1、2022-12-272022-12-272022-12-272022-12-272022-12-272022-12-272022-12-272022-12-27固定资产清理固定资产清理转入清理的固定资转入清理的固定资产的账面价值产的账面价值发生的清理费用和发生的清理费用和税金税金出售固定资产取得出售固定资产取得的价款的价款应收的赔偿收入、应收的赔偿收入、残值变价收入等残值变价收入等尚未清理完的固定尚未清理完的固定资产价值或清理净资产价值或清理净损失损失尚未清理完的固定尚未清理完的固定资产价值或清理净资产价值或清理净收益收益2022-12-272022-12-272022-12-272022-1
2、2-272022-12-272022-12-272022-12-272022-12-27412022-12-272022-12-2741412022-12-272022-12-274343折价折价溢价溢价2022-12-272022-12-274444按照实际利率和按照实际利率和摊余成本计算的摊余成本计算的实际利息实际利息名义利息名义利息摊销的溢价摊销的溢价摊销的折价摊销的折价2022-12-272022-12-2745452022-12-272022-12-27492022-12-272022-12-27502022-12-272022-12-27512022-12-272022-12-27
3、552022-12-272022-12-2756应收账款应收账款预收账款预收账款应付账款应付账款预付账款预付账款借方余额借方余额贷方余额贷方余额借方余额借方余额贷方余额贷方余额借方余额借方余额贷方余额贷方余额借方余额借方余额贷方余额贷方余额应收账款应收账款预收账款预收账款预付账款预付账款应付账款应付账款扣除一年内扣除一年内到期的数额到期的数额扣除一年内扣除一年内到期的数额到期的数额第五章第五章 长期股权投资长期股权投资 赵凌云赵凌云20%100%成本法：小于成本法：小于20%和大于和大于50%的的权益法：权益法：20%X50%第五章第五章 长期股权投资长期股权投资 赵凌云赵凌云第五章第五章 长
4、期股权投资长期股权投资 赵凌云赵凌云第五章第五章 长期股权投资长期股权投资 赵凌云赵凌云第五章第五章 长期股权投资长期股权投资 赵凌云赵凌云v采用资产负债表债务法应遵循以下程序：采用资产负债表债务法应遵循以下程序：v其中，确定计税基础、暂时性差异和递延所得税其中，确定计税基础、暂时性差异和递延所得税是资产负债表债务法的核心和关键。是资产负债表债务法的核心和关键。2022-12-2785知识点八：所得税核算程序知识点八：所得税核算程序86中级财务会计v根据资产、负债的账面价值与计税基础之间的根据资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额与暂时性差异的关系，应纳税暂时性差异差额与暂时性差异的关系，应
5、纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异通常产生于以下情况：和可抵扣暂时性差异通常产生于以下情况：账面价值与计账面价值与计税基础的关系税基础的关系资资 产产负负 债债账面价值账面价值 计税基础计税基础应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异（递延所得税负债）（递延所得税负债）可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异（递延所得税资产）（递延所得税资产）账面价值账面价值 计税基础计税基础可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异（递延所得税资产）（递延所得税资产）应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异（递延所得税负债）（递延所得税负债）2022-12-2787v以公允价值计量的资产以公允价值计量的资产2022-12-2788v计提减值的
6、资产计提减值的资产2022-12-2789v固定资产的折旧固定资产的折旧2022-12-2790v无形资产无形资产p使用寿命确定的：账面价值实际成本累计摊销减值准备p使用寿命不确定：账面价值实际成本减值准备p计税基础实际成本累计摊销p税法中没有使用寿命不确定无形资产的概念，一般会人为规定其摊销年限（不短于十年）2022-12-2791v预计负债预计负债2022-12-2792v由于税法和财务会计在对收入、扣除项目的确认由于税法和财务会计在对收入、扣除项目的确认的口径不同产生的差异，属于永久性差异。如：的口径不同产生的差异，属于永久性差异。如：v对于永久性差异，在计算应纳税所得额时进行纳对于永久性差异，在计算应纳税所得额时进行纳税调整，无论那种所得税会计处理方法，对永久税调整，无论那种所得税会计处理方法，对永久性差异的处理均是相同的。性差异的处理均是相同的。2022-12-27932022-12-2794v计算当期应交所得税：计算当期应交所得税：2022-12-2795v确定暂时性差异及递延所得税资产或负债：确定暂时性差异及递延所得税资产或负债：2022-12-2796v确定当期的所得税费用：确定当期的所得税费用：2022-12-2797
