1、第二章：货币资金与结算业务第二章：货币资金与结算业务 一、单项选择题 下列各小题的 4 个备选答案中， 只有 1 个是正确的， 请您将正确答案的字母序号填入每 小题后面的“ （ ） ”内。 1 企业发现现金短款属于无法查明的其他原因时，按照管理权限报经批准处理时， 应记入的账户是（ A ） 。 A管理费用 B其他应付款 C其他应收款 D财务费用 【解析】 无法查明原因的现金短款经批准后计人 “管理费用” 账户； 无法查明原因的 现 金溢余，经批准后记人“营业外收入”账户。 2下列项目中，不允许使用现金支付的是（ A ） 。 A购置固定资产 B支付个人劳动报酬 C出差借差旅费 D向个人收购废旧物
2、资 3 企业应设置 “现金日记账” 并按经济业务发生的顺序逐日逐笔登记的人员是 （ A ） 。 A出纳人员 B会计主管 C会计人员 D经办人员 4企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记人“待处理财产损益”账户。 后经进一步核查， 无法查明原因， 经批准后， 对该现金溢余正确的会计处理方法是将其从 “待 处理财产损益”账户（ A ） 。 A转入“营业外收入”账户 B转入“管理费用”账户 C转入“其他应付款”账户 D转入“其他应收款”账户 【解析】 无法查明原因的现金短缺， 转入 “管理费用” 账户； 无法查明原因的现金溢 余， 转人“营业外收入”账户；应支付给有关个人或单位的，转入“其
3、他应付款”账户；应由责 任人、保险公司 赔偿的，转入“其他应收款”账户。 5企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的， 应事先报经审查批准的是（ A ） 。 A开户银行 B、上级主管部门 C财税部门 D、本企业财务机构负责人 【解析】 企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金， 因特殊情况需要支付现金 的，应事先报经开户银行审查批准。 6下列情形中，不违背内部会计控制规范货币资金（试行） 规定的“确保办理 货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是由出纳人员（ B ） 。 A保管签发支票所需全部印章 B、兼任固定资产明细账及总账的登记工作 C、兼任
4、会计账目稽核工作 D 兼任债权债务账目的登记工作 【解析】按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债 务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 7不单独设置“备用金”账户的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应进 行核算的账户是（ B ） 。 A库存现金 B其他应收款 C应收账款 D预付账款 8关于预留银行印鉴的管理，下列说法中错误的是（ B ） 。 A、财务专用章应由专人保管 B、单位负责人的印章必须由其本人保管 C严禁一人保管支付款项所需印章 D个人名章须由本人或其授权人员保管 【解析】单位负责人的印章可以由其授权人员保管。 9企业为发放工资支
5、取现金等办理日常结算的业务，应通过的账户是（ B ） 。 A、一般存款 B、基本存款 C临时存款 D专用存款 【解析】企业办理日常转账结算和工资、奖金等现金牧付的核算，只能通过基本存款账 户办理。 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户； 专用存款账户是企业因特定 用途需要而开立的账户。 10企业因特定用途需要在银行开立的账户为（ B ） 。 A、一般存款 B. 专用存款 C、基本存款 D、临时存款 11编制银行存款余额调节表，以使“银行存款日记账”账面余额与“银行对账单”余 额相符，单位应当（ C ） 。 A指定专人定期核对，每年至少核对一次 B由会计人员核对，每年核对一次 C指定专
6、人定期核对，每月至少核对一次 D指定出纳员核对，定期每月核对 【解析】 为了及时了解银行存款的收支情况， 避免银行存款账目发生差错， 企业应该 指 定专人定期核对账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账 面余 额与银行对账单相符。 12对于企业尚未入账而银行已经入账的未达账项，企业会计准则规定（ C ） 。 A、根据“银行对账单”中的银行记录的金额，调整企业银行存款账面余额 B根据调整后“银行存款余额调节表”的存款余额，调整企业银行存款账面余额 C、编制“银行存款余额调节表”但不做会计处理，待收到银行结算凭证时再做会计处 理 D、根据企业尚未入账而银行已经入账的未达账项编制
7、记账凭证，调整企业银行存款账 面余额 【解析】对于企业尚未入账而银行已经入账的未达账项，企业会计准则规定，编制“银 行存款余额调节表”不进行任何会计处理，实际收到银行结算凭证时再作会计处理。 13支票的提示付款期限为自出票日起（ C ） 。 A.日内 B.日内 C.日内 D.日内 14在支票结算中，既可用于转账也可用于支取现金的“支票”是（ C ） 。 A、现金支票 B、转账支票 C、普通支票 D、划线支票 15下列款项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是（ C ） 。 A信用卡存款 B、银行本票存款 C、商业汇票 D、银行汇票存款 【解析】通过其他货币资金结算的有：外埠存款、银行汇票存款、
8、银行本票存款、 信 用卡存款、 信用证存款、信用证保证金存款、存出投资款。 16下列属于其他货币资金的是（ D ） 。 A库存人民币 B库存外币 C银行存款 D在途货币资金 17下列各项中，属于货币资金的是（ D ） 。 A应收备用金 B、商业汇票 C应收票据 D、银行汇票存款 18下列各项中，不属于“其他货币资金”的是：开出的（ D ） 。 A银行本票 B信用证 C银行汇票 D、转账支票 19企业存放在银行的银行汇票存款，应对其进行核算的账户是（ D ） 。 A库存现金 B在途货币资金 C银行存款 D其他货币资金 20下列各项中，不得用于支取现金的是（ D ） 。 A注有“现金”字样的银行本
9、票 B现金支票 C、填有“现金”字样的银行汇票 D信用卡（单位卡） 【解析】信用卡（单位卡）不得用于 l0 万元以上的商品交易、劳务供应款项结算，不 得用于支取现金。 21银行汇票的签发人是（ A ） 。 A、银行 B、收款人 C、企业 D、持票人 22银行汇票付款期限为：自出票日起（ A ） 。 A、1 个月内 B、3 个月内 C、6 个月内 D、10 日内 23使用银行本票支付各种款项，适用的结算范围是（ A ） 。 A、同一票据交换区域 B、不同票据交换区域 C、异地票据交换区域 D、同域异地均可 24银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过（ A ） 。 A、2 个月 B、1 个月 C
10、、个月 D、个月 25商业汇票的付款期限最长不得超过（ A ） 。 A、6 个月内 B、个月内 C、2 个月内 D、年内 26一张 5 月 26 日签发的 30 天的票据，其到期日为（ B ） 。 A、6 月 26 日 B、6 月 25 日 C、6 月 27 日 D、6 月 24 日 27信用卡中的单位卡账户的资金一律转账存入的账户是（ B ） 。 A、一般存款 B、基本存款 C、专用存款 D、临时存款 28信用卡的透支期限最长为（ B ） 。 A、10 天 B、60 天 C、30 天 D、20 天 29托收承付结算办法规定，验货付款的承付期为（ B ） 。 A、15 天 B、10 天 C、5
11、 天 D、3 天 30、我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（ B ） 。 A该企业的编报货币为人民币 B、该企业的编报货币为欧元 C该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 D、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。 31、下列各项交易中，可以采用商业汇票方式进行结算的是（ C ） 。 A、个人之间的真实交易 B、法人与个人之间的商品交易 C法人之间的真实交易 D个人之间只有商品交易才可采用 32、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应将所有 项目折算为变更后的记账本位币，所
12、应当采用的汇率是（ C ） 。 A资产负债表日汇率 B、变更当期期初的市场汇率 C、变更当日的即期汇率 D按照系统合理的方法确定的近似的汇率 【解析】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当 采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 33、某企业以人民币作为记账本位币，下列项目中非该企业外币业务的是（ C ） 。 A与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 B、与国内企业发生的以美元计价的销售业务 C与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 D、与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务 【解析】 会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，
13、 企业选定的记账本位币 以外的货币在会计核算上均视为外币。因此，选项“C”正确。 34收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（ C ） 。 A签订投资时的市场汇率 B投资合同约定的汇率 C收到外币资本时的市场汇率 D第一次收到外币资本时的折算汇率 【解析】 外商投资企业接受外币投资时， 采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为 记账本位币入账。因此，选项“C”正确。 35下列各项中，属于外币兑换业务的是（ C ） A归还外币借款 B进口材料发生的外币应付账款 C、从银行购入外汇 D、从银行取得外币借款 【解析】外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币或向银行等金融机构卖出
14、 外币。 二、多项选择题二、多项选择题 下列各小题的 5 个备选答案中， 至少有 2 个是正确的， 请您将正确答案的字母序号填入 每小题后面的“ （ ） ”内，少选、多选、错选均不符合要求。 1、下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（ ABCD ） 。 A、采购人员超过授权限额采购原材料 B、未经授权的人员直接接触企业资金 C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D、出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 【解析】选项 E，主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务，符合内部 控制要求。 2、企业对现金的管理
15、，必须做到（ BC ） 。 A、出纳员兼管会计档案 B、出纳员定期轮换 C、日清月结 D、保持大量库存现金 E、当日收到的现金可以直接当日支出 3、企业的下列做法中，符合银行存款管理制度规定的有（ AE ） 。 A、可根据需要开立临时存款账户 B、通过基本存款和一般存款账户支取现金 C、一个企业可选择多家银行开立基本存款账户 D、可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 E、一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 【解析】 一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户，不得在 多家银行机构开立多个基本存款账户；一般存款户可办理转账、缴存现金但不能支取现
16、金； 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 4、下列会计交易或事项中，不符合银行结算纪律要求的有（ ABDE ） 。 A、可以根据业务核算需要开立多个基本账户 B、考虑到未来的现金收入，可以签发远期支票 C、支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发 D、不论账户是否有足够的资金，是否付款都由企业决定 E、不影响企业自身业务时，可暂时将账户借给他人使用 5、下列项目中，属于未达账项的有（ BCE ） 。 A、企业赊销商品，按购货协议于 60 天后收取 B、银行代企业支付水费并已登账，但企业尚未收到银行付款通知尚未记账 C、企业将收取的转账支票送存银行，并登记银行存款增加，但银行尚
17、未记账 D、银行代企业支付电话费 5 400 元，企业在登账时错记为银行存款减少 4 500 元 E、企业开出转账支票并登记银行存款减少，但收款单位尚未持票到银行办理转账手续 【解析】 未达账项是指企业与银行之间由于记账时间不同而产生的一方已经入账， 另 一 方尚未入账的事项。A 选项为企业的记账差错，B 选项为企业的一般赊销业务。 6、企业在选定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ACDE ） 。 A、融资活动获得的货币 B、影响当期汇兑差额数额的大小 C、保存从经营活动中收取款项所使用的货币 D、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行其计价与结算 E、该货币主要影响商品和劳务所
18、需人工、材料等，通常以该货币进行其计价和结算 【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： 该货币主要影响商品和劳务的 销售价格， 通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； 该货币主要影响商品和劳务 所 需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；融资活动获得的货 币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 7、有关外币交易应当在初始确认时，将外币金额折算为记账本位币的金额，可以采用 的汇率有（ BE ） 。 A、与交易发生日即期汇率相差较大的汇率 B、交易发生日的即期汇率 C、当汇率波动较大时以当年 1 月 1 日的汇率 D、年初汇率 E、按照系统合理的方法确定的、与交
19、易发生日即期汇率近似的汇率 【解析】 外币交易应当在初始确认时， 采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记 账本位币金额； 也可以采用按照系统合理的方法确定的、 与交易发生日即期汇率近似的汇率 折算。 8、下列各项中，属于外埠存款的特点是（ ADE ） 。 A、不计利息 B、可以随时收付 C、外埠存款不能有剩余必须用完 D、只付不收 E、除采购员差旅费可以支取少量现金外一律转账 9、按现行制度规定，不通过“应收票据”核算的票据包括（ ACE ） 。 A银行本票存款 B银行承兑汇票 C银行汇票存款 D商业承兑汇票 E、银行转账支票 【解析】 “应收票据”账户核算的是商业汇票，包括银行承兑汇票和
20、商业承兑汇票。银 行本票存款和银行汇票存款属于其他货币资金核算的内容。 10、下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的有（ ABDE ） 。 A银行汇票存款 B外埠存款 C备用金 D银行本票存款 E、信用证存款 11、下列各项中，属于货币资金的有（ ABCDE ） 。 A库存现金 B银行存款 C银行汇票存款 D外埠存款 E、存储投资款 12、下列各项中，属于银行汇票的特点的有（ ABCD ） 。 A、使用灵活 B、票随人到 C、兑现性强 D、划款简便 E、只能用于转账 13、下列经济业务中，可以用现金结算的有（ ABCD ） 。 A购办公用品支出 280 元 B、支付职工工资 C、向个人收购
21、农产品 D出差预借差旅费 990 元 E、向某企业购买物资支出 2 000 元 14下列各项中，企业“银行存款日记账”需要与其进行核对的有（ ABCD ） 。 A银行存款收款凭证 B银行存款日记账 C银行对账单 D银行存款付款凭证 E、银行存款总账 15下列结算方式中，属于银行转账结算方式的有（ ABCD ） 。 A、银行汇票 B转账支票 C汇兑 D银行本票 E、银行承兑汇票 16企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的情况有（ ACE ） 。 A、企业开出支票，持票人尚未到银行兑现 B银行代扣水电费，企业尚未接到付款通知 C银行误将其他公司的存款记人本企业银行存款账户 D、企业收到的转账
22、支票已送存银行，但对方账户存款余额不足 E、银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收账通知 17、下列票据中，由银行签发的是（ BD ） 。 A、商业汇票 B银行汇票 C、支票 D、银行本票 E、银行承兑汇票 18、 下列情况中， 导致企业账银行存款的余额与银行账企业存款的余额在同一日期不一 致的情况有（ ABCDE ） 。 A购货方倒送银行转账支票，销货方尚未收到收账通知 B企业已记作银行存款减少，而银行尚未办理支付的款项 C企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项 D、银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项 E、银行已记作企业的存款增加，而
23、企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项 19下列各项中，商业汇票的签发与承兑包括（ ACD ） 。 A、付款人签发并承兑 B、收款人签发，由付款人承兑 C、银行签发并承兑 D、购货人签发，由第三方承兑 E、由在银行开立存款账户的存款人签发，但由银行承兑， 20根据现行银行结算办法的规定，下列结算方式中，只能用于有商品交易（包括附带 提供的劳务）结算的是（ BD ） 。 A、委托收款 B、汇兑 C、托收承付 D、商业汇票 E、银行汇票 21支票按其用途不同，一般分为（ ABCE ） 。 A、现金支票 B、转账支票 C、普通支票 D、特殊支票 E、划线支票 22、信用卡按使用对象可分为（ BC ）
24、。 A、企业卡 B、单位卡 C、个人卡 D、集体卡 E、透支卡 23不得办理托收承付的款项为（ ACDE ） 。 A、代销商品的款项 B、商品销售款 9 000 元 C、寄销商品的款项 D、赊销商品的款项 E、劳务供应款 10 000 元 24企业的其他货币资金包括（ ABDE ） 。 A、银行汇票存款 B、外埠存款 C、银行存款 D、银行本票存款 E、存出投资款 三、判断题三、判断题 判断下列各命题的正误，您认为是正确判断下列各命题的正误，您认为是正确的在每小题后面的“ （的在每小题后面的“ （ ） ”内划“） ”内划“” ；您认为” ；您认为 是错误的在每小题后面的“ （是错误的在每小题后
25、面的“ （ ） ”内划“” 。着重理解其） ”内划“” 。着重理解其原因。原因。 1我国会计上所说的“现金” ，一般指企业的库存现金。 （ ） 2货币资金的内部控制规范要求，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入支出 费用等账目的登记工作。 （ ） 3、企业可以根据需要，用当日收入的现金直接用于当日支付。 （ ） 4委托收款结算方式在同城或异地均可使用。 （ ） 5、办理托收承付的款项必是商品交易。 （ ） 6、银行汇票，不可以背书转让也不能提取现金。 （ ） 7、采用托收承付结算方式，应是商品交易及其由此产生的劳务供应的款项。 （ ） 8、汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式
26、。这种结算方式适用于单 位和个人的各种款项结算。 （ ） 9汇兑结算方式，适用于同城之间的各种款项结算。 （ ） 10、企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇 入采购地银行的资金应通过“其他货币资金”账户核算。 （ ） 11、企业采用托收承付结算方式购入材料， 若在验货时发现材料与合同或发货清单不 符， 即可向银行提出拒付。 （ ） 12、商业汇票只能用于劳务结算，不能用于商品交易结算，其付款期限最长不得超过 年。 （ ） 13、现金清查包括出纳员每日的清点核对以及清查小组定期或不定期的清查。 （ ） 14、“库存现金” 账户不包括企业内部各部门周转使用并由其
27、保管的定额备用金。 （ ） 15、支票结算方式，是异地结算中使用比较广泛的一种结算方式； “转账支票”只能用 于转账，而“现金支票”既可以转账也可以支取现金。 （ ） 16企业内部各部门、各单位从财会部门领走的供周转使用的现金，应通过“备用金” 账户进行核算。 （ ） 17、有外币现金的企业，应分别按人民币现金、外币现金设置“库存现金日记账”进行 明细分类核算。 （ ） 18、企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇 入采购地银行的资金应通过“银行存款”账户核算。 （ ） 19、企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调 节表进行调
28、节，但不进行相应的账务处理。 （ ） 20 未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差， 一方已登记入账而另一方 尚未入账的账项。 （ ） 四、关键名词概念解释 认真理解下列关键名词概念，并将其解释要点写在自备习题答案用纸上。认真理解下列关键名词概念，并将其解释要点写在自备习题答案用纸上。 1、广义现金；2、备用金制度；3、银行汇票；4、银行本票；5、银行承兑汇票 6、托收承付结算方式；7、未达账项；8、其他货币资金 五、关键问题思考与简述 认真思考下列关键问题并把握其要点，然后将其简要答案写在自备习题答案用纸上认真思考下列关键问题并把握其要点，然后将其简要答案写在自备习题答案用纸上。
29、1、什么是货币资金？其种类和特点是什么？ 答： 货币资金是指企业生产经营活动中停留于货币形态的那部分资产， 它具有可立即作 为支付手段并被普遍接受的特点， 是企业资产中流动性最强的一种资产。 根据货币资金的存 放地点及其用途的不同， 货币资金分为库存现金、 银行存款及其他货币资金 （包括外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 在途货币资金、 信用卡或信用保证金存款以及存出投资款等） 。 2.怎样加强银行存款的核算与管理？ 答：银行存款是企业存放在银行或其他金融结构的货币资金。 （1）企业应根据国家支 付结算办法的规定，在银行开立账户，办理存款、收款和转账等结算； （2）企业在银行开 立人民
30、币存款账户，必须遵守中国人民银行银行账户管理办法的各项规定； （3）企业除 设置“银行存款”进行总分类核算外，还必须设置日记账，按照银行存款收付业务发生的先 后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额，并定期与银行账单核对，至少每月核对一次，如有 差额，必须逐笔查明原因，并编制“银行存款余额调节表” 。 3.怎样搞好库存现金的核算与管理？ 答：库存现金是指存放于企业、用于日常零星开支的现钞。其核算和管理应包括： （1） 企业收支的各种款项必须按要国务院颁发的现金管理暂行条例的规定办理，在规定范围 内使用现金； （2）库存现金的限额一般按单位 3 至 5 天日常零星开支所需现金确定； （3）不 准坐支现
31、金； （4）不得“白条抵库” ，不得设置“小金库” ； （5）及时清查，发现不符，应立 即查明原因， 并按规定进行处理， 不得以今日之长款弥补他日之短款。 对无法确定的差异额， 应及时报告有关负责人； （6）其日记账必须采用订本式账簿，按照先后顺序逐日逐笔登记， 做到“日清”与“月结” 。 4.企业为什么会存在其他货币资金？怎样核算与管理？ 答：其他货币资金是企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银 行或其他金融结构中的货币资金及在途货币资金的总称。 为了单独反映企业的各项其他货币 资金，企业应设置“其他货币资金”账户，按照其他货币资金的种类，设置“外埠存款” 、 “银行
32、汇票存款” 、 “银行本票存款” 、 “在途存款” 、 “信用卡存款” 、 “信用证存款” 、 “存出投 资款”等明细账户，并对其进行相应的核算和处理。 5、掌握货币资金内部控制制度。 内部控制制度是企业重要的内部管理制度， 指处理各种业务活动时， 依照分工负责的原 则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金是企业资产中流动性较强的资产， 加强对其管理和控制， 对于保障企业资产的安全 完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。企业建立的货币资金内部控制 制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同， 但一般应包括以下五 项主要内容：1、货币资金收
33、支业务的全过程分工完成、各负其责。2、货币资金收支业务的 会计处理程序制度化。3、货币资金收支业务与会计记账分开处理。4、货币资金收入与货币 资金支出分开处理。5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。简单说来，就是严格 职责分工，实行交易分开，实施内部稽核，实施定期轮岗制度。 6、关于现金管理办法的规定 货币资金可分为现金、 银行存款和其他货币资金。 货币资金的内部控制包括对现金和银 行存款的管理。 根据国家现金管理制度和结算制度的规定， 企业收支的各种款项必须按照国 务院颁布的现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现 金结算的范围是： （1）职工工资、津贴； （
34、2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人 的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差 旅费； （7）零星开支； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金的限额， 由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。 库 存现金一经核定， 要求企业必须严格遵守， 不能任意超过。 超过限额的现金应及时存入银行， 库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。 办理现金收支业务时，应当遵守以下几项规定： （1）企业现金收入应
35、于当日送存开户银 行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间； （2）企业支付现金，不得从本企业的现 金收入中直接支付（即坐支） 。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批 准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况； （3）企 业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审 核后，予以支付现金； （4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现 金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金； （5）不准用不符合制度 的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库“；不准谎报用途套取现金；不准用银行
36、账户代其他 单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款， 不得设置“小金库“等。 7、简述现金清查要点和对现金长款（或短款）的处理 现金清查包括两部分内容， 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对； 二是清查小组进 行定期或不定期的盘点和核对。现金清查的方法采用账实核对法。 对现金实存额进行盘点，必须以现金管理的有关规定为依据，不得以白条抵存，不得超 限额保管现金。对现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正，对发 生的长款或短款，应查找原因，并按规定进行处理，不得以今日长款弥补它日短款。现金清 查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表“，列明现
37、金账存额、现金实存额、差异额及其原 因，对无法确定原因的差异，应及时报告有关负责人。 企业平时如果发现现金长款或短款，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理，可 在“其他应收款“或“其他应付款“总账科目下增设“现金短款“或“现金长款“明细科目， 按短款 或长款的金额进行登记，待查明原因后再转账。如果是因单据丢失或记账产生了差错，应补 办手续入账或更正错误；如果是工作失职造成的，则应追究过失人的经济责任。 8、简述银行存款清查的要点 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次， 以检查银行存款收付及结存 情况。 企业进行账单核对时， 往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的
38、情 况。究其原因主要有三：一是计算错误，二是记账错漏，三是未达账项。未达账项是指银行 和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账 的款项。 由于原始单据的传递有一定的时间期限， 因而会出现银行和企业对同一笔款项收付 业务的记账时间不同。未达账项不是记账错误，未达账项的产生存在四种情况： （1）企业已 经收款入账， 银行尚未收款入账的款项； （2） 企业已经付款入账， 银行尚未付款入账的款项； （3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项； （4）银行已经付款入账，企业尚未付 款入账的款项。 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，必须查明原因，并按月编制
39、“银行存款余 额调节表“进行调节。银行存款余额调节表有多种编制方法，会计实务中一般采用“补记式“ 余额调节法。编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收帐项，减 去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。如果调节后余额一致，表明账户内结 存额计算无误。如果调节后余额仍不一致，表明账户内结存额计算一定有误，应立即查明错 误所在。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错帐更正办法 进行更正。 银行存款余额调节表不是记账的依据。 编制银行存款余额调节表后， 不需进行账簿记录 的调整，只有等到有关单据到达，才可进行账务处理。 9、如何对其他货币资金进行账务
40、处理？ 其他货币资金是指除现金、 银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金同现金和 银行存款一样， 是企业 可以作为支付手段的货币。 其他货币资金同现金和银行存款相比， 有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有别于现金和银行存款，应单独进行会计核算。 其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款以及在途货币资 金。 其他货币资金以“其他货币资金“科目进行核算， 并按其他货币资金的内容设置明细科目 进行明细核算， 即“其他货币资金“科目下设“外埠存款“、 “银行汇票存款“、 “银行本票存款“、 “信用证存款“和“在途资金“明细科目。其他处理同现金、银行存款一样。 六六
41、、业务、业务计算题计算题 练习一：练习一：未达账项的查找和银行余额调节表的编制未达账项的查找和银行余额调节表的编制 红杏红杏公司公司 2 213 年年 1212 月份发生与银行存款有关的业务如下月份发生与银行存款有关的业务如下，并根据如下资料按照有关，并根据如下资料按照有关 要求进行下列账务处理要求进行下列账务处理（答案金额以万元为单位）（答案金额以万元为单位）： 1、213 年 12 月发生的部分与银行存款有关的业务：12 月 28 日，红杏公司收到 A 公司开出的 96 000 元转账支票，交存银行。该笔款项系 A 公司违约支付的赔款，红杏公司 将其计入当期损益。12 月 29 日，红杏公
42、司开出转账支票支付 B 公司咨询费 72 000 元， 并于当日交给 B 公司。根据上述业务编制会计分录如下： 借：银行存款 96 000 贷：营业外收入 96 000 借：管理费用 72 000 贷：银行存款 72 000 2、213 年 12 月 31 日，红杏公司银行存款日记账余额为 86 400 元，银行转来对账单 余额为 132 800 元。经逐笔核对，发现以下未达账项：红杏公司 12 月 28 日收到的 A 公司 赔款登记入账，但银行尚未记账；B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行；红杏 公司委托银行代收 C 公司购货款 76 800 元，银行已于 12 月 30 日
43、收妥并登记入账，但红杏 公司尚未收到收款通知；12 月份红杏公司发生借款利息 6 400 元，银行已减少其存款， 但红杏公司尚未收到银行的付款通知。 根据上述资料编制红杏公司如下 “银行存款余额调节 表”。 银行存款余额调节表 213 年 12 月 31 日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：加：银行已收、企业未收款 减：减：银行已付、企业未付款 86 400 76 800 6 400 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 132 800 96 000 72 000 调节后的存款余额 156 800 调节后的存款余额 156 8
44、00 练习二：其他货币资金的核算练习二：其他货币资金的核算 远程公司远程公司 2 21313 年年 5 5 月发生的与其他货币资金有关的业务如下，并根据如下资料进行月发生的与其他货币资金有关的业务如下，并根据如下资料进行 相关的账务处理。相关的账务处理。 （1）5 月 3 日向开户银行江海支行申请开出一张 90 000 元的银行汇票到外地购买材 料。 借：其他货币资金银行汇票 90 000 贷：银行存款 90 000 （2）5 月 6 日用向开户银行江海支行申请的银行汇票购如的材料已入库，价款 74 000 元，增值税税额 12 580 元，余款转回存入银行。 借：原材料 74 000 应缴税
45、费应缴增值税（进项税额） 12 580 银行存款 3 420 贷：其他货币资金银行汇票 90 000 （3）月 10 日收到 N 公司一张 65 000 元的银行汇票偿还前欠购货款，未送存银行， 通过背书偿还所欠 A 企业的货款。 收到 N 公司银行汇票时： 借：其他货币资金银行汇票 65 000 贷：应收账款N 公司 35 000 背书转让银行汇票时： 借：应付账款A 公司 65 000 贷：其他货币资金银行汇票 65 000 （4）5 月 12 日申请开出信用证 400 000 元，用于进口货物。 借：其他货币资金信用证 400 000 贷：银行存款 400 000 （5）5 月 16 日
46、以汇兑方式汇出 530 000 元到外地西海工商银行购买材料。 借：其他货币资金外埠存款（西海工商银行） 530 000 贷：银行存款 530 000 （6） 5 月 20 日企业向证券公司指定银行存入 500 万元， 开立投资账户， 用于购买股票。 借：其他货币资金存出投资款 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 （7） 5 月 23 日用汇往西海工商银行的款项购买的材料已经验收入库， 价款 450 000 元， 增值税税额 76 500 元，余款 3 500 元转回存入银行。 借：原材料 450 000 应缴税费应缴增值税（进项税额） 76 500 银行存款 3 500 贷：
