计人员注明原因后依然可作为支持审计结论和建议的依据。对于未取得签名或盖章的审计证据，审计组长或主审在审核时应更为慎对于未取得签名或盖章的审计证据，审计组长或主审在审核时应更为慎重。重。35谢谢欣赏2019-7-215 5、编制审
38、计工作底稿。、编制审计工作底稿。指南指南第十九条第十九条审计人员须依审计事项编制审计工作底稿，一事一稿，并应附相关审审计人员须依审计事项编制审计工作底稿，一事一稿，并应附相关审计证据。计证据。审计工作底稿内容应包含审计事项、审计过程、审计结论或者查出问审计工作底稿内容应包含审计事项、审计过程、审计结论或者查出问题、定性依据。题、定性依据。36谢谢欣赏2019-7-216 6、汇总审计情况、汇总审计情况并初步交换审计意见。并初步交换审计意见。指南指南第二十条第二十条现场审计结束前须由审计组长或主审对审计工作底稿、审计证据等进行现场审计结束前须由审计组长或主审对审计工作底稿、审计证据等进行审核，审
39、核，初步汇总审计情况初步汇总审计情况，作出初步评价，并与被审计单位及被审计领，作出初步评价，并与被审计单位及被审计领导干部导干部初步交换审计意见初步交换审计意见。37谢谢欣赏2019-7-21（三）审计报告。（三）审计报告。指南指南第二十九条至三十三条对审计报告阶段的工作程序、步骤及报第二十九条至三十三条对审计报告阶段的工作程序、步骤及报告内容进行了明确。告内容进行了明确。撰写经济责任审计报告征求意见稿撰写经济责任审计报告征求意见稿出具经济责任审计报告等结论性文书出具经济责任审计报告等结论性文书出具经济责任审计结果报告出具经济责任审计结果报告书面被审计内管干部及其所在单位意见书面被审计内管干部
40、及其所在单位意见38谢谢欣赏2019-7-211 1、撰写经济责任审计报告征求意见稿。、撰写经济责任审计报告征求意见稿。经济责任审计报告征求意见稿由审计组出具，并报内部审计机构审核，经济责任审计报告征求意见稿由审计组出具，并报内部审计机构审核，同时可根据需要征求经济责任审计领导机构相关成员部门的意见，以作同时可根据需要征求经济责任审计领导机构相关成员部门的意见，以作为全面客观评价被审计领导干部履行经济责任情况的参考依据。为全面客观评价被审计领导干部履行经济责任情况的参考依据。审计评价审计评价责任界定责任界定出具经济责任审计出具经济责任审计报告征求意见稿报告征求意见稿内审机构审核内审机构审核审计
41、组审计组征求有关干部征求有关干部监督管理机构监督管理机构的意见的意见39谢谢欣赏2019-7-212 2、书面被审计内管干部及其所在单位意见。、书面被审计内管干部及其所在单位意见。指南指南第三十一条第三十一条征求意见对象：被审计内管干部及其所在单位意见。征求意见对象：被审计内管干部及其所在单位意见。意见返还日期：被审计内管干部及其所在单位意见应在收到征求意见稿意见返还日期：被审计内管干部及其所在单位意见应在收到征求意见稿1010日内日内提出书面意见，提出书面意见，1010日内没有提出书面意见的，视同无异议。日内没有提出书面意见的，视同无异议。40谢谢欣赏2019-7-213 3、出具经济责任审
42、计报告等结论性文书。出具经济责任审计报告等结论性文书。指南指南第三十二条第三十二条经济责任审计报告以内部审计机构名义出具。经济责任审计报告以内部审计机构名义出具。如需要被审计领导干部及其所在如需要被审计领导干部及其所在单位作出处理的，由主管部门在部门职责范围内作出处理决定。单位作出处理的，由主管部门在部门职责范围内作出处理决定。送达范围包括：送达范围包括：主管部门主要领导，主管部门组织人事机构、被审计领导干部主管部门主要领导，主管部门组织人事机构、被审计领导干部及其所在单位。及其所在单位。核实返还的书面意见核实返还的书面意见采纳合理意见，作适当修改采纳合理意见，作适当修改内管干部经济责任审计领
43、导机构审定内管干部经济责任审计领导机构审定 主管部门主要负责人批准主管部门主要负责人批准 内审机构内审机构出具经济责任审计报告等出具经济责任审计报告等41谢谢欣赏2019-7-214 4、出具经济责任审计结果报告。、出具经济责任审计结果报告。这部分内容在后面单独讲解。这部分内容在后面单独讲解。一般情况下，内管干部经济责任审计报告流程至出具经济责任审计报告一般情况下，内管干部经济责任审计报告流程至出具经济责任审计报告就结束了。就结束了。42谢谢欣赏2019-7-215 5、审计报告内容。、审计报告内容。指南指南第三十条明确了审计报告的六方面内容：第三十条明确了审计报告的六方面内容：（1 1）前言
44、。说明审计的依据，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯）前言。说明审计的依据，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况，以及被审计领导人员及其所在单位配合审计工作的情况审计重要事项的情况，以及被审计领导人员及其所在单位配合审计工作的情况。（2 2）基本情况。介绍被审计单位的主要职责或经营性质、行政建制、财政财务）基本情况。介绍被审计单位的主要职责或经营性质、行政建制、财政财务隶属关系、内部组织机构设置、人员编制、以前年度审计情况以及被审计领导隶属关系、内部组织机构设置、人员编制、以前年度审计情况以及被审计领导的任职期限、职责范围和分管的工作等。的任职期限、职责范围和分
45、管的工作等。（3 3）审计结果。反映对内管干部经济责任审计主要内容的审查结果，审计中发）审计结果。反映对内管干部经济责任审计主要内容的审查结果，审计中发现的主要问题及处理意见。现的主要问题及处理意见。（4 4）需要说明的情况。主要说明审计中因审计手段、审计权限等限制无法查清）需要说明的情况。主要说明审计中因审计手段、审计权限等限制无法查清但可能存在审计风险的重要事项，审计难以定性但需要客观表述的某些重要情但可能存在审计风险的重要事项，审计难以定性但需要客观表述的某些重要情况，以及正在执行或处理中的需继续关注的重大事项等。（如无需要说明的，况，以及正在执行或处理中的需继续关注的重大事项等。（如无
46、需要说明的，此部分可省略）此部分可省略）（5 5）审计评价。根据审计结果，对照相关财经政策规定和财务经济指标，全面）审计评价。根据审计结果，对照相关财经政策规定和财务经济指标，全面评价被审计内管干部任期经济责任履行情况，对审计报告中反映的重大问题应评价被审计内管干部任期经济责任履行情况，对审计报告中反映的重大问题应分清被审计领导干部应当承担的责任。分清被审计领导干部应当承担的责任。（6 6）审计建议。针对被审计内管干部和所在单位存在的问题，提出具体明确、）审计建议。针对被审计内管干部和所在单位存在的问题，提出具体明确、具有可操作性的建议。具有可操作性的建议。43谢谢欣赏2019-7-21（四）
47、（四）审计终结。审计终结。指南指南第三十四条至三十八条明确了审计终结阶段的第三十四条至三十八条明确了审计终结阶段的5 5项工作：项工作：1 1、移送和移交违法、违纪问题。移送和移交违法、违纪问题。2 2、督促被审计内管干部及其所在单位进行整改。、督促被审计内管干部及其所在单位进行整改。3 3、将审计结果存入被审计的内管干部人事档案。将审计结果存入被审计的内管干部人事档案。4 4、整理归集审计档案。、整理归集审计档案。5 5、定期向市经济责任审计工作联席会议办公室定期向市经济责任审计工作联席会议办公室报送报送内管干部经济责任内管干部经济责任审计工作开展情况。审计工作开展情况。44谢谢欣赏2019
48、-7-21七、七、审计内容审计内容指南指南第四条和第四章第二十一条至二十三条第四条和第四章第二十一条至二十三条分别明确了审计内容分别明确了审计内容的确定原则，并分下属行政事业单位领导干部、国有及国有控股企业的确定原则，并分下属行政事业单位领导干部、国有及国有控股企业领导人员两大类对领导人员两大类对办法办法第五条的第五条的内管干部经济责任审计的主要内内管干部经济责任审计的主要内容容进行了细化。进行了细化。（一）审计内容确定原则：（一）审计内容确定原则：指南指南第四条明确内管干部经济责任审计，应在财政收支、财务收第四条明确内管干部经济责任审计，应在财政收支、财务收支审计的基础上，围绕被审计领导干部
49、所在部门（单位）经济工作目支审计的基础上，围绕被审计领导干部所在部门（单位）经济工作目标、事业投入及发展情况开展审计。重点分清内管干部在重大经济活标、事业投入及发展情况开展审计。重点分清内管干部在重大经济活动或经济事项中应当负有的经济责任。动或经济事项中应当负有的经济责任。45谢谢欣赏2019-7-21（二）行政、事业单位内管干部经济责任审计的主要内容。（二）行政、事业单位内管干部经济责任审计的主要内容。1 1、本部门、本单位预算执行和财政财务收支的真实、合法和绩效情况。、本部门、本单位预算执行和财政财务收支的真实、合法和绩效情况。2 2、重要投资项目的建设和管理情况。、重要投资项目的建设和管
50、理情况。3 3、重要经济事项管理制度的建立和执行情况。、重要经济事项管理制度的建立和执行情况。4 4、对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和、对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和 监督情况。监督情况。5 5、遵守财经法规及有关廉政规定情况。、遵守财经法规及有关廉政规定情况。46谢谢欣赏2019-7-21（三）（三）国有及国有控股企业内管国有及国有控股企业内管干部干部经济责任审计的主要经济责任审计的主要内容。内容。1 1、企业财务收支的真实、合法和效益情况。、企业财务收支的真实、合法和效益情况。2 2、企业净资产变化及保值增值情况。、企业净资产变化及保值增值情况。3
