1、-1教育系统财务知识讲座教育系统财务知识讲座 谢天鸿谢天鸿2012年年9月月21日日-2会计概念 会计是以货币为主要计量单位，以经济活动过程中产会计是以货币为主要计量单位，以经济活动过程中产生的会计资料为依据，采用专门的技术方法，对会计生的会计资料为依据，采用专门的技术方法，对会计主体的经济活动进行核算与监督并提供会计信息的一主体的经济活动进行核算与监督并提供会计信息的一种管理活动。种管理活动。我国会计分为企业会计和预算会计（财政总预算会计我国会计分为企业会计和预算会计（财政总预算会计、行政、事业单位会计会计）、行政、事业单位会计会计）会计职能职能：核算会计职能职能：核算 监督监督 核算：对会
2、计事项进行确认、计量、记录、计算、报核算：对会计事项进行确认、计量、记录、计算、报告的过程。告的过程。监督：对经济业务事项的合法性、真实性、准确性、监督：对经济业务事项的合法性、真实性、准确性、完整性进行审查。完整性进行审查。-3会计信息质量要求 1、客观性要求 2、相关性要求 3、可比性要求 4、及时性要求 5、明晰性要求 6、专款专用要求 7、重要性要求 8、历史成本要求-4行政事业单位会计记账基础 行政事业单位会计以收付实现性作为记账基础。收付实现制要求：凡是在本期收到的款项和发生的支出，不论是否属于本期的收入和支出，均作为本期的收入和支出进行会计核算。即以款项收付时间来确定会计分期。与
3、企业权责发生制有严格区别。-5会计要素行政事业单位会计要素分为五个部分：资产：行政事业单位所占有或者是使用的，能以货币计量资产：行政事业单位所占有或者是使用的，能以货币计量的经济资源。自有或人欠我的经济资源。自有或人欠我 记账规则：借增贷减，余额在借方记账规则：借增贷减，余额在借方 负债：行政事业单位所承担的能以货币计量负债：行政事业单位所承担的能以货币计量,需要以资产或需要以资产或劳务偿付的债务。我欠人劳务偿付的债务。我欠人 记账规则：贷增借减，余额在贷方记账规则：贷增借减，余额在贷方-6会计要素 净资产净资产 ：=资产总额资产总额-负债总额负债总额 记账规则：贷增借减，余额在贷方记账规则：
4、贷增借减，余额在贷方 收入：行政事业单位为保证机构运转和开展业务收入：行政事业单位为保证机构运转和开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。活动，依法取得的非偿还性资金。记账规则：贷增借减，余额在贷方，记账规则：贷增借减，余额在贷方，年终无余额年终无余额 支出：行政事业单位为开展业务活动和其他活动支出：行政事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金支出，包括基本支出、项目支所发生的各项资金支出，包括基本支出、项目支出、经营性支出和基本建设支出。出、经营性支出和基本建设支出。记账规则：借增贷减，余额在借方，年终无余额记账规则：借增贷减，余额在借方，年终无余额-7会计凭证的填制与审核1会计凭证的
5、概念：会计凭证是记录经济业务，明确经济会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据以记账的具有法律效力的书面证明。它是登记账责任，据以记账的具有法律效力的书面证明。它是登记账簿的依据。会计凭证的正确填制和审核是会计核算的一项簿的依据。会计凭证的正确填制和审核是会计核算的一项重要的基础工作。重要的基础工作。2会计凭证的种类：会计凭证按照填制程序和用途分为原会计凭证的种类：会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。始凭证和记账凭证。-8会计凭证的填制与审核 一、一、-9会计凭证的填制与审核2常见的原始凭证（1）外来原始凭证 外来原始凭证是经济业务完成时，从外单位取得的凭证，如购
6、货时收到的发票，银行开具的收、付款结算票据，本单位人员出差时取得的车、船、机票等，缴纳住房公积金、医疗保险金、个人所得税、合同制工人五大保险，就餐费、会议费、行政事业性收费收据，购买专用设备的增值税发票。发票是指在购销商品、接受劳务以及从事其他经营活动中，由外单位开具的付款凭证（出纳付款依据）。-10会计凭证的填制与审核2、常见原始凭证（2）自制原始凭证 自制原始凭证是指本单位在经济业务发生或完成时，由经济业务经办人自行填制的原始凭证。如差旅报销单、借款单、工资表。-11会计凭证的填制与审核-12会计凭证的填制与审核 审核要求审核要求:（1）内容真实：必须是本单位经济业务）内容真实：必须是本单
7、位经济业务,且符合国家政策且符合国家政策规定。规定。（2）项目齐全：具备原始凭证赶制的六大要素）项目齐全：具备原始凭证赶制的六大要素（3）书写正确：文字书写规范，大小写相符）书写正确：文字书写规范，大小写相符（4）外来凭证有误有，由开票单位重开或更正，并盖章。）外来凭证有误有，由开票单位重开或更正，并盖章。文字错误的可更正或文字错误的可更正或 重开，金额错误的，必须重开。出重开，金额错误的，必须重开。出纳在付款时必须认真审核。纳在付款时必须认真审核。(5）作为账务处理原始凭证，除有上述内容外，须有单位）作为账务处理原始凭证，除有上述内容外，须有单位负责人签字，经手人（经办人）签字，用途或经济业
8、务说明负责人签字，经手人（经办人）签字，用途或经济业务说明。(6)不真实、不合法的原始凭证，出纳、会计不予接受，并不真实、不合法的原始凭证，出纳、会计不予接受，并向单位领导报告。向单位领导报告。-13会计凭证的填制与审核 二、记账的填制与审核二、记账的填制与审核 记账凭证：记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证记账凭证：记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。填制的，并作为登记账簿依据的凭证。目前我县行政事业单位基本实现会计电算化，记账凭证的目前我县行政事业单位基本实现会计电算化，记账凭证的填制和审核由计算机来完成。填制和审核由计算机来完成。-14会计账簿
9、一、登记账簿的基本要求一、登记账簿的基本要求 实行会计电算化后，由计算机来实行会计电算化后，由计算机来完成。完成。发现记账凭证记录错误，对于未发现记账凭证记录错误，对于未装订的记账凭证，你可以重出凭装订的记账凭证，你可以重出凭证，已经装订的凭证，采用错账证，已经装订的凭证，采用错账更正法更证，不允许把已装订好更正法更证，不允许把已装订好的记账凭证撒开更正。的记账凭证撒开更正。-15会计账簿 二、对账二、对账 对账包括账证核对、账账核对、账实核对对账包括账证核对、账账核对、账实核对。1、出纳对账。、出纳对账。现金：与自己的库存现金进行核对。现金：与自己的库存现金进行核对。银行存款：月未与银行转来
10、的对账单进行逐笔银行存款：月未与银行转来的对账单进行逐笔核对。银行对账单有发生额对账单和余额对账单核对。银行对账单有发生额对账单和余额对账单，每月末向银行索取，有未达账项编制调节表，每月末向银行索取，有未达账项编制调节表 零余额用款额度：与银行转来对账单的发生数零余额用款额度：与银行转来对账单的发生数核对，每月末与财政国库股核对。核对，每月末与财政国库股核对。2、会计对账、会计对账 现金与出纳核对；银行存款与银行对账单核对现金与出纳核对；银行存款与银行对账单核对，并逐笔检查发生数有无串户、重漏记等情况；，并逐笔检查发生数有无串户、重漏记等情况；零余额用款额度与出纳、财政核对。零余额用款额度与出
11、纳、财政核对。-16会计账簿 二、对账二、对账 暂存、暂付、应收、应付款与应收、应付单位、个暂存、暂付、应收、应付款与应收、应付单位、个人、收付项目进行核对。人、收付项目进行核对。材料、产品、医院药品与保管人员核对。材料、产品、医院药品与保管人员核对。财政拨入款项与财政进行核对。财政拨入款项与财政进行核对。固定资产、无形资产年终与实物、权利进行核对。固定资产、无形资产年终与实物、权利进行核对。年终对财产物资必须进行实地盘点，差额报财政批年终对财产物资必须进行实地盘点，差额报财政批准后进行账务处理。准后进行账务处理。总账、明细账采用财务软件应该相符，主要是看科总账、明细账采用财务软件应该相符，主
12、要是看科目余额是否合规、合法。目余额是否合规、合法。-17会计档案管理 一、会计档案一、会计档案 会计档案是本单位重要史料和证据。具体内容包括会计档案是本单位重要史料和证据。具体内容包括：1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证和其他会计凭证会计凭证类：原始凭证、记账凭证和其他会计凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、各种辅助账簿、其他会计账簿。片、各种辅助账簿、其他会计账簿。3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。计报表、附表、附注及文字说
13、明，其他财务报告。4.其他类：银行对账单、会计档案移交清册、会计档其他类：银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、其他应当保存的案保管清册、会计档案销毁清册、其他应当保存的会计核算专业资料。会计核算专业资料。-18会计档案管理 二、会计档案管理二、会计档案管理 各单位必须加强对会计档案管理工作，建立会计各单位必须加强对会计档案管理工作，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、失散和泄密。阅，严防毁损、失散和泄密。会计档案
14、的保管期限分为永久、定期两类。定期会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为保管期限分为3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年五类年五类。（附表）。（附表）会计档案不得外借，如特殊需要，须经单位领导会计档案不得外借，如特殊需要，须经单位领导批准。批准。-19会计档案保管期限表序号序号档案名称档案名称保管期保管期备备 注注一一会计凭证类会计凭证类1 1原始凭证原始凭证1515年年2 2记账凭证记账凭证1515年年3 3汇总凭证汇总凭证1515年年二二会计账簿类会计账簿类4 4总账总账1515年年包括日记账包括日记账5 5明细账明细账1515年年6 6日记账日记账1515年
15、年现金、银行存款日记账保管现金、银行存款日记账保管2525年年7 7固定资产卡片固定资产卡片固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管5 5年年8 8辅助账簿辅助账簿1515年年三三账务报告类账务报告类9 9月、季度财务报告月、季度财务报告3 3年年包括文字分析包括文字分析1010年度财务报告（决算）年度财务报告（决算）永久永久包括文字分析包括文字分析四四其他类其他类1111会计移交清册会计移交清册1515年年1212会计档案保管清册会计档案保管清册25251313会计档案销毁清册会计档案销毁清册2525-202012年政府支出分类科目（经济分类）-21-22-23-24-25原始发票审核原
16、始发票审核 一审凭证经济业务，看是否符合财务制度和开支标准；二审凭证“台头”，看是否与本单位名称或报销人相符；三审凭证日期，看是否与报帐日期相近；四审凭证印章，看是否与出据凭证的单位名称相符；五审凭证金额，看是否等于数量乘于单价；-26 六审凭证用途，看是否“发票”联或“收据”联；七审发票种类，看经济业务内容与发票管理范围是否一致 八审凭证大写，看是否与小写一致；九审凭证的脸面，看有无涂改、刀刮、纸贴现象；十审单据汇总封面，对差旅费、定额发票等，看封面金额、所附单据张数与附件数是否一致。-27凭证的粘贴凭证的粘贴 一是统一分类粘贴，报帐员在收集本单位收入、支出及往来款项时，要按照内部先整理后报
17、帐的要求对需要粘贴的原始凭证进行分类粘贴。二是统一底板粘贴，使用A4纸的一半作为底板粘贴，并将需要粘贴的单据及其附件粘贴在底板正面，不得另纸粘贴。三是统一粘贴范围，凡长度小于15cm、宽度小于8cm的原始凭证及其附件小票，如餐费、车船票、过路过桥费等都属于粘贴范围。四是统一粘贴要求，粘贴时在统一的底板用纸上从右往左、以上边为齐、左边不留空白进行粘贴,对同金额、同规格、同尺寸的原始凭证粘贴在一起，异类凭据合理调配粘贴，每张单据粘贴的发票一般不得超过15张。-28 车船票等小票，可分两项粘贴，每张粘贴也不得超过15张；粘贴的凭证，要整齐均称，线条一致，避免间距不一，凸凹不平，粘好后在原始凭证上标出
18、序号。装订后要达到“四边齐、表面平、无凹凸、书本型”的标准。-29报销单据的签字报销单据的签字 单位的支出原始凭证按经办人收集、报帐员审核、单位领导签字、财务结算办公室报的顺序来进行报帐。在上述报帐过程中，经办人、报帐员、单位领导都必须签字。首先经办人签字。单位工作人员办理完经济业务事项后需收集好相关票据，并右下角逐一签字，禁止代签。-30 其次报帐员签字。经办人交来的所有原始凭证，按财务规定对票据的合法性、真实性、完整性进行审核后再右下角签字。再其次单位负责人签字、审核。经办人将报帐员初审后的单据送单位负责人签字，单位负责人签字时需注意在原始凭证的右上方空白处签“同意报销”或“同意转付”并签
19、名，填写日期。-31 姓名、时间落款内容要全面。姓名要用全称，不用姓或名代替，要同预留的印鉴一致。时间落款必不可少，和批准日期一致，不提前或推后。字迹要易辩认。不草书。-32往来款的管理及清理原则方法 清理往来款可真实反映单位资金的运行状况，保证财务核算的正确性，防止资产流失，处理遗留问题，提高资金使用效益，确保单位各项事业的健康发展。清理往来款要坚持“人欠收回、欠人归还”的原则，应着重从以下几个方面着手：-33 1、单位或个人借款、挂帐一年以上的，要加大回收力度；款付清无发票的，及时索要；确定不能要回发票且挂帐一年以上，经领导同意后调帐列支或冲年终结余；2、小额挂帐三年已成呆死帐，经领导批准
20、可列支；3、向其他单位提供服务或商品对方未付款的，单位要依法清收，确不能收回的，酌情冲收入或列支；-34 4、属在业务活动中待结算款项、应缴、待缴款项的要及时办理缴款结算手续；5、向其他单位和个人借款的，到期要及时偿还；6、挂帐三年以上，确认无法付出的款项，将余额转为收入科目；7、往来款科目有对应关系的核准后先行冲帐，后转收入或支出；需调帐和冲帐的在资料充足，相关人员出具有关手续后，书面通知财务结算办进行业务处理；-35 8、出差借款，回单位后要于一个星期内结清手续；9、单位内部人员借款，前款未结清的，不得再予借款；10、对各项开支，有钱要避免挂帐，应及时、全额支付；11、对于应收款，对方单位
21、和个人有能力偿还而故意拖欠的，必要时要通过司法手段予以解决。-36规范书写格式 原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。填制原始凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：-37 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一
22、律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。-38 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。-39 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数
23、字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。-40报账须知 （1）、报账前，每一个单据要过眼，分好类，签好字，做到单据合理合法；每一个数字要过手，做到数字不差毫厘。（2）、报账时：结算办原则上不提供不提供报销单、整理单、移交单和其它纸质材料，请自备请自备。原始凭证、整理单、报销单和移交单要统一填写或打统一填写或打印（选其一）印（选其一）。-41 原始凭证、整理单、报销单、移交单和其它纸质材料禁止涂抹刮禁止涂抹刮擦，一经出现立即重
24、填。擦，一经出现立即重填。附件不全的，待附件齐全后报账。附件不全的，待附件齐全后报账。不报账，不得开用任何支票。不报账，不得开用任何支票。应带好公私章，做到有单位名称、单位负责人和报账员的位置盖应带好公私章，做到有单位名称、单位负责人和报账员的位置盖好章。好章。数字和单据不要加错，数字书写应规范、清爽。数字和单据不要加错，数字书写应规范、清爽。数字保留二位小数。数字保留二位小数。账户未发生，移交单余额照搬。账户未发生，移交单余额照搬。-42（3）、报账完应认真填写“牟定县行政事业单位账户余额对账签证单”，走时不要落下财物。（4）、报送材料应真实、及时，报送完应认真填写“材料上报统计表”。-43
25、具体业务具体业务 年初建立新账，登记期初余额：现金、银行存款、财政专户和有关资产账户。其中现金和银行存款须按银行和存款类别设置明细分类账。各学校应建立的账薄包括：各种现金日记账、银行存款日记账、财政专户备查账、各种学生补助日记账，各种固定资产台账、财物收发明细账等（应加强资产方面的痕迹管理）。-44 拨入经费：拨入预算内经费和拨入预算外资金时，借记“银行存款”增加。转账支付：如转付单位承担医保经费和代扣个人承担医保经费、代扣个人所得税、工程款、转付超过壹仟元的物资采购等，贷记“银行存款”减少 从银行提取现金：借记“现金”增加，贷记“银行存款”减少，注意增减相应的现金和银行存款。现金支付时：贷记
26、“现金”减少。每月移交单月末余额必须与现金日记账和银行存款日记账月末余额核对相符。-45 自制原始凭证必须填写在国家统一规定格式上，如工资册、差旅费报销单、临时工工资、加班费、补课费、学生补助花名册，有单位负责人的同意报销手续，领款人的签字，各类原始凭证须加盖本单位的印盖。会议费的报销必须有会议通知、填在规定表格上的具体购买项目的附件，并在封面上注明会议名称和就餐人数。超过1000元的维修费支出要有维修合同、工程决算清单。-46 差旅费的填制方法：须加盖单位的公章，住宿费和生活补助费符合规定标准，有出差审批单，车费、住宿费的粘贴规整有序，并按以下顺序叠放：差旅费报销单、出差审批单、车票住宿票附
27、件，粘贴的车票等要注意装订后能清晰可见，并有出差人的签字，车票住宿票须是相应路程的车票住宿票。各项内容填写完整，如小写金额的合计，车费住宿费的张数等。填写原始凭证整理单时，须把其中的误餐费、生活补助费、市内交通费分项合计列出。-47 招待费（含住宿费）的支出须另填制“牟定县行政事业单位招待费报销单封面，招待费发票的粘贴规整有序，单位负责人签批时须注明同意报销。（同意报销，同意报销人和日期）。对各种附件最好进行打印，并加盖单位公章。大额物资采购除符合政府采购有关规定外，应与销货单位签订购货合同，涉及固定资产的还应财政部门的审批手续。学校的一切重大项目开支须符合内部控制规范的相关要求：即事先经学校
28、班子会讨论通过，形成会议决议并经参会的班子成员签字。-48 发票的签字：发票上单位负责人、经办人、证明人的签字一律用黑色或黑色钢笔，不得使用铅笔或圆珠笔签字，并签在指定位置上。属用单位公用经费支出的发票单位负责人签“同意报销”，属代扣款性质的支付应签“同意转付”字样，报账时各类原始单据上的签字必须齐全。各种代扣款应及时缴付并保持平衡。报账时各种凭证张数应准确无误，各种附件应加盖“附件”字样，整理时不记入凭证张数，注意工资报销表上工资花名册的张数和整理单上原始凭证的张数不同。-49 支付的各种设计费不能用到地税局开具的发票作为报销凭证，而应在取得设计单位开具的原始凭证时才能支付款项。各种附件要规
29、范拆叠或不折叠。每月8日以前把审批好的工资花名册按时报到教育结算办公室。劳务费中超过一个月的临时工工资第一月报账时应有与受聘人签订的合同，并在合同中注明受聘时间和每月发放金额。-50 单位自己发人员经费，现金付的要签字、印章，不得代签。银行转付的要银行盖章。单位自己发放津补贴（加班费、奖金），须有相应处室的统计、分配方案、会议纪要和花名册，大额的须有局领导的批示。原始凭证一旦涂改，即为无效作废。自制凭证用A4纸横表，须有标题、单位、单位负责人和报账员四要素。凡设及报账表册必须经得结算办会计同意。报账附件不齐返还学校。报账不用信纸，原则上用A4纸打印。-51 银行取款大金额要先预约。单据和数字是
30、财务之本。每一个单据要过眼，每一个数字要过手。单据是钱，钱就是单据。每月25号后禁止提取现金，每月26号开始报账，谢天鸿核算12家学校。杨发祥核算10家学校。严肃禁止个别财务人员摹仿领导签字。支票头子应有报账员和收款人两个签字，会计主管、会计、报账员三颗章盖齐后再提（转）款。-52 公章应盖范围：自制凭证、公用（人员）经费报销单、移交单、记账凭证（报表）封面等。私章应盖范围：单位负责人（校长、会计主管）、报账员、稽（审）核员、核算员（制表）等。不报账，原则上不许提转款。中央户、地方户不得用于人员经费、基本建设投资和偿还债务。往来款收据不能作为原始凭证报账。超过1000元支出须财务委员会签字，有
31、会议决定、支付证明、请示三种形式。-53 支部生活等个人刊物订阅费不报账。学校按比例要求教师交的报刊费，代扣或收现金存入专用户做其他应付款处理。禁止个人报刊费来报账。临时工工资，每年首次报账须合同。向单位借款，必须有申请、会议决议、借条，借期原则不超过一年。滞纳金、个人罚款不报账。出差生活补助费的天数按实际算，住宿费的天数最后一天不算。监考无生活补助费。会议费须有会议通知和参会人员签字。伙食补助：每人每天不超20元，应有一个封面。-54 培训费须文件（校长批字）或学校通知。经费报销应以村完小教师优先，培训费和车旅费优先。单笔付款超过1000元，原则上转帐支付，不采用现付。学生经费应及时下发。不能虚报学生人数套取国家资金。单位负责人（完小校长）原则上不能兼任做账、管钱和管物，完善内部监督。-55 少支多开多报，单位钱中绕。禁止出现学校卖物拿物的违法现象。没有发票，不予转账或付现。质量保证金按比例统一缴存学校专用账户。所有合同（法人）校长不签字为无效合同。-56谢谢
