1、 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 第10章 全面预算管理与建模 【本章重点本章重点】 全面预算的编制方法全面预算的编制方法 固定预算和弹性预算固定预算和弹性预算 增量预算和零基预算增量预算和零基预算 定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 10.1 全面预算基本理论 10.2 全面预算模型基本资料 10.3 销售预算 本章目录 【课后习题】 10.4 生产预算 10.5 直接材料预算 10.6 直接人工预算 10.7 制造费用预算 10.8 产品成本预算 10.9 销售费用预算 10.10 管理费用预算 10.11 现金预算
2、 10.12 预算利润表 10.13 预算资产负债表 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.1 全面预算基本理论 10.1.1 10.1.1 全面预算体系全面预算体系 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.1 全面预算基本理论 10.1.210.1.2财务预算编制方法财务预算编制方法 1.1.固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在 某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方某一预计水平上，以此为基础来确定
3、其他项目预计数的预算方 法。弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按法。弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按 其性态分为变动成本与固定成本两大部分。其性态分为变动成本与固定成本两大部分。 固定预算与弹性预算的主要区别是：固定预算是针对某一固定预算与弹性预算的主要区别是：固定预算是针对某一 特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业 务量水平编制的。务量水平编制的。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.1 全面预算基本理论 2.2.增量预算和零基预算增量预算和零基预
4、算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期 业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用 项目而编制预算的方法。零基预算，或称零底预算，是指在编项目而编制预算的方法。零基预算，或称零底预算，是指在编 制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情 况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支 是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。是否必要
5、合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用 水平为基础，零基预算是一切从零开始。水平为基础，零基预算是一切从零开始。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.1 全面预算基本理论 3.3.定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。 滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与 会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个
6、月，就根会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根 据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础 上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算 形式规划未来经营活动。形式规划未来经营活动。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.1 全面预算基本理论 10.1.310.1.3编制全面预算的步骤编制全面预算的步骤 1.1.销售预算销售预算 2.2.生产预算生产预算 3.3.直接材料预算直接材料预算 4.4.直接人工预算直
7、接人工预算 5.5.制造费用预算制造费用预算 6.6.产品成本预算产品成本预算 7.7.销售费用及管理费用预算销售费用及管理费用预算 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.1 全面预算基本理论 8.8.现金预算现金预算 9.9.编制预算财务报表编制预算财务报表 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.2全面预算模型基本资料 1.1.销售预算资料销售预算资料 预计产品全年销量为预计产品全年销量为690690件，各季度销量分别为件，各季度销量分别为100100件、件、 300300件、件、200200件、件、9090件；
8、预计产品售价为件；预计产品售价为5 0005 000元；产品各季度元；产品各季度 现款销售百分比为现款销售百分比为80%80%，其余货款全部在下季度收回。年初应，其余货款全部在下季度收回。年初应 收账款余额为收账款余额为100 000100 000元。元。 2.2.生产预算资料生产预算资料 季末产品库存数量确定为下季度销量的季末产品库存数量确定为下季度销量的10%10%（保留整数）；（保留整数）； 产品年初和年末的库存数量均为产品年初和年末的库存数量均为1010件。年初产品成本为件。年初产品成本为25 00025 000 元，各期末库存产品成本按当期单位成本计算。元，各期末库存产品成本按当期单
9、位成本计算。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.2全面预算模型基本资料 3.3.直接材料预算资料直接材料预算资料 假定生产该产品只需一种原材料，每件甲产品的用料为假定生产该产品只需一种原材料，每件甲产品的用料为1010 公斤；每季度末直接材料库存数量确定为下季度生产需用量的公斤；每季度末直接材料库存数量确定为下季度生产需用量的 20%20%；直接材料年初和年末库存数量均为；直接材料年初和年末库存数量均为10001000公斤，期初材料公斤，期初材料 成本为成本为100 000100 000元，期末材料成本按当期采购价格计算；预计元，期末材料成本按当期采
10、购价格计算；预计 材料的采购单价为材料的采购单价为100100元；每季度采购货款在当季度支付元；每季度采购货款在当季度支付60%60%， 其余货款全部在下季度支付。年初应付账款余额为其余货款全部在下季度支付。年初应付账款余额为40 00040 000元。元。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.2全面预算模型基本资料 4.4.直接人工预算资料直接人工预算资料 每件产品人工费用每件产品人工费用500500元，每季度固定人工费用元，每季度固定人工费用3000030000元，元， 工资全部于当期支付。工资全部于当期支付。 5.5.变动制造费用预算资料变动制造
11、费用预算资料 变动制造费用预算资料见下表（全部当期支付）：变动制造费用预算资料见下表（全部当期支付）： 项目 取值（元/件） 水费 10 电费 20 合计 30 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.2全面预算模型基本资料 6.6.固定制造费用预算资料固定制造费用预算资料 固定制造费用预算资料见下表（除折旧费用外全部当期支固定制造费用预算资料见下表（除折旧费用外全部当期支 付）：付）： 项 目 一季度 二季度 三季度 四季度 合 计 修理费用 10 000 10 000 10 000 10 000 40 000 折旧费用 50 000 50 000 50
12、 000 50 000 200 000 职工薪酬 40 000 40 000 40 000 40 000 160 000 合 计 100 000 100 000 100 000 100 000 400 000 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.2全面预算模型基本资料 7.7.销售费用预算资料销售费用预算资料 销售费用预算资料见下表（除折旧费用外全部当期支付）：销售费用预算资料见下表（除折旧费用外全部当期支付）： 项 目 一季度 二季度 三季度 四季度 合 计 职工薪酬 60 000 60 000 60 000 60 000 240 000 折旧费用
13、30 000 30 000 30 000 30 000 120 000 合计 90 000 90 000 90 000 90 000 360 000 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.2全面预算模型基本资料 8.8.管理费用预算资料管理费用预算资料 管理费用预算资料见下表（除折旧费用外全部当期支付）：管理费用预算资料见下表（除折旧费用外全部当期支付）： 项 目 一季度 二季度 三季度 四季度 合 计 职工薪酬 150 000 150 000 150 000 150 000 600 000 折旧费用 60 000 60 000 60 000 60 00
14、0 240 000 合计 210 000 210 000 210 000 210 000 840 000 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.2全面预算模型基本资料 9.9.现金预算资料现金预算资料 假定年初现金余额为假定年初现金余额为50 00050 000元；预计第四季度支付股利元；预计第四季度支付股利 100 000100 000元；第一季度需购买设备一台，预计价款元；第一季度需购买设备一台，预计价款200 000200 000元；元； 各季度按上年缴纳所得税额预缴各季度按上年缴纳所得税额预缴2500025000元并计入当期所得税费元并计入当期所
15、得税费 用。用。 同时假定，每季度末现金余额不少于同时假定，每季度末现金余额不少于50 00050 000元，否则必须元，否则必须 在每季度初向银行借款，借款金额必须为在每季度初向银行借款，借款金额必须为1 0001 000元的整数倍；元的整数倍； 如有余款可以在季度末偿还借款和利息，年利率为如有余款可以在季度末偿还借款和利息，年利率为12%12%。借款。借款 利息按季度确认计入当期财务费用。利息按季度确认计入当期财务费用。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.2全面预算模型基本资料 10.10.预算资产负债表期初余额预算资产负债表期初余额 预算资产负
16、债表有关项目的年初余额如下：现金预算资产负债表有关项目的年初余额如下：现金50 00050 000元元 （见现金预算资料）；应收账款（见现金预算资料）；应收账款100 000100 000元（见销售预算资元（见销售预算资 料）；直接材料料）；直接材料100 000100 000元（见直接材料预算资料）；产成品元（见直接材料预算资料）；产成品 25 00025 000元（见生产预算资料）；应付账款元（见生产预算资料）；应付账款40 00040 000元（见直接材元（见直接材 料预算资料）。其他账户余额：固定资产料预算资料）。其他账户余额：固定资产1 000 0001 000 000元；实收元；实
17、收 资本资本1 000 0001 000 000元；未分配利润元；未分配利润235 000235 000元。元。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.3销售预算 在该模型中，只需设置当期销货收款百分比、预计产品单在该模型中，只需设置当期销货收款百分比、预计产品单 价、年初应收账款余额以及各季度销量，其他数据由模型自动价、年初应收账款余额以及各季度销量，其他数据由模型自动 计算。计算。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.3销售预算 1.1.设置当期销货收款百分比设置当期销货收款百分比 假定收回比例在假定收回比例
18、在0 0到到100100之间且无小数，所以可将滚动之间且无小数，所以可将滚动 条的当前值、最小值、最大值、步长、页步长分别设置为条的当前值、最小值、最大值、步长、页步长分别设置为6060、 0 0、100100、1 1、1010，链接单元格为“，链接单元格为“C1”C1”。然后，在单元格“。然后，在单元格“B1”B1” 中定义计算公式“中定义计算公式“=C1/100”=C1/100”。 2.2.定义各季度单价公式定义各季度单价公式 各季度销售单价可直接引用各季度销售单价可直接引用B2B2单元格的值，所以在单元格的值，所以在B7B7单元单元 格设置公式“格设置公式“=$B$2”=$B$2”，然后
19、将其复制到“，然后将其复制到“C7C7：E7”E7”。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.3销售预算 3.3.定义各季度的销售收入公式定义各季度的销售收入公式 在“在“B8”B8”单元格中输入公式“单元格中输入公式“=B6*B7”=B6*B7”，然后将该公式复，然后将该公式复 制到“制到“C8:E8”C8:E8”。 4.4.定义各季度现金销售额公式定义各季度现金销售额公式 在“在“B11”B11”单元格输入公式“单元格输入公式“=B8*$B$11”=B8*$B$11”，然后将该公式，然后将该公式 复制到“复制到“C11C11：E11”E11”。 5.
20、5.定义各季度收回上期应收款公式定义各季度收回上期应收款公式 在“在“B12”B12”单元格输入公式“单元格输入公式“=B3”=B3”；在“；在“C12”C12”单元格输单元格输 入公式“入公式“=B8*(1=B8*(1- -$B$1)”$B$1)”，然后将其复制到“，然后将其复制到“D12D12：E12”E12”。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.3销售预算 6.6.定义各季度收款总额公式定义各季度收款总额公式 在“在“B13”B13”单元格输入公式“单元格输入公式“=B11+B12”=B11+B12”，然后将其复制，然后将其复制 到“到“C13
21、C13：E13”E13”。 7.7.定义全年各项目公式定义全年各项目公式 全年销量公式。在“全年销量公式。在“F6”F6” 输入公式“输入公式“=SUM(B6:E6)”=SUM(B6:E6)”。 单价公式。在“单价公式。在“F7”F7”单元格输入公式“单元格输入公式“=B2”=B2”。 销售额公式。在“销售额公式。在“F8”F8”单元格输入公式“单元格输入公式“=F6*F7”=F6*F7”。 全年现金销售额公式。在“全年现金销售额公式。在“F11”F11”单元格输入公式单元格输入公式 “=SUM(B11:E11,C12:E12)”=SUM(B11:E11,C12:E12)”。 天津财经大学天津
22、财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.3销售预算 收回上期应收账款公式。在“收回上期应收账款公式。在“F12”F12”单元格输入公式单元格输入公式 “=B12”=B12”。 收款总额公式。在“收款总额公式。在“F13”F13” 输入公式“输入公式“=F11+F12”=F11+F12”。 8.8.设置数据有效性设置数据有效性 假定预计产品单价是介于假定预计产品单价是介于30003000元至元至60006000元的整数，据此元的整数，据此 设置“设置“B2”B2”单元格数据有效性。单元格数据有效性。 假定年初应收账款只能是大于等于假定年初应收账款只能是大于等于0 0的整数，
23、据此设置的整数，据此设置 “B3”B3”单元格数据有效性。单元格数据有效性。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.3销售预算 假定各季度销量为大于等于假定各季度销量为大于等于0 0的整数，设置“的整数，设置“B6B6：E6”E6” 的数据有效性，将“允许”设置为“整数”，将“数据”设置的数据有效性，将“允许”设置为“整数”，将“数据”设置 为“大于等于”，将“最小值”设置为为“大于等于”，将“最小值”设置为0 0。 9.9.保护工作表保护工作表 在销售预算中，只能输入预计产品单价、年初应收账款余在销售预算中，只能输入预计产品单价、年初应收账款余 额、各
24、季度销量，通过滚动条设置销货收款百分比，可将这些额、各季度销量，通过滚动条设置销货收款百分比，可将这些 单元格以外的所有其它单元格保护起来，方法是：同时选中各单元格以外的所有其它单元格保护起来，方法是：同时选中各 滚动条的链接单元格“滚动条的链接单元格“C1”C1”、“、“B2B2：B3”B3”、“、“B6B6：E6”E6”，然后，然后 取消“锁定”复选框的选中状态，最后，对工作表进行保护。取消“锁定”复选框的选中状态，最后，对工作表进行保护。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.4生产预算 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录
25、 本节本节 10.4生产预算 1.1.设置期末库存占下期销量百分比设置期末库存占下期销量百分比 由资料可知，各季度预计期末库存是下季度预计销量的一由资料可知，各季度预计期末库存是下季度预计销量的一 定百分比，可通过滚动条进行设置。假定该比例在定百分比，可通过滚动条进行设置。假定该比例在0 0至至100100之之 间，添加一个滚动条，将滚动条的当前值、最小值、最大值、间，添加一个滚动条，将滚动条的当前值、最小值、最大值、 步长、页步长分别设置为步长、页步长分别设置为1010、0 0、100100、1 1、1010，链接单元格设，链接单元格设 置为“置为“C1”C1”。在“。在“B1”B1”单元格
26、输入公式“单元格输入公式“=B1/100”=B1/100”。 2.2.设置各期销量公式设置各期销量公式 当期销量来自于销售预算，所以在“当期销量来自于销售预算，所以在“B7”B7”单元格输入公式单元格输入公式 “= =销售预算销售预算!B6”!B6”，然后将其复制到“，然后将其复制到“C7C7：E7”E7”。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.4生产预算 3.3.设置各期期末库存公式设置各期期末库存公式 前三季度的期末库存为下期销量的一定百分比，在“前三季度的期末库存为下期销量的一定百分比，在“B8”B8” 单元格输入公式“单元格输入公式“=INT(
27、C7*$B$1)”=INT(C7*$B$1)”（intint函数用于取整），然函数用于取整），然 后将期复制到“后将期复制到“C8C8：D8”D8”。第四季度期末库存为设定值，在。第四季度期末库存为设定值，在 “E8”E8”单元格输入公式“单元格输入公式“=B3”=B3”。 4.4.设置各期期初库存公式设置各期期初库存公式 第一季度期初库存来自设定值，在“第一季度期初库存来自设定值，在“B9”B9”单元格输入公式单元格输入公式 “=B2”=B2”。后三个季度期初库存等于上期期末库存，在“。后三个季度期初库存等于上期期末库存，在“C9”C9” 单元格定义公式“单元格定义公式“=B8”=B8”，然
28、后将期复制到“，然后将期复制到“D9D9：E9”E9”。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.4生产预算 5.5.设置各期产量公式设置各期产量公式 各期产量等于当期销量加期末库存减期初库存，所以在各期产量等于当期销量加期末库存减期初库存，所以在 “B10”B10”单元格输入公式“单元格输入公式“=B7+B8=B7+B8- -B9”B9”，然后将其复制到，然后将其复制到 “C10C10：E10”E10”。 6.6.设置全年各项目公式设置全年各项目公式 在“在“F7”F7”单元格输入公式“单元格输入公式“=SUM(B7:E7)”=SUM(B7:E7)”。在
29、“。在“F8”F8”单单 元格输入公式“元格输入公式“=E8”=E8”。全年期初库存等于第一季度期初库存，。全年期初库存等于第一季度期初库存， 在“在“F9”F9”单元格输入公式“单元格输入公式“=B9”=B9”。全年产量等于各期产量之。全年产量等于各期产量之 和，将“和，将“E10”E10”单元格公式复制到“单元格公式复制到“F10”F10”即可。即可。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.4生产预算 7.7.设置数据有效性设置数据有效性 假定期初库存、期末库存和期初产成品成本只能是大于等假定期初库存、期末库存和期初产成品成本只能是大于等 于于0 0
30、的整数，据此设置其数据有效性。的整数，据此设置其数据有效性。 8.8.保护工作表保护工作表 在生产预算中，只能输入年初库存数量、年末库存数量和在生产预算中，只能输入年初库存数量、年末库存数量和 年初产品成本，期末库存占下期销量百分比通过滚动条设置，年初产品成本，期末库存占下期销量百分比通过滚动条设置， 可将这些单元格以外的所有其它单元格保护起来，方法是：同可将这些单元格以外的所有其它单元格保护起来，方法是：同 时选中“时选中“B2B2：B4”B4”和滚动条的链接单元格“和滚动条的链接单元格“C1”C1”，然后取消，然后取消 “锁定”状态，最后，对工作表进行保护。“锁定”状态，最后，对工作表进行
31、保护。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.5直接材料预算 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.5直接材料预算 1.1.设置月末材料占下月用料百分比设置月末材料占下月用料百分比 假定月末材料占下月用料百分比为假定月末材料占下月用料百分比为0 0至至100%100%，通过滚动条，通过滚动条 设置该比例，并设置其最大值为设置该比例，并设置其最大值为100100，最小值为，最小值为0 0，当前值为，当前值为2020， 步长为步长为1 1，页长为，页长为1010，单元格链接为“，单元格链接为“C2”C2”。在。在B2B
32、2定义公式定义公式 “=C2/100”=C2/100”。 2.2.设置现款采购百分比设置现款采购百分比 假定现款采购百分比为假定现款采购百分比为0 0至至100%100%，通过滚动条设置该比例，通过滚动条设置该比例， 设置其最大值为设置其最大值为100100，最小值为，最小值为0 0，当前值为，当前值为2020，步长为，步长为1 1，页，页 长为长为1010，单元格链接为“，单元格链接为“C7”C7”。在。在B7B7定义公式“定义公式“=C7/100”=C7/100”。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.5直接材料预算 3.3.定义相关项目公式定义相
33、关项目公式 直接材料预算及现金支付的各项目均可利用表头初始数据直接材料预算及现金支付的各项目均可利用表头初始数据 以及生产预算资料自动计算而得，具体公式见下图：以及生产预算资料自动计算而得，具体公式见下图： 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.5直接材料预算 4.4.设置数据有效性设置数据有效性 在直接材料预算中，只能输入每件产品用料量、直接材料在直接材料预算中，只能输入每件产品用料量、直接材料 年初数量、直接材料年末数量、直接材料年初成本、预计采购年初数量、直接材料年末数量、直接材料年初成本、预计采购 单价和年初应付账款余额，为了保证输入数据的合法性
34、，可以单价和年初应付账款余额，为了保证输入数据的合法性，可以 设置数据有效性。假定每件产品用料量和预计采购单价均为大设置数据有效性。假定每件产品用料量和预计采购单价均为大 于于0 0的整数，选中“的整数，选中“B1”B1”和“和“B6”B6”单元格，据此设置其数据有单元格，据此设置其数据有 效性。假定直接材料年初数量、直接材料年末数量、直接材料效性。假定直接材料年初数量、直接材料年末数量、直接材料 年初成本和年初应付账款余额均为大于等于年初成本和年初应付账款余额均为大于等于0 0的整数，选中的整数，选中 “B2B2：B5”B5”和“和“B8”B8”，据此设置其数据有效性。，据此设置其数据有效性
35、。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.5直接材料预算 5.5.保护工作表保护工作表 在直接材料预算中，只能输入每件产品用料量、直接材料在直接材料预算中，只能输入每件产品用料量、直接材料 年初数量、直接材料年末数量、直接材料年初成本、预计采购年初数量、直接材料年末数量、直接材料年初成本、预计采购 单价和年初应付账款余额，月末材料占下月用料百分比和现款单价和年初应付账款余额，月末材料占下月用料百分比和现款 采购百分比通过滚动条设置，所以可将这些单元格以外的所有采购百分比通过滚动条设置，所以可将这些单元格以外的所有 其它单元格保护起来，方法是：同时选中“其
36、它单元格保护起来，方法是：同时选中“B1”B1”、“、“B3B3：B6”B6”、 “B8”B8”以及滚动条的链接单元格“以及滚动条的链接单元格“C2”C2”和“和“C7”C7”，然后取消其，然后取消其 “锁定”状态，最后，对工作表进行保护。“锁定”状态，最后，对工作表进行保护。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.6直接人工预算 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.6直接人工预算 1.1.设置数据有效性设置数据有效性 假定变动直接人工费用和固定人工费用均为大于假定变动直接人工费用和固定人工费用均为大于0 0的整
37、数，的整数， 选中“选中“B1B1：B2”B2”，设置其数据有效性为“整数”，将“数据”，设置其数据有效性为“整数”，将“数据” 设置为“大于或等于”，将“最小值”设置为设置为“大于或等于”，将“最小值”设置为0 0。 2.2.定义公式定义公式 直接人工预算各项目均可利用表头初始数据和生产预算计直接人工预算各项目均可利用表头初始数据和生产预算计 算而得，具体公式参见下图：算而得，具体公式参见下图： 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.6直接人工预算 3.3.保护工作表保护工作表 在直接人工预算中，只能输入变动直接人工费用和固定人在直接人工预算中，只能输
38、入变动直接人工费用和固定人 工费用，所以可将这些单元格以外的所有其它单元格保护起来，工费用，所以可将这些单元格以外的所有其它单元格保护起来， 方法是：同时选中“方法是：同时选中“B1B1：B2”B2”，然后取消其“锁定”状态，最，然后取消其“锁定”状态，最 后对工作表进行保护。后对工作表进行保护。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.7制造费用预算 10.7.110.7.1制造费用预算制造费用预算 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.7制造费用预算 1.1.设置数据有效性设置数据有效性 假定各项固定制造费用和变
39、动制造费用均为大于假定各项固定制造费用和变动制造费用均为大于0 0的整数，的整数， 选中“选中“B2B2：B4”B4”和“和“B6B6：B7”B7”，设置其数据有效性为大于，设置其数据有效性为大于0 0的的 整数。整数。 2.2.定义制造费用预算项目公式定义制造费用预算项目公式 制造费用预算各项目均可利用表头初始数据和生产预算计制造费用预算各项目均可利用表头初始数据和生产预算计 算而得，具体公式见下图：算而得，具体公式见下图： 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.7制造费用预算 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 1
40、0.7制造费用预算 3.3.保护工作表保护工作表 制造费用预算模型中，只需输入表头的固定制造费用和变制造费用预算模型中，只需输入表头的固定制造费用和变 动制造费用，表内各项目均利用表头数据和生产预算自动计算动制造费用，表内各项目均利用表头数据和生产预算自动计算 而得，可对工作表进行保护，方法是：选中“而得，可对工作表进行保护，方法是：选中“B2B2：B4”B4”和“和“B6B6： B7”B7”，取消其单元格“锁定”状态，再保护工作表即可。，取消其单元格“锁定”状态，再保护工作表即可。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.8产品成本预算 天津财经大学天津
41、财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.8产品成本预算 1.1.定义计算公式定义计算公式 产品成本预算各项目均系通过公式自动计算而得，具体公产品成本预算各项目均系通过公式自动计算而得，具体公 式见下表：式见下表： 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 期初产 品成本 =生产预算 !B4 =B9 =C9 =D9 =B3 加：本 期生产 成本 =SUM(B5:B 8) =SUM(C 5:C8) =SUM(D5: D8) =SUM(E 5:E8) =SUM( F5:F8) 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.8产品成本预算 其中
42、:直接 材料 （期初 +购货- 期末） =直接材料 预算!B4+直 接材料预算 !B18-直接 材料预算 !B14*直接 材料预算 !B6 =直接材料 预算!C15* 直接材料预 算!$B$6+直 接材料预算 !C18-直接 材料预算 !C14*直接 材料预算 !$B$6 =直接材料 预算!D15* 直接材料预 算!$B$6+直 接材料预算 !D18-直接材 料预算 !D14*直接 材料预算 !$B$6 =直接材料 预算!E15* 直接材料预 算!$B$6+直 接材料预算 !E18-直接 材料预算 !E14*直接 材料预算 !$B$6 =直接材料 预算!F15* 直接材料预 算!$B$6+直
43、接材料预算 !F18-直接 材料预算 !F14*直接 材料预算 !$B$6 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.8产品成本预算 直接 人工 =直接人工 预算!B9 =直接人工 预算!C9 =直接人工 预算!D9 =直接人工 预算!E9 =直接人工 预算!F9 变动制 造费用 =制造费用 预算!B12 =制造费用 预算!C12 =制造费用 预算!D12 =制造费用 预算!E12 =制造费用 预算!F12 固定制 造费用 =制造费用 预算!B15 =制造费用 预算!C15 =制造费用 预算!D15 =制造费用 预算!E15 =制造费用 预算!F15 天津财
44、经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.8产品成本预算 减：期 末产品 成本 （期末 产品数 量单 位生产 成本） =生产预算 !B8*产品成 本预算!B4/ 生产预算 !B10 =生产预算 !C8*产品成 本预算!C4/ 生产预算 !C10 =生产预算 !D8*产品成 本预算!D4/ 生产预算 !D10 =生产预算 !E8*产品成 本预算!E4/ 生产预算 !E10 =E9 当期销 售成本 =B3+B4-B9 =C3+C4-C9 =D3+D4-D9 =E3+E4-E9 =F3+F4-F9 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节
45、10.8产品成本预算 2.2.保护工作表保护工作表 该表无需输入任何值，全部由公式计算而得，因此可直接该表无需输入任何值，全部由公式计算而得，因此可直接 保护工作表。保护工作表。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.9销售费用预算 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.9销售费用预算 1.1.设置数据有效性设置数据有效性 假定需输入的各项销售费用均为大于假定需输入的各项销售费用均为大于0 0的整数，选中“的整数，选中“B3B3： E4”E4”，设置其数据有效性为大于零的整数。，设置其数据有效性为大于零的整数。 2
46、.2.定义合计公式定义合计公式 在“在“F3”F3”单元格输入公式“单元格输入公式“=SUM(B3:E3)”=SUM(B3:E3)”，然后将其复，然后将其复 制到“制到“F4F4：F5”F5”。在“。在“B5”B5”单元格输入公式“单元格输入公式“=SUM(B3:B4)”=SUM(B3:B4)”， 然后将其复制到“然后将其复制到“C5C5：E5”E5”。 3.3.保护工作表保护工作表 取消“取消“B3B3：E4”E4” 单元格锁定状态，然后保护工作表。单元格锁定状态，然后保护工作表。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.10管理费用预算 天津财经大学天
47、津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.10管理费用预算 1.1.设置数据有效性设置数据有效性 假定需输入的各项管理费用均为大于假定需输入的各项管理费用均为大于0 0的整数，选中“的整数，选中“B3B3： E4”E4”，设置其数据有效性为大于零的整数。，设置其数据有效性为大于零的整数。 2.2.定义合计公式定义合计公式 在“在“F3”F3”单元格输入公式“单元格输入公式“=SUM(B3:E3)”=SUM(B3:E3)”，然后将其复，然后将其复 制到“制到“F4F4：F5”F5”。在“。在“B5”B5”单元格输入公式“单元格输入公式“=SUM(B3:B4)”=SUM(B3
48、:B4)”， 然后将其复制到“然后将其复制到“C5C5：E5”E5”。 3.3.保护工作表保护工作表 取消“取消“B3B3：E4”E4”单元格锁定状态，然后保护工作表。单元格锁定状态，然后保护工作表。 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.11现金预算 天津财经大学天津财经大学 商学院会计系商学院会计系 目录目录 本节本节 10.11现金预算 1.1.设置借款利率设置借款利率 利用滚动条设置利率，假定利率在利用滚动条设置利率，假定利率在1%1%至至20%20%之间，添加一之间，添加一 个滚动条，设置其最小值为个滚动条，设置其最小值为1 1，最大值为，最大值为2020，步长为，步长为1 1，页长为，页长为 1010，单元格链接为“，单元格链接为“G4”G4”。然后，在“。然后，在“B4”B4”单元格定义公式单元格定义公式 “=G4/100”=G4/100”。 2.2.设置支付股利期间设置支付股利期间 在此，利用单选钮选择股利支付的期间，添加在此，利用单选钮
