1、1税收基础税收基础2课程简介 税收基础是介绍税收基本理论和我国现行税制的一门基础课，是重要课程之一。本课程共分二部分：第一部分为税收理论，主要阐释了税收内涵、税收原则、税收宏观调控、依法治税以及国际税收、外国税收等税收的基本理论和基本知识。第二部分为现行税制，以税制要素为主线，全面、系统地介绍了现行税制中国税部门的主要税种增值税、消费税、营业税、企业所得税等相关税种的基本法律规定。3学习目标学习目标一、了解税收的基本理论二、掌握现行税制中增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等相关税种。4学习内容和计划第一章 税收与税收制度第二章 增值税第三章 消费税第四章 营业税第五章 企业所得税第
2、六章 个人所得税第七章 其他税5第一章 税收与税收制度第一节 税收概述一、税收的基础知识二、税收的职能三、税收的原则6身边的税收现象身边的税收现象 在当今社会，税收这个古老的范畴正受到前 所未有的重视，税收已经成为中国社会的一种普遍 现象。无论是对于纳税人而言，还是对于税务机关、政府来说，税收都无时不在、无处不有，已成为 大家越来越关注的话题。纳税人该缴多少税收？税 务机关怎样才能及时足额地把税收上来？政府到底 应该收多少税？大家都在不断地思索着。78第一节 税收概述本节重点：重点掌握税收的基本概念，“税收是什么”，税收的职能和作用，和税收的原则。9税收的发展税收的发展 第一阶段：萌芽期第一阶
3、段：萌芽期 奴隶制社会奴隶制社会，夏、商、周。土地归国王所有，国王将土地分封给诸候、臣属和平民耕种，受封者需向国王纳贡。夏商周时期，实行贡赋制贡赋制，这是赋税的雏形雏形。第二阶段：发展期第二阶段：发展期 封建社会封建社会，税收制度体系逐步建立和完善。春秋时期，鲁国实行“初税亩”，是我国征收地税的开始。编户齐民（汉）、租调制度（北魏）、租庸调制与两税法（唐）、方田均税法和募役法（宋）、一条鞭法（明）、清朝承袭明制，以“田赋”和“丁役”合称地丁银作为封建国家的主要税收。10税收的发展税收的发展 从秦到清，我国赋税制度的沿革规律为：征税对象征税对象从以人丁为主，逐渐演变为以田亩为主（以两税法为变化的
4、标志）；缴纳形式缴纳形式从实物地租为主演变为以货币地租为主（以一条鞭法为标志）；征收时间征收时间从不定时逐渐演变为基本定时（以两税法为主）；缴纳方式缴纳方式从农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）；征收税种征收税种从繁多逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为标志）。11税收的发展税收的发展 第三阶段：嬗变期第三阶段：嬗变期 北洋政府时期和国民党时期。北洋政府时期和国民党时期。清朝的灭亡，标志着我国封建社会历史的结束。其后的北北洋政府时期洋政府时期，各地军阀不断调高税率、增设苛捐杂税、大量滥发纸币，甚至采取“借垫”、“预征”等严重损害经济发展和违背经济规律的税收政策，特别是签订了一些诸如
5、“善后借款合同”等丧权辱国的条约，使国家的税收主税收主权沦落到西方列强的手中权沦落到西方列强的手中，国家的经济命脉为帝国主义所控制。而国民党时期国民党时期的税收政策一方面沿袭晚清和北洋政府时期的做法，另一方面为反人民的内战服务、为四大家族积累官僚资本服务和为帝国主义在华利益服务，充分暴露出其为了维护一党专制、独裁统治维护一党专制、独裁统治，而不顾人民死活的掠夺性税收的本质掠夺性税收的本质，严重阻碍了社会经济的发展。这段时期的税收是一种畸形而又复杂多变的封建性、买办性和殖封建性、买办性和殖民地性民地性的税收。12税收的发展税收的发展 第四阶段：过渡期第四阶段：过渡期 新中国成立后新中国成立后，中
6、央人民政府废除了国民党的苛捐杂税，根据“保证税收，简化税制”的精神，建立了多税种多次征的复税制复税制。新税制使税收在保证财政平衡，稳定物价，以及促进国民经济的恢复和发展等方面起到了重要作用。但后来由于“左”的影响越来越严重，税制又不可避免地受到“左”的错误思潮影响，片面强调简化税制简化税制，大幅度下放税收管理权限，忽视税收的调节作用，甚至有一部分人对税收本身的存在也产生了怀疑和否定。到“文化大革命”时期“非税论非税论”思潮开始盛行，税制被不适当地简化。这段时间大大延迟了新中国的税制建设进程，严重影响了国家经济建设的复苏，从税制建设的角度看，税收发展税收发展出现了彷徨不前甚至暂时倒退彷徨不前甚至
7、暂时倒退的现象。13一、税收的基础知识（一）税收的定义（一）税收的定义 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地对一部分社会产品进行的一种分配。它是国家取得财政收入的主要来源。14（一）税收的定义 包含了以下基本含义：包含了以下基本含义：税收分配的主体是税收分配的主体是国家国家 税收分配凭借的是国家的税收分配凭借的是国家的政治权力政治权力，而不是财，而不是财产权利产权利 税收分配的目的是为了税收分配的目的是为了满足社会公共需要满足社会公共需要 税收分配是按照法律的规定进行的征税活动税收分配是按照法律的规定进行的征税活动 税收是国家最重要的税收是国家最重要的财政
8、收入财政收入来源来源15社会公共需要（1）定义：是指社会安全、社会秩序、公民基本权利的维护和经济发展的条件等公众共同利益的需要。只能由政府提供，区别于个体需要。（2）特征：A：社会公共需要是社会会公众在生产、生活和工作中的共同需要，他不是普遍意义上的人人有份的个人需要或个别需要的数学加总。B：为了满足社会公共需要而提供的公共物品，可以无差别的由每个社会成员共同享用，一个或一些社会成员享用这种公共物品，并不排斥其他社会成员享用。C：社会成员享用为满足社会需要的公共物品，无需付出任何代价，或只支付与提供这些公共物品的所费不对称的少量费用。16（二）税收的产生和发展1.税收的产生条件（1）税收产生的
9、社会条件（2）税收产生的经济条件2.税收的发展（1）国家职能的拓展是税收发展的根本因素（2）经济发展本身在客观上为税收发展提供了可能17税收产生的社会条件税收产生的社会条件 税收产生的社会条件是国家公共权力的建立，即国家的产国家的产生和存在生和存在。从税收和国家的关系看，国家的存在同税收的产生具有本质的联系。首先，税收是实现国家职能的物质基础，只有出现了国家，才有满足国家政权行使其职能的客观需要。国家为了行使其职能，必须建立军队、警察、法庭、监狱等专政机构；动用社会力量，征用自然资源，兴办公共建筑和公共事业，建立管理国家公共事务的行政管理机构。所有这一切公共需求，都要耗用一定的物质资料。而国家
10、并不直接从事社会生产，于是，为了满足这种需要，就需要向社会成员征税。其次，税收是国家为主体，以国家权力为依据，参与社会产品分配而形成的一种特定的产品分配方式。任何私人对社会产品的分配显然不具备这样的权力和依据。只有产生了国家和国家权力，才有各社会成员认可的征税主体和依据，从而使税收的产生成为可能。18税收产生的经济条件税收产生的经济条件 税收产生的经济条件是私有制的存在。私有制的存在。在私有制条件下，社会产品的分配是以生产资料私人占有为分配的依据，即以财产权力进行分配。国家参与社会产品分配则有两种权力，即财产所有权和政治权力。国家凭借其自身的财产所有权参与社会产品分配而形成的收入，是国家的公产
11、收入，而不是税收。税收是国家凭借政治权力而不是财产权力的分配。这种分配只有对那些不属于国家所有或者国家不能直接支配使用的社会产品才是必要的。也就是说，当社会存在着私有制，国家将一部分属于私人所有的社会产品转变为国家所有的时候，国家便动用政治权力，而税收这种分配形式就产生了。因此，国家征税实际上是对私有财产行使支配权，是对私有财产的一种“侵犯”。下列图示可帮助我们理解税收的产生：剩余产品私有制阶级阶级斗争国家(需要物质资料/拥有政治权力)税收19（三）税收的特征1.1.强制性强制性 税收的强制性是指国家征税是凭借政治权力，通过颁布法律或法令实施的。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁
12、。强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性征收过程具有强制性，即如果出现了谁发生了违法行为，国家可以依法进行处罚。20（三）税收的特征2.2.无偿性无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即归国家所有，既不需要再归还纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬和代价。无偿性体现在两个方面：一方面是指政府取得税收收入后无需无需向纳税人直接支付任何报酬支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不不再直接返返还给纳税人还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方
13、面转移关系，而不是等价交换关系。21（三）税收的特征3.固定性 税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，征税只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。22（三）税收的特征 税收的三个特征强制性，无偿性，固定性是一个密切相联、不可分割的统一体。判断一种财政收入形式是否为税收，取决于它是否同时具备上述三个基本特征，而不是取决于它的名称。税收的特征是税收区别于其他财政收入形式（如：利、债、费等）的基本标志。23二、税收的职能 税收职能是指税收所具有的满足国家需要的能力。税收的职能可概括为筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、和宏观调控
14、职能。24（一）筹集资金职能 税收的筹集资金职能是指税收所具有的从社会成员处强制性地取得一部分收入，为政府提供公共产品，满足公共需要的功能。税收筹资既要足额稳定，又应适度合理，以利于社会经济的发展。25（一）筹集资金职能1.收入足额稳定收入足额稳定 税收收入足额稳定是指税收要为政府筹集足额资金，以满足社会公共需要。税收收入稳定是指税收收入要相对稳定在与国民生产总值或国民收入的一定比例相符的水平上，正常情况下，税收应保持持续稳定的增长。26（一）筹集资金职能2.收入适度合理收入适度合理 税收收入的足额稳定，是从短期来考虑保证财政的需要，而税收收入的适度合理，则是从长期来考虑保证财政的需要。税收收
15、入的适度是指对税收收入取之有度，税收征收率不能过高。税收收入的合理是指在税收收入总量适度的前提下，取之于不同经济主体的税收，要相对合理。27（二）资源配置职能 税收的资源配置职能是指税收所具有的通过一定的税收政策、制度影响个人、企业的经济活动，从而使社会经济资源得以重新组合、安排的功能。28（二）资源配置职能1.平衡供求关系平衡供求关系 无论是在计划价格的情况下，还是在市场价格的情况下，商品价格的高低变化都会对商品的供求产生重要影响，而税收作为决定商品价格的一个重要变量因素，其变动会影响价格的变动，从而影响商品供求的变化。29（二）资源配置职能2.合理经济结构合理经济结构 经济结构是指不同产品
16、、不同行业、不同产业、不同地区、不同所有制和不同组织形式企业的合理组合。虽然税收不决定经济结构，但能够通过区别对待的税收政策，影响产品或企业的成本、利润，从而影响经济结构。30（二）资源配置职能3.有效配置资源有效配置资源 市场经济下的资源配置主要是指发挥市场的基础性作用，但是市场调节有一定的盲目性，需要国家从全社会的整体利益出发，通过宏观调控实现资源的合理配置。31（三）收入分配职能 税收的收入分配职能是指税收所具有的影响社会成员收入分配格局的功能。税收收入分配职能主要体现在调整要素分配格局和不同收入阶层的收入水平上。32（三）收入分配职能1.所得税对个人收入分配的影响 对个人收入征收所得税
17、，减少个人可支配收入，既降低了个人收入水平，也调整了个人收入结构，影响了个人间收入分配差异。所得税对个人分配的影响主要是累进税率的变化。累进税率随个人收入增加而递增，累进税率幅度越大，个人所得税的再分配功能也越强。33（三）收入分配职能2.流转税对个人收入分配的影响 流转税是指对企业销售商品所取得的收入征收的一种税。在流转税由消费者负担的情况下，流转税的征收既降低了个人购买能力，也调整了个人消费结构。34（四）宏观调控职能 税收的宏观调控职能是指通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行、促进社会经济稳定发展的功能。35（四）宏观调控职能 1.控制需求总量控制需求总量 社会需求由消费需求和投资
18、需求构成。对个人收入和支出征税，将影响个人的消费支出；对企业收入和支出征税，将影响企业投资支出。361.控制需求总量 可以根据经济情况的变化，制定相机抉择的税收政策来实现经济稳定。在总需求过度而引起经济膨胀时，选择增税的紧缩性税收政策，以控制需求总量。在总需求不足而引起经济萎缩时，选择减税的扩张性税收政策，以扩大需求总量。37（四）宏观调控职能 2.调节供给结构调节供给结构 因总供给不足引起的经济失衡，往往是由于供给结构不合理引起的。减税政策是刺激生产、增加投资、扩大供给的重要措施。税收本身又是一把双刃剑，同时对需求和供给产生双重影响。控制需求的同时限制了供给，刺激供给的同时也会扩大需求，这就
19、取决于需求和供给关系中的主要矛盾。38三、税收的原则 税收原则，即政府征税所应遵循的基本准则，通常是指一个社会治税的指导思想。税收原则伴随社会、经济的发展而调整变化，具有鲜明的时代特征。税收原则税收原则一般是研究政府对什么征税、征收多少、怎样征税，是政府在设计税制、实施税法过程中遵循的基本准则基本准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准基本标准。我国从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度、法治”四项原则。39三、税收的原则（一）公平原则（二）效率原则1.税收行政效率2.税收的经济效率（三）适度原则（四）法治原则40（一）公平原则 一、税收的公平原则
20、一、税收的公平原则是指征税应该使各个纳税人承担的税负与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。二、税收公平原则的内容二、税收公平原则的内容（一）普遍征税（一）普遍征税：1、普遍征税概念、普遍征税概念：税收公平的第一层次，表现为“税法面前人人平等”，反映税法的形式正义问题。2、普遍征税的内容普遍征税的内容(要求要求)：具体内容为国家征税面要宽征税面要宽、纳税人要普遍纳税人要普遍。包括包括“平等保护、平等遵守、平等适用、平等制裁”。（二）平等课税：（二）平等课税：1、平等课税概念、平等课税概念：平等课税平等课税是税收公平的第二层次含义，体现为税收的实质正义，其公平价值表现为征税公平
21、，即国家在税法中制定什么样的标准征税对纳税人来说才是公平的，也就是税法公平问题税法公平问题。41（二）效率原则 一、税收的效率原则的基本含义一、税收的效率原则的基本含义：指税收活动要有利于经济效率和行政效率的提高。包括税收行政效率和税收经济效率。二、税收的效率原则的内容二、税收的效率原则的内容：三个层次。（一）税收行政效率（一）税收行政效率 1、概念概念：税收行政效率税收行政效率是指征税过程本身效率在征收和缴纳过程中的耗费成本最小耗费成本最小。包括政府为征税而花费的征税成本，也包括纳税人为纳税而耗费的缴纳成本。2、要求要求：税收行政效率要求要求税收行政成本占税收收入的比例最低，有效率有效率就是
22、要求以尽可能少的税收征收尽可能多的税收收入，即税收成本率越低越好。42税收经济效率税收经济效率1 1、概念：税收经济效率、概念：税收经济效率就是征税应利于促进经济效率提高，或对经济效率的不利影响最小。2 2、要求：、要求：(1)税收经济效率的第一个层次是要求税收税收“额外负担额外负担”最小最小。税收的额外负担就是征税所引起的资源配置效率的下降，它是税收行政成本以外的一种经济损失，即“额外负担”，因此，相对于税收行政成本，通常又将之称为税收的经济成本。降低税收额外负担的根本途径，在于尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”。所谓税收中性税收中性，包括两个方面的含义：A、政府征税使社会所付出的代价应
23、以征税数额为限，除此之外，不能让纳税人或社会承受其他的经济牺牲或额外负担。B、政府征税应当避免对市场机制运行发生不良影响，即额外负担要小于额外收益，净收益应该为正。43税收经济效率税收经济效率（2）税收经济效率的第二个层次是要求保持税本保持税本。税收具有促进经济发展的积极作用，政府征税应尽量避免税收对经济的不利影响，而发挥税收对经济的促进作用。政府征税应慎重选择税源。原则上，税源应来自国民收入，而不应来自税本。税本，就是税收的本源。通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源，原则上税收只能参与国民收入的分配，而不能伤及国民生产。（3）税收经济效率的第三层次，也是最高层次，它要求通过税收分配来通过
24、税收分配来提高资源配置的效率提高资源配置的效率。这是基于对税收调控作用的积极认识。认为税收不只是消极地作用于经济。由于现实中存在市场失灵，因此，有必要政府进行干预，而税收分配就是政府干预的有效手段。44（三）适度原则 收入适度收入适度是指税收收入在满足国家财政需要的同时，必须兼顾负担的可能。负担的可能。拉弗曲线拉弗曲线就是反映了这一原理，即税收收入并不总是与税负成正比的，税负(率)越高，不等于收入越充裕，而可能是相反，即当税负(率)超过某个临界点后，实际所实现的税收收入可能反而下降，因为，税负过高会导致税源的萎缩。这说明，税负过高和过低都不好：税负过低，就不能满足政府的正常支出需要；税负过高，
25、则不仅不会增加收入，反而会制约经济的发展。作为理论上的原则要求，从性质上说，适度就是兼顾财政的正常需要和经济的现实可能，从量上说，就是力求使宏观税负落在或接近拉弗曲线上的“最佳点”。45拉弗曲线：46（四）法治原则 一、税收的法治原则的基本含义一、税收的法治原则的基本含义：税收法治原则税收法治原则是指国家税收要通过税法来规范，有法可依，有法必依，依法办事，依率计税，依法纳税。简言之，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，切实做到依法治税。二、税收法治原则的内容内容：总体上包括两个方面：（一）税收的程序规范程序规范原则：要求税收程序包括税收的立法程序、执法程序和司法程序法
26、定；（二）征收内容明确内容明确原则：要求征税内容法定。47习题【判断】判断一种财政收入形式是否为税收，主要看该收入形式是否同时具有强制性、无偿性、固定性。正确正确48习题【单选】税收分配的主体是（）。A.企业 B.个人 C.国家 D.社会组织C【单选】政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，这是税收（）原则。A.效率 B.法治 C.公平 D.适度C49习题【多选】税收三性包括 A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.归还性ABC50习题 思考题：1.如何理解税收的概念？税收的基本特征是什么？2.拉弗曲线说明了什么？对我们有哪些启示？3.如何理解税收的公平与效率原则？51第一章 税收与
27、税收制度 第二节 税收制度概述 一、税收制度及其相关基本知识 二、税收制度构成要素 三、税收分类52（一）税收制度的概念 税收制度简称“税制税制”,是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称,或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。53（三）税法的概念 税法是调整国家税收关系的所有法律规范的总和。广义广义的税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称。狭义狭义的税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相关人之间权利义务关系的法律规范的总称。541.税法的分类（1）按税法的效力税法的效力不同，分为税收法律、税收法规、税收规章（2）按照税法内容税法内容的不同,分为税收实体法和税收程序
28、法（3）按照税法的法律地位税法的法律地位不同,分为税收通则法和税收单行法（4）按照税收管辖权税收管辖权不同,分为国内税法与国际税法552.税法的特点（1）税法是调整税收分配关系的法（2）税法是以确认征税权利和纳税义务为主要内容的法（3）税法是权利义务不对等的法56（四）税收法律关系的相关知识1.税收法律关系是指税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系2.税收法律关系的特点（1）主体的一方只能是国家,体现国家单方面的意志（2）权利义务关系具有不对等性（3）具有财产所有权或支配权单向转移的性质57二、税收制度构成要素 税收制度的基本要素是：（一）纳税人（二）征税对象
29、（三）税率 这是税收制度的核心和重点，一般称为：“税收三要素”。另外，还有纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等其他要素。58（一）纳税人 纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人。每种税收都有各自的纳税人。纳税人究竟是谁，一般随课税对象的确定而确定。例如个人所得税法中工资、薪金所得，其纳税人是有工资、薪金所得的个人，房产税的纳税人是产权所有人或者使用人，契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，其纳税人是产权承受人。同一种税，纳税人可以是企业、单位和个人，如增值税，企业生产销售的产品，纳税人是企业；个人销售的产品，纳税人就是个人。59（二）征税对
30、象 征税对象又称课税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称其为课税客体。课税客体。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一 征税对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产及行为四大类：1、流转额、流转额，包括商品流转额和非商品流转额。2、所得额或收益额、所得额或收益额，包括总收益额和纯收益额。3、财产、财产，即法律规定的特定范围的财产，如房产、车船等。4、行为、行为，即法律规定的特定性质的行为，如屠宰行为等。5.资源税：如资源税，土地增值税等 60（三）税率 1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率61三、税收分类（一）（一）按课税对象课税对象分类 1
31、、流转税。、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。2.所得税所得税。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括包括企业所得税、个人所得税等税种。62三、税收分类 3.财产和行为税。财产和行为税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。包括房产税、契税和车船使用税等。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的印花税就属于行为税。4.资源税。资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位
32、和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税和城镇土地使用税都属于资源税。63（二）按税收的计算依据计算依据为标准分类 1、从量税、从量税。从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。2、从价税、从价税。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。3、复合税。、复合税。复合税是重复采用从量和从价两种办法合并征收的税种。我国现行的复合税种主要有消费税和关税。
33、64（三）按税收收入的归属权分类1、中央税。、中央税。中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税、消费税、车辆购置税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。2、地方税。、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如屠宰税和筵席税等。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。3、中央与地方共享税。、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。65（四）按税负能否转嫁分类 1、直接税、直接税。直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。2、间接税。、间接税。间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税和资源税等。66（五）按税收与价格的关系分类 1、价内税。、价内税。价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。2、价外税。、价外税。价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税。
