1、税税 法法Taxation Laws税法税法第十七章第十七章 税收征收管理法税收征收管理法税法税法 【本章要点提示】【本章要点提示】税务登记的种类、范围税务登记的种类、范围 发票管理的基本要求发票管理的基本要求 纳税申报的方式纳税申报的方式 、内容、程序、内容、程序 税务检查的权责和违反税法征收的责任、处罚税务检查的权责和违反税法征收的责任、处罚税法税法 第第1 1 节节 税收征收管理法概述税收征收管理法概述一、税收征收管理法的概念、立法目的和适用范围一、税收征收管理法的概念、立法目的和适用范围 1 1、税收征收管理法的概念、税收征收管理法的概念 税收征收管理法是有关税收征收管理法法律税收征收
2、管理法是有关税收征收管理法法律规范的总称，包括税收征收管理法及税收征收管规范的总称，包括税收征收管理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章。理的有关法律、法规和规章。税法税法 2 2、税收征收管理法的立法目的、税收征收管理法的立法目的 征管法第一条规定征管法第一条规定“为了加强税收征收管为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法展，制定本法”。此规定对征管法的立法目。此规定对征管法的立法目的作了高度概括。的作了高度概括。1 1）加强税收征收
3、管理。）加强税收征收管理。2 2）规范税收征收和缴纳行为。）规范税收征收和缴纳行为。3 3）保障国家税收收入。）保障国家税收收入。4 4）保护纳税人的合法权益。）保护纳税人的合法权益。税法税法 二、适用主体及其权利与义务的设定二、适用主体及其权利与义务的设定 1.1.税务行政主体的权利与义务税务行政主体的权利与义务 2 2、税务管理相对人的权利和义务、税务管理相对人的权利和义务 1 1）纳税人、扣缴义务人权利）纳税人、扣缴义务人权利 （1 1）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定及与纳国家税收法律、行政法规的规定及与纳 税程序有
4、关的情况。税程序有关的情况。（2 2）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税为纳税人、扣缴义务人的情况保密纳税为纳税人、扣缴义务人的情况保密 税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。（3 3）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利权利 税法税法 第第2 2 节节 税务管理税务管理 税务管理是税收征收管理机关为了贯彻执行国税务管理是税收征收管理机关为了贯彻执行国家的税收法律制度，加强税收工作，协调征税关家的税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有关的活动。
5、系而开展的一项有关的活动。它是税收征收管理的基础环节，具体包括税它是税收征收管理的基础环节，具体包括税务登记管理、账簿凭证管理和纳税申报管理等内务登记管理、账簿凭证管理和纳税申报管理等内容。容。税法税法 一一.税务登记的适用对象税务登记的适用对象 根据上述法律规定，税务登记的对象主要包括根据上述法律规定，税务登记的对象主要包括3 3个个方面，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生方面，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户和从事生产、经营的事业产、经营的场所，个体户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。单位，均应当按照规定办理税务登记。除国家机关、个人和
6、无固定生产、经营场所的流动除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的其他纳税性农村小商贩以外的其他纳税 人，也应当按照规定办理税务登记。人，也应当按照规定办理税务登记。根据规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机根据规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照规定办理关除外），应当按照规定办理 扣缴税款登记。扣缴税款登记。税法税法 二二.税务登记的内容税务登记的内容 根据上述法律规定，我国现行税务登记主要包括开根据上述法律规定，我国现行税务登记主要包括开业税务登记、变更税务登记、注销税业税务登记、变更税务登记、注销税 务登记、停业、复业税务登记及外出经营报验登
7、记务登记、停业、复业税务登记及外出经营报验登记等内容。等内容。1 1）开业税务登记）开业税务登记 2 2）变更税务登记）变更税务登记 3 3）停业、复业登记）停业、复业登记 4)4)注销登记注销登记 5 5）外出经营报验登记）外出经营报验登记 6 6）税务登记证的使用和管理）税务登记证的使用和管理税法税法 三、账簿和凭证管理三、账簿和凭证管理 凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿账簿的书面证明。账簿是责任，并据以登记账簿账簿的书面证明。账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿
8、籍。税务机关考核纳税人能否及时准的账册或簿籍。税务机关考核纳税人能否及时准确地缴纳税款，其依据就在于纳税人是否具备真确地缴纳税款，其依据就在于纳税人是否具备真实、准确、完整的账簿和凭证。因此，账簿、凭实、准确、完整的账簿和凭证。因此，账簿、凭证管理是税收管理的重要环节。证管理是税收管理的重要环节。税法税法 1 1、设置账簿、凭证的基本要求、设置账簿、凭证的基本要求 2 2、会计核算的基本要求、会计核算的基本要求 3 3、财务会计制度管理的基本要求、财务会计制度管理的基本要求 4 4、账簿、凭证的管理要求、账簿、凭证的管理要求 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按从事生产、经营的纳税人、扣缴
9、义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得仿造、变记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得仿造、变造或者擅自损毁。账簿、记账凭证、报表、完税凭造或者擅自损毁。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当合法、证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。真实、完整。税法税法 四、发票管理四、发票管理 1.1.发票的概念发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务及从事其发票是
10、指在购销商品、提供或者接受服务及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是记载相他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是记载相关主体经济往来的重要商事凭证，是会计核算的原始凭证关主体经济往来的重要商事凭证，是会计核算的原始凭证，也是税务机关进行税款征收和税务稽核的重要依据。由，也是税务机关进行税款征收和税务稽核的重要依据。由于加强发票管理，对于控制税源防止和杜绝税收逃避重要于加强发票管理，对于控制税源防止和杜绝税收逃避重要意义。意义。为了加强发票的管理，财务部于为了加强发票的管理，财务部于19931993年年1212月月2323日日制订了中华人民共和国发票管理办法，同年国家税务制订
11、了中华人民共和国发票管理办法，同年国家税务总局发布了中华人民共和国发票管理办法实施细则，总局发布了中华人民共和国发票管理办法实施细则，并在并在20112011年对部分实施条款进行了修正。对发票的印制、年对部分实施条款进行了修正。对发票的印制、领购、开具和保管等做出了具体的规定，使得发票管理有领购、开具和保管等做出了具体的规定，使得发票管理有法可依。法可依。税法税法 2.2.发票的种类、联次和基本内容发票的种类、联次和基本内容 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管、领购、开具、取得、保管、缴销的管 理和监督。全国统一发票质
12、监章是税务机关管理理和监督。全国统一发票质监章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。发票种类的划分，由省级以国家税务总局规定。发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。一般分为普通发票、专用发票上税务机关确定。一般分为普通发票、专用发票和其他发票。和其他发票。发票的基本联次，分为三联：第一联为存根发票的基本联次，分为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，联，开票方留存备查；第二联为发票联，手执方作为付款或收款的原始凭证；第三联为记手执方作为付款或收款的原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。账
13、联，开票方作为记账原始凭证。税法税法 3.3.发票的印制发票的印制 发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局企业印制；增值税专用发票由国家税务总局 指定的企业统一印制。禁止私印、伪造、变指定的企业统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。发票防伪专用品由国家税务总局指定的造发票。发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。发票企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的样式和发票版面印刷的要求，由国家税务制章的样
14、式和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。定期换版制度。税法税法 4.4.发票的领购发票的领购 发票的领购对象：发票的领购对象：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。依法不需办理税务登记的单位需要领购发票的，依法不需办理税务登记的单位需要领购发票的，但需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向但需要临时使
15、用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。临时到本省、自治区、直辖税务机关申请办理。临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。关申请领购经营地的发票。税法税法 5.5.发票的开具和保管发票的开具和保管 1 1、发票开具的基本要求、发票开具的基本要求 （1 1）发票开具应当按照规定的时限、顺序，）发票开具应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章
16、或者发票专营章。务印章或者发票专营章。（2 2）使用电子计算机开具发票，须经主管税）使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关务机关税法税法 6.6.发票的检查发票的检查 印制、使用发票的单位和个人，必须接印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关 资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时，资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。税务机关需要将已开具的应当出示税务检查证。税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当像被查验的单位和个人开发票调出查验时，应当像被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证
17、与所调出查验的发票具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当那个开具收据；经查无问题的，应当及时，应当那个开具收据；经查无问题的，应当及时返还。时返还。税法税法五、纳税申报管理五、纳税申报管理 纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，指纳税人、扣缴义务人依照法律、行政法行为，指纳税人、扣缴义务人依
18、照法律、行政法规的规定，在规定的申报期限向税务机关书面申规的规定，在规定的申报期限向税务机关书面申报与纳税有关的各类事项的一种法定手续。纳税报与纳税有关的各类事项的一种法定手续。纳税申报是连接税务机关与纳税人的重要纽带，是建申报是连接税务机关与纳税人的重要纽带，是建立征纳双方税收关系的重要环节。纳税申报管理立征纳双方税收关系的重要环节。纳税申报管理是税务征收管理的重要内容。是税务征收管理的重要内容。税法税法 第第3 3 节节 税款征收税款征收 税款征收制度是指税务机关按照税法规定将税款征收制度是指税务机关按照税法规定将纳税人应纳的税款收缴入库的法定制度。它是税纳税人应纳的税款收缴入库的法定制度
19、。它是税收征收管理的中心环节，直接关系到国家税收能收征收管理的中心环节，直接关系到国家税收能及时、足额入库。税款征收是税务机关依照税收及时、足额入库。税款征收是税务机关依照税收法律、法规规定将纳税人应当缴纳的税款组织征法律、法规规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称，是税收征收管理的收入库的一系列活动的总称，是税收征收管理的核心内容，是税务登记、账簿票证管理、纳税申核心内容，是税务登记、账簿票证管理、纳税申报等税务管理工作的目的和归宿。税款征收的主报等税务管理工作的目的和归宿。税款征收的主要内容包括税款征收的方式、程序，减免税的核要内容包括税款征收的方式、程序，减免税的核报，
20、核定税额的几种情况，税收保全措施和强制报，核定税额的几种情况，税收保全措施和强制执行措施的设置与运用以及欠缴、多缴税款处理执行措施的设置与运用以及欠缴、多缴税款处理税法税法 一、一、税款征收的原则税款征收的原则 根据征管法及实施细则的规定，纳根据征管法及实施细则的规定，纳税机关在征税时应遵守以下原则。税机关在征税时应遵守以下原则。1 1）税务机关是唯一的税收征收主体的原则）税务机关是唯一的税收征收主体的原则 2 2）依法征税的原则）依法征税的原则 3 3）法定程序原则）法定程序原则 4 4）降低税收成本的原则）降低税收成本的原则 5 5）税款优先权的原则）税款优先权的原则税法税法 二、税款征收
21、的措施二、税款征收的措施 1.1.扣缴征收扣缴征收 根据征管法及实施细则的规定，扣根据征管法及实施细则的规定，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收代缴的义务。对法律、行政法规没有规定负代收代缴的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收代缴义务。扣缴义务不得要求其履行代扣、代收代缴义务。扣缴义务人依照履行代扣、代收代缴义务时。纳税人不得人依照履行代扣、代收代缴义务时。纳税人不得拒绝、纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告拒绝、纳税人拒绝的，扣缴义
22、务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。人代扣、代收手续费。税法税法 2.2.延期纳税延期纳税 纳税人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内纳税人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴款、解缴税款。但考虑到纳税人在履行纳税义缴款、解缴税款。但考虑到纳税人在履行纳税义务的过程中，可能会遇到特殊困难的客观情况，务的过程中，可能会遇到特殊困难的客观情况，为了保护纳税人的合法权益，征管法规定，为了保护纳税人的合法权益，征管法规定，对于纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的对于纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、
23、直辖市国家税务局、地方税务，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3 3个个月。这里纳税人的特殊困难是指不可抗力，导致月。这里纳税人的特殊困难是指不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生活经营活动受到较纳税人发生较大损失，正常生活经营活动受到较大的影响；当期货币资金在扣除应付职工工资、大的影响；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。社会保险费后，不足以缴纳税款的。税法税法 3.3.加收滞纳金加收滞纳金 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照
24、规定期限解缴税款的，税务机关除责务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间纳金万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日起。之日起。税法税法 4.4.减免税减免税 纳税人可以依照法律、行政法律的规定书面纳税人可以依照法律、
25、行政法律的规定书面申请减免、免税。减税、免税的申请须经法律、申请减免、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审核。行政法规规定的减税、免税审查批准机关审核。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规的规定，擅自作出位和个人违反法律、行政法规的规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。向上级税务机关报告。税法税法 5.5.调整计税金额调整计税金额 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产
26、、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。整。税法税法 6.6.责令纳税责令纳税 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务营的纳税人以及临时从
27、事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。税务机关依法扣押纳税人商品、货物的，货物。税务机关依法扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起纳税人应当自扣押之日起1515日内缴纳税款。日内缴纳税款。税法税法 7.7.税收优先权税收优先权 许多国家的税收法律都规定了许多国家的税收法律都规定了“税收优先权税收优先权”，如韩国的国税基本法和地方税法都，如韩国的国税基本法和地方税法都明文规定了税收优先权。中国针对拖欠税款现象明文规定了税收优先权。中
28、国针对拖欠税款现象日益严重的情况，在第二次修订后的税收征管日益严重的情况，在第二次修订后的税收征管法第法第4545条中也确立了条中也确立了“税收优先权税收优先权”制度。制度。税法税法 第第4 4节节 税务检查税务检查 税务检查是税收征收管理的一个重要环节。它是指税务检查是税收征收管理的一个重要环节。它是指税务机关依法对纳税人履行缴纳税款义务和扣缴义务人履税务机关依法对纳税人履行缴纳税款义务和扣缴义务人履行代扣、代收税款义务的状况所进行的监督检查。纳税人行代扣、代收税款义务的状况所进行的监督检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检
29、查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助。依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助。通过税务检查，既有利于全面贯彻国家的税收政策，严肃通过税务检查，既有利于全面贯彻国家的税收政策，严肃税收法纪，加强纳税监督，查处偷税、漏税和逃骗税等违税收法纪，加强纳税监督，查处偷税、漏税和逃骗税等违法行为，确保税收收入足额入库，也有利于帮助纳税人端法行为，确保税收收入足额入库，也有利于帮助纳税人端正经营方向，促使其加强经济核算，正经营方向，促使其加强经济核算，防微杜渐，增强依防微杜渐，增强
30、依法纳税的意识，提高其经营管理水平。法纳税的意识，提高其经营管理水平。税法税法 一、税务检查范围一、税务检查范围 根据征管法及实施细则的规定，税根据征管法及实施细则的规定，税务机关有权进行下列税务检查。务机关有权进行下列税务检查。1 1、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收 代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。2 2、到纳税人的生产、经营场所的货物存放地检、到纳税人的生产、经营场所的货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他查纳税人应纳税的商品、货物或
31、者其他 财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。款有关的经营情况。税法税法 二、二、税务检查的特点税务检查的特点 税务检查是众多经济监督手段之一，与会计税务检查是众多经济监督手段之一，与会计检查、审计检查、物价检查相比较，有着其自身检查、审计检查、物价检查相比较，有着其自身的特点：的特点：1 1、特定的检查主体。税务检查的主体是税务、特定的检查主体。税务检查的主体是税务机关，代表国家行使政治权力，依法对纳税人的机关，代表国家行使政治权力，依法对纳税人的所有经济行为和应税行为进行检查。所有经济行为和应税行为进行检查。2 2、特定的检查
32、对象。税务检查的对象仅限于、特定的检查对象。税务检查的对象仅限于具有纳税义务的纳税人、扣缴义务人。具有纳税义务的纳税人、扣缴义务人。税法税法 三、税务检查的方法三、税务检查的方法 1 1、全查法。全查法是对被全查法。全查法是对被 检查人一定时期检查人一定时期内所有会计凭证、账簿、报表及各种存内所有会计凭证、账簿、报表及各种存 货进行全面、系统检查的一种方法。货进行全面、系统检查的一种方法。2 2、顺查法。顺查法是对被、顺查法。顺查法是对被 检查人按照会计检查人按照会计核算的顺序，依次检查会计凭证、账簿、报表核算的顺序，依次检查会计凭证、账簿、报表 并并相互核对的一种检查方法。相互核对的一种检查
33、方法。3 3、抽查法。全查法是对被检查人一定时期内所、抽查法。全查法是对被检查人一定时期内所有会计凭证、账簿、报表及各种存货抽有会计凭证、账簿、报表及各种存货抽 取一部分检查的一种方法。取一部分检查的一种方法。税法税法 第第5 5节节 法律责任法律责任 税收法律责任是指税收法律关系的主体因违反税收税收法律责任是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任依其性质和法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任依其性质和形式的不同，可分为经济责任、行政责任和刑事责任；依形式的不同，可分为经济责任、行政责任和刑事责任；依承担法律责任主体的不同，可分为纳税人的责任、扣缴义承担法律
34、责任主体的不同，可分为纳税人的责任、扣缴义务人的责任、税务机关及其工作人员的责任。务人的责任、税务机关及其工作人员的责任。明确规定税收法律责任，不仅有利于维护正常的税收征明确规定税收法律责任，不仅有利于维护正常的税收征纳秩序，确保国家的税收收入及时足额入库，而且有利于纳秩序，确保国家的税收收入及时足额入库，而且有利于增强税法的威慑力，为预防和打击税收违法犯罪行为提供增强税法的威慑力，为预防和打击税收违法犯罪行为提供有力的法律武器，是维护国家税法尊严的重要手段。也有有力的法律武器，是维护国家税法尊严的重要手段。也有利于维护纳税人的合法权益。利于维护纳税人的合法权益。税法税法 本章小结本章小结 税
35、收征管管理是国家为了加强税收征收管理，税收征管管理是国家为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为制定的法律，其保障国规范税收征收和缴纳行为制定的法律，其保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。征管法是税收征收管理中征纳和社会发展。征管法是税收征收管理中征纳双方所依据的最主要的法律，税务机关、纳税人双方所依据的最主要的法律，税务机关、纳税人、扣缴义务人和相关单位都必须遵守。税务管理、扣缴义务人和相关单位都必须遵守。税务管理是基础工作，主要包括税务登记、财证管理、是基础工作，主要包括税务登记、财证管理、发发票管理、纳税申报的规定等；税款征收是中心环票管理、纳税申报的规定等；税款征收是中心环节，包括征收方式、征收措施内容。税务检查是节，包括征收方式、征收措施内容。税务检查是保证和监督作用，主要包括检查方法、检查范围保证和监督作用，主要包括检查方法、检查范围、税务检查中的责和权等。、税务检查中的责和权等。
