1、 第7章 关税 第一节 关税的各类 第二节 关税的征收 第三节 关税的经济效应 第四节 最适关税 第五节 关税的保护程度 第一节第一节 关税的种类关税的种类 按征收对按征收对 象或商品象或商品 流向流向 按差别待按差别待 遇和特定遇和特定 实施情况实施情况 按征收方按征收方 法或征收法或征收 标准标准 进口税进口税 出口税出口税 过境税过境税 进口附加税进口附加税 差价税差价税 特惠税特惠税 普遍优惠制普遍优惠制 从量税从量税 从价税从价税 混合税混合税 反倾销税反倾销税 反补贴税反补贴税 紧急关税紧急关税 惩罚关税惩罚关税 报复关税报复关税 复合税复合税 选择税选择税 关关 税税 按照征收的
2、对象或商品流向分类按照征收的对象或商品流向分类 进口税进口税(import duty)是指进口商品进入一国关境或从自由港、出口加工区、保税是指进口商品进入一国关境或从自由港、出口加工区、保税 仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。 进口税又称正常关税进口税又称正常关税(normal tariff)或进口正税。或进口正税。 进口税是进口税是保护关税保护关税的主要手段。的主要手段。 进进 口口 税税 税税 率率 普通税率普通税率 如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条 约，则对
3、该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率，一般比优惠 税率高15倍，少数商品甚至更高。普通税率不是被普遍实施的税率。 最惠国税率最惠国税率 是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率，凡缔 约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给 予对方。最惠国待遇的主要内容是关税待遇。最惠国税率是互惠的且比普 通税率低。这种税率实际上是普遍实施的税率。但并非是最低税率。 普惠制税率普惠制税率 这是发达国家向发展中国家提供的优惠税率。它在最惠国税 率的基础上实行减税或免税，通常按最惠国税率的一定百分比征收，并且 不是互惠的，而是单向的。因此，享受普惠制待遇往往能促进出口。 特惠
4、税税率特惠税税率 一国基于传统或历史原因，对来自特定国家的进口商品给予 特别优惠的低关税或免税待遇 出出 口口 税税 出口税出口税(export(export duty)duty)是出口国家的海关在本国产品输往国外是出口国家的海关在本国产品输往国外 时时，对出口商所征收的关税对出口商所征收的关税。 征税目的征税目的：第一：第一，增加财政收入增加财政收入。第二第二，为了保证本国的生产为了保证本国的生产、 加强本国产品的竞争能力加强本国产品的竞争能力。第三第三，保障本国市场的供应保障本国市场的供应。第五第五， 为了防止跨国公司利用为了防止跨国公司利用“转移定价转移定价”逃避或减少在所在国的纳逃避或
5、减少在所在国的纳 税税，向跨国公司出口产品征收高额出口税向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利维护本国的经济利 益益。 过过 境境 税税 过境税过境税(transit(transit duty)duty)又称通过税或转口税又称通过税或转口税，是一国海关对是一国海关对 通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。 征税目的征税目的: :增加国家财政收入增加国家财政收入。 按照征收的对象或商品流向分类按照征收的对象或商品流向分类 按照差别待遇和待定的实施情况分类按照差别待遇和待定的实施情况分类 进进 口口 附附 加加 税税 进口附加税(im
6、port surtax)是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口正 税之外，出于某种特定目的而额外加征的关税。又称特别关税，是一种临 时性的特定措施。 征税目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国产品低价倾销； 对某个国家实行歧视或报复等。 反倾销税反倾销税是对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加 税。目的目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。 反补贴税反补贴税又称反津贴税、抵消税或补偿税，是指进口国为了抵消某种进口 商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中接受的直接或间接奖金或补 贴而征收的一种进口附加税 进进 口口 附附 加加 税税 紧急关税紧急关税(emergen
7、cy tariff)是是为消除外国商品在短期内大量进口 对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口 附加税。 惩罚关税惩罚关税(penalty tariff)是指出口国某商品违反了与进口国之间 的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海 关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。 报复关税报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或 知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进 口附加税。 按照差别待遇和待定的实施情况分类按照差别待遇和待定的实施情况分类 差差 价价 税税 差价税差价税(variable levy)又称差额税，是当本国生产的
8、某种产品的国内价又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价 格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国 生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实 际上属于际上属于进口附加税进口附加税。是一种。是一种滑动关税滑动关税(sliding duty)。 特特 惠惠 税税 特惠税特惠税(preferential duty)又称优惠税又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口是对来自特定国家或地区的进口 商品给予特别优惠的低关税或免税待遇商品给予特别优
9、惠的低关税或免税待遇。目的目的是为了增进与受惠国之间是为了增进与受惠国之间 的友好贸易往来的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的有的是非互惠的。 特惠税最早特惠税最早开始于开始于宗主国与其殖民地及附属国之间的贸易宗主国与其殖民地及附属国之间的贸易。目前仍在起目前仍在起 作用且最有影响的是洛美协定国家之间的特惠税作用且最有影响的是洛美协定国家之间的特惠税。 按照差别待遇和待定的实施情况分类按照差别待遇和待定的实施情况分类 普普 遍遍 优优 惠惠 制制 普遍优惠制普遍优惠制（generalized system of preferencesgeneralized sy
10、stem of preferences，GSPGSP）简称普惠）简称普惠 制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些 初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。 普惠普惠 制方制方 案案 普遍性普遍性是指发达国家对是指发达国家对 所有发展中国家出口的所有发展中国家出口的 制成品和半制成品给予制成品和半制成品给予 普遍的关税优惠待遇普遍的关税优惠待遇 非歧视性非歧视性是指应使是指应使 所有发展中国家都所有发展中国家都 无歧视、无例外地无歧视、无例外地 享
11、受普惠制待遇享受普惠制待遇 非互惠性非互惠性即非对等性，是指即非对等性，是指 发达国家单方面给予发展中发达国家单方面给予发展中 国家特殊关税减让而不要求国家特殊关税减让而不要求 发展中国家给予对等待遇发展中国家给予对等待遇 给惠产品范围给惠产品范围 受惠国家和地区受惠国家和地区 关税削减幅度关税削减幅度 保护措施保护措施 原产地规则原产地规则 给惠方案有效期给惠方案有效期 例外条款例外条款 预定限额预定限额 毕业条款毕业条款 按照差别待遇和待定的实施情况分类按照差别待遇和待定的实施情况分类 第二节 关 税 的 征 收 一一 关税的征收方法关税的征收方法 从从 量量 税税 从量税从量税(spec
12、ific duty)是以进口货物的重量是以进口货物的重量、数量数量、长度长度、容量和面积等计量容量和面积等计量 单位为标准计征的关税单位为标准计征的关税。其中其中，重量单位是最常用的从量税计量单位重量单位是最常用的从量税计量单位。 计算公式计算公式： 从量税税额从量税税额=货物计量单位数货物计量单位数从量税率从量税率 从从 价价 税税 从价税从价税(advalorem duty)是以货物价格作为征收标准的关税是以货物价格作为征收标准的关税。从价税的税率表从价税的税率表 现为货物价格的百分值现为货物价格的百分值。 计算公式计算公式：从价税税额：从价税税额=进口货物总值进口货物总值从价税率从价税率
13、 完税价格完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格 照章征税。三种：出口国离岸价（照章征税。三种：出口国离岸价（FOB）、进口国到岸价（）、进口国到岸价（CIF）和进口国）和进口国 的官方价格。的官方价格。 混混 合合 税税 混合税混合税(mixed duty)是在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率，征是在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率，征 税时混合使用两种税率计征。混合税又可分为税时混合使用两种税率计征。混合税又可分为复合税复合税和和选择税选择税两种。两种。 二二 关税的征收依据关税的征收
14、依据 海关税则海关税则(customs (customs tariff)tariff)又称关税税则，又称关税税则， 是一国对进出口商品是一国对进出口商品 计征关税的规章和对计征关税的规章和对 进出口应税与免税商进出口应税与免税商 品加以系统分类的一品加以系统分类的一 览表。览表。 单式税则单式税则(single tariff)又称一栏税又称一栏税 则，是指一个税目只有一个税率，则，是指一个税目只有一个税率， 即对来自任何国家的商品均以同一即对来自任何国家的商品均以同一 税率征税，没有差别待遇。税率征税，没有差别待遇。 复式税则复式税则(complex tariff) 是指同一是指同一 税目下设
15、有两个或两个以上的税率，税目下设有两个或两个以上的税率， 即对来自不同国家的进口商品按不即对来自不同国家的进口商品按不 同的税率征税，实行差别待遇。同的税率征税，实行差别待遇。 其中，普通税率是最高税率，特惠其中，普通税率是最高税率，特惠 税率是最低税率，在两者之间，还税率是最低税率，在两者之间，还 有最惠国税率、协定税率、普惠制有最惠国税率、协定税率、普惠制 税率等。税率等。 三三 关税的征收程序关税的征收程序 征收关税的程序即征收关税的程序即通关手续通关手续，又称又称报关手续报关手续，通常包括申报通常包括申报(declaration)、查验查验 (inspection)、放行放行(rele
16、ase)三个基本环节三个基本环节。 具体地说，是指进出口商在进出口商品时要向海关申报出口或进口，提交进出 口货物的报关单以及有关证明，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续； 然后，海关按照有关法令和规定，查验审核有关单证和货物，计算进出口税额； 最后，进出口商结清应征税额和其他费用，海关在有关单证上签印，以示货物 可以通关放行。 第三节 世贸组织对关税措 施的相关规定 世界贸易组织成立 后，于1996年12月 在新加坡会议上， 各成员方签署了 信息技术协定， 规定自1997年7月1 日起分阶段约束信 息技术产品关税， 到2000年1月1日前 取消信息技术产品 关税及其他税费。 关税减让水平
17、 关税减让是指各成 员方在世界贸易组 织框架内，通过多 边谈判，互相让步， 承担降低关税的义 务。“关税减让表” 的结构按商品名 称与编码协调制度 （）编排， 对成员方具有法律 约束力。 关税减让表 属于约束关税税则 号名下的产品，应 免征进口或与进口 有关的所有税费， 包括：对外汇交易 征收的税费、国内 税费、影响进口商 的有关服务费用和 其他特殊进口费用。 其他税费 第四节 关税的经济效应 关税的经济效应是指一国征收关税对其国内价格、贸易条件、生产、消关税的经济效应是指一国征收关税对其国内价格、贸易条件、生产、消 费、贸易、税收、再分配及福利等方面所产生的影响。费、贸易、税收、再分配及福利
18、等方面所产生的影响。 关税的经济效应可以从整个经济的角度来分析，也可以从单个商品市场关税的经济效应可以从整个经济的角度来分析，也可以从单个商品市场 的角度来考察，前者属于一般均衡分析，后者为局部均衡分析。的角度来考察，前者属于一般均衡分析，后者为局部均衡分析。 一一 小国征收关税的经济效应小国征收关税的经济效应 SF SF+T T Dx D1 D2 S2 S1 d c b a Sx E Pe PX2 PX1 Q O PX 价格效应价格效应(price effect) 国际国际 价格仍为价格仍为PX1，国内价格升，国内价格升 至至PX2；且；且PX2 = PX1 +T， 贸易条件效应贸易条件效应
19、(terms-of- trade effect) 不存在。不存在。 消费效应消费效应 (consumption effect) 商品消商品消 费减少费减少D1D2 生产效应生产效应 (production effect) 进口替进口替 代品的产量由代品的产量由 OS1增至增至OS2 贸易效应贸易效应 (trade effect) 进口数量由进口数量由 S1D1减为减为S2D2 财政效应财政效应(revenue effect) 小国政府取小国政府取 得了得了c面积的关税面积的关税 收入收入 收入再分配效应收入再分配效应(income-redistribution effect) 消费者剩余减少消
20、费者剩余减少 了了a+b+c+d。生产者剩余增加了。生产者剩余增加了a，政府增加财政收入，政府增加财政收入c。 福利效应福利效应(welfare effect) 福利净损失福利净损失(net welfare loss)或无谓的或无谓的 损失损失(deadweight loss)为为bd R 二二 大国征收关税的经济效应大国征收关税的经济效应 SF+H SH +F+T T D1 D2 S2 S1 d c b a SH DH E Pe PW Ph Q O PX e Ph=Pw H H 第五节 最 适 关 税 一一 关税与提供曲线及经济福利关税与提供曲线及经济福利 Y P*W CIC Pw E PD
21、 E* H* D H B A O X * (a) 大国大国 一一 关税与提供曲线及经济福利关税与提供曲线及经济福利 (b) 小国小国 Y CIC Pw E E* D B O X * 二二 最适关税最适关税 最适关税最适关税(optimum(optimum tariff)tariff)是指能使一国福利水平达到最大的关税水平是指能使一国福利水平达到最大的关税水平，其税其税 率称为最适关税税率率称为最适关税税率。 小国的最适关税为零小国的最适关税为零，即实行自由贸易政策对小国而言是最为有利的即实行自由贸易政策对小国而言是最为有利的。 大国的最适关税税率位于自由贸易和禁止性关税大国的最适关税税率位于自
22、由贸易和禁止性关税(prohibitive(prohibitive tariff)tariff)之间之间。 最最 适适 关关 税税 与与 报报 复复 Y P*W Pw E E* O X * E* 三三 关税报复关税报复 大国课征关税，使其贸易条件大国课征关税，使其贸易条件 改善，福利水平提高，却使贸改善，福利水平提高，却使贸 易伙伴国贸易条件恶化，福利易伙伴国贸易条件恶化，福利 水平下降。因此，贸易伙伴国水平下降。因此，贸易伙伴国 很可能采取很可能采取关税报复关税报复(tariff (tariff retaliation)retaliation)，即对其进口产，即对其进口产 品也征收最适关税。
23、品也征收最适关税。 第六节 关税的保护程度 一一 关税水平关税水平 关税水平(tariff level)是指一个国家的平均进口税率。用关税水平可以大体衡量或比 较一个国家进口税的保护程度，也是一国参加国际贸易协定进行关税谈判时必须解决的 问题。 简简 单单 平平 均均 法法 加加 权权 平平 均均 法法 全额全额 加权加权 平均平均 法法 取样取样 加权加权 平均平均 法法 关税水平= 100 进口总值 进口税款总额 关税水平= 100 有税商品进口总值 进口税款总额 关税水平= 100 口总值若干种有代表性商品进 口税款总额若干种有代表性商品进 （一）名义保护率（一）名义保护率 名义保护率=
24、 100 自国外进口价 自国外进口价进口货物国内市价 名义保护率= 100 国际市场价格 国际市场价格进口货物国内市价格 二、关税保护率二、关税保护率 有效保护率= l00 国外加工增值 国外加工增值国内加工增值 ERP= 100 V VV ERP= i ii a tat 1 （一）有效保护率（一）有效保护率 二、关税保护率二、关税保护率 三、三、 关关 税税 结结 构构 关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税则中各类商品关 税税率之间高低的相互关系。 一般表现：资本品税率较低，消费品税率较高；生 活必需品税率较低，奢侈品税率较高；本国不能生 产的商品税率较低，本国能够生产的税率较高。 一
25、个突出的特征是关税税率随产品加工程度的逐渐 深化而不断提高。制成品的关税税率高于中间产品 的关税税率，中间产品的关税税率高于初级产品的 关税税率。这种关税结构现象称为关税升级或阶梯 式关税结构(cascading tariff structure)。 有效保护理有效保护理 论可以很好论可以很好 地解释关税地解释关税 结构中的关结构中的关 税升级现象。税升级现象。 四、四、 中国名义关税水平中国名义关税水平 我国自1992年以来的关税改革使得名义关税水平大幅度下 降。至2001年中国加入世界贸易组织时，算术平均关税税率已 由1992年的43.2%降至15.3%，加权平均税率则由1992年的 32
26、.7%降至10.44%。1992年至2001年我国算术平均税率和加权 平均税率降幅分别达64.6%和68.1%。 加入世界贸易组织后，中国按照入世承诺，进一步降低关 税，到2005年1月1日，我国绝大多数的关税削减承诺已执行完 毕。至2007年，我国的平均关税水平从2001年加入时的15.3% 逐步降到9.8%。 本 章 小 结 1. 关税是一国对外贸易政策的重要手段。关税种类繁多，根据不同的标准可 以分为不同的种类。关税的征收方法有从量税、从价税和混合税。 2. 一国的海关税则和国际统一税则目录是征收关税的基本依据。海关合作 理事会税则商品分类目录、国际贸易标准分类和商品名称及编码协 调制度
27、的颁布实行对于减少各国海关在商品分类上的矛盾，以及促进国际 贸易的实证研究与比较研究都具有十分重要的意义。 3. 关税的经济效应是指一国征收关税对其国内价格、贸易条件、生产、消费、 贸易、税收、再分配及福利等方面所产生的影响。在局部均衡的条件下，小 国和大国征收关税所产生的经济效应是不同的。最适关税只存在于大国，但 易遭致别国的关税报复。 4. 关税的保护程度不仅取决于关税水平，还取决于关税结构。世界各国关税 结构的一个突出特征是关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提高。这 种关税结构现象称为关税升级或阶梯式关税结构。 5. 我国自1992年以来的关税改革使得关税水平大幅度下降。 基 本 概
28、 念 关税关税 保护关税保护关税 进口附加税进口附加税 反倾销税反倾销税 反补贴税反补贴税 紧急关税紧急关税 惩罚关税惩罚关税 报复关税报复关税 差价税差价税 普遍优惠制普遍优惠制 毕业条款毕业条款 从量税从量税 从价税从价税 选择税选择税 单式税则单式税则 复式税则复式税则 协调制度协调制度 最适关税最适关税 关税报复关税报复 关税水平关税水平 名义保护率名义保护率 有效保护率有效保护率 关税结构关税结构 复复 习习 思思 考考 题题 1.普惠制的基本原则是什么?普惠制方案一般包括哪些主要内 容?给惠国的自我保护措施有哪些? 2.什么是海关税则?它可分为哪几类? 3.试以局部均衡分析法剖析小国征收进口关税的经济效应。 4.小国课征关税，其福利水平为何一定下降? 5.大国课征关税，其福利水平可能的变化如何? 6.什么是最适关税?小国有无最适关税?大国的最适关税税率大 致如何确定? 7.写一篇小论文：中国关税水平与结构演变及其影响的实证研 究。
