1、团体保险相关政策和企业客户需求分析和团体保险发展息息相关的政策和团体保险发展息息相关的政策 国家社保政策行业管理制度企业年金制度国家财税政策 团体保险相关政策团体保险相关政策团体保险相关政策团体保险相关政策政政 策策 一一 财政部关于企业为职工购买保险有财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知关财务处理问题的通知 财企财企【2003】61号号 有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。参加基本医疗保险的企业，为职工
2、建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费列入成本（费用）。明确事项明确事项：（1）税前列支比例）税前列支比例：4%（2）列支科目）列支科目 补充养老保险补充养老保险 试点地区：劳动保险费 非试点地区：应付福利费 （不得导致应付福利费赤字）补充医疗保险补充医疗保险 列支科目：应付福利费 应付福利费不足 列支劳动保险费政策二政策二：财政部财政部 国家税务总关于补充养老保险费国家税务总关于补充养老保险费 补充医补充医疗保险费疗保险费 有关企业所得税政策问题的通知有关企业所得税政策问题的通知 财税财税【2009】27号号 各省、自治区、直
3、辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下：自自20082008年年1 1月月1 1日起日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额过职工工资总额5%5%标准内的部分，在计算标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，应纳税所得额时准予扣除；超
4、过的部分，不予扣除。不予扣除。明确事项：明确事项：（1）补充养老、补充医疗税前 列支比例提升至5%。衍生问题：衍生问题：（1）具体如何列支？（福利费？劳动保险费？）（2）是否可以超出5%的比例 购买？团体保险相关政策团体保险相关政策 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知通知 财企财企【2009】242号号 企业职工福利费是指企业为职工提供的除除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费充医疗保险费及住房公积金以外的以外的福利待遇支出。政策三明确事项：明确事项
5、：（1）福利费不包含补充养 老、补充医疗，不能 从中列支；（2）在规定比例范围内 企业补充养老、补充医 疗直接通过职工应付薪 酬列入成本（费用）（3）原则上企业支付不 能超过5%的比例，除非地方、行业有细则。团体保险相关政策团体保险相关政策企业财务通则（中华人民共和国财政部令第企业财务通则（中华人民共和国财政部令第41号）号）已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。关于企业新旧财务制度衔接有问题的通知关于企业新旧
6、财务制度衔接有问题的通知 财企财企【2008】34号号 补充养老保险的企业缴费总额在工资总额4%（现已调整为5%）以内的部分，从成本（费用）中列支。企业缴费总额超出规定比例的部分，不得由企业负担，企业应当从职工个人工资中扣缴。个人缴费全部由个人负担，企业不得提供任何形式的资助。企业会计准则企业会计准则9号号职工薪酬职工薪酬 第二条 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费
7、；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。政策四 金融企业财务规则金融企业财务规则实施指南实施指南（财金（财金200723号）号）对于于应付职工福利费的结余,金融企业应当遵循职工福利费用于职工集体福利的基本规定,逐步消化,可用于支付以前年度欠缴的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用,也可根也可根据形势发展综合考虑职工福利计划据形势发展综合考虑职工福利计划,按照内部按照内部议事规则议事规则,经投资者决议经投资者决议,按照国家有关规定按照国家有关规定支付补充医疗保险和补充养老保险费用支付补充医疗保险和补
8、充养老保险费用,或支或支付为职工购买商业保险等其他职工福利方面付为职工购买商业保险等其他职工福利方面的支出。的支出。政策六：政策六：明确事项：明确事项：若金融企业应付福利费有结余，原则上在购买补充养老、补充医疗等商业保险商，具有更大政策弹性空间。团体保险相关政策团体保险相关政策 企业财务通则（中华人民共和国财政部令第企业财务通则（中华人民共和国财政部令第4141号）号）金融企业财务规则（中华人民共和国财政部令第金融企业财务规则（中华人民共和国财政部令第4242号）号）2007年1月1日开始执行新的财务准则，之前：应付福利费，计提，可跨年结转之后：福利费，据实列支，不可跨年结转。关于关于“福利费
9、福利费”和和“应付福利费应付福利费”举例举例1：某企业2004当年度工资总额1000万元，按照14%比例计算，企业在2004年可计提可计提的应付福利费应付福利费为140万元，假设2004年度当年使用90万，则剩余50万仍挂在“应付福利费”科目下，2005年理论上可使用的福利费总量为140万+50万=190万元。举例举例2：某企业2011年度工资总额1000万元，按照14%比例计算，企业在2011年可使用使用的福利费福利费为140万元，假设2011年度实际使用90万，则剩余50万不能结转至下一年，2012年可使用的福利费总量仅为140万元。团体保险相关政策团体保险相关政策中华人民共和国企业所得税
10、法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例 国务院令国务院令512号号 第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。政策七：政策七：企业财务通则（财政部200641号令）企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。政策八：政策八：团体保险相关政策团体保险相关政策国家税务总局大企业税收管理司关于国家税务总局大企业税收管理司关于20092009年度税收自查有关政策问题的函年度税收自查
11、有关政策问题的函 企便函企便函【2009】33号号（八）企业为职工购买人身意外险的企业所得税前扣除问题。根据国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知（国税发【2000】84号）第四十九条及新企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费（如为从事高危工种职工投保的工伤保险、为因公出差的职工按次投保的航空意外险）外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。政策九：政策九：三项政策明确的问题三项政策明确的问题：（1）企业要按照国家相关要 求为员工购买意外险；（2）特殊工
12、种意外险可以税 前列支政策的业务处理政策的业务处理：（1）可以参照市场惯常做 法：统一大发票，费 率结构调整团体保险相关政策团体保险相关政策 团体补充养老和补充医疗分别享受工资总额5%的企业所得税优惠；不超过5%额度的团体保险保费通过相关科目列入进入成本（费用），不再列支福利费；如企业有应付福利费结余，仍可用于购买团体保险，尤其是金融企业政策更为明确；福利费不再跨年计提结转，团体市场由大单时代转为期缴时代；意外险税前列支有具体使用条件，但市场操作上具有灵活空间。团体保险相关政策团体保险相关政策总总 结结1、原则上都需要缴纳国家税务总局关于单位为员工支付有关保险费缴纳国家税务总局关于单位为员工支
13、付有关保险费缴纳个人所得税问题的批复个人所得税问题的批复国税函国税函【20052005】318318号号 依据中华人民共和国个人所得税法及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险金落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。团体保险相关政策团体保险相关政策2、细分产品在政策上的差异性国家税务总局关于国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函年度税收自查有关政策问题的函企便函【企便函【2009】33号号 （六）企业为职工缴付的补充医疗保险的个人所得税问题。根据财政部国家税务总局
14、关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知（财税字1997144号）规定，应扣缴个人所得税。如果企业委托保险公司单独建账，集中管理，未建立个人账户，应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得补充医疗保险，全额并入当月工资扣缴个人所得税。团体保险相关政策团体保险相关政策2、可以合理退税财政部财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复财税财税【2005】94号号 关于单位为个人办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处理问题。单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工
15、资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回缴纳的个人所得税应予以退回团体保险相关政策团体保险相关政策3、市场惯常做法 规范 时间 模糊 主管部门 客户惯常做法 按月缴纳保费团体保险相关政策团体保险相关政策国家税务总局关于国家税务总局关于2009年度税收自年度税收自查有关政策问题的函查有关政策问题的函企便函【企便函【2009】33号号 （六）企业为职工缴付的补充医疗保险的个人所得税问题。根据财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知（财税字199714
16、4号）规定，应扣缴个人所得税。如果企业委托保险公司单独建账，集中管理，未建立个人账户，应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得补充医疗保险，全额并入当月工资扣缴个人所得税。国家税务总局关于单位为员工支付有关保险费国家税务总局关于单位为员工支付有关保险费缴纳个人所得税问题的批复缴纳个人所得税问题的批复国税函国税函【20052005】318318号号 依据中华人民共和国个人所得税法及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险金落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣
17、代缴。1 1 2 23 3 4 4公务员公务员和按公和按公务员管务员管理的事理的事业单位业单位非公务员非公务员管理的事管理的事业单位业单位中央企业中央企业（国资委（国资委管理）管理）其他其他团体保险服务团体对象：团体保险相关政策团体保险相关政策 三、党政机关和依照公务员管理的党政机关和依照公务员管理的事业单位事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定：(一)购保的险种。仅限于旨在风险补偿的人仅限于旨在风险补偿的人身意外伤害险身意外伤害险，包括公务旅行交通意外伤害险、特岗人员的意外伤害险，以及为援藏援疆等支援西部地区干部职工购买的人身意外伤害险。四、依照公务员管理的事业单位四、依照
18、公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定：(一)购保的险种。限于本规定第三条第一款规定的意外伤害险意外伤害险，以及与建立补充医疗保险相关建立补充医疗保险相关的险种。购买补充医疗保险的只能是未享受公务员医疗补助或公费医疗的事业单位。关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定的通知的通知 财金财金200488200488号号政策一：政策一：明确事项：明确事项：（1）意外险可以做（2）补充养老、补充医疗不能做团体保险相关政策团体保险相关政策1、公务员及公务员管理的事业单位、公务员及公务员管理的事
19、业单位2、非公务员管理的事业单位、非公务员管理的事业单位 不依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定：(一)购保的险种。限于意外伤害险，以及与建立补充医疗保险相关的险种。购买补充医疗保险的只能是未享受公务员医疗补助或公费医疗的事业单位。财政部监察部财政部监察部 关于印发关于印发关于党政机关及事业单位用公款为个人购买关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定商业保险若干问题的规定的通知的通知 （财金（财金200488200488号）号）明确事项：明确事项：1、补充医疗、团体意外都可以购买；2、补充养老不能做；政策二：政策二：团体保险相关政策团体保
20、险相关政策什么是事业单位？什么是事业单位？1998年9月25日通过的事业单位登记管理暂行条例规定：事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。知识贴士：事业单位知识贴士：事业单位团体保险相关政策团体保险相关政策教育科学研究勘查设计勘探文化新闻出版广播影视卫生体育农林牧水交通气象地震环境保护测绘信息咨询标准计量技术监督质量检测知识产权物资仓储供销房地产服务城市公用事业社会福利经济监督事务机关后勤服务其他未入分类目录各地以事业单位形式设立的不依照公务员管理的事业单位包不依照公务员管理的事业单位包括哪些？括哪些？医院
21、、学校、图书馆、电视广播、报刊杂志、新闻出版、社会福利、勘察设计等其他社会公用事业单位。事业单位分类3、中央企业（国资委管理）中央企业：中央企业：央企，中国的国有企业分为中央央企（由中央政府监督管理的国有企业）和地方央企（由地方政府监督管理的企业）中央企业（广义）：中央企业（广义）：包括三类，国务院国资委管理的企业、部分金融企业（保险、银行）、国务院其他部门或群众团体管理的企业，属于烟草、黄金、出版等。中央企业（狭义）：中央企业（狭义）：国务院国资委管理的企业，目前为113家。不包含银行、烟草行业。不包含银行、烟草行业。团体保险相关政策团体保险相关政策政策三政策三团体保险相关政策团体保险相关政
22、策对国资委企业购买企业年金的进行了相关要求和指导。关于中央企业试行企业年金制度的指导意见关于中央企业试行企业年金制度的指导意见 （国资发（国资发20051352005135号号 ）各中央企业：为指导和规范国资委监管企业(以下简称中央企业)试行企业年金制度，完善企业薪酬福利制度和社会保障体系，正确处理国有资产出资人、企业、职工三者利益关系，逐步建立有利于国有资本保值增值的激励机制，根据企业年金试行办法(劳动保障部令第20号)等有关政策规定，现就中央企业试行企业年金制度提出如下意见 补充养老不能做（只能做企业年金）补充养老不能做（只能做企业年金）补充医疗可以做补充医疗可以做意外保险可以做意外保险可
23、以做明确事项强调：强调：1 1、企业年金只能为在职人员购买，因此我们可以做该类企、企业年金只能为在职人员购买，因此我们可以做该类企业退休人员的补充养老；业退休人员的补充养老；2 2、地方国资委企业管理相对灵活，可以依地方政策灵活处、地方国资委企业管理相对灵活，可以依地方政策灵活处理；理；3 3、烟草、金融行业不在包含之列。、烟草、金融行业不在包含之列。团体保险相关政策团体保险相关政策单位性质单位性质不能做不能做能做能做党政机关和按照公务员管理事业单位养老、医疗意外不按照公务员管理的事业单位养老意外、医疗央企养老 医疗、意外退休人员养老其他企业无所有产品团体保险相关政策团体保险相关政策市场宏观容
24、量市场宏观容量企业微观需求企业微观需求客户需求分析客户需求分析2012年底,全国法人企业单位828.7万家2012年,全国城镇职工工资总额70914亿客户需求分析客户需求分析Text 2Text 32012年中国三大石油公司净利润 2428亿元-企业年报2012年烟草行业实现净利润1058.49亿元-2012年中国烟草行业分析报告2012年商业银行实现累计净利润12386亿元-2012年中国金融行业分析报告金融金融烟草烟草石油化工石油化工通信通信电电力力航空航空 市场宏观容量市场宏观容量企业微观需求企业微观需求客户需求分析客户需求分析企业企业微观微观需求需求12企业财务管理企业财务管理企业人事
25、管理企业人事管理降低企业运营成本降低企业运营成本提高资金使用效率提高资金使用效率弹性的人才激励机制弹性的人才激励机制科学的人才留存机制科学的人才留存机制释放人事管理压力释放人事管理压力补充医疗类补充医疗类(1)人保寿险团体补充医疗 保险（管理型）（B款）(2)人保寿险团体补充医疗保 险（管理型）（C款）(3)人保寿险补充团体医疗保 险（C款4）人保寿险补充团体医疗 保险（D款）5）其他短期医疗类险种补充养老类补充养老类（1）人保寿险团体年金保险（A款）（2）人保寿险团体年金保险（B款）（3）人保寿险团体年金保险（分红型）（4）人保寿险团体年金保险（万能型）（5）人保寿险补充养老团体年金保险（分
26、红型）（6）人保寿险团体年金保险（分红型）（B款）（7）人保寿险附加转换标准团体年金保险（8）人保寿险乐享人生团体年金保险（分红型）（9）人保寿险乐享人生团体年金保险（分红型）（B款）Text公司相关产品企业年金：企业年金：指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，形式上是信托模式。企业工资总额的两个企业工资总额的两个5%5%补充养老的补充养老的5%5%（基本已用完，（基本已用完，且有政策限制）且有政策限制）补充医疗的补充医疗的5%5%（大部分没使用，（大部分没使用，没有政策限制）没有政策限制）企业年金企业年金补充养老补充养老风险型风险型管理型管理型客户需求分析
27、客户需求分析年度2012年2013年2014年管理型补充医疗保费25.72亿36.91亿47.22亿元l 转移意外和疾病风险？l 提升员工福利引人留人？l 解决历史遗留问题？l 改变资金用途？l 资金保值增值？l。0303企业决策政策支持吗是亏还是赚效果是否好0101企业经办投保流程繁琐保全流程繁琐报销流程繁琐0202企业职工个人先垫钱报销要等待有些报不了企业工资企业工资 职工福利费职工福利费 （14%）职工教育经费（职工教育经费（2.5%）工会经费工会经费 （2%）企业工资企业工资 职工福利费职工福利费 （14%）职工教育经费（职工教育经费（2.5%）工会经费工会经费 （2%）团体补充养老保
28、险（团体补充养老保险（5%）团体补充医疗保险（团体补充医疗保险（5%）123工资外发放货币补贴虚列费用4工资总额外列支工资性支出劳务派遣、原材料、差旅福利项目福利项目：14%只用了9%活期利率-3.5%的复利计息增值企业福利费企业福利费基金池基金池剩余5%今年的5%明年的5%后年的5%。常规形态常规形态升级形态升级形态保险公司保险公司企企 业业承保实体药店实体药店网上药店网上药店疗养项目疗养项目健康体检健康体检口腔诊疗口腔诊疗 专家门诊专家门诊防癌检查防癌检查中医保健中医保健面值10000面值20000面值5000面值6000面值8000发卡消费保险公司与企业客户商定保险方案明确每位被保险人的
29、医疗保障额度保险公司印卡并通过企业发给员工卡面封套上印刷定点医疗机构清单企业职工在定点医疗机构刷卡消费超过万家的定点医疗机构遍布全国保险公司与医疗机构定期理赔结算合作单位合作单位互换客户2014年上半年，医卡通模式直接带来保费收入保费收入5.115.11亿亿，年度消费额1.03亿。累计发卡量发卡量12.1712.17万万张，服务企业客户客户147147家家，服务企业的职工超过12万人。（作为举例银行的对公业务，上线两个月，一个试点地市的保费收入2460万）2014年上半年，公司整体管理式医疗业务保费收入48亿元，同比增长83%，超过去年全年超过去年全年37亿元保费30个百分点。企业职工享受全新的医疗保险体验
