1、 2023-1-31 美国人名言：美国人名言：人生只有两件事不可避免，那人生只有两件事不可避免，那就是就是死亡死亡与与纳税纳税。2023-1-322023-1-33 2023-1-34 2023-1-352023-1-362023-1-372023-1-382023-1-392023-1-3102023-1-3112023-1-3122023-1-3132023-1-3142023-1-3152023-1-3162023-1-3172023-1-3182023-1-3192023-1-3202023-1-3212023-1-3222023-1-3232023-1-3242023-1-32520
2、23-1-3262023-1-3272023-1-3282023-1-3292023-1-3302023-1-3312023-1-3322023-1-3332023-1-3342023-1-3352023-1-3362023-1-3372023-1-3382023-1-3392023-1-3402023-1-3412023-1-3422023-1-3432023-1-3442023-1-3452023-1-3462023-1-3472023-1-3482023-1-3492023-1-3502023-1-3512023-1-3522023-1-3532023-1-3542023-1-35520
3、23-1-3562023-1-3572023-1-3582023-1-359税税 目目征征 收收 范范 围围税税 率率一、交通一、交通运输业运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、装卸搬运3%二、建筑二、建筑安装业安装业建筑、安装、修缮，装饰、其他工程作业建筑、安装、修缮，装饰、其他工程作业3%三、金融三、金融保险业保险业金融、保险金融、保险5%四、邮电四、邮电通讯业通讯业邮政、电信邮政、电信3%五、文化五、文化体育业体育业文化业、体育业文化业、体育业3%2023-1-3602023-1-3612023-1-3622023-1-363202
4、3-1-3642023-1-3652023-1-366分析：转让无形资产营业额应以转让收入未营业分析：转让无形资产营业额应以转让收入未营业额；销售不动产计税营业额应以出售价格为准。额；销售不动产计税营业额应以出售价格为准。2023-1-3672023-1-368 企业所得税是向中华人民共和国境企业所得税是向中华人民共和国境内除外商投资企业和外国企业以外内除外商投资企业和外国企业以外的企业的生产经营所得和其他所得的企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。征收的一种税。2023-1-369（一）企业所得税纳税人（一）企业所得税纳税人 企业所得税纳税义务人是指在中国企业所得税纳税义务人是指在中国境
5、内实行独立经济核算的企业或组境内实行独立经济核算的企业或组织。包括国有企业、集体企业、私织。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及营企业、联营企业、股份制企业及其他有生产经营所得和其他所得的其他有生产经营所得和其他所得的组织。组织。2023-1-370（一）企业所得税纳税人（一）企业所得税纳税人 （二）企业所得税税率（二）企业所得税税率 企业所得税的税率为企业所得税的税率为33。但对纳税人年应纳税所得额在但对纳税人年应纳税所得额在3万元以下万元以下（含（含3万元）的暂减按万元）的暂减按18税率征收；税率征收；年应纳税所得额年应纳税所得额10万元以下（含万元以下（含10万元）的
6、，暂减按万元）的，暂减按27征收。征收。2023-1-371（三）优惠政策（三）优惠政策A.对于国务院批准的在高新技术产业对于国务院批准的在高新技术产业开发区的高新技术企业城按开发区的高新技术企业城按15的的税率征税率征 B 新兴第三产业可按产业政策在一定新兴第三产业可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体期限内减征或者免征所得税。具体有：有：2023-1-372（三）优惠政策（三）优惠政策 1 对农村的为农业生产的产前、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，对其提供产中、产后服务的行业，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业
7、单位开展上以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。免征收所得税。2023-1-373（三）优惠政策（三）优惠政策 2对新办的独立核算的从事咨询业对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服税务等咨询业）、信息业、技术服务业的公司或经营单位，自开业之务业的公司或经营单位，自开业之日起第一年至第二年免征所得税。日起第一年至第二年免征所得税。2023-1-374（三）优惠政策（三）优惠政策 3对新办的独立核算的从事交通对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的
8、公司或经营运输业、邮电通讯业的公司或经营单位自开业之日起第一年免征所得单位自开业之日起第一年免征所得税税,第二年则可以减半征收所得税。第二年则可以减半征收所得税。2023-1-375（三）优惠政策（三）优惠政策 4对新办的独立核算的从事公用事业、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易、旅游业、仓商业、物资业、对外贸易、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起报经主管税务机关批准，可开业之日起报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。减征或者免征所得税一年。2
9、023-1-376（三）优惠政策（三）优惠政策 C.公司利用废水、废气、废渣等公司利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可废弃物为主要原料进行生产的，可在在5年内减征或者免征所得税。年内减征或者免征所得税。D.“老、少、边、穷老、少、边、穷”地区新办的地区新办的公司可在公司可在3年内减征或者免征所得税。年内减征或者免征所得税。2023-1-377（四）企业所得税计算公式（四）企业所得税计算公式 企业所得税基本计算公式为：企业所得税基本计算公式为：应纳所得税额应纳税所得额应纳所得税额应纳税所得额 税率税率 应纳税所得额应纳税所得额会计利润会计利润 士士 税收调整项目金额税收调整项目金
10、额 2023-1-378（五）税前准予扣除项目调整（五）税前准予扣除项目调整 计算应纳税所得额时准予扣除的项计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失费用、税金和损失,在计算应纳税所得在计算应纳税所得额时除对准予扣除的项目作了一般规额时除对准予扣除的项目作了一般规定外定外,下列项目按照规定的范围、标准下列项目按照规定的范围、标准扣除。扣除。1、利息支出项目、利息支出项目 2、工资支出项目、工资支出项目2023-1-379（五）税前准予扣除项目调整（五）税前准予扣除项目调整 1、利息支出项目、利息支出项目 2、工资支出项目（
11、计税工资）、工资支出项目（计税工资）3、职工福利费、职工工会经费和职、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费项目工教育经费项目 4、公益、救济性的捐赠项目、公益、救济性的捐赠项目 5、业务招待费项目、业务招待费项目 2023-1-380（五）税前准予扣除项目调整（五）税前准予扣除项目调整5、业务招待费项目、业务招待费项目 5 3 2 1 1500万万 5000万万 1亿亿 其中，营业收入应包括主营业务收入其中，营业收入应包括主营业务收入和其他业务收入。和其他业务收入。6、固定资产租赁费项目、固定资产租赁费项目7、坏账准备金项目、坏账准备金项目2023-1-381主营业务成本主营业务成本 本年利
12、润本年利润 主营业务收入主营业务收入主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务收入其他业务收入其他业务支出其他业务支出 补贴收入补贴收入营业费用营业费用 营业外收入营业外收入管理费用管理费用 投资收益投资收益财务费用财务费用营业外支出营业外支出 所得税所得税$纳税调整应纳税所纳税调整应纳税所 得额得额 税率税率 应纳所得应纳所得 税额税额 2023-1-382 八、什么是合理避税八、什么是合理避税?2023-1-383 2023-1-384 2023-1-385 2023-1-386 2023-1-387 2023-1-388 2023-1-389 2023-1-390 2023-1-391 2023-1-392 2023-1-393 2023-1-394 2023-1-395 2023-1-3962023-1-3972023-1-3982023-1-3992023-1-31002023-1-31012023-1-31022023-1-31032023-1-31042023-1-31052023-1-31062023-1-31072023-1-31082023-1-31092023-1-31102023-1-31112023-1-31122023-1-31132023-1-31142023-1-3115
