1、关务风险管理课程大环境以及企业海关事务风险课程大环境以及企业海关事务风险课程大环境以及企业海关事务风险1-12月累计，全国财政收入月累计，全国财政收入83,080亿元，比上年增亿元，比上年增加加14,562亿元，增长亿元，增长21.3%（预算（预算7.39亿元）亿元）2010年海关共征收关税和进口环节税年海关共征收关税和进口环节税12,518.3亿元，亿元，进口货物增值税、消费税进口货物增值税、消费税10,490.5亿元，比上年增亿元，比上年增加加2,758亿元，增长亿元，增长35.7%；关税；关税2,027.8亿元，比上亿元，比上年增加年增加544亿元，增长亿元，增长36.6%课程大环境以及
2、企业海关事务风险l上海口岸税收流量首次突破上海口岸税收流量首次突破3,000亿元大关，实征亿元大关，实征入库入库2,637.58亿元，同比增长亿元，同比增长34.9%l归类、审价、稽查、缉私各业务条线合计补税归类、审价、稽查、缉私各业务条线合计补税16.5亿元亿元l全国财政收入全国财政收入89,720亿元，增长亿元，增长8%l进口货物增值税、消费税进口货物增值税、消费税11,220亿元，增长亿元，增长7%。关税关税2,170亿元，增长亿元，增长7%课程大环境以及企业海关事务风险海关的稽查、核查、调查、侦查范围将延伸到企海关的稽查、核查、调查、侦查范围将延伸到企业的各个部门，包括财务、计划、生产
3、车间、仓业的各个部门，包括财务、计划、生产车间、仓库、采购、销售和关务等。库、采购、销售和关务等。海关尤其重视对企业财务、物流、生产作业单证、海关尤其重视对企业财务、物流、生产作业单证、帐簿的抽查、盘查，并由此将发现众多企业的违帐簿的抽查、盘查，并由此将发现众多企业的违法、走私行为，甚至是走私罪。法、走私行为，甚至是走私罪。海关大监管模式海关对企业进出口业务单证和财务管理的具体要求账薄、财务单证管理企业进出口报关单、协议、合同、发票、保险单企业进出口报关单、协议、合同、发票、保险单据、运输单据、进出口收付汇核销单、往来函电、据、运输单据、进出口收付汇核销单、往来函电、许可证、批件、结汇单、手册
4、复印件及其核销结许可证、批件、结汇单、手册复印件及其核销结案表、其它与进出口业务直接有关的单证资料自案表、其它与进出口业务直接有关的单证资料自进出口货物放行之日起保管进出口货物放行之日起保管3年；保税进出口货物、年；保税进出口货物、减免税进口货物自办结海关手续之日起保管减免税进口货物自办结海关手续之日起保管3年。年。账薄、财务单证管理企业与进出口货物生产、经营、加工等有关的资企业与进出口货物生产、经营、加工等有关的资料（包括订单、生产或制造单、产品单耗资料等）料（包括订单、生产或制造单、产品单耗资料等）按要求保存按要求保存3年。年。海关对企业进出口业务单证和财务管理的具体要求海关对企业进出口业
5、务单证和财务管理的具体要求企业关务管理、风险企业关务管理、风险企业关务管理、风险IT销售物流研发/工程制造仓库财务外经委外管商检税务海关关务采购供应商客户报关行货代国家政策不断调整海关、政府法律法规繁多国际贸易竞争日趋激烈关务管理的背景关务风险及其控制企业的关务风险l影响企业财务状况的关务风险l影响企业商务经营的关务风险l影响个人利益的关务风险关务风险产生的根源 l管理层或者委托方的非法经营动机l关务人员素质不高或管理不当l关务管理的内部控制薄弱l商业和交易模工与关务管理资源不匹配l关务管理模式和系统不匹配l境内外商业伙伴未能提供完整准确的资料和数据l报关或口岸通关服务供应商的违规和差错关务风
6、险和关务合规的管理和控制l过程管理的控制l事后监控和检查企业的关务风险什么是关务风险:关务风险就是影响关务管理目标实现的不确定因素。这些不确定因素的存在：l可能给企业带来不必要的财务负担l可能导致企业正常经营中断或受到影响l可能公司或者集团的总体战略带来不利的影响这些不确定还会对经营者和管理人员的个人利益带来损害。企业的关务风险关务风险直接导致企业财务损失，影响企业的财务状况，与财务相关的常见关务风险有:1.潜在少缴和未缴关税的风险A.潜在少缴或未缴关税的危害在于不能使企业及时准确在对商品的成本进行核算，对生产和销售的决策产生错误的影响；另外：海关稽查、核查，如果发现企业有少缴或未缴税的事情，
7、不但会追缴关税或其他税款，还可能对企业处以罚款或者其他处罚，从而对企业末来的财务状况产生负面影响企业的关务风险B.企业潜在少缴或未缴关税事项主要有:1.进口货物未向海关申报2.通过伪报的方式少报或者低报进口数量3.低报或漏报应税的对外支付款项4.从境外关联企业或者其他特殊关系的企业进口的申报价格过低5.特许权使用费未向海关申报6.商品归类时归入错误的低税率税号7.应税货物以非应税的项目进口，比如普通货物以样品或广告品进口8.利用国家免税政策进口设备用于非免税项目等企业的关务风险上述化工原料已全部销售，补征税款无法计入成本，公司可得利润因此遭受损失，某海关对此应给予赔偿。基于此，兴达公司请求复议
8、机关依法撤销某海关3月1日作出的补税决定，退还补征税款并赔偿其有关经济损失。复议机关经审理认为:ProblemsProblemsProblemsProblems企业的关务风险本案税款短征确系某海关自身原因所致(海关归类错误导致税率差异)兴达公司在此过程中并无违反规定情形，但该公司缴纳漏缴税款法定义务不能得以免除。根据海关法第六十二条和进出口关税条例的上述规定，进出口货物放行后，海关发现少征或漏征税款，应该自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向纳税义务人补征税款本案中，某海关补征税款的具体行政行为符合规定，应予支持。同时，该行政行为并未给兴达公司的财务权益造成直接损失，某海关无须承担行政赔偿责任
9、，兴达公司所提赔偿请求不予支持。企业的关务风险2.多缴税款，承担不当税负由于对中国法规理解不深，关务如安排税率使用不当，部分企业可能因此多缴税款，而多缴的税款往往无法退还，这就造成企业的净损失，使企业承担不必要的税负负担，损害股东的利益。在实际企业经营中，多缴税款的情况主要如下:1.由于关务规划不当，导致没有享受应得的关税优惠政策2.由于供应商不能提供符合条件的原产地证明，或提供单证不全，或无法满足直接运输条款，进口的商品不能享受自由贸易优惠税率3.商品归入税率较高的税号4.申报价格中包含不应税的价格等企业的关务风险3.增值税和出口退税的额外损失进出口环节的增值税完税凭证是企业办理海关手续的重
10、要凭证，也是增值税申报的重要凭证，进口环节的增值税，可以作为增值税进项抵扣增值税销项税款，但是这些增值税纳税凭证必须在规定的期限内向税务部门申报和认证，出口报关单的出口退税和外汇联是办理出口退税的重要凭证，如果这些单证不齐，或者不能在规定的时间内提供，可能会导致增值税主面的损失，比如:企业的关务风险1.进口货物增值税税票没能在规定的时间向税务局申报认证，致使进口增值税不能作为进项抵扣2.报关单出口退税联不能在规定的时间内提交，致使出口退税无法完成，进口增值税税单或者报关单遗失造成税务损失3.进出口报关单遗失，致使外汇支付收汇结汇收汇核销无法完成企业的关务风险4.潜在的罚款和处罚风险企业不当行为
11、及处罚明细走私罪：走私货物、物品罪，以及骗取国家出口退税款，除了相应的有期徒刑处罚外，并处偷逃应缴税额1倍以上5倍以下罚金或没收财产走私行为：A.走私国家禁止进出口货物的，没收走私货物及违法所得，可以并处100万以下罚款B.应当提交许可证件而未提交但未偷逃税款的，走私国家限制进出境的货物、物品的，没收走私货物、物品及违法所得，可以并处走私货物、物品等值以下罚款C.偷逃应纳税款但未逃避许可证件管理的，走私依法应当缴纳税款的货物、物品的，没收走私货、物品及违法所得，可以并处偷逃应纳税款3倍以下罚款企业的关务风险案例分析：走私罪案例分析：走私罪昆山某汽车零部件公司，十个集装箱的增资设备，昆山某汽车零
12、部件公司，十个集装箱的增资设备，其中一个装的是调试设备用的原材料，该公司故意瞒报。其中一个装的是调试设备用的原材料，该公司故意瞒报。后经海关核查，苏州海关直接下厂查封后经海关核查，苏州海关直接下厂查封所有电脑、所有电脑、帐簿，并扣押相关人员（关务人员、副总、总经理）。帐簿，并扣押相关人员（关务人员、副总、总经理）。经核查属实后，对该公司罚款经核查属实后，对该公司罚款500万元人民币，相关万元人民币，相关人员也险受刑事责任。人员也险受刑事责任。企业的关务风险违规A.违反国家进出口管理规定，进出口国家禁止进出口的货物的，责令退运，处100万元以下罚款B.违反国家进出口管理规定，进出口国家限制进出口
13、的货物，进出口中货物的收发货人向海关申报时不能提交许可证件的，进出口货物不予放行，处货物价值30%以下罚款C.进出口货物的品名、税则号、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、起运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报项目未申报或申报不实的，依影响不同而处1000元以上至申报价格50%以下罚款，影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款企业的关务风险D.违反海关监管规定的其他行为，致使海关不能或中断对进出口货物实施监管的，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得，所涉货物属于国家限制进出口需提交许可证件的，当事人在规定期限内不能提交许可证件的，另外货物价值30%以下罚
14、款，漏缴税款的，可以另处漏缴税款1倍以下罚款E.进出口侵犯中华人民共和国法律、行政法规保护的知识产权的货物的，没收侵权货物，并处货物价值30%以下罚款。企业的关务风险关务管理不当，可能会影响商务经营活动的正常进行，从而引发经营风险，影响经营业绩，与商务经营相关的常见关务风险有:1.通关和物流受阻，生产停顿或交货延误影响通关和物流通畅的主要原因是:A.关务安排不当，资料准备不齐，未能在海关正常工作时间完成报关和通关B.对海关的质疑和检查不能及时答复和解决，致使海关未能放行C.进出口通道和口岸单一，在当地口岸电子信息系统出现故障或者海关、检验检疫部门内部调整时，未能转其他口岸进出口D.对海关或者进
15、出口管理部门的变化掌握不及时，致使通关不畅E.申请企业名称变更或其他变更的程序安排不当，海关内部系统无法完成有效切换，导致无法完成报关企业的关务风险2.与商务伙伴的物流合作效率低下企业对交货期要求越来越高，因此在关务规划和执行过程中一定要把握物流时间要求与税务成本的综合平衡，在保证物流通畅的前提下，节省关税。目前，灵活运用加工贸易的深加工结转和各种海关特殊监管区的政策，可以有效实现物流和税负的”两个高效”，一般从时间上来说，如果供销双方均在国内，加工贸易深加工结转和国内销售的物流时间最短，海关特殊监管区结转的时间稍长。一日游时间最长。企业的关务风险常见的物流合作效率低下的情况有:A.在深加工结
16、转中，上下游企业由于商品编码不同、价格不同、产品规格不同等导致不能结转，需要出口境外或者保税物流园区后再进口B.实施海关特殊监管区方案后，交易安排不恰当或者对报关作业不熟悉，导致货物进出保税物流区的不顺畅 企业的关务风险3.供应链安全不合标准“9.11”事件后，物流安全已经成为海关一个新的监管职能，并且是一个越来越重要的职能，目前阶段，中国已经将国际货物安全的概念纳入企业分类管理，将AA类企业视同AEO资格，而且已经与欧盟开始资格互认的磋商。如果企业没有通过出口目的国家或地区的安全标准认证，可能有以下不利影响A.货物可能会在出口国受到更多的检查，甚至被要求作额外的检查，在出/进口国港口滞留的时
17、间会增加B.可能会影响采购商的决策，从而影响销售业务的发展，因为采购商不想承担货物“意外滞留”的风险企业的关务风险4.企业级别下降，被列为海关高风险企业目前中国对进出口企业实施分类管理，级别高的企业可以享受更多的优惠，如果企业的关务管理混乱，申报差错率较高，存在走私违规等情事，就不能适用高的企业级别(如AA A)，还有可能被降为C类或D类企业（C类企业办理加工贸易时要交纳全额保证金，D类企业禁止办理加工贸易）5.公司声誉受损A.市场商誉B.守法记录企业的关务风险企业关务管理人员，在关务风险爆发时，也可能需要承担相应的责任，常见的影响个人利益关务风险主要有:1.个人法律责任 2.失去工作和职务
18、3.个人声誉受损企业的关务风险关务风险不仅仅来自申报阶段的操作失误，不够熟练和疏忽遗漏，更多的还来自企业管理制度的不完善1.境内外商业伙伴未能提供完整准确的资料和数据2.关务人员素质不高（专业知识不够）或管理不当3.关务管理的内部控制薄弱4.商业和交易模式与关务管理资源不匹配5.关务管理模式和系统不相匹配6.报关或口岸通关服务供应商的违规和差错l海关对申报商品的归类、货值等有异议，造成无法及时通关海关对申报商品的归类、货值等有异议，造成无法及时通关l清关资料上数据错误，提供给代理前未能检查清关资料上数据错误，提供给代理前未能检查l对相关法律法规了解不及时、准确，造成清关要求未达到。对相关法律法
19、规了解不及时、准确，造成清关要求未达到。l内部沟通衔接不好，导致清关所需的许可证等未及时办理，从内部沟通衔接不好，导致清关所需的许可证等未及时办理，从 而而造成延误清关造成延误清关l特殊业务需求，如修理物品等进出境手续繁琐特殊业务需求，如修理物品等进出境手续繁琐l相关数据信息没有及时进行整理、汇总、分析，在需要时不能及相关数据信息没有及时进行整理、汇总、分析，在需要时不能及 时提供给海关时提供给海关关务中可能存在的问题 违规风险 进出口商品申报不规范，归类不准确，货值申报不当造成海关补税、稽查、或处罚，影响公司信誉 手册不平衡、串料、内部管理混乱造成违规，导致手册无法核销 因为仓库账目差异、设
20、计变更、半成品报废等种种原因，导致备案数据与实际生产不一致关务管理中存在的问题降低成本l有效利用国家相关优惠政策，从项目申报、选址等充分享受国家在税收、设备减免税、供应链优化等优惠政策l运用国家关税相关政策，如原产地、反倾销税等，合理合法地减少关税及税务损失l及时了解国家及国际经贸政策法规的频繁变动并做出相应的应对措施，以及时利用新政策提升公司利润/减少损失。缩短清关时间l提高企业在海关的信誉l利于申请便捷通关相关政策l利用各种特殊贸易区优惠政策完成特殊业务需求，如返修、特殊销售等关务管理所带来的价值l 规范关务、物流操作流程，防范关务作业违规风险。l 建立健全关务管理软件系统，以防范因为人员
21、流动或文件资料保存不当而造成的核销及稽查风险l 风险评估分析帮助企业纠正及防范风险。降低违规风险关务管理所带来的价值2009年10月29日，上海市第一中级人民法院开庭审理联合利华走私普通货物、物品案。被告：联合利华（中国）有限公司采购部联合利华（中国）有限公司采购部化学品采购助理经理保信捷（上海）国际贸易有限公司保信捷（上海）国际贸易有限公司代理商务经理2008年七八月间，范军和张浩两人被上海海关缉私局刑拘，并于当年9月批捕，在缉私局侦查终结后，该案于2009年4月被移送上海市人民检察院第一分院审查起诉。进口名为“羊毛醇”的日化原料时，申报品名却是“固醇”。前者的关税税率是27%，后者仅为5.
22、5%。这一错误的HS代码从2002年起就开始使用，累积欠缴税款达317万元，联合利华走私案l 刑法规定，走私货物、物品偷逃应缴税额在50万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额1倍以上5倍以下罚金或者没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。l 此外，单位犯本罪的，判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。联合利华走私案愿与在座的各位同仁一道，携手共进，愿与在座的各位同仁一道，携手共进，为促进企业科学化管理和有序发展做为促进企业科学化管理和有序发展做出积极的贡献！出积极的贡献！
