1、第一章：税收基本概念第一章：税收基本概念 税收的含义税收的含义税收的特征税收的特征税收的起源和发展税收的起源和发展税收要素税收要素税收的财政职能税收的财政职能 第一节第一节 税收特征税收特征一、税收的含义一、税收的含义P1n税收是税收是国家国家为为向社会提供公共向社会提供公共产品产品，凭借行政权力（政治权凭借行政权力（政治权力）力），按照法定标准按照法定标准，向居民，向居民和经济组织强制的、无偿的征和经济组织强制的、无偿的征收而取得的收而取得的财政收入财政收入。（一）税收是财政收入的一种形式（一）税收是财政收入的一种形式n财政收入有多种形式：税、债、费、利。财政收入有多种形式：税、债、费、利。
2、税收是各国财政收入的主要来源。税收是各国财政收入的主要来源。（二）行使征税权的主体是国家（二）行使征税权的主体是国家n税收随着国家的产生而产生的，是国家为税收随着国家的产生而产生的，是国家为了行使一些公共职能提供物质支持。因此，了行使一些公共职能提供物质支持。因此，行使征税权的主体必然是国家。行使征税权的主体必然是国家。（三）国家凭借政治权力征税（三）国家凭借政治权力征税 国家具有两种权力，对应两种职能：国家具有两种权力，对应两种职能：一一种是政治权力，种是政治权力，对应对应社会管理职能社会管理职能，如：，如：维护政治经济秩序、提供公共产品等；另维护政治经济秩序、提供公共产品等；另一种一种是国
3、有资产所有权，与之相适应的职是国有资产所有权，与之相适应的职能是国有资产管理职能能是国有资产管理职能。税收与国有资产所有权没有关系，而只税收与国有资产所有权没有关系，而只与政治权力有本质联系与政治权力有本质联系。（四）征税目的是为社会提供公共（四）征税目的是为社会提供公共产品产品 公共产品公共产品（public goodspublic goods）可分为纯公共产品和准公可分为纯公共产品和准公共产品两类。共产品两类。纯公共产品具有消费的非竞争性和受益的非排他性两纯公共产品具有消费的非竞争性和受益的非排他性两个特征个特征，致使纯公共产品不能采用等价交换的方式像私人，致使纯公共产品不能采用等价交换的
4、方式像私人产品那样由市场去提供。产品那样由市场去提供。准公共产品因为同时兼有公共产品和私人产品的性质，准公共产品因为同时兼有公共产品和私人产品的性质，因此，它既可以由政府提供，也可以由市场提供。因此，它既可以由政府提供，也可以由市场提供。在纯公共产品和部分准公共产品需要国家来提供的前在纯公共产品和部分准公共产品需要国家来提供的前提下，国家又不能通过等价交换的原则获得补偿，那么只提下，国家又不能通过等价交换的原则获得补偿，那么只有由国家以政治权力主体的身份通过非等价交换的方式即有由国家以政治权力主体的身份通过非等价交换的方式即强制、不直接返还的方式获得或部分经费并加以提供。而强制、不直接返还的方
5、式获得或部分经费并加以提供。而在所有非等价交换的方式中以税收为最优。在所有非等价交换的方式中以税收为最优。（五）税收须借助于法律形式进行。（五）税收须借助于法律形式进行。n法律具有体现国家意志的强制性、公正性法律具有体现国家意志的强制性、公正性和普遍适用性，有法律的权威才足以保证和普遍适用性，有法律的权威才足以保证税收的正常足额征收。税收的正常足额征收。二、二、税收的基本特征税收的基本特征 P2 税收具有三个基本特征：强制性、税收具有三个基本特征：强制性、无偿性、规范性无偿性、规范性（一）强制性（一）强制性 n税收的强制性体现在税与法的关系上面，税收的强制性体现在税与法的关系上面，国家要征税必
6、须通过颁布税收法律、法令，国家要征税必须通过颁布税收法律、法令，即所谓即所谓“税法税法”。税法约束着征纳双方，。税法约束着征纳双方，要求执行机构依法办事，要求纳税主体必要求执行机构依法办事，要求纳税主体必须依法纳税，偷、骗、抗税都要受到法律须依法纳税，偷、骗、抗税都要受到法律的制裁。的制裁。（二）无偿性（二）无偿性n或者称为不直接返还性。或者称为不直接返还性。n国家在向纳税人征税的时候没有向纳税人国家在向纳税人征税的时候没有向纳税人支付等价物或者是报酬支付等价物或者是报酬 n国家取得的税款转化为财政支出用于设立国家取得的税款转化为财政支出用于设立各种公共物品、满足社会需要各种公共物品、满足社会
7、需要 n单个单个所获的利益与所纳税款价值上不一定所获的利益与所纳税款价值上不一定相等相等。这。这是由公共需要的非竞争性和非排是由公共需要的非竞争性和非排他性或者排他不可能性决定的。他性或者排他不可能性决定的。（三）规范性（确定性或固定性）（三）规范性（确定性或固定性）n对什么人征税、对什么客体征税、征多少、对什么人征税、对什么客体征税、征多少、征税办法、征税的时间和地点、征税的机征税办法、征税的时间和地点、征税的机关的权利义务、相关的优惠政策和处罚条关的权利义务、相关的优惠政策和处罚条例等等，都要通过税法的形式加以明确的例等等，都要通过税法的形式加以明确的规定，并且一旦固定就要保持相对的稳定规
8、定，并且一旦固定就要保持相对的稳定 第二节第二节 税收的产生和发展税收的产生和发展一、税收起源一、税收起源国家：完全脱离生产脱离社会，专门行使社国家：完全脱离生产脱离社会，专门行使社会管理职能，实行阶级压迫的暴力机关。会管理职能，实行阶级压迫的暴力机关。财政：以国家为主体强制的，无偿的，甚至财政：以国家为主体强制的，无偿的，甚至是掠夺性的分配。是掠夺性的分配。n最早期的财政中是没有税收因素的最早期的财政中是没有税收因素的 n马克思说：马克思说：“直接税，作为一种最简单的征直接税，作为一种最简单的征税形式，同时也是最原始最古老的形式，是税形式，同时也是最原始最古老的形式，是以土地私有制为基础的那
9、个社会制度的产以土地私有制为基础的那个社会制度的产物。物。”n产生税收的最直接的原因就是土地私有制的产生税收的最直接的原因就是土地私有制的出现出现 n税收的产生并不是与国家的产生，财政的产税收的产生并不是与国家的产生，财政的产生同时进行的，因为最早期的财政是国家凭生同时进行的，因为最早期的财政是国家凭借财产权分配社会财富。税收产生于这种分借财产权分配社会财富。税收产生于这种分配不足以满足实现国家职能的需要或者国家配不足以满足实现国家职能的需要或者国家不能直接通过财产所有权支配社会产品，而不能直接通过财产所有权支配社会产品，而必须用政治权力来分配财产的时候。必须用政治权力来分配财产的时候。二、税
10、收发展二、税收发展（一）税收名称的演变（一）税收名称的演变 1.1.西周至春秋时期西周至春秋时期 税收的萌芽产生在西周至春秋的井田制时期。税收的萌芽产生在西周至春秋的井田制时期。井田制：井田制：“一井一井”是九百亩，八家农户各分百亩私田，剩余是九百亩，八家农户各分百亩私田，剩余的百亩公田由八家共更，公田的产品归国家所有，这在当时称为的百亩公田由八家共更，公田的产品归国家所有，这在当时称为“助法助法”。“助法助法”并不是真正意义上的税收，只能说是税收的萌芽。并不是真正意义上的税收，只能说是税收的萌芽。2.春秋时期春秋时期 春秋时期，鲁国实行春秋时期，鲁国实行“初税亩初税亩”制度，它是我国历史上最
11、早制度，它是我国历史上最早使用使用“税税”的名称。的名称。初税亩：不论公田、私田一律按亩征税。初税亩：不论公田、私田一律按亩征税。标志着典型意义上的税收的诞生标志着典型意义上的税收的诞生。租和税合二为一，称为租和税合二为一，称为“租税租税”。3.战国时期，赵国的赋税单独由田吏部征收，税收开始以独战国时期，赵国的赋税单独由田吏部征收，税收开始以独立的形式存在立的形式存在n税收在名称上有一个由非税名称向税收名称发展的过程。税收在名称上有一个由非税名称向税收名称发展的过程。（二）税收征收依据的演变（二）税收征收依据的演变 1.1.商鞅变法时期，开始征收人头税，到后来的商鞅变法时期，开始征收人头税，到
12、后来的秦、汉、三国、两晋、南北朝、隋、唐朝前期都是秦、汉、三国、两晋、南北朝、隋、唐朝前期都是以人头税为主，就是说计算税的依据是人丁的数量，以人头税为主，就是说计算税的依据是人丁的数量，缴纳的也都是实物。缴纳的也都是实物。还要另外服徭役。还要另外服徭役。2.2.唐德宗时期开始实行唐德宗时期开始实行“两税法两税法”。人头税和土地税并重。实物缴纳变为实物缴纳人头税和土地税并重。实物缴纳变为实物缴纳和货币缴纳并重。和货币缴纳并重。3.明嘉靖年间实行明嘉靖年间实行“一条鞭法一条鞭法”赋役合一，逐渐取消了劳役。变实物缴纳和货赋役合一，逐渐取消了劳役。变实物缴纳和货币缴纳并重为货币缴纳。实现了土地税为主的
13、税制。币缴纳并重为货币缴纳。实现了土地税为主的税制。税收的征税依据上有一个由实物和力役等非货币形税收的征税依据上有一个由实物和力役等非货币形式向货币形式发展的过程。式向货币形式发展的过程。（三）税收法制的演变（三）税收法制的演变n奴隶社会和封建社会，实行专制制度，法律制奴隶社会和封建社会，实行专制制度，法律制度不健全，税法制度不完备。度不健全，税法制度不完备。n资本主义和社会主义社会，建立较为完善的法资本主义和社会主义社会，建立较为完善的法律制度，税收有实体法和程序法，实现了法制律制度，税收有实体法和程序法，实现了法制课征。课征。n从税收法制发展变化来看，税收法制上有一个从税收法制发展变化来看
14、，税收法制上有一个由专制课征向法制课征的发展过程。由专制课征向法制课征的发展过程。（四）税制结构的演变（四）税制结构的演变n古老直接税古老直接税间接税为主间接税为主直接税为主直接税为主n从税收结构上看有一个从古老直接税向间接从税收结构上看有一个从古老直接税向间接税为主体，再向现代直接税为主体的方向发税为主体，再向现代直接税为主体的方向发展展 n自然经济条件下，税收对经济的调节力度较小，自然经济条件下，税收对经济的调节力度较小，政府主要看中税收的财政作用。政府主要看中税收的财政作用。n自由竞争时期，开始主张用市场和价值规律这个自由竞争时期，开始主张用市场和价值规律这个无形的手来指挥市场，税收的对
15、经济的调节作用无形的手来指挥市场，税收的对经济的调节作用也没有得到发挥。也没有得到发挥。n随着市场在一些方面存在无效性逐渐暴露出来，随着市场在一些方面存在无效性逐渐暴露出来，政府开始干预经济，用税收和其他杠杆来调节经政府开始干预经济，用税收和其他杠杆来调节经济。济。19291929年世界经济危机年世界经济危机n从税收地位的发展变化来看，税收在地位上有一从税收地位的发展变化来看，税收在地位上有一个由忽视税收对经济调节向重视运用税收杠杆调个由忽视税收对经济调节向重视运用税收杠杆调节经济的发展过程。节经济的发展过程。（五）税收地位发展变化（五）税收地位发展变化n1929年年10月月24日日,黑色星期
16、四黑色星期四,纽约股市暴跌，此纽约股市暴跌，此后，后，“黑色星期一黑色星期一”和和“黑色星期二黑色星期二”接踵而来。接踵而来。从从1929年最高的年最高的381点到点到1932年年7月的最低点月的最低点41点，道琼斯股票指数下跌了点，道琼斯股票指数下跌了89。美国从美国从1929年到年到1933年年GNP下降下降30%，失业率从，失业率从4%增长到增长到33%。美国从1 9 2 9 年到1 9 3第三节第三节 税收要素税收要素P5n基本要素：基本要素：纳税义务人、征税对象、税率纳税义务人、征税对象、税率 n其他要素：其他要素：减免税、纳税环节、纳税期限和地点减免税、纳税环节、纳税期限和地点 一
17、、纳税义务人一、纳税义务人P8n即纳税主体，指税法规定的负有纳税义务即纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人的单位和个人，包括自然人、法人。n负税人：负税人：实际负担税款的单位和个人实际负担税款的单位和个人。n纳税人与负税人有时一致有时不一致，取纳税人与负税人有时一致有时不一致，取决于是否存在税负转嫁。决于是否存在税负转嫁。发生转嫁，不一致发生转嫁，不一致间接税间接税 没有发生转嫁，一致没有发生转嫁，一致直接税直接税二、征税对象二、征税对象n即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。方权利义务所指向的物或行为。
18、征税对象征税对象是进行税收分类的主要依据是进行税收分类的主要依据征税对象与税目征税对象与税目n税目：征税对象在征税范围上的具体界定税目：征税对象在征税范围上的具体界定和分类细目。和分类细目。n税目是征税对象的具体化。税目是征税对象的具体化。例：消费税税目例：消费税税目征税对象与计税依据征税对象与计税依据n计税依据：税法规定的据以计算各种应征计税依据：税法规定的据以计算各种应征税款的依据和标准。税款的依据和标准。n计税依据是征税对象量的表现计税依据是征税对象量的表现，或者说计或者说计税依据是量化的征税对象。税依据是量化的征税对象。税基税基n税基就是课税的基础税基就是课税的基础 n广义广义宏观角度
19、宏观角度税源。税源。税源税源就是税收就是税收的最终来源。从社会产品总价值的最终来源。从社会产品总价值C+V+MC+V+M的角度的角度考察，一般来说，税源是考察，一般来说，税源是V+MV+M（国民收入）的（国民收入）的部分，主要是部分，主要是M M（纯收入）的部分。（纯收入）的部分。n中义中义具体税种的课税基础具体税种的课税基础征税对象征税对象 n狭义的狭义的计算税额时的课税基础计算税额时的课税基础计税计税依据依据三、税率三、税率P6n税率是指税额和课税对象之间的比例关系，税率是指税额和课税对象之间的比例关系，税率一般是百分比，也有用绝对额表示的税率一般是百分比，也有用绝对额表示的。（一）税率的
20、形式（一）税率的形式n基本形式税率有三种基本形式税率有三种:比例税率比例税率、累进税率累进税率、定额税率。定额税率。1.比例税率比例税率n比例税率是指对同一个征税对象或同一个比例税率是指对同一个征税对象或同一个税目，不论数额大小，都按一个比例征税税目，不论数额大小，都按一个比例征税。n比例税率有单一比例税率和差别比例税率比例税率有单一比例税率和差别比例税率之分之分。（1）单一比例税率）单一比例税率n单一比例税率是指同一种税只设置一个比例单一比例税率是指同一种税只设置一个比例税率，所有纳税人按同一税率计算纳税税率，所有纳税人按同一税率计算纳税。（2）差别比例税率）差别比例税率n差别比例税率是只同
21、一种税设置两个或两个差别比例税率是只同一种税设置两个或两个以上的比例税率，对不同的纳税人或不同的以上的比例税率，对不同的纳税人或不同的征税对象，设计高低不同的税率档次征税对象，设计高低不同的税率档次。n多种形式：多种形式：按产品设计的差别税率按产品设计的差别税率例：消费税例：消费税 按行业设计的差别税率按行业设计的差别税率例：营业税例：营业税 按地区设计的差别税率按地区设计的差别税率 2.累进税率累进税率n是指随着税基的扩大而相应提高的税率，具体的说，是指随着税基的扩大而相应提高的税率，具体的说，先把计税依据从小到大划分出若干等级，并相应的把先把计税依据从小到大划分出若干等级，并相应的把税率按
22、从低到高的顺序排列。税率按从低到高的顺序排列。n根据不同标准累进税率可以分为：根据不同标准累进税率可以分为：“全全”累进、累进、“超超”累进累进 “额额”累进、累进、“倍倍”累进、累进、“率率”累进累进 按按“额额”累进，是指以计税依据的金额为划分级累进，是指以计税依据的金额为划分级次的依据；次的依据；按按“倍倍”累进，是指以计税依据占某种计税基础累进，是指以计税依据占某种计税基础的倍数为划分级次的依据；的倍数为划分级次的依据；按按“率率”累进，是指以计税依据占某种计税基础累进，是指以计税依据占某种计税基础的比例为划分级次的依据。的比例为划分级次的依据。全额累进税率全额累进税率 全累进税率全累
23、进税率 全率累进税率全率累进税率 全倍累进税率全倍累进税率 累进税率累进税率 超额累进税率超额累进税率 超累进税率超累进税率 超率累进税率超率累进税率 超倍累进税率超倍累进税率全累进和超累进的区别和联系全累进和超累进的区别和联系 n全额累进：把税基全部数额作为计税依据，全额累进：把税基全部数额作为计税依据，按最高边际税率计算税额按最高边际税率计算税额。n超额累进超额累进:把税基全部数额作为计税依据，把税基全部数额作为计税依据，并分别按税基各等级所适用的相应税率计并分别按税基各等级所适用的相应税率计算税额。算税额。级次级次应纳税所得额应纳税所得额 税率税率 1不超过不超过500元元 5%2500
24、2000元元 10%320005000元元 20%4500020000元元 30%520000元以上元以上 40%级次级次应纳税所得额应纳税所得额 税率税率 1不超过不超过500元元 5%25002000元元 10%320005000元元 20%4500020000元元 30%520000元以上元以上 40%全额累进税率表全额累进税率表超额累进税率表超额累进税率表 A.假定张先生有收入假定张先生有收入20000元，且假设收入与应纳税所得额元，且假设收入与应纳税所得额相等。相等。按全额累进税率计算的应纳税额为按全额累进税率计算的应纳税额为6000（元）（元）按超额累进税率计算的应纳税额为按超额累
25、进税率计算的应纳税额为5275（元）（元）B.假设李小姐有收入假设李小姐有收入20001元，且假设收入与应纳税所得额元，且假设收入与应纳税所得额相等。相等。按全额累进税率计算的应纳税额为按全额累进税率计算的应纳税额为8004（元）（元）按超额累进税率计算的应纳税额为按超额累进税率计算的应纳税额为5275.4（元）（元）在全额累进税率下，张先生和李小姐的收入只相差在全额累进税率下，张先生和李小姐的收入只相差1元，但税款却相差元，但税款却相差2000.4元。元。全额累进税率全额累进税率在级距临界点附在级距临界点附近税负变化急剧近税负变化急剧,负担不合理负担不合理 计算征收计算征收简便简便超额累进税
26、率超额累进税率在级距临界点附在级距临界点附近税负变化缓和近税负变化缓和,负担合理负担合理计算征收计算征收比较复杂比较复杂速算扣除数速算扣除数n用给定数额的征税对象分别用相同级次、相同级距和相同税用给定数额的征税对象分别用相同级次、相同级距和相同税率的全额累进税率和超额累进税率计算出两者应纳税额之间率的全额累进税率和超额累进税率计算出两者应纳税额之间的差额，这个差额被称为的差额，这个差额被称为“速算扣除数速算扣除数”。速算扣除数确定以后，在采用超额累进税率时，就不必分段计算，速算扣除数确定以后，在采用超额累进税率时，就不必分段计算，可以直接用下式计算：可以直接用下式计算：按超额累进税率计算的应纳
27、税额征税对象的全部数额按超额累进税率计算的应纳税额征税对象的全部数额 相应级次的税率相应级次的扣除数相应级次的税率相应级次的扣除数 例如：当张先生的收入为例如：当张先生的收入为18000元时，按照累进税率计算的应纳税额元时，按照累进税率计算的应纳税额为：为：180003072554007253675（元）（元）级次级次应纳税所得额应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过不超过500元元 5025002000元元1025320005000元元202254500020000元元30725520000元以上元以上402725工薪所得税税率表工薪所得税税率表级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所
28、得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数11500以下的部分以下的部分3021500-45001010534500-90002055549000-35000251005535000-55000302755655000-80000355505780000以上的部分以上的部分45135053.定额税率定额税率n定额税率又称固定税率，是按课税对象的定额税率又称固定税率，是按课税对象的实物量计算税额的一种税率形式实物量计算税额的一种税率形式n优点：（优点：（1）计算简单。）计算简单。（2）有利于企业改进包装，提高产）有利于企业改进包装，提高产 品质量。品质量。n限制：只适用于征税对象规格较统一的情限制
29、：只适用于征税对象规格较统一的情况。况。（二）税率的分析工具（二）税率的分析工具P71.累进税率和累退税率累进税率和累退税率n累进税率：随税基扩大，税率相应上升累进税率：随税基扩大，税率相应上升n累退税率：随税基扩大，税率相应下降累退税率：随税基扩大，税率相应下降2.边际税率和平均税率边际税率和平均税率n边际税率：最后一个单位的税基所适用的税率边际税率：最后一个单位的税基所适用的税率n平均税率：全部税额与税基之间的比率平均税率：全部税额与税基之间的比率3.名义税率和实际税率名义税率和实际税率n名义利率：即法定税率，税法规定的税率名义利率：即法定税率，税法规定的税率n实际税率：税收的实际负担率实
30、际税率：税收的实际负担率小结小结:n纳税人纳税人“对谁征税对谁征税”体现征税的广度体现征税的广度n征税对象征税对象“对什么征税对什么征税”体现征税的广度体现征税的广度n税率税率“征多少税征多少税”体现征税的深度体现征税的深度四、四、纳税环节纳税环节 n一个商品从生产到消费，其间税法规定要一个商品从生产到消费，其间税法规定要征税的环节征税的环节 五、纳税期限和地点五、纳税期限和地点 （一）纳税期限：（一）纳税期限：纳税人发生纳税义务后，税法规定其纳税人发生纳税义务后，税法规定其向税务机关缴纳税款的期限。向税务机关缴纳税款的期限。（二）纳税地点（二）纳税地点 税法规定纳税人缴纳税款的地点。税法规定
31、纳税人缴纳税款的地点。主要包括：就地纳税；营业行为所在主要包括：就地纳税；营业行为所在地地纳税；纳税；汇总缴库汇总缴库；口岸纳税。口岸纳税。六、减免税六、减免税n对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免于征对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免于征税的特殊规定。税的特殊规定。1.1.税基式减免：税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。通过缩小计税依据来实现减免税。如：起征点（开始征税的数额）、免征额（征税如：起征点（开始征税的数额）、免征额（征税对象中免于征税的数额）、项目扣除。对象中免于征税的数额）、项目扣除。2.2.税率式减免：税率式减免：通过降低税率来实现减免税。通过降低税率来实现减
32、免税。如：低税率和零税率。如：低税率和零税率。3.3.税额式减免：税额式减免：通过减少一部分税额或免除全部税通过减少一部分税额或免除全部税额实现减免税。额实现减免税。如：免征、减半征收。如：免征、减半征收。第四节第四节 税收的财政职能税收的财政职能P9P9 税收的财政职能是税收的基本属性和税收的财政职能是税收的基本属性和基本职能，由于其具有基本职能，由于其具有来源的广泛性来源的广泛性、形形成的稳定性成的稳定性和和获得的持续性获得的持续性，在财政收入，在财政收入中占据主导地位，是现代国家财政收入的中占据主导地位，是现代国家财政收入的主要支柱。主要支柱。税收财政职能的要求税收财政职能的要求P10（
33、一）足额稳定。（一）足额稳定。1.1.足额。足额。税收要为政府筹集足额资金，以满足社税收要为政府筹集足额资金，以满足社会公共需要。会公共需要。2.2.稳定。稳定。在确定税收税负水平的时候应该使税收在确定税收税负水平的时候应该使税收同国民生产总值和国民收入保持相对稳定同国民生产总值和国民收入保持相对稳定的比例关系。保证财政收入的相对稳定。的比例关系。保证财政收入的相对稳定。（二）（二）适度合理适度合理 1.适度。适度。税收收入取之有度，在保证财政收入的情税收收入取之有度，在保证财政收入的情况下税率不宜过高，要尽可能避免过度征收而况下税率不宜过高，要尽可能避免过度征收而伤害纳税人生产积极性，影响经
34、济进而伤及税伤害纳税人生产积极性，影响经济进而伤及税源，最终又影响税收收入的增长。源，最终又影响税收收入的增长。2.合理。合理。征税过程中要照顾到地区差异、行业差异、征税过程中要照顾到地区差异、行业差异、资源条件差异等因素，要做到纳税负担合理。资源条件差异等因素，要做到纳税负担合理。我国税收的十二字箴言是：我国税收的十二字箴言是：“广征收、广征收、低税率、严管理、优效益低税率、严管理、优效益”。本章要点本章要点n1.掌握税收的含义掌握税收的含义n2.掌握税收的基本特征掌握税收的基本特征n3.理解税收的起源和发展理解税收的起源和发展n4.理解税收的要素理解税收的要素n5.掌握税收财政职能的要求掌
35、握税收财政职能的要求练习：练习：n1.判断：判断：n国家具有政治权力和国有资产的所有国家具有政治权力和国有资产的所有权两种权力，执行社会管理职能和国权两种权力，执行社会管理职能和国有资产管理职能，税收仅与政治权力有资产管理职能，税收仅与政治权力有本质联系。有本质联系。n2.选择：选择：n以下关于税收要素的说法错误的是（以下关于税收要素的说法错误的是（）。）。A.征税对象、纳税义务人、和税率分别解决征税对象、纳税义务人、和税率分别解决对什么征税、对谁征税和征多少税的问题，对什么征税、对谁征税和征多少税的问题，体现了征税的深度体现了征税的深度B.除基本要素以外税收其他要素还包括：减除基本要素以外税
36、收其他要素还包括：减免税、纳税环节、纳税期限和地点免税、纳税环节、纳税期限和地点C.征税对象就是中义的税基征税对象就是中义的税基D.计税依据就是量化的征税对象计税依据就是量化的征税对象n3.按照税率形式特点为依据，税收可以分为按照税率形式特点为依据，税收可以分为（）。）。A.实物税实物税 B.比例税比例税C.货币税货币税D.累进税累进税E.定额税定额税4.选择：上图为一个累进税率表，李先生应纳税所得选择：上图为一个累进税率表，李先生应纳税所得额为额为10000元，则元，则A上表若是全额累进税率表，则李先生应纳税上表若是全额累进税率表，则李先生应纳税3000元元B上表若是全额累进税率表，则李先生
37、应纳税上表若是全额累进税率表，则李先生应纳税1775元元C上表若是超额累进税率表，则李先生应纳税上表若是超额累进税率表，则李先生应纳税1775元元D上表若是超额累进税率表，则李先生应纳税上表若是超额累进税率表，则李先生应纳税3000元元级次级次应纳税所得额应纳税所得额 税率税率 1不超过不超过500元元 5%25002000元元 10%320005000元元 20%4500020000元元 30%520000元以上元以上 40%5.5.下面关于税收无偿性的表述错误的是：下面关于税收无偿性的表述错误的是：A A无偿性是税收的基本特征，又称为不直接无偿性是税收的基本特征，又称为不直接返还性。返还性
38、。B B国家在向纳税人征税的时候没有向纳税人国家在向纳税人征税的时候没有向纳税人支付等价物或者是报酬。支付等价物或者是报酬。C C纳税人缴纳的税款用于国家的财政支出，纳税人缴纳的税款用于国家的财政支出，对纳税人来说是有来无回的。对纳税人来说是有来无回的。D D对单个纳税人而言，从公共产品中所获得对单个纳税人而言，从公共产品中所获得的利益和所纳税款价值上不一定相等。的利益和所纳税款价值上不一定相等。n6.以下关于税收起源和发展的说法错误的是以下关于税收起源和发展的说法错误的是（）。）。A.税收随着国家的产生而产生税收随着国家的产生而产生B.税收将随着国家的消亡而消亡税收将随着国家的消亡而消亡C.
39、税收和财政是同时出现的税收和财政是同时出现的D.税收产生的直接原因是土地私有制的出现税收产生的直接原因是土地私有制的出现n7.判断：判断：为保证国家政治权力及其社会管为保证国家政治权力及其社会管理职能的运行得到足够的资金，税理职能的运行得到足够的资金，税率应该尽量高。率应该尽量高。n1929年年10月月24日日,黑色星期四黑色星期四,纽约股市暴跌，此纽约股市暴跌，此后，后，“黑色星期一黑色星期一”和和“黑色星期二黑色星期二”接踵而来。接踵而来。从从1929年最高的年最高的381点到点到1932年年7月的最低点月的最低点41点，道琼斯股票指数下跌了点，道琼斯股票指数下跌了89。消费税税目一览消费
40、税税目一览n1.1.烟：卷烟、雪茄烟、烟丝烟：卷烟、雪茄烟、烟丝n2.2.酒及酒精：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、酒及酒精：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精其他酒、酒精n3.3.化妆品化妆品n4.4.贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石n5.5.鞭炮焰火鞭炮焰火n6.6.成品油。汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、成品油。汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油燃料油、航空煤油n7.7.汽车轮胎汽车轮胎n8.8.摩托车摩托车n9.9.小汽车：乘用车、中轻型商用客车小汽车：乘用车、中轻型商用客车n10.10.高尔夫球及球具高尔夫球及球具n11.11.高档手表高档手表n1
41、2.12.游艇游艇n13.13.木制一次性筷子木制一次性筷子n14.14.实木地板实木地板税目税目计税单位计税单位税率税率（税额）（税额）二、酒及酒精二、酒及酒精 1.粮食白酒粮食白酒 定额税率定额税率 比例税率比例税率 2.薯类白酒薯类白酒 定额税率定额税率 比例税率比例税率 3.黄酒黄酒 4.啤酒啤酒 5.其他酒其他酒 6.酒精酒精每斤（每斤（500克）克）每斤（每斤（500克）克）吨吨每吨出厂价格在每吨出厂价格在3000元以上的元以上的每吨每吨3000元以下的元以下的娱乐业和饮食业自制的每吨娱乐业和饮食业自制的每吨0.5元元20%0.5元元20%240元元250元元220元元250元元1
42、0%5%（一）交通运输业，（一）交通运输业，3%3%；（二）建筑业，（二）建筑业，3%3%；（三）邮电通讯业，（三）邮电通讯业，3%3%；（四）文化体育业，（四）文化体育业，3%3%；（五）金融保险业，（五）金融保险业，5%5%；（六）服务业，（六）服务业，5%5%；（七）娱乐业（七）娱乐业n夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按一律按2020征收营业税。征收营业税。n台球、保龄球台球、保龄球5 5n其余的其余的5 5-20-20幅度税率。幅度税率。（八）转让无形资产、销售不动产，（八）转让无形资产、销售不动产，5%5%。营业税税率营业税税率
