1、1內部控制基本理念內部控制基本理念 上課日期：上課日期：9797年年1 1月月7 7日日 星期一星期一2人人類類社社會會的的演演變變狩獵時期保護資產游牧時期結繩記事農業社會工商社會工業革命王室(莊 園)手工藝獨 資合夥公司 壹、人類社會的演變壹、人類社會的演變3貳、內部控制演變貳、內部控制演變1.保障資產安全內部牽制內部牽制2.提高會計資訊可靠性及完整性號公報內部控制內部控制內部控制內部控制號公報1.保障資產安全2.提高會計資訊可靠性及完整性3.增進經營績效4.促使遵行既定政策達成預期目標2.營運具效率與效果3.法令之遵循1.財務報導可 靠性4本资料来源5 參、內部控制之目的參、內部控制之目的
2、法令之遵循財務報導可靠性營運具效率與效果監督單位6 肆、內部控制定義肆、內部控制定義內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核准，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。7伍、內伍、內 部部 控控 制制 之之 架架 構構8陸、內部控制三原則陸、內部控制三原則便利Convenience成本Cost控制Control9柒、內部控制目標分類圖柒、內部控制目標分類圖財務報導之可靠性 增進營運具效率與效果相關法令之遵循 154627310 捌、建立內部控制要件捌、建立內部控制要件一、管理階層支持與推動二、合理組織制度(一)一筆交易由始至終不
3、可由一人或一部門辦理(二)後手驗證前手正誤(三)管帳不管資產(四)收到現金立即作帳並存入銀行三、健全會計制度四、完善人事制度五、設立內部監督單位11 玖、交易循環之關係玖、交易循環之關係融融 資資12配合業務流程，本著建立內部控制要件加以設計，如固定資產循環設計要項：一、編製預算二、建立授權制度三、建立採購制度四、分析購價差異五、劃分資本支出及收益支出六、登錄財產卡七、建立報廢制度八、定期及不定期盤點拾、設計方法拾、設計方法(一一)13設計薪資循環要項：一、業務單位：申請用人二、人事單位：管控人員、覆核薪點三、會計單位：覆核薪資冊四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶拾壹、設計方法拾壹、設計方法
4、(二二)14 拾貳、拾貳、員工薪津流程圖員工薪津流程圖 1 (含考績獎金、年終獎金、不休假加班費等)工 作 項 目 作業程序說明及控制重點 法令依據與參考資料 使用表單（資料來源：台北市政府主計處）異動通知 人事室 退休喪亡人數 住福會 修改異動資料 秘書室 製 作 薪 津清冊、劃帳撥 薪 存 款單 秘書室 製作分開自領 或 領 回 轉發市庫支票清 單(含 關 係通 知 單)及 分開電腦連線存帳市庫支票清單 秘書室 主任 核章 秘書室 查核 人事室 審核(連同付款憑單一併陳核)會計室 付 款 憑 單 送支付處，劃帳撥 薪 存 款 單及磁片送XX銀行 秘書室 製作劃帳發薪檔案磁片 秘書室 製作代
5、扣款項繳款表冊(詳代扣款流程圖)提送薪津帳號及申報扶養人數 新進人員 取回銀行劃帳核章之劃帳撥薪存款單，製作科目分攤表辦理核銷 秘書室 劃帳發薪 XX銀行 列印個人薪津清冊通知受款人 秘書室 核定(准)處長或其授權人 領回代扣款之公庫支票 秘書室 繳入相關機關並取得收據或憑證辦理核銷 秘書室 編製付款憑單 會計室 是是根據支付處庫款支付日報表登錄現金出納備查簿 秘書室 15 拾参、拾参、員工薪津作業項目員工薪津作業項目 1 工 作 項 目 作業程序說明及控制重點 法令依據與參考資料 使用表單 員工薪津（G005-01）一、作業程序 1.秘 書 室 編 製 薪 津 清 冊 經 人 事 室 查 核
6、後 送 會 計 室 審 核 及 據 以 編 製 付 款 憑單 後 一 併 陳 送 處 長 或 其 授 權 代 簽 人核章。2.審 核 預 算 數 及 其 分 配 數 是 否 足 敷 容納。3.審 核 俸 給 表 冊 是 否 經 人 事 單 位 查 核無訛。4.核算金額乘算及加總是否正確無訛。5.審核是否經有關權責單位核章。二、控制重點 1.人 員 應 依 據 人 事 室 書 面 且 合 法 之 異動通知或文件以憑修改異動資料。2.所有薪資資訊，應使用資訊中心開發之薪資系統。3.薪資資料庫新增、更正、刪除之程序應設有安全保護程式，若無，應加強人工複核。4.人 事 室 應 逐 一 查 對 員 工
7、薪 津 清 冊 之姓名、人數變動及俸級及俸點，如有不符或發現異常情形，應即追查。5.會 計 室 應 逐 頁 計 算 每 頁 金 額 小 計 及最後金額總計。1.全國軍公教員工待遇之給要點及現行公務人員給與簡明表 2.薪津所得扣繳稅額表 附：薪資所得扣繳辦法 各類所得扣繳率標準 3.臺北市政府暨所屬機關學校公教人員喪亡互助辦法 4.臺北市政府暨所屬機關學校公教人員退休互助辦法 5.全民健康保險保險費負擔金額表（一）（三）6.勞工保險普通事故保險費被保險人與投保單位分擔金額表 7.公務人員退休撫恤基金繳納基金費用清單 8.公務人員保險俸（薪）給及保險費分擔計算表 9.臺北市 政府 所屬各 機關學
8、校核發員 工 交通 費注意事項 10.臺北市政府所屬各機關 關學校薪津（含年終工作獎金）發放及適逢假日處理原則 11.臺北市市庫集中支付實 施電腦連線存帳作業要點 1.薪津清冊 2.劃帳發薪存款單 3.分 開 自 領 或 領回 轉 發 市 庫 支票 清 單（含 關 係通知單）4.分 開 電 腦 連 線存 帳 市 庫 支 票清單 5.約 聘 僱 人 員 離 職儲金明細表 6.代 繳 各 類 單 據 明細表 7.臺 北 市 政 府 公 教員 工 退 休、喪 亡互助金送款單 8.薪 資 所 得 扣 繳 稅額繳款書 9.繳款書 10.支出收回書 11.XX 銀行辦理市府公 教 人 員 購 宅 貸款 本
9、 息 收 回 明 細表（資料來源：台北市政府主計處）16拾肆、拾肆、員工加班費及外勤誤餐費流程圖員工加班費及外勤誤餐費流程圖 17工 作 項 目 作業程序說明及控制重點 法令依據與參考資料 使用表單 員工加班費及外勤誤餐（G005-02）一、作業程序 1.員工因業務需要，必須延長工作時間者及需外勤者，應事先填寫加班請示單或外勤指派單，經單位主管同意後，送人事室登記。2.加班或外勤事竣後填具加班誤餐費印領清冊，經單位主管核章分送人事室或秘書室複核後，送會計室審核相符並繕製付款憑單，陳機關首長核批。3.將付款憑單送集中支付處，磁片及清冊遞送至金融機構辦理劃帳，存入員工個人薪津專戶。二、控制重點 1
10、.審核預算能否容納。2.審核是否經有關權責單位核簽（章）。3.核對是否附有核准之加班請示單或外勤指派單（人事室）。4.個人每小時加班費單價標準是否正確（人事室）。5.審核金額乘算及加總之正確性。6.加班時數超過 20 小時是否檢附核准案公文影本（人事室）。7.計算每人應領金額及總金額是否正確。8.注意已支領加班費者，除為接待外賓或利用用膳時間舉行重要會議，或為因應團體勤務之特殊需要，確實無法個別自行外出用餐時，得由機關統籌供應餐盒，並免於加班費扣除。1.臺北市政府暨所屬各機關學校員工出差加班注意事項 2.臺北市政府暨所屬各機關學校員工加班注意事項補充規定 1.加班請示單 2.外勤指派單 3.加
11、 班 誤 餐 費 印 領清冊 拾伍、拾伍、員工加班費及外勤誤餐費作業項目員工加班費及外勤誤餐費作業項目 （資料來源：台北市政府主計處）18拾陸、暫付款項作業流程圖拾陸、暫付款項作業流程圖 開立支出傳票併陳 會計室 審核 會計室 依業務需求簽請預借經費 承辦業務單位 審核 會計室 計畫執行完畢取得原始憑證黏貼送會計室 原承辦業務單位 定期繳費通知單 承辦業務單位 核准 機關首長 編製付款憑單併陳 會計室 核准及用印 機關首長或授權代簽人 核准 機關首長或授權代簽人 付款憑單送支付處 秘書室 開立支票（並在傳票上註明支票號碼）秘書室 用印 機關首長、主辦會計、出納 付款 轉正列帳 會計室 核准 機
12、關首長 剩餘款時 剩餘款繳庫 秘書室 填寫支出收回書 秘書室（資料來源：台北市政府主計處）19 工 作 項 目 作業程序說明及控制重點 法令依據與參考資料 使用表單 暫付款項（G005-03）一、作業程序 1.承辦業務單位依業務需求簽請預借經費。2.會簽會計室陳機關首長核准後，檢同奉准原案送會計室編製付款憑單撥付受款人。3.計畫執行完畢檢具原始憑證辦理轉正。二、控制重點 1.各項預借經費須經機關首長核准。2.暫付款項可直接支付予債權人者，應不直接支付預借承辦人。3.暫付、預付等款，應力求避免，其確因事實需要者，應以預算為限，並應隨時注意清理。1.支出憑證處理要點 2.內部審核處理準則 3.臺北
13、 市政 府 所 屬機 關工程 管 理 費 及 工 作 費 支 用要點 4.臺北 市各 機 關 單位 預算執行手冊 5.臺北 市政 府 附 屬單 位預算執行要點 6.政府採購法 7.政府採購法施行細則 8.中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法 9.各級地方政府墊付款處理要點 1.餘額移轉憑單 2.黏貼憑證用紙 3.付款憑單 4.預借經費請示單 拾柒、暫付款項作業作業項目拾柒、暫付款項作業作業項目 （資料來源：台北市政府主計處）20拾捌、拾捌、COSO ERM COSO ERM 架構要素架構要素1.內部環境 2.目標設定3.事件辨認 4.風險評估5.風險回應 6.控制活動7.資訊及溝通 8.監督21
14、拾玖、風險管理與內部控制之關係拾玖、風險管理與內部控制之關係(資料來源：馬秀如資料來源：馬秀如,民民95,95,行政院主計處內部控制與行政院主計處內部控制與 審核種子教師研習班審核種子教師研習班 第第3 3期講義期講義)22貳拾、企業風險管理架構貳拾、企業風險管理架構組成要素組成要素要素內容要素內容內部環境1.風險管理哲學、2.風險胃納、3.操守與倫理價值觀、4.管理階層權責之指派、5.組織架構劃分、6.人力資源之發展目標設定1.策略目標、2.營運目標、3.報導目標、4.遵循目標事項辨認1.外部因素：自然環境、政治經濟社會暨科技等2.內部因素：軟硬體基礎建設、員工及各職能之流程等風險評估1.固
15、有風險、2.剩餘風險風險回應1.規避、2.抑減、3.分擔、4.承受控制活動1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業務之直接管理、3.資訊處理核對、4.實體資產盤點、5.分析績效指標，調查異常情形，並予指正、6.職務適當分工監督1.管理階層或員工之持續性監督、2.內部稽核人員或外部審計人員之間資訊與溝通1.財務報告查核應由獨立會計師執行2.企業應就財務與業務狀況、公司目標、績效、股權結構、公司治理與 風險管理政策等攸關資訊，適時地辨識、蒐集及傳遞予相關人士(資料來源：許永亮資料來源：許永亮,民民95,95,今日會計第今日會計第105105期期,第第7 7頁頁23監督（監督（monitoringmonitoring）（含內部稽核）（含內部稽核）控制作業控制作業風險回應中的營運作業風險回應中的營運作業In controlIn control或或out-of-out-of-controlcontrol風險回應風險回應：實含營運作業及控制作業實含營運作業及控制作業監督監督控制作業控制作業風險回應風險回應風險評估風險評估目標目標（資料來源：馬秀如，民（資料來源：馬秀如，民9797，農委會計專技畫說明會），農委會計專技畫說明會）貳拾壹、企業風險管理程序貳拾壹、企業風險管理程序
