1、出纳业务操作出纳业务操作学习情境一学习情境一 库存现金结算业务办理库存现金结算业务办理学习情境内容学习情境内容子情境二：往来款项现金收支业务办理子情境二：往来款项现金收支业务办理子情境一：收入费用现金收支业务办理子情境一：收入费用现金收支业务办理 子情境三：现金存取业务办理子情境三：现金存取业务办理 子情境三子情境三 现金存取业务办理现金存取业务办理现金缴存业务办理现金缴存业务办理现金提取业务办理现金提取业务办理现金清查现金清查一、现金缴存业务办理一、现金缴存业务办理现金缴存业务举例现金缴存业务举例库存现金限额制度库存现金限额制度现金缴存办理流程现金缴存办理流程 1.库存现金限额制度库存现金限
2、额制度 库存现金限库存现金限额，是指为保证额，是指为保证各单位日常零星各单位日常零星支付按规定允许支付按规定允许留存的现金的最留存的现金的最高数额。高数额。有利国家有利国家集聚资金集聚资金有利企业有利企业防止失窃防止失窃 库存现金限额的确定库存现金限额的确定 库存现金的限额，其限额一般按照单位库存现金的限额，其限额一般按照单位3535天日常天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过1515天。天。库存现金限额前一个月的平均每天支付的数额（不含每库存现金限额
3、前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）月平均工资数额）限定天数限定天数 库存现金限额申请库存现金限额申请现金存款业务流程现金存款业务流程出纳人员制证会计审核会计业务开始业务开始整理现金整理现金将现金缴存银行将现金缴存银行现金缴存单现金缴存单填制填制传传递递在原始单据上加盖付讫章，在原始单据上加盖付讫章，登记日记账后在记账凭证登记日记账后在记账凭证上签名上签名附缴存单附缴存单记账凭证记账凭证Y传递传递现金缴存单现金缴存单回单回单取得取得现金缴存单现金缴存单回单回单编制编制附缴存单附缴存单记账凭证记账凭证审核审核附缴存单附缴存单记账凭证记账凭证审核审核传传递递出纳人员制证会计审核会计
4、现金缴存业务举例 20132013年年1212月月1717日，海蓝公司将超过库日，海蓝公司将超过库存现金限额的现金存现金限额的现金2653.922653.92元送存银行。元送存银行。典型任务典型任务5 5 现金缴存业务办理现金缴存业务办理（1）出纳人员清点票币，将同面额的纸币摆放在一起，按每一百张为一把整理好，不够整把的，从大额到小额顺放；将同额硬币放在一起，壹元、伍角、壹角硬币，按每伍拾枚用纸卷成一卷，分币按每一百枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留作找零用。款项清点整齐核对无误后，再由出纳人员根据清点情况填写现金缴款单并将现金送存银行。20132013（2）出纳人员将银行退回的现金
5、缴款单记账联交由会计制证人员编制现金付款凭证（见表1-20）；（3）制证会计将付款凭证交审核会计进行审核后交由出纳人员（见表1-20）；（4）出纳人员对上述付款凭证审核后加盖名章（见表1-20）并登记库存现金日记账；（5 5）每日末结出现金日记账余额）每日末结出现金日记账余额,并与现金的实有数额并与现金的实有数额相核对。相核对。2013201320132013二、现金提取业务办理二、现金提取业务办理现金提取业务举例现金提取业务举例现金支票认知现金支票认知现金提取办理流程现金提取办理流程1.现金支票认知现金支票认知现金支票由正联和存根组成。现金支票由正联和存根组成。正联加盖预留印鉴后作银行正联加
6、盖预留印鉴后作银行提现依据；存根撕下由制证提现依据；存根撕下由制证会计作入账依据。会计作入账依据。图图1-71-7现金支票正面现金支票正面现金支票背面由提现人加盖现金支票背面由提现人加盖预留印鉴后或填写身份证号预留印鉴后或填写身份证号后用于提现。后用于提现。图图1-8 1-8 现金支票背面现金支票背面二、现金提取业务流程二、现金提取业务流程出纳人员空白支票保管人员业务开始业务开始支票使用簿支票使用簿Y审核审核传传递递支票使用簿支票使用簿按用款计划登记按用款计划登记现金支票现金支票提供空白现金提供空白现金支票支票传递传递填制现金支票填制现金支票现金支票现金支票Y审核审核在支票上加盖财务专用章在支
7、票上加盖财务专用章传递传递会计机构负责人（或其委托的财务专用章管理员）单位负责人（或其单位负责人（或其委托的法人章管理委托的法人章管理人员）人员）制证会计制证会计传传递递现金支票现金支票Y审核审核在支票上加盖法人章在支票上加盖法人章传传递递现金支票现金支票撕下撕下存根存根传传递递审核后登记日记账并在审核后登记日记账并在记账凭证上签章记账凭证上签章存根存根编制编制记账凭证记账凭证传传递递审核会计审核会计附存根附存根记账凭证记账凭证附存根附存根审核审核Y传传递递将现金支票送银行将现金支票送银行办理取款手续并认办理取款手续并认真清点真清点记账凭证记账凭证附存根附存根 海蓝公司为预借差旅费、零星支出等
8、资金需求需到银行提取现金48965元 典型业务典型业务6 提取现金业务提取现金业务（1）2013年12月16日，出纳人员（李红）根据工资结算表的实付工资总额填写现金支票（见表1-22）。（2）出纳人员李红持现金支票经会计主管人员批准后由会计主管人员在票据的正面和背面加盖“海蓝会司财务专用章”。（见表1-23）财务专用章；报请单位负责人批准后在正背面加盖法人名章；（3）出纳人员李红持现金支票经单位负责人批准后由法人代表章保管人员在票据的正面和背面加盖“法人代表章”。（见表1-23、1-24）。（4）将现金支票存根交制单会计编制银行存款付款凭证（见表1-25），并交由审核会计进行审核后再交给出纳人
9、 员以备登记库存现金、银行存款日记账；201320132013（5）出纳人员将现金支票正联送至银行，凭以提取现金。出纳人员在银行提取现金时，在银行取钱时应同时使用银行的验钞机和手工清点两种方法认真清点现金的金额，并辨别现金的真伪；同时，出纳人员应按照单位安全制度的规定，注意取款过程的保密和安全，应由专人陪同前往银行，不得一人办理现金提取。如银行对现金提取业务有提前告知和审核要求的，出纳人员应提前一天告知开户银行，并填制好审核表报银行相关部门审核；现金清查的种类现金清查的种类三三 、库存现金清查、库存现金清查现金清查的实施现金清查的实施现金清查的范围现金清查的范围123现金清查工作过程思路现金清
10、查工作过程思路清清查查方方法法核对账面余额核对账面余额和实有数额和实有数额确定账面余额确定账面余额确定实有数额确定实有数额现金日记账余额现金日记账余额库库存存现现金金清清查查现现金金盘盘点点表表核对核对清清查查前前准准备备实实地地盘盘点点法法清清查查结结果果的的处处理理一、现金清查的种类一、现金清查的种类日常清查日常清查日常清查的目的日常清查的目的专项清查专项清查专项清查的目的专项清查的目的 便于及时发现账实不符的情况便于及时发现账实不符的情况 便于及时发现账实不符的原因便于及时发现账实不符的原因 便于及时处理账实不符的情况便于及时处理账实不符的情况 专门清查是由专门的财专门清查是由专门的财产
11、清查人员和出纳人员一起产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查对库存现金所进行的清查 清查的种类清查的种类 每日终了，出纳人员登每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以并与实有数额相互核对，以确定账实是否相符。确定账实是否相符。有利于发现现金管理的问题有利于发现现金管理的问题 有利于弥补日常清查的不足有利于弥补日常清查的不足 有利于提高现金管理的水平有利于提高现金管理的水平日常清查日常清查专项清查专项清查二、现金清查的范围 库存现金的实有数额与账面数额是否相符；库存现金的实有数额与账面数额是否相符；库存现金是否按库存现金是否按现金管理暂
12、行条例现金管理暂行条例的规的规定用途支出；定用途支出；库存现金余额是否超过银行所规定的库存现库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额；金限额；有无白条抵库的情况；有无白条抵库的情况；有无违反单位其他现金管理制度的情况。有无违反单位其他现金管理制度的情况。三、现金清查的实施三、现金清查的实施 1.现金日记账余额核对核对库存现金库存现金实有数额实有数额20132013 2.填制现金盘点表 现金盘点表单位名称：年 月 日批复联实存金额实存金额账存金额账存金额对比结果对比结果备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏现金使用情况现金使用情况(1)(1)库存现金限额库存现金限额(2)(2)白条抵库情况白条抵库情况(3
13、)(3)违反规定的现金支出情况违反规定的现金支出情况(4)(4)其他违规行为其他违规行为处理决定：处理决定：总经理：总经理：会计机构负责人：盘点人签章：出纳员签章：3.现金清查结果处理 现金盘盈：现金盘盈：如为多收少找的，记入如为多收少找的，记入“其他应付款其他应付款”账户账户 无法查明原因的，记入无法查明原因的，记入“营业外收入营业外收入”账户账户 现金盘亏：现金盘亏：如为少收多找的，记入如为少收多找的，记入“其他应收款其他应收款”账户账户 相关人员赔偿的，记入相关人员赔偿的，记入“其他应收款其他应收款”账户账户 2013年12月29日，中淮公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付
14、给太原面粉厂的货款30 000元为现金支付。12月30日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生。现金盘点表如下：例例 2.填制现金盘点表 现金盘点表单位名称：中淮公司 2013年12月29日批复联实存金额实存金额账存金额账存金额对比结果对比结果备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏3 5003 5003 7003 700200200现金使用情况现金使用情况(1)(1)库存现金限额：库存现金限额：4 000 4 000 (2)(2)白条抵库情况白条抵库情况(3)(3)违反规定的现金支出情况：用现金支付面粉厂材料款违反规定的现金支出情
15、况：用现金支付面粉厂材料款(4)(4)其他违规行为其他违规行为处理决定：处理决定：上述现金短款为出纳人员失误所致，由出纳人员赔偿。今后杜绝用现金支付货款。上述现金短款为出纳人员失误所致，由出纳人员赔偿。今后杜绝用现金支付货款。同意。同意。总经理：赵至化总经理：赵至化会计机构负责人：张智化 盘点人签章：张江 出纳员签章：王宏伟 1.12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录:借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 1.12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录:借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 2002.根据上述会计凭证，登记现金日记账，保证账实相符与实际金额相符与实际金额相符20132013 3.12月30日，经查上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳人员王宏伟赔偿。会计人员根据处理决定，编制如下会计分录:借：其他应收款应收现金短缺款(王宏伟)200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 致致 谢谢 2013.11.18
