1、2022-12-2812022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲22022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲3 是指企业在生产经营过程中是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业流停留在货币形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。动资产的重要组成部分。从本质上讲，货币资金属于金融资产的范从本质上讲，货币资金属于金融资产的范畴，但由于其会计处理的特殊性，则在本畴，但由于其会计处理的特殊性，则在本章加以单独阐述。章加以单独阐述。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲4根据根据，分为：分为：1 1、库存现金、库存现金2 2、银行存款、银行存款3 3、其他货币资金其他货币资金20
2、22-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲5（一）严格职责分工（一）严格职责分工（二）实行交易分开（二）实行交易分开将现金收入和支出业务分开处理，防止坐支行为。将现金收入和支出业务分开处理，防止坐支行为。（三）实施内部稽核（三）实施内部稽核 建立内部稽核制度，加强货币资金管理的监督建立内部稽核制度，加强货币资金管理的监督 （四）实施定期轮岗制度（四）实施定期轮岗制度2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲6财政部于财政部于2019年年6月月22日发布了日发布了内部会计内部会计控制规范货币资金控制规范货币资金。其主要内容如下：。其主要内容如下：1 1单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，单位应当建立货
3、币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办理货币资金业务的理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的登记工作。单位。单位办理货币资金办理货币资金业务的全过程。业务的全过程。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲72 2办理货币资金业务，应当配备合格的人员，办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。并根据单位具体情况进行岗位轮换。
4、3 3单位应当对货币资金业务建立严格的授权单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。工作要求。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲84 4单位应当加强与货币资金相关的票据单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。的管理。5 5单位应当加强银行预留印鉴的管理。单位应当加强银行预留印鉴的管理。6 6单位应当建立对货币资金业务的监督单位应当建立对货币资金
5、业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。职责权限，定期或不定期地进行检查。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲9 现金有广义和狭义之分。现金有广义和狭义之分。广义的现金，除了库存现金外，还包括银行广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的存款和其他符合现金定义的各种票证各种票证。本章所指现金是指本章所指现金是指，即库存现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。包括人民币现金和外币现金。对于库存现金的管理和监督，法律依据之一对于库存现金的管理和监督，法律依据之一是国务院发布的是国务院发布的现金管理暂
6、行条例现金管理暂行条例。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲10（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定，只能在下列范的规定，只能在下列范围内使用现金：围内使用现金：1 1职工工资、津贴；职工工资、津贴；2 2个人劳务报酬；个人劳务报酬；3 3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；4 4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；其他支出；2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲115 5向个人收购农副产品和其他物资的
7、价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6 6出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7 7结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；8 8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡不属于上述范围的款项支付凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行一律通过银行进行转账结算转账结算。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲12（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高额度。存现金的最高额度。企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距
8、离企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离银行远近等情况核定。银行远近等情况核定。一般按照企业一般按照企业35天天日常零星支出所需现金而确定库存现金日常零星支出所需现金而确定库存现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽，限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽，最多不得超过企业最多不得超过企业15天天内日常零星支出所需的现金。内日常零星支出所需的现金。库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企
9、业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲13（三）库存现金收支的规定（三）库存现金收支的规定1 1企业收入的现金应于企业收入的现金应于当日当日送存开户银行，当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2 2企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从企业的现金收入中付或从开户银行提取，不得从企业的现金收入中直接支付，即不得直接支付，即不得“坐支现金坐支现金”。因特殊情况需。因特殊情况需要坐支
10、现金的企业，应事先报经开户银行审查批要坐支现金的企业，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应按准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。月向开户银行报送坐支金额和使用情况。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲143 3企业从开户银行提取现金时，应如实企业从开户银行提取现金时，应如实写明用写明用途途，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。开户银行审查批准后予以支付。4 4企业因采购地点不确定、交通不便、抢险救企业因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他灾及其他特殊情
11、况必须使用现金支付时特殊情况必须使用现金支付时，应向，应向开户银行提出书面申请，由本企业财会部门负开户银行提出书面申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付现金。支付现金。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲155 5企业企业不准不准以不符合制度的凭证顶替库存以不符合制度的凭证顶替库存现金；现金；不准不准谎报用途套取现金；谎报用途套取现金；不准不准用银行用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；账户代其他单位和个人存入或支取现金；不不准准用企业收入的现金以个人名义存储；用企业收入的现金以个人名义存储；不准不准保留账外现金；保
12、留账外现金；不准不准单位之间套取现金等。单位之间套取现金等。企业如有违反上述规定的行为，开户银行将企业如有违反上述规定的行为，开户银行将按照违规金额的一定比例予以处罚。按照违规金额的一定比例予以处罚。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲16（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算1、设置、设置“现金日记账现金日记账”进行序时核算。进行序时核算。2、现金日记账一般采用、现金日记账一般采用收、付收、付、余三栏余三栏式式。其格式如下表。其格式如下表2-1所示。所示。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲17年年凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目收入收入 付出付出 余额余额月月 日日 种类
13、种类 号数号数2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲183、现金日记账应由、现金日记账应由出纳人员出纳人员根据审核后的原根据审核后的原始凭证或收、付款凭证始凭证或收、付款凭证逐日逐笔逐日逐笔序时登记。序时登记。4、做到日清月结，账实相符，并与由非出纳、做到日清月结，账实相符，并与由非出纳人员登记的现金总账进行相互核对。人员登记的现金总账进行相互核对。5、有外币现金收支业务的企业，应分别按本、有外币现金收支业务的企业，应分别按本位币现金和外币现金的币种设置现金账户进位币现金和外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。行明细核算。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲19（二）库存现金的总分类核
14、算（二）库存现金的总分类核算设置设置“库存现金库存现金”总账科目。总账科目。1 1库存现金收入的核算库存现金收入的核算 企业收入库存现金的主要途径是从银企业收入库存现金的主要途径是从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。售款；职工交回的差旅费剩余款等。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲20【例例2-1】某一般纳税企业本月份发生如下库存现某一般纳税企业本月份发生如下库存现金的收入业务：金的收入业务：（1）签发支票一张，从银行提取现金）签发支票一张，从银行提取现金20 000元元备用。备用。借：库存现金借：库存现金 20 0
15、0020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000（2）零星销售产品收到销货款现金）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值元和增值税款税款170元。元。借：库存现金借：库存现金 1 1701 170 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 0001 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1701702022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲21（3）采购员王）采购员王外地出差，原预借差旅费外地出差，原预借差旅费3000元，本月出差返回后报销元，本月出差返回后报销2900元，并元，并交回差旅费剩余款交回差旅费剩余款100元，审核无误。元，审核无误。
16、借：库存现金借：库存现金 100100 管理费用管理费用 29002900 贷：其他应收款贷：其他应收款王王 3000 30002022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲22 2 2库存现金支出的核算库存现金支出的核算【例例2-2】某企业本月份发生如下现金支出业务：某企业本月份发生如下现金支出业务：（1）采购员王）采购员王预借差旅费预借差旅费3000元，以库存现金付讫。元，以库存现金付讫。借：其他应收款借：其他应收款王王 3 000 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 0003 000（2）行政管理部门报销购买办公用品款）行政管理部门报销购买办公用品款1480元，以现金元，以现金付讫。付讫
17、。借：管理费用借：管理费用 1 4801 480 贷：库存现金贷：库存现金 1 4801 4802022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲233、备用金的核算（教材、备用金的核算（教材P24-26）（1）定额备用金制）定额备用金制（2）非定额备用金制）非定额备用金制比较见教材比较见教材P26表表2-2（略）（略）2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲242022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲25 2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲26实存金额实存金额 账面余额账面余额盘盈盘盈盘亏盘亏备备 注注盘点人：盘点人：监盘人：监盘人：制表人：制表人：2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲27对
18、于企业有待于查明原因的现金短缺或溢对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢余，应通过余，应通过“”科目核算，待查明原因后经科目核算，待查明原因后经有关管理权限部门批准，根据不同的情况有关管理权限部门批准，根据不同的情况进行相应的处理，并转销进行相应的处理，并转销“待处理财产损待处理财产损溢待处理流动资产损溢溢待处理流动资产损溢”科目。科目。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲281、对于盘盈的库存现金，如查明是多收或少付其他对于盘盈的库存现金，如查明是多收或少付其他单位或个人的，应先转入单位或个人的，应先转入“其他应付款应付现其他应付款应付现金溢余（金溢余（个人或单位）个人或单位）”科目；科目
19、；属于无法查明原因的，经批准后转入属于无法查明原因的，经批准后转入“营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得”科目。科目。2、对于盘亏的库存现金，属于应由责任人赔偿的部对于盘亏的库存现金，属于应由责任人赔偿的部分，借记分，借记“其他应收款应收现金短缺款（其他应收款应收现金短缺款（个人）个人）”科目，收到赔偿款后注销；科目，收到赔偿款后注销；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后计入后计入管理费用管理费用。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲29 银行存款银行存款是指企业存放于银行或其他金是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。融机构的货币
20、资金。按照我国按照我国银行账户管理办法银行账户管理办法的规定，凡的规定，凡是是独立核算的单位独立核算的单位都必须在当地银行或其他都必须在当地银行或其他金融机构金融机构开立银行存款账户开立银行存款账户，用以办理现金，用以办理现金收支规定范围以外在企业经营中所发生的一收支规定范围以外在企业经营中所发生的一切货币收支业务及其存款、取款等事项。切货币收支业务及其存款、取款等事项。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲30 银行存款账户可分为：银行存款账户可分为：1、基本存款账户基本存款账户是企业办理日常转账结算和现是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，企
21、业的工资、奖金等现金的支取，只只能通过能通过基本存款账户办理；基本存款账户办理；2、一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业银行借款转存、与基本存款账户的企业的附属非独立核算单位开立的账户的附属非独立核算单位开立的账户；3、临时存款账户临时存款账户企业因临时经营活动需要开立企业因临时经营活动需要开立的账户；的账户；4、专用存款账户专用存款账户是企业因特定用途需要开立的是企业因特定用途需要开立的账户。账户。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲31任何企业都应当按照规定的程序和条件申任何企业都应当按照规定的程序和条件申请开立
22、存款账户。其程序为：请开立存款账户。其程序为：（1 1）填制开户申请书；）填制开户申请书；（2 2）出具有关证明文件；）出具有关证明文件；（3 3）送交盖有企业印章的印鉴卡片；）送交盖有企业印章的印鉴卡片；（4 4）经银行审核同意，并凭中国人民银行）经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。当地分支机构核发的开户许可证开立账户。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲32一个企业只能在一个企业只能在一家银行一家银行的的一个营业机构一个营业机构开立开立一一个基本存款账户个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本，不得在多家银行机构开立基本存款账户，但国家另有规定的除外
23、；存款账户，但国家另有规定的除外；企业不得在同一家银行的几个分支机构开立企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般一般存款账户存款账户；企业在其账户内应有足够的资金保证支付；企业在其账户内应有足够的资金保证支付；企业只能在其账户内办理企业本身的业务活动，企业只能在其账户内办理企业本身的业务活动，不得出租和转让账户不得出租和转让账户。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲33（一）银行存款的序时核算（一）银行存款的序时核算 企业应按开户银行、其他金融机构、存企业应按开户银行、其他金融机构、存款种类及货币种类设置银行存款日记账进款种类及货币种类设置银行存款日记账进行序时核算。行序时核算。银行存款
24、日记账一般采用银行存款日记账一般采用三栏式三栏式，其格式，其格式如下表如下表2-3所示。所示。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲34 年年凭凭证证摘要摘要银行结算银行结算凭证凭证对方对方科目科目收收入入付付出出结结存存月月 日日种类种类 号数号数2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲35银行存款日记账银行存款日记账是由是由出纳人员出纳人员根据审核无根据审核无误的原始凭证或收付款凭证，误的原始凭证或收付款凭证，逐日逐笔序逐日逐笔序时登记时登记。每日终了应结出余额每日终了应结出余额，月末结出本月收入、，月末结出本月收入、付出的合计数和月末结存数，并且付出的合计数和月末结存数，并且和和银行进
25、行核对。银行进行核对。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲36（二）银行存款的总分类核算（二）银行存款的总分类核算 企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”总账科目，由负责总账总账科目，由负责总账的财会人员（的财会人员（）进行银行存款的总分类）进行银行存款的总分类核算。核算。1 1银行存款收入的核算银行存款收入的核算【例例2-3】某一般纳税企业本月发生有关银行存款某一般纳税企业本月发生有关银行存款收入的经济业务如下：收入的经济业务如下：（1）销售产品收到货款）销售产品收到货款100 000元，增值税元，增值税 17 000元，存入银行。元，存入银行。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲
26、37借：银行存款借：银行存款 117 000117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）17 00017 000（2）收到银行通知，应收）收到银行通知，应收单位货款单位货款200 000元，银行已收妥入账。元，银行已收妥入账。借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：应收账款贷：应收账款单位单位 200 000200 0002022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲38 2 2银行存款支出的核算银行存款支出的核算【例例2-4】某一般纳税企业本月发生银行存某一般纳税企业本月发生银行存
27、款支出业务如下：款支出业务如下：（1）开出转账支票一张，支付采购材料货）开出转账支票一张，支付采购材料货款及增值税款共款及增值税款共234 000元。元。借：材料采购（或原材料）借：材料采购（或原材料）200 000200 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）34 00034 000 贷：银行存款贷：银行存款 234 000234 0002022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲39（2）以银行存款支付生产车间及行政管）以银行存款支付生产车间及行政管理部门固定资产修理费理部门固定资产修理费6 500元。元。借：管理费用借：管理费用 6 5006 500 贷：银行
28、存款贷：银行存款 6 5006 5002022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲40（三）银行支付结算办法（三）银行支付结算办法是指单位、个人在社会经济活动中使用票是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑和委托收款等结算方式，进行货据、信用卡、汇兑和委托收款等结算方式，进行货币支付及其资金清算的行为。币支付及其资金清算的行为。为了规范支付结算行为，中国人民银行根据为了规范支付结算行为，中国人民银行根据中华中华人民共和国票据法人民共和国票据法和和票据管理实施办法票据管理实施办法以及以及有关法律、行政法规，有关法律、行政法规，2019年制定并下发了年制定并下发了支支付结算办法付结算办法和
29、和国内信用证结算办法国内信用证结算办法。根据规。根据规定：我国现行的支付结算办法定：我国现行的支付结算办法。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲41 是出票银行签发的，由其在见票时按是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。人的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。企业发生的性强等特点。企业发生的各种款项结算各种款项结算，均可，均可使用银行汇票。使用银行汇票。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲42银行汇票在银行汇票在同城和异地均可使用同城和异地均可使用，
30、但区域性银行，但区域性银行汇票仅限于出票人向本区域内的收款人出票；汇票仅限于出票人向本区域内的收款人出票；银行汇票的银行汇票的提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1 1个月个月，持票，持票人超过提示付款期限要求付款的，代理付款人不人超过提示付款期限要求付款的，代理付款人不予受理；予受理；银行汇票可以背书转让，且以不超过出票金额的银行汇票可以背书转让，且以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲43企业
31、使用银行汇票购进材料物资等，应向出企业使用银行汇票购进材料物资等，应向出票银行填写票银行填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”，并交存款，并交存款项，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并交给申请人。此时，项后签发银行汇票，并交给申请人。此时，企业交存银行的企业交存银行的这部分款项这部分款项已具有了一定的已具有了一定的用途，用途，由银行存款转为其他货币资金由银行存款转为其他货币资金。待企。待企业将银行汇票交付给收款人或被背书人时，业将银行汇票交付给收款人或被背书人时，其他货币资金便转化为材料物资等。其他货币资金便转化为材料物资等。2022-1
32、2-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲44收款人或被背书人收到银行汇票并审查以收款人或被背书人收到银行汇票并审查以后，在出票金额以内填明实际结算金额，后，在出票金额以内填明实际结算金额，并凭银行汇票、解讫通知和进账单一并交并凭银行汇票、解讫通知和进账单一并交开户银行办理结算，银行审核无误后，办开户银行办理结算，银行审核无误后，办理转账。此时，理转账。此时，企业应根据银行盖章并退企业应根据银行盖章并退回的进账单第一联，编制回的进账单第一联，编制收款凭证收款凭证。借记借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“应收账款应收账款”等等科目科目。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲45是银行签发的，承诺自
33、己在见票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。银行本票分为银行本票分为不定额本票不定额本票和和定额本票定额本票，定额银行本票的面额分别为定额银行本票的面额分别为1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、10 00010 000元和元和50 00050 000元元。在票面划去转账字样的，为现金本票。在票面划去转账字样的，为现金本票。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲46银行本票银行本票由银行签发并保证兑付由银行签发并保证兑付，而且见，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。票即付，具有信
34、誉高，支付功能强等特点。企业在企业在同一票据交换区域同一票据交换区域需要支付各种款需要支付各种款项，均可以使用银行本票。项，均可以使用银行本票。银行本票的提示付款期限自出票日起最长银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过不得超过。银行本票可以银行本票可以背书转让背书转让。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲47企业使用银行本票购买材料物资等，应向企业使用银行本票购买材料物资等，应向银行填写银行填写“银行本票申请书银行本票申请书”，（程序与（程序与银行汇票基本相同，略银行汇票基本相同，略）收款企业收到银行本票时，应在收到银行收款企业收到银行本票时，应在收到银行退回的进账单第一联时，编制退
35、回的进账单第一联时，编制:借借:银行存款银行存款 贷贷:应收账款等应收账款等2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲48是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。支票由银行统一印制，主要分为支票由银行统一印制，主要分为现金支票现金支票和和。支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，现金支票字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；只能用于支取现金；支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，转账支票字样的为转账支票，转账支票只能用
36、于转账。只能用于转账。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲49我国支票使用具有以下我国支票使用具有以下：一是总体签发量和金额较大，在非现金支付工具一是总体签发量和金额较大，在非现金支付工具使用中占较大比重。使用中占较大比重。二是使用主体以企事业单位居多，居民个人签发二是使用主体以企事业单位居多，居民个人签发支票较少。支票较少。三是用途较为集中，主要用于商品交易、劳务供三是用途较为集中，主要用于商品交易、劳务供应、清偿债务等商务往来，在个人消费、缴付公应、清偿债务等商务往来，在个人消费、缴付公共事业单位费用等方面较少。共事业单位费用等方面较少。支票在使用中的流程主要分为出票流通、实物票支票在
37、使用中的流程主要分为出票流通、实物票据交换和资金清算三个阶段。据交换和资金清算三个阶段。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲50 由于传统管理模式的约束和异地票据交换手由于传统管理模式的约束和异地票据交换手段的缺失，支票在我国基本段的缺失，支票在我国基本只在同一城市范围内只在同一城市范围内使用使用。随着经济快速发展，立足国情，借鉴国际。随着经济快速发展，立足国情，借鉴国际经验，中国人民银行于经验，中国人民银行于2019年年6月月25日日决定在全决定在全国范围内实行支票影像交换系统，国范围内实行支票影像交换系统，支持支票全国支持支票全国通用通用。在该流程方式下，支票在交易主体之间的。在该流程
38、方式下，支票在交易主体之间的流通环节并未发生变化，主要是银行间的支票传流通环节并未发生变化，主要是银行间的支票传递和清算环节发生了变化。递和清算环节发生了变化。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲51无论是企事业单位还是个人，均需持有效证明文件无论是企事业单位还是个人，均需持有效证明文件到办理支票存款业务的银行机构开立可以使用支票到办理支票存款业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户，的存款账户，存入足够资金存入足够资金，预留银行签章和具有，预留银行签章和具有可靠资信，经银行审核认可后即可以签发支票在全可靠资信，经银行审核认可后即可以签发支票在全国范围内用于款项的支付。国范围内用于款项的支
39、付。支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起，但另有规定，但另有规定的除外。的除外。签发支票必须符合国家现金管理的规定，且具有一签发支票必须符合国家现金管理的规定，且具有一定的定的上限（目前为上限（目前为5050万元）万元）；不得签发空头支票和不得签发与其预留银行印鉴不不得签发空头支票和不得签发与其预留银行印鉴不符的支票。若签发空头支票，银行除退票外，还符的支票。若签发空头支票，银行除退票外，还按按票面金额处以票面金额处以5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款。元的罚款。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲52企业签发支票时，应根据支票存根和有关凭证编企业签发支票
40、时，应根据支票存根和有关凭证编制付款凭证，制付款凭证，借记借记“材料采购材料采购”等科目，等科目，贷记贷记“银行存款银行存款”科目。科目。企业收到其他单位的支票时，应填写企业收到其他单位的支票时，应填写“进账单进账单”一式两联，连同支票送交银行并根据银行盖章退一式两联，连同支票送交银行并根据银行盖章退回的进账单第一联和有关凭证编制收款凭证，回的进账单第一联和有关凭证编制收款凭证，借记借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“主营业务收入主营业务收入”或或“其他业务收入其他业务收入”等科目。等科目。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲53商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日
41、是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票据。商业汇票按其承兑人的不同可分为商业汇票按其承兑人的不同可分为(1)(1)商业承兑汇票商业承兑汇票(2)(2)银行承兑汇票银行承兑汇票其其主要区别主要区别在于商业承兑汇票由在于商业承兑汇票由银行以外的付款银行以外的付款人承兑，而银行承兑汇票则由银行承兑。人承兑，而银行承兑汇票则由银行承兑。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲54商业汇票使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑现性强等特商业汇票使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑现性强等特点。点。凡在银行开立存款账户的
42、法人以及其他组织之间，只要具有真凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，无论收付双方在实的交易关系或债权债务关系，无论收付双方在同城或异地同城或异地，均可使用商业汇票；均可使用商业汇票；商业汇票的付款期限，由收付双方商定，但最长不得超过商业汇票的付款期限，由收付双方商定，但最长不得超过6个个月；月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起，持票人超过，持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理；提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理；商业汇票可以商业汇票可以背书转让背书转让；符合条件的商业汇票的
43、持票人可持未到期的商业汇票连同贴现符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请凭证向银行申请贴现贴现。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲55企业使用商业汇票办理结算，应填写企业使用商业汇票办理结算，应填写“票据和结票据和结算凭证领用单算凭证领用单”并签章，向银行并签章，向银行领购商业汇票领购商业汇票。商业汇票商业汇票一经签发并承兑一经签发并承兑，收付款双方即凭商业，收付款双方即凭商业汇票和其他有关凭证汇票和其他有关凭证进行会计处理进行会计处理，若收款企业，若收款企业将未到期的商业汇票向银行申请贴现，应根据银将未到期的商业汇票向银行申请贴现，应根据银行的收账通知编制
44、收款凭证。行的收账通知编制收款凭证。商业汇票到期时，无论是否办理款项的结算，商业汇票到期时，无论是否办理款项的结算，收收付款双方均应进行会计处理。付款双方均应进行会计处理。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲56 是指商业银行向个人和单位发行的，是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡单位卡和个人卡；按信誉等级分为按信誉等级分为金卡和普通卡金卡和普通卡。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲57企业只
45、要在中国境内的金融机构开立了企业只要在中国境内的金融机构开立了基本存款基本存款账户账户，即可向发卡银行申领一张或若干张单位卡，即可向发卡银行申领一张或若干张单位卡，持卡人资格由企业法定代表人或其委托的代理人持卡人资格由企业法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。书面指定和注销。申领信用卡时，企业应按规定填制申请表，连同申领信用卡时，企业应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。有关资料一并送交发卡银行。符合条件并按银行要求符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金交存一定金额的备用金后，后，银行为申领人开立信用卡存款账户，并发给信用银行为申领人开立信用卡存款账户，并发给信用卡。卡。20
46、22-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲58账户的资金一律从其账户的资金一律从其基本存款账户基本存款账户转账存入转账存入（包括单位卡在使用过程中，需要向账户续存资金（包括单位卡在使用过程中，需要向账户续存资金的情况），的情况），不得交存现金，不得将销货收入的款项不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户存入其账户。企业可用单位卡在特约单位购物、消费企业可用单位卡在特约单位购物、消费不得用于不得用于10 10万元以上万元以上的商品交易、劳务供应款项的结的商品交易、劳务供应款项的结算，算，不得支取现金不得支取现金。企业可使用单位卡在规定的限额和期限内进行善意企业可使用单位卡在规定的限额和期限内进行善
47、意透支，透支期限最长为透支，透支期限最长为60天，但需向银行支付透支天，但需向银行支付透支利息。利息。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲59 是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。算方式。汇兑可分为信汇和电汇两种。汇兑可分为信汇和电汇两种。是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人；给收款人；是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。款人。汇兑结算方式具有简便、灵活的特点，它适用于企汇兑结算方式具有简便、灵活的特点，它适用于企 业和个人的异地之间的各
48、种款项的结算。业和个人的异地之间的各种款项的结算。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲60是根据购销合同由收款人发货后委托银行向是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。算方式。办理托收承付结算的款项，办理托收承付结算的款项，必须必须是是商品交易商品交易以及因商以及因商品交易而产生的劳务供应款项。品交易而产生的劳务供应款项。收付双方使用托收承付结算收付双方使用托收承付结算必须必须签有符合相关法律的签有符合相关法律的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。购销合同，并在合同上订明使用托收承付
49、结算方式。托收承付结算的托收承付结算的每笔金额起点每笔金额起点10 00010 000元元，新华书店，新华书店 系统托收承付结算的每笔金额起点为系统托收承付结算的每笔金额起点为1 0001 000元元。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲61在托收承付结算方式下，在托收承付结算方式下，销货企业销货企业取得银行审核无取得银行审核无误后退回的托办承付回单联时，据以进行账务处理。误后退回的托办承付回单联时，据以进行账务处理。购货企业购货企业收到银行转来的托收承付结算凭证及附件，收到银行转来的托收承付结算凭证及附件，审核无误后，根据合同中规定的承付货款方式承付审核无误后，根据合同中规定的承付货款方
50、式承付货款。货款。按照按照支付结算办法支付结算办法的规定，承付货款的方式分的规定，承付货款的方式分为为验单付款和验货付款两种验单付款和验货付款两种，验单付款的承付期为，验单付款的承付期为，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）；验货付款的承付（承付期内遇法定休假日顺延）；验货付款的承付期为期为，从运输部门向购货企业发出提货通知的次，从运输部门向购货企业发出提货通知的次日算起。日算起。2022-12-28刘锦妹主讲刘锦妹主讲62在承付期内，只要购货企业未向银行提出拒在承付期内，只要购货企业未向银行提出拒绝付款，银行即绝付款，银行
