1、财务会计实务08会计主管岗位08 会计主管岗位任务一任务一资产负债表资产负债表任务三任务三现金流量表现金流量表任务二任务二利润表利润表任务四任务四所有者权益变所有者权益变动表动表任务五任务五附注附注会计主管，泛指企业财务会计部门的负责人，是各单位会计主管，泛指企业财务会计部门的负责人，是各单位会计工作的具体领导者和组织者会计工作的具体领导者和组织者。他们的任职范围大到他们的任职范围大到大型企业的财务总监、总会计师、财务副总经理，小到大型企业的财务总监、总会计师、财务副总经理，小到中小型企业的财务经理、财务主任、财务科长等等中小型企业的财务经理、财务主任、财务科长等等。08 会计主管岗位项目一
2、资产负债表一、资产负债表的概述一、资产负债表的概述 二、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的内容与格式 三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 一、资产负债表的概述（一）资产负债表的概念（一）资产负债表的概念u资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。该表包括资产、负债和所有者权益三个静态会计报表。该表包括资产、负债和所有者权益三个静态会计要素，故称为静态报表。会计要素，故称为静态报表。一、资产负债表的概述（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用资资产产负负债债表表的的作作用用通过编制资产负债表，可以反映企业资产的
3、构通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况济资源及其分布情况可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额分析企业目前与未来需要支付的债务数额可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额有的投资者在企业资产总额中所占的份额二、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容资产负债表的内容资产负债表的内容 项目分类项目分类 资产项目资产项目
4、 流动资产流动资产 、非流动资产、非流动资产负债项目负债项目流动负债、非流动负债流动负债、非流动负债所有者权益所有者权益实收资本（或者股本）、实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未资本公积、盈余公积、未分配利润等分配利润等 二、资产负债表的内容与格式（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式u资产负债表的格式有账户式和报告式两种。资产负债表的格式有账户式和报告式两种。u我国目前企业会计准则规定采用账户式结构。我国目前企业会计准则规定采用账户式结构。u在账户式结构下，资产负债表分为左方和右方。在账户式结构下，资产负债表分为左方和右方。u左方列示资产类项目，右方列示负债类和所有者权益类左方
5、列示资产类项目，右方列示负债类和所有者权益类项目，按照负债在前，所有者权益在后的顺序排列。项目，按照负债在前，所有者权益在后的顺序排列。三、资产负债表的编制方法（一）年初余额（一）年初余额u该栏的数据，根据上年末资产负债表该栏的数据，根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内栏内所列数字填列。所列数字填列。u如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字
6、填列。填列。三、资产负债表的编制方法（二）期末余额（二）期末余额1.1.直接根据总账账户的期末余额填列直接根据总账账户的期末余额填列 2.2.根据几个总账账户的期末余额计算填列根据几个总账账户的期末余额计算填列3.3.根据有关明细账户的余额计算填列根据有关明细账户的余额计算填列 4.4.根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列项目二 费用的核算一、利润表概述一、利润表概述 二、利润表的内容和结构二、利润表的内容和结构三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法一、利润表概述（一）利润表的概念（一）利润表的概念u利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年
7、利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）生产经营成果的会计报表。企业一定会计期度或年度）生产经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，利润表也被称为损益表。因此，利润表也被称为损益表。一、利润表概述（二）利润表的作用（二）利润表的作用利利润润表表的的作作用用通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润入、费用、利润(或亏损或亏损)的数额、构成情况，的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果帮助财务报表使用者全面了解企业
8、的经营成果通过利润表不同时期的数字对比，可以分析、通过利润表不同时期的数字对比，可以分析、预测单位的盈利能力和资金的运用效果预测单位的盈利能力和资金的运用效果分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据其做出经济决策提供依据二、利润表的内容和结构（一）利润表的内容（一）利润表的内容利润表的内容利润表的内容 具体列示具体列示 构成营业收入的各项要素构成营业收入的各项要素 主营业务收入、其他业务收入主营业务收入、其他业务收入 构成营业利润的各项要素构成营业利润的各项要素 营业收入、营业成本（主营业务成本和其营业收入、营业成本（主营业务成本和
9、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益公允价值变动损益、投资收益 构成利润总额（或亏损总额）的各项要素构成利润总额（或亏损总额）的各项要素 营业利润、营业外收入、营业外支出营业利润、营业外收入、营业外支出 构成净利润（或净亏损）的各项要素构成净利润（或净亏损）的各项要素 利润总额、所得税费用利润总额、所得税费用 构成其他综合收益的各项要素构成其他综合收益的各项要素 “以后会计期间不能重分类进损益的其他以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目综合收益项目
10、”和和“以后会计期间在满足以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目益项目”两类，并以扣除相关所得税影响两类，并以扣除相关所得税影响后的净额列报后的净额列报 构成综合收益总额的各项要素构成综合收益总额的各项要素 净利润加上其他综合收益的税后净额净利润加上其他综合收益的税后净额 二、利润表的内容和结构（二）利润表的结构（二）利润表的结构u常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。u我国企业利润表应采用多步式。我国企业利润表应采用多步式。三、利润表的编制方法（一）上期金额栏的填列方法（一）上期金额栏的填
11、列方法u利润表利润表“上期金额上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利栏内各项数字，应根据上年该期利润表润表“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。u如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额上期金额”栏内。栏内。三、利润表的编制方法（二）本期金额栏的填列方法（二）本期金额栏的填列方法1 1按科目发生额净额直接填列按科目发生额净额直接填列2 2按两个损益类科
12、目相加后的发生额填列按两个损益类科目相加后的发生额填列3 3按表内有关项目计算后填列按表内有关项目计算后填列 项目三 现金流量表一、现金流量表概述一、现金流量表概述二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制四、工作底稿法的具体填制四、工作底稿法的具体填制一、现金流量表概述（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念u现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金以下简称现金)流入和流出的报表。该表是以现金为基流入和流出的报表。该表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它表明企业获得现金的能力。础
13、编制的财务状况变动表，它表明企业获得现金的能力。u现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。物。一、现金流量表概述（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用现现金金流流量量表表的的作作用用现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因的原因现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力力现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力现金流量表可
14、以用来分析企业未来获取现金的能力现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响成果和财务状况的影响编制现金流量表，便于和国际惯例相协调编制现金流量表，便于和国际惯例相协调一、现金流量表概述（三）现金流量的分类（三）现金流量的分类现现金金流流量量的的分分类类经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构三、现金流量表的编制（一）现金流量表的编制方法（一）现金流量表的编制方法1.1.直接
15、法直接法2.2.间接法间接法 三、现金流量表的编制（二）现金流量表各项目填列说明（二）现金流量表各项目填列说明三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制（三）现金流量表补充资料各项目计算分析（三）现金流量表补充资料各项目计算分析 1.1.将净利润调节为经营活动的现金流量：将净利润调节为经营活动的现金流量：资产减值准备资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销无形资产摊销长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的
16、损失（收益处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以以“-”-”号填列）号填列）固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以“-”-”号填列）号填列）三、现金流量表的编制1.1.将净利润调节为经营活动的现金流量：将净利润调节为经营活动的现金流量：公允价值变动损失（收益以公允价值变动损失（收益以“-”-”号填列）号填列）财务费用（收益以财务费用（收益以“-”-”号填列）号填列）投资损失（收益以投资损失（收益以“-”-”号填列）号填列）递延所得税资产减少（增加以递延所得税资产减少（增加以“-”-”号填列）号填列）递延所得税负债增加（减少以递延所得税负债增加（减少以“-”-”号填列）号填
17、列）存货的减少（增加以存货的减少（增加以“-”-”号填列）号填列）经营性应收项目的减少（增加以经营性应收项目的减少（增加以“-”-”号填列）号填列）经营性应付项目的增加（减少以经营性应付项目的增加（减少以“-”-”号填列）号填列）三、现金流量表的编制2.2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产融资租入固定资产 3.3.现金及现金等价物净变动情况：现金及现金等价物净变动情况：现金及现金等价物的期末余额减去年初余额的差额，是现金及现金等价物的期末余额减去年初余额的差额
18、，是对正表中对正表中“现金及现金等价物现金及现金等价物”项目的补充说明。项目的补充说明。四、工作底稿法的具体填制（一）工作底稿的内容与格式（一）工作底稿的内容与格式四、工作底稿法的具体填制（二）具体步骤（二）具体步骤过过账账编制调整编制调整分录分录填制工作填制工作底稿底稿试算平试算平衡衡将本期资产负债表的年初余额和期末余额过入工作底稿中资产负债表项目的“年初余额”和“期末余额”栏内。将权责发生制下的会计资料转换为按收付实现制表示的现金流动。包括横向平衡和纵向平衡。横向平衡表现在工作底稿的“第五栏”分别与“资产负债表的期末余额”及“利润表的本期累计数”核对相符；纵向平衡表现在工作底稿的“第三栏合
19、计”与“第四栏合计”核对相符。将调整分录逐笔过入工作底稿编制现金流编制现金流量表量表四、工作底稿法的具体填制（三）调整分录的编制（三）调整分录的编制在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，分别记在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，分别记入入“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现投资活动产生的现金流量金流量”、“筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量”的有关详细项的有关详细项目。目。对于现金流入项目，借记表明现金流入增加，贷记表明对于现金流入项目，借记表明现金流入增加，贷记表明现金流入减少；对于现金流出项目，贷记表明现金流出现金流入减少；对于现金流出项
20、目，贷记表明现金流出增加，借记表明现金流出减少。增加，借记表明现金流出减少。调整分录的编制，是以利润表项目为基础，从调整分录的编制，是以利润表项目为基础，从“主营业主营业务收入务收入”项目开始，调整至项目开始，调整至“净利润净利润”项目结束。项目结束。项目四 所有者权益变动表一、所有者权益变动表概述一、所有者权益变动表概述二、所有者权益变动表的填列方法二、所有者权益变动表的填列方法一、所有者权益变动表概述（一）所有者权益变动表的内容（一）所有者权益变动表的内容所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。分当期增减变动
21、情况的报表。一、所有者权益变动表概述所所有有者者权权益益变变动动表表内内容容综合收益总额综合收益总额会计政策变更和差错更正的累积影响金额会计政策变更和差错更正的累积影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等所有者投入资本和向所有者分配利润等提取的盈余公积提取的盈余公积实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况润的期初和期末余额及其调节情况一、所有者权益变动表概述（二）所有者权益变动表的结构（二）所有者权益变动表的结构所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示一方面，列示导致所有者权益变动的
22、交易或事项，从所一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润和库资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。所有者权益变动表还就各项目再分为所有者权益变动表还就各项目再分为“本年金额本年金额”和和“上年金额上年金额”两栏分别填列。两
23、栏分别填列。二、所有者权益变动表的填列方法（一）所有者权益变动表的填列方法（一）所有者权益变动表的填列方法 1 1上年金额栏的填列方法上年金额栏的填列方法 应根据上年度所有者权益变动表应根据上年度所有者权益变动表“本年金额本年金额”栏内所列栏内所列数字填列。数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表有者权益变动表“上年金额上年金
24、额”栏内。栏内。二、所有者权益变动表的填列方法（一）所有者权益变动表的填列方法（一）所有者权益变动表的填列方法2 2本年金额栏的填列方法本年金额栏的填列方法一般应根据一般应根据“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”、“利润分配利润分配”、“库存股库存股”、“以前年以前年度损益调整度损益调整”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。二、所有者权益变动表的填列方法（二）所有者权益变动表主要项目填列说明（二）所有者权益变动表主要项目填列说明二、所有者权益变动表的填列方法二、所有者权益变动表的填列方法二、所有者权益变动表的填列方法项目五 附注一、附注概
25、述一、附注概述 二、附注的主要内容二、附注的主要内容一、附注概述u附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。报表的重要组成部分。一、附注概述附附注注的的作作用用对资产负债表、利润表、现金流量表和所对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表列示项目的含义的补充说有者权益变动表列示项目的含义的补充说明，帮助使用者更准确地把握其含
26、义明，帮助使用者更准确地把握其含义提供了对资产负债表、利润表、现金流量提供了对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中未列示项目的详表和所有者权益变动表中未列示项目的详细或明细说明细或明细说明二、附注的主要内容 附注的主要内容附注的主要内容 ：1 1企业的基本情况企业的基本情况 2 2财务报表的编制基础财务报表的编制基础 3 3遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明4 4重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计二、附注的主要内容5 5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6 6报表重要项目的说明报表重要项目的说明 7 7或有事项的说明或有事项的说明 8 8有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息策及程序的信息
