1、2022-12-17第第1页页 小事成就大事 细节成就完美2022-12-17第第2页页主主 要要 内内 容容核算流程有关的纳税基本规范核算流程有关的纳税基本规范 2022-12-17第第3页页 一、取得和审核原始凭证一、取得和审核原始凭证2022-12-17第第4页页原始凭证的名称(1)原始凭证名称填制凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务内容摘要经济业务的数量、单位和金额填制单位的名称及经办人员的签名或盖章凭证的编号(2)填制凭证的日期(3)接受凭证单位的名称(4)经济业务内容摘要(5)经济业务的数量、单位和金额(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章(7)凭证编号2022-12-17第第
2、5页页 一、原始凭证的取得与填制一、原始凭证的取得与填制 2022-12-17第第6页页一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核 2.3.2022-12-17第第7页页一、原始凭证的填制要求一、原始凭证的填制要求2022-12-17第第8页页 一、原始凭证的填制要求一、原始凭证的填制要求2022-12-17第第9页页 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核2022-12-17第第10页页 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核2022-12-17第第11页页 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核2022-12-17第第12页页 一、原始凭证的取得与审核一
3、、原始凭证的取得与审核2022-12-17第第13页页 一、原始凭证的取得与审核一、原始凭证的取得与审核2022-12-17第第14页页二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求2022-12-17第第15页页差差 旅旅 费费 报报 销销 单单部门：销售科 2007年6月9日 差差 旅旅 费费 报报 销销 单单部门：销售科 2007年6月9日姓名 王峰出差事由大连开会出差自2007年6月3日共6天 至2007年6月9日附起讫时间及地点车船票夜间乘车补助费出差乘补费住宿费其他单月日起月日讫类别 金额时间标准金额日数标准金额金额摘要金额据63辽阳63大连火车 3868大连68辽阳火车 38650
4、300720800共 叁 张小计 76 300720800合计金额（大写）：壹仟捌佰伍拾元整 备注：预借2000.00 核销1896.00 退补104.00 单位领导：王宇阳 财务主管：郑微 审核：张迪 填报人：王峰 2022-12-17第第16页页1、记账凭证的名称、记账凭证的名称？2、填制凭证日期和编号、填制凭证日期和编号3、经济业务内容摘要、经济业务内容摘要？4、经济业务应借应贷会计科目和金额、经济业务应借应贷会计科目和金额？5、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数？6、填制、审核、记账等人员签章、填制、审核、记账等人员签章2022-12-17第第17页页 二、编制记账凭证二、编制记账凭证
5、 2022-12-17第第18页页 二、编制记账凭证二、编制记账凭证2022-12-17第第19页页银行存款201155收1销售#01产品200件主营业务收入#01产品应交税金应交增值税销项税额2 7 00 0 0 04 59 0 0 0￥3 1 59 0 0 0张三2备注：收款凭证用于记录备注：收款凭证用于记录现金现金与与银行存款银行存款收入收入的业务的业务分录：借：银行存款 31,590.00 贷：主营业务收入 27,000.00应交税金应交增值税(销项税额)4,590.00借：银行存款借：银行存款 31,590.0031,590.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 27,000.00
6、应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)4,590.00)4,590.002022-12-17第第20页页三、登记三、登记2022-12-17第第21页页 （一）会计账簿的设置要求（一）会计账簿的设置要求2022-12-17第第22页页（一）会计账簿的设置要求（一）会计账簿的设置要求2022-12-17第第23页页 三栏式明细分类账簿的具体格式三栏式明细分类账簿的具体格式 3 5 X X 出差借款出差借款 1 000 借借 1 000 3 27 X X 报销报销差旅费差旅费 1 000 平平 3 31 本月合计本月合计 1 000 1 000 平平 2022-12-17第第24
7、页页2022-12-17第第25页页（二）会计账簿的启用要求（二）会计账簿的启用要求2022-12-17第第26页页（三）会计账簿的登记要求（三）会计账簿的登记要求2022-12-17第第27页页（三）会计账簿的登记要求三）会计账簿的登记要求2022-12-17第第28页页（四）会计账簿的改错要求（四）会计账簿的改错要求2022-12-17第第29页页更正错账的规则更正错账的规则：如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法更正。如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法更正。更正错误的方法有三种：更正错误的方法有三种：（一）划线更正法（一）划线更正法（二）红字更正法（二）红字更正法（三）补充更正法（三
8、）补充更正法第第 二节会计账簿的登记二节会计账簿的登记初级会计学初级会计学 多媒体教学软件多媒体教学软件2022-12-17第第30页页2022-12-17第第31页页2022-12-17第第32页页更正错账的规则：（一）划线更正法，又称红线更正，当发现账簿记录有错误时，而其所依据的记账凭证没有错误，则将错误的文字或数字用一条红线注销，再在同一行上方用蓝字或黑字填写上正确的文字或数字。第第 二节会计账簿的登记二节会计账簿的登记2022-12-17第第33页页2022-12-17第第34页页2022-12-17第第35页页例：例：生产车间领用甲材料生产车间领用甲材料780780元，填制凭证时元，
9、填制凭证时将应借科目误记为管理费用，并已登记入账将应借科目误记为管理费用，并已登记入账。已登记的记账凭证为：已登记的记账凭证为：转字第转字第1212号号 借：管理费用借：管理费用 780780 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 780780 记账凭证更正如下：记账凭证更正如下：（1）转字第）转字第62号号 借：管理费用借：管理费用 780 贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 780（2）转字第）转字第63号号 借：制造费用借：制造费用 780 贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 780 2022-12-17第第36页页账簿记录更正如下：账簿记录更正如下：原材料原材料 管理费用管理费用 制造费用制造
10、费用 （1）780（1）780 （3）780 （2）780（2）780 （3）7802022-12-17第第37页页2022-12-17第第38页页更正错账的规则：（二）红字更正法，又称红字注销，当发现账簿记录有错误时，先用红字金额填制一张与原凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的记账，然后再用蓝字做一张正确的凭证，据以用蓝字登记入账。第第 二节会计账簿的登记二节会计账簿的登记2022-12-17第第39页页2022-12-17第第40页页 例：企业收到光明工厂偿还材料款计30000元，填制凭证时误记为3000元，并已登记入账。已编记账凭证如下：已编记账凭证如下：（1 1
11、）银收字第）银收字第2424号号 借：银行存款借：银行存款 30003000 贷：应收账款贷：应收账款 30003000账簿记录如下账簿记录如下：银行存款银行存款 应收账款应收账款 3000 30002022-12-17第第41页页账簿记录更正如下：银行存款 应收账款 3000 300027000 270002022-12-17第第42页页更正错账的规则：（三）补充登记法，又称蓝字补记，当发现账簿记录所记金额小于应记的正确金额，而没有其他错误时，只需将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原凭证借贷方向相同，会计科目相同的记账凭证，以补记少记金额。第第 二节会计账簿的登记二节会计账簿的登记2022-12-17第第43页页五、五、2022-12-17第第44页页五、五、2022-12-17第第45页页五、五、2022-12-17第第46页页五、五、2022-12-17第第47页页五、五、
