第19章 内部审计习题.doc

1、 1 第 19 章 内部审计 习题参考答案习题参考答案 1 1试述内部审计的定义与特征。试述内部审计的定义与特征。 【答】不同机构对内部审计的定义略有不同。如中国审计署关于内部审计 工作的规定（2018） 对内部审计的定义为：“对本单位及所属单位财政财务收支、 经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单 位完善治理、实现目标的活动。 ”中国内部审计协会发布的第 1101 号内部 审计基本准则 （2013）将内部审计的定义为： “是一种独立、客观的确认和咨询 活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和 风险管理的适当性和有效性，以促进组织完

2、善治理、增加价值和实现目标。 ”国 际内部审计师协会 （IIA） 认为， “内部审计是一种独立、 客观的确认 （Assurance） 和咨询 （Consulting） 活动， 旨在增加价值和改善组织运营。 它通过应用系统的、 规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目 标。 ”虽然对内部审计的定义不完全相同，但均具有以下特征： （1）内部审计的独立性要求 独立性是审计的本质特征。 内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独 立性，但内部审计的独立性比外部审计要弱。由于内部审计机构属于本部门、本 单位的内部机构，与同属于本部门、本单位的被审计单位有着关联关系，因而只

3、具有相对独立性。 （2）内部审计的职能 内部审计只具有经济监督、评价与咨询职能，不具有经济鉴证职能。这是因 为内部审计机构与被审计单位同属于一个部门或单位，在外人看来，不具有形式 上的独立性，因而其签发的审计报告对外就不具有经济鉴证作用。在审计职能的 侧重点方面，内部审计应当侧重于经济评价和咨询职能。 （3）内部审计的范围 内部审计的范围只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。 2 （4）内部审计的对象 内部审计的对象是本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况， 即本单位 及所属单位为履行内部受托经济责任而发生的财务收支活动及其相关经济活动 的真实性、合法性和效益性以及相关经济资料的合法性、

4、正确性和公允性，其中 重点对象是单位的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性。 （5）内部审计根本目的 内部审计的根本目的是促进本部门、 本单位完善治理、 增加价值和实现目标。 虽然内部审计也要监督本单位及所属单位遵守国家财经法纪， 但其主要目的还是 监督所属单位遵守本单位方针政策和内部管理制度， 促进被审计单位经营管理行 为与本部门、本单位总体目标保持一致，不得损害本部门、本单位整体利益，从 而促进被审计单位完善治理、增加价值和实现目标。 2 2内部审计机构应当履行哪些职责？应当赋予内部审计机构哪些职权？内部审计机构应当履行哪些职责？应当赋予内部审计机构哪些职权？ 【答】为充分发挥内部

5、审计的职能，实现内部审计的根本目标，内部审计机 构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，在本部门、本单位内部履行 下列职责： （1）开展国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计，即对本单位及所属单 位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计； （2）开展发展规划审计、战略决策审计、重大措施落实情况审计和年度计 划执行审计，即对本单位及所属单位发展规划、战略决策制定和执行，重大措施 落实以及年度业务计划执行情况进行审计； （3）开展财务审计，即对本单位及所属单位的财务收支及其有关经济活动 进行审计； （4）开展经济责任审计，即对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期 经济责任进行审计； （5）开展

6、固定资产投资项目审计，即对本单位及所属单位固定资产投资项 目进行审计； （6）开展自然资源资产管理审计和生态环境保护审计，即对本单位及所属 单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计； 3 （7）开展境外审计，即对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外 经济活动进行审计； （8）开展内部控制审计和风险管理审计，即对本单位及所属单位内部控制 制度的健全性和有效性以及风险管理情况进行审计； （9）开展管理审计与效益审计，即对本单位及所属单位经济管理和效益情 况进行审计； （10）督促落实审计发现问题的整改工作，即协助本单位主要负责人督促落 实审计发现问题的整改工作； （11）指

7、导、监督和管理下属单位内部审计工作，即对本单位所属单位的内 部审计工作进行指导、监督和管理； （12）开展其他审计，即法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构 要求办理的其他审计事项。如成本管理专项审计、专项审计调查、经济合同审计 等。 为确保内部审计机构有效履行其职责， 作为内部审计机构领导者的单位主要 负责人或者权力机构应当制定相应规定， 赋予内部审计机构履行职责所必需的权 限。在一般情况下，应当赋予内部审计机构的权限主要包括： （1）资料报送要求权，即有权要求被审计单位按时报送发展规划、战略决 策、重大措施、内部控制、风险管理、生产与经营及财务收支计划、预算执行情 况、决算、会计报表

8、和其他有关文件、资料，以及必要的计算机技术文档； （2）参与与召开会议权，即有权参加本单位有关会议，并有权组织召开与 审计事项有关的会议； （3）参与与制订规章制度权，即有权参与研究制定有关的规章制度，提出 内部审计规章制度，由单位审定公布后施行； （4）检查权，即有权检查被审计单位有关生产、经营、财务活动、经济活 动、内部控制、风险管理等方面的资料、文件和现场勘察实物； （5）信息系统检查权，即有权检查被审计单位有关的计算机系统及其电子 数据和资料； （6）调查权，即有权就审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查和 询问，并取得相关证明材料； （7）违规违法行为制止权，即有权对正在进行的严

9、重违法违规、严重损失 4 浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意后作出临时制止决定； （8）资料封存权，即有权对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计 账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构 批准，有权予以暂时封存； （9）提出意见或建议权，即有权提出纠正、处理违法违规行为的意见以及 改进管理、提高绩效的建议； （10）通报批评责任追究建议权，即有权对违法违规和造成损失浪费的单位 和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议； （11）表彰建议权，即有权对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出 的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会（或者主要负责人）提

10、出表彰 建议。 此外，单位主要负责人或者权力机构在管理权限范围内，也可以授予内部审 计机构必要的处理、处罚权。内部审计机构对本单位有关部门及所属单位严格遵 守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，也可以向单位主要负责人 或者权力机构提出表扬和奖励的建议。 3 3我国内部审计准则的体系结构及效力。我国内部审计准则的体系结构及效力。 【答】中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由 内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。它们 三者之间的关系如图 191 所示。 5 实线：表示指导关系 虚线： 表示依据关系 图图 181 中国内部审计准则体系结构

11、与约束力图中国内部审计准则体系结构与约束力图 内部审计基本准则是内部审计准则的总纲， 是内部审计机构和人员进行内部 审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基 本依据。 内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的， 是内部审计机构和人员 在进行内部审计时应当遵循的具体规范。 内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为 内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。 4 4我国内部审计基本准则的主要内容。我国内部审计基本准则的主要内容。 【答】我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则、报告准则、内部管理 准则构成，其主要内容如下

12、： （1）一般准则 一般准则是对内部审计结构设置与管理以及审计人员行为方面的规范。 主要 包括： 内部审计机构设置的适应性。内部审计机构设置应当与其目标、性质、规 模、治理结构等相适应，并配备具有相应资格的内部审计人员。 内部审计基本准则 法定要求，必须遵照执行 内部审计具体准则 法定要求，必须遵照执 行 内部审计实务指南 具体指导，应当参照执行 内部审计准则体系结构 内部审计准则约束力 6 内部审计的合法性。内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内 部审计章程中明确规定。 内部审计的独立性和客观性。 内部审计机构和人员应保持其独立性和客观 性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风

13、险管理的决策和执行。 职业道德规范和应有的职业谨慎态度。 内部审计人员应当遵循职业道德规 范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。 具备、保持和提高专业胜任能力。内部审计人员应当具备相应的专业胜任 能力，并通过后续教育加以保持和提高。 履行保密义务。内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务 中所获取的信息保密。 （2）作业准则 作业准则是关于内部审计人员在实施审计过程中应当遵循的行为规范。 主要 包括： 全面关注组织风险和风险导向审计。 内部审计机构和内部审计人员应当全 面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。 运用审计重要性原则。内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差

14、异 或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。 编制年度审计计划。内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及 审计资源的配置情况，编制年度审计计划。 编制项目审计方案。内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目，编 制项目审计方案。 下达审计通知书。内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或 者被审计人员送达审计通知书，做好审计准备工作。 全面了解被审计单位并评估其业务活动、内部控制和风险管理。内部审计 人员应当深入了解被审计单位的情况，审查和评价业务活动、内部控制和风险管 理的适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。 特别关注舞弊风险。内部审计人员应

15、当关注被审计单位业务活动、内部控 制和风险管理中的舞弊风险，对舞弊行为进行检查和报告。 7 运用审计方法获取相关、可靠和充分的审计证据。内部审计人员可以运用 审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可 靠和充分的审计证据，以支持审计结论、意见和建议。 编写审计工作底稿。 内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的 执行过程，获取的审计证据，以及作出的审计结论。 提供咨询服务。内部审计人员应当以适当的方式提供咨询服务，改善组织 的业务活动、内部控制和风险管理。 （3）报告准则 报告准则是关于内部审计人员在编写审计报告过程中应当遵循的行为规范。 主要包括： 审计报告

16、的时间要求。内部审计机构应当在实施必要的审计程序后，及时 出具审计报告。 审计报告的质量要求。审计报告应当客观、完整、清晰，具有建设性并体 现重要性原则。 审计报告的内容要求。 审计报告应当包括审计概况、 审计依据、 审计发现、 审计结论、审计意见和审计建议。 声明遵循内部审计准则。审计报告应当包含是否遵循内部审计准则的声 明。如存在未遵循内部审计准则的情形，应当在审计报告中作出解释和说明。 （4）内部管理准则 内部管理准则是关于内部审计管理过程中应当遵循的行为规范。 主要包括： 领导和监督内部审计的权限。 内部审计机构应当接受组织董事会或者最高 管理层的领导和监督，并保持与董事会或者最高管理

17、层及时、高效的沟通。 内部审计机构的管理。内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多 层级组织的内部审计机构可以实行集中管理或者分级管理。 制定内部审计手册。内部审计机构应当根据内部审计准则及相关规定，结 合本组织的实际情况制定内部审计工作手册，指导内部审计人员的工作。 内部审计的质量控制。内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制， 建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受内部审计质量外部 评估。 8 内部审计的发展计划。内部审计机构应当编制中长期审计规划、年度审计 计划、本机构人力资源计划和财务预算。 内部审计的激励约束机制。内部审计机构应当建立激励约束机制，对内部 审计人

18、员的工作进行考核、评价和奖惩。 与外部审计的协调。 内部审计机构应当在董事会或者最高管理层的支持和 监督下，做好与外部审计的协调工作。 内部审计机构负责人的责任。 内部审计机构负责人应当对内部审计机构管 理的适当性和有效性负主要责任。 5 5经营审计的定义与特征。经营审计的定义与特征。 【答】经营审计泛指内部审计人员为改善企业经营而做的一切工作，是财务 审计和遵循性审计的延伸。通常，经营审计是在审查经营活动全过程的基础上， 分析与评价其效果性（Effectiveness） 、效率性（Efficiency）和经济性 （Economy） ，并将评价结果和改进意见报告给有关人员的系统过程，其目标是提

19、 出改进建议，以帮助该组织提高绩效。 6 6开展经营审计的一般思路以及经营审计的主要内容。开展经营审计的一般思路以及经营审计的主要内容。 【答】经营审计由审计人员考虑问题的思维方式和方法来决定，其一般思路 是： 首先， 在审查的基础上， 全面分析和评价企业经营活动已实现的绩效； 其次， 通过对企业生产经营活动状况的调查以及反映绩效的各项指标的分析， 初步判断 存在的问题和尚可挖掘的潜力；最后，提出为提高绩效而应当改进经营或采取进 一步行动的建议。 在经营审计中， 审计人员应当从生产力各要素的利用程度和进一步开发的潜 力着眼，以供、产、销等业务经营活动的过程和结果作为具体审计对象，审查和 评价企

20、业经营活动的效果性、效率性和经济性。 （一）采购业务审计 即对采购业务活动的全过程和结果进行审计， 旨在评价和改进企业采购业务 活动的效果性、效率性和经济性。采购业务审计通常包括对采购计划、采购合同 管理、实际采购活动以及存货管理等的审计。 1采购计划审计 9 其主要内容是： （1）物资采购品种和数量、时间、批量的确定是否科学，并 与销售计划、生产计划相衔接？（2）是否编制了采购计划，并经过批准，实际 采购是否按计划进行？有无盲目采购的情况？等。 2采购合同审计 其主要内容是： （1）企业是否建立了采购合同管理制度？（2）供货单位是 如何确定的，是否通过招标或比价后集体研究确定？（3）供货价格

21、是否最优？ （4）是否与供货单位签订了供货合同？合同是否条款完整、内容齐备、措词准 确？（5）采购合同是否按期履行？（6）对采购合同违约情况是否采取了相应的 措施，追究了违约方的责任?并追究了相关责任人的责任？等。 3采购执行情况审计 其主要内容是： （1）实际采购是否按计划进行，能否正常保证生产与销售需 求？或者盲目采购，造成物资积压的情况？（2）实际采购价格是否为当时最优 价格，有无采购成本过高，甚至个别人员从中吃回扣的情况？（3）实际采用的 运输方式是否合理，采购费用是否节约？（4）运输途中的损耗是否合理，有无 多报损失，损害企业利益的情况？（5）采购中有无舍近求远的情况？（6）企业 内

22、部能否以较低的成本生产某些材料代替外购？等。 4存货管理审计 其主要内容是： （1）物资入库前是否有严格的质量检验和清点制度，并严格 执行？（2）物资保管是否安全有序？有无被盗、雨淋或火灾威胁的情况？（3） 是否采用永续盘存记录？定期盘点库存物资？对于盘盈或盘亏物资处理手续是 否严格？（4）库存物资有无积压，或霉烂变质而不能正常使用的情况？对于这 些物资是否采取了有效措施进行管理？等。 （二）生产业务审计 即对生产活动的全过程和结果进行审计， 旨在评价和改进企业生产活动的效 果性、 效率性和经济性。 生产业务审计通常包括对生产计划、 生产过程等的审计。 1生产计划审计 主要内容是：（1） 制订

23、的生产计划是否科学， 是否按照经济批量来安排生产？ 是否与企业的销售计划、采购计划相衔接？（2）生产计划是否经过批准，并得 到严格执行，有无盲目生产的情况？等。 2生产过程审计 10 主要内容是： （1）是否制订了生产过程中的人、财、物的消耗定额，消耗定 额是否合理？（2）各车间、各工序之间的生产能力是否相平衡，生产周期、生 产批量是否合理可行？（3）生产进度是否正常，生产计划能否如期完成？（4） 产品质量是否达到了要求，并满足客户需要？（5）主要设备是否处于良好状态， 其使用效率是否达到了预定目标？ （6） 生产过程中的边角料是否充分利用？ （7） 生产成本是否实现了预期目标，有无进一步降低

24、的可能？等。 （三）销售业务审计 即对销售业务活动的全过程和结果进行审计， 旨在评价和改进企业销售业务 活动的效果性、效率性和经济性。销售业务审计通常包括对销售计划、销售合同 管理、实际销售活动以及应收账款管理等的审计。 1销售计划审计 主要内容是： （1）销售计划的制定是否根据销售预测作出？是否掌握了市场 动态，并充分挖掘了市场潜力？（2）销售计划是否充分考虑了企业生产能力， 并经过了批准？等。 2销售合同审计 其主要内容是： （1）企业是否建立了销售合同管理制度？（2）销售价格是 否最优？以优惠价格销售，是否获得了相应授权和审批？（4）是否与客户签订 了销售合同？合同是否条款完整、内容齐备

25、、措词准确？（5）销售合同是否按 期履行？（6）对销售合同违约情况是否采取了相应的措施，追究了违约方的责 任?并追究了相关责任人的责任？等。 3销售过程审计 主要内容是： （1）定价策略是否科学，能否使企业利益最大化？（2）是否 采取了一些营销策略来扩大市场，效果如何？（3）销售定价决策是否过于集中， 有无损害企业利益而中饱个人私囊的情况？（4）是否存在不顾坏账风险的盲目 销售情况？等。 4应收账款管理审计 主要内容是： （1）企业赊销政策是否科学合理？放宽信用政策能否增加企业 销售量并增加企业利润？ （2） 是否与客户定期核对应收账款发生额与余额？ （3） 是否采取了清理催收措施？效果如何？

26、 （4） 坏账的确认和核销是否经过了审批？ 并采取“账销案存”的管理方式继续催收？等。 11 7 7管理审计的定义与特征、主要内容。管理审计的定义与特征、主要内容。 【答】管理审计以被审计单位为履行受托管理责任而发生的管理活动为对 象，通过对管理制度和管理活动的系统调查、分析、评价与提出建议，帮助其提 高管理水平和管理效率。 管理审计的主要特征是：管理审计的对象是受托管理责任，以及为履行受托 管理责任而形成的各种管理制度和发生的各种管理行为； 管理审计的根本目标是 帮助管理层提高管理水平和管理效率，更好地履行受托管理责任；管理审计的职 能是咨询性和建设性的，而非执行性的，主要为管理层作出正确决

27、策提供及时、 相关的信息和建议； 管理审计是一个系统的调查、 分析、 评价和提出建议的过程。 管理审计的主要内容有两个：管理制度和管理活动。 （一）管理制度审计 管理制度审计与内部控制审计相似， 即对被审计单位管理制度设计的健全性 和合理性及执行的有效性所进行的审计。其一般程序是：对内部管理制度进行调 查和描述、对内部管理制度设计的健全性和合理性进行测试、对其执行的有效性 进行测试、提出改进建议。其具体做法请参见本书第七章内部控制及其测试。 （二）管理活动审计 管理活动审计有两种划分方法：一是按管理职能进行审计，称为管理职能审 计；二是按各管理职能部门的管理对象进行审计，可称为职能部门管理审计

28、。 1管理职能审计 管理职能审计是对各种管理职能进行审查，评价各种管理职能是否健全、合 理，是否还有进一步改进之处。通常，管理的五种基本职能即决策、计划、组织、 领导、控制的观点对管理职能审计进行简单的说明。 （1）决策职能审计。主要内容有：有无明确的经营目标；经营目标是否考 虑了内外各种环境条件；经营目标的确定是否符合科学决策原则；经营目标是否 落实。 （2）计划职能审计。主要内容有：无与经营目标相适应的长期规划、中期 规划和短期计划；计划体系是否已经形成和完整；有无落实计划的措施；是否评 价目标和计划的实现程度。 （3）组织职能审计。主要内容有：内部机构的设置是否合理，现有的机构 12 是

29、否都有存在的必要，是否体现了精简机构的要求；各机构之间的分工和职责是 否明确，有无相互推诿、无人负责、内部消耗等现象，上下左右关系是否协调； 各级机构的授权是否充分，是否明确了责任和权限，责任和权限是否相当；最高 领导层和各级机构是否配备了强有力的称职的领导班子，领导班子的知识结构、 年龄结构是否合理，人际关系是否融洽；最高领导层与每一机构之间、各个机构 之间是否有充分的信息交流，使整个企业处于反应灵敏的状态。 （4）领导职能审计。主要内容有：实行的领导体制是否符合该组织的实际 情况；最高领导层和各级管理人员是否适应管理工作的需要，是否都有强烈的责 任感和敬业精神；在各级管理职责范围以内是否存

30、在着有效领导，并正确处理与 职工群众的关系。 （5）控制职能审计。主要内容有：采取的控制方法是否恰当，能否及时发 现偏差，采取纠正措施；是否对各管理职能的履行和职工工作业绩进行定期考核 与评价，并给予相应的奖惩；是否对内部控制运行情况进行检查，发现问题及时 进行纠正；各下属单位的经营管理行为与组织的总目标不一致时，能否及时发现 并及时进行协调和控制等。 2职能部门管理审计 职能部门管理审计就是对各职能部门管理活动为对象所进行的审计， 以评价 其管理工作是否有效，是否充分履行了各项管理职能。根据各管理部门管理的具 体对象不同，主要包括计划管理、生产管理、销售管理、质量管理、设备与物资 管理、财务

31、管理、劳动管理、人力资源管理、研究与开发管理、信息系统管理等 方面的审计。其主要思路是，对各职能部门管理的决策、计划、组织、领导、控 制职能的情况进行审计，发现问题，分析原因，提出改进建议，帮助这些职能部 门提高管理能力、水平和绩效。 8 8风险管理审计的含义、风险管理审计的含义、职责和目标。职责和目标。 【答】 （1）风险管理审计的概念 风险管理审计，即审计人员针对组织内部的风险管理状况进行审查和评价， 以帮助其提高风险管理效率和效果的过程。任何组织均存在风险，均应进行风险 管理，因而均可开展风险管理审计。一般说来，内部审计机构和人员是组织风险 管理审计的主要力量，应当充分了解组织的风险管理

32、过程，审查和评价其适当性 13 和有效性，并提出改进意见。 （2）风险管理审计的职责和目标 为了保证企业拥有健全的风险管理过程，并能发挥作用，实现风险管理的目 标， 企业内部审计机构应当确定本企业是否建立了适当的风险管理过程以及这些 程序是否有效运作等。内部审计人员应当通过检查、评价、报告风险管理过程的 适当性和有效性并提出改进意见来协助企业风险管理。 风险管理审计的目标是通过审查企业风险管理的全过程， 评价并帮助改善风 险识别、评估和应对程序的效果，协助各风险部门最大程度降低和控制风险。 9 9简述企业风险管理审计的主要内容和一般程序。简述企业风险管理审计的主要内容和一般程序。 【答】由于风

33、险管理由风险识别、风险评估和风险应对组成，因此，风险管 理审计的主要内容应当包括：企业风险识别的充分性和适当性；企业风险评估的 适当性和有效性；企业风险应对措施的适当性和有效性；企业风险管理过程中各 部门的协调性和绩效等。 风险管理审计的程序： （1）确定审计目标； （2）确定审计范围； （3）制定审 计计划； （4）实施风险管理审计，收集审计证据； （5）执行分析程序； （6）进行 责任划分和绩效评价； （7）提出改进风险管理的建议。 10.10.简述审计委员会的主要职责。简述审计委员会的主要职责。 【答】不同公司的审计委员会的职责可能不同，但由于审计委员会的主要目 标是督促财务报告、内部控

34、制、风险管理的有效性，使董事会、高级管理层以及 内、外部审计人员关注其重要性，因此，通常包括以下职责： （1）提议聘请或更换外部审计机构； （2）监督公司的内部审计制度及其实施； （3）负责内部审计与外部审计之间的沟通； （4）负责与注册会计师的沟通； （5）审核公司的财务信息及其披露； （6）审查公司内部控制的有效性； （7）检查公司关联交易的控制与日常管理。 14 11.11.如何提高内部审计结果运用效果？如何提高内部审计结果运用效果？ 内部审计结果只有得到充分运用，才能充分发挥内部审计的作用，实现内部 审计目标。 因此， 现代审计越来越重视审计结果的充分运用， 内部审计也不例外。 为此，

35、单位应当建立健全内部审计结果运用机制，充分运用内部审计结果。 （1 1）建立健全内部审计结果运用机制）建立健全内部审计结果运用机制 单位要建立健全内部审计结果运用机制，其核心内容包括：单位主要负责人 为整个单位内部审计结果运用的第一责任人，负责营造氛围，并在整个单位内部 充分利用内部审计结果； 被审计单位主要负责人为审计发现问题整改和建议落实 的第一责任人，负责推动本单位对审计发现的问题和提出的建议的整改落实；其 他单位则负责以内部审计报告中揭示问题和改进建议为依据进行自查自纠； 内部 审计机构则负责督促被审计单位和其他单位落实整改工作；单位内部纪检监察、 巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量

36、的协作配合，协同督促审计发现的问题 整改及问责。 （2 2）内部审计结果的运用方式）内部审计结果的运用方式 内部审计机构根据审计中发现的问题提出相应的审计整改建议，以及做出通 报批评或者提出追究责任的建议； 接受并分析被审计单位的书面整改方案和整改 结果报告，督促落实审计发现问题的整改；对于审计发现的典型性、普遍性、倾 向性问题，应当在单位内部公开内部审计结果公告，同时要求各下属单位根据审 计揭示问题和改进建议进行自查自纠，并接受其他单位的自查自纠结果报告。 被审计单位对审计发现的问题和提出的建议应当“立行立改”，即能够立即 整改落实的就立即整改落实；不能立行立改的，应当在接到审计报告后的 1

37、 个月 内提出书面整改方案；最迟 6 个月内提出首次书面整改结果报告；需要长期整改 的，以后每 6 个月提交一次书面整改报告，直至所有是发现问题都得到有效整改 落实。书面整改方案和结果报告应当报送内部审计机构，重大问题整改方案和结 果报告还应当直接呈送单位党组织和主要负责人。 其他单位则根据公开的内部审 计结果公告中揭示问题和改进建议进行自查自纠， 并将自查自纠取得的效果和形 成的经验书面报告给内部审计机构。 单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究， 制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施；对内部审计发现的重大违纪 15 违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及

38、时移送纪检监察机关、司法机关； 将内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。 单位内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他监督力量应当与内部审计机 构协作配合，充分利用内部审计结果，并协同内部审计机构督促落实审计发现问 题的整改。 审计机关和会计师事务所在审计中，特别是在国家机关、事业单位和国有企 业三级以下单位审计中，应当有效利用内部审计力量和成果，对内部审计发现且 已经纠正的问题不再在审计报告中反映。 12.12.审计机关如何对内部审计进行指导与监督？审计机关如何对内部审计进行指导与监督？ 根据审计法的规定，国家审计机关具有依法对内部审计工作进行业务指 导和监督的职

39、责，为此，审计机关要建立健全指导和监督工作长效机制，明确对 内部审计工作进行指导与监督的方式与内容。 （1 1）审计机关）审计机关指导和监督指导和监督内部审计工作的内部审计工作的机制机制 审计机关要建立健全工作责任机制，明确负责指导和监督工作的职能部门和职能部门和 业务部门职责业务部门职责，加强协作配合。通常，综合职能部门负责接收内部审计机构的备 案资料，并进行分析利用；各业务部门负责对相应行业内部审计工作的指导与监 督，如金融审计处负责金融机构、行政事业审计处负责行政与事业单位、企业审 计处负责国有企业及其他企业的内部审计工作进行指导与监督； 其他业务部门则 负责配合这些业务部门做好对内部审

40、计工作的指导与监督， 如投资审计处协助做 好对内部审计机构投资项目审计的业务指导与监督、 农业与资源环保审计处协助 做好内部审计机构自然资源资产审计和生态环境保护审计的业务指导与监督、 涉 外审计处则协助做好对内部审计机构开展境外审计的业务指导与监督等。此外， 将对内部审计的业务指导和监督纳入年度工作内容，与审计业务工作同部署、同 落实、同检查；审计机关要注重发挥主管部门的作用，加强工作联系，会同制定 行业性内部审计指导意见和工作指引等， 及时通报监督检查结果， 形成监督合力； 上级审计机关要将对内部审计的指导和监督工作纳入对下级审计机关的考核内 容。 （二二）审计机关指导和监督内部审计工作的

41、主要内容审计机关指导和监督内部审计工作的主要内容 16 审计机关对内部审计工作进行指导与监督的主要内容包括：（1）起草有关 内部审计工作的法规草案； （2）制定有关内部审计工作的规章制度和规划； （3） 推动单位建立健全内部审计制度；（4）指导内部审计统筹安排审计计划，突出 审计重点；（5）监督内部审计职责履行情况，检查内部审计业务质量；（6）指 导内部审计自律组织开展工作。 （3 3）审计机关指导和监督内部审计工作的主要方式审计机关指导和监督内部审计工作的主要方式 审计机关可以通过业务咨询与培训、学术研讨、座谈会、经验交流、现场调 研与指导、评优表彰、借调内部审计人员参与审计项目等方式对内部审计人员进 行业务指导。 审计机关可以采取日常监督、结合审计项目监督、专项检查等方式，对单位 的内部审计制度建立健全情况、内部审计工作质量情况等进行指导和监督。 审计机关若发现单位在内部审计制度建设和工作质量方面存在问题的， 应当 督促其及时进行整改并书面报告整改情况；情节严重的，应当通报批评并视情况 抄送有关主管部门。