1、 河河 南南 省省高新技术企业认定财务部分高新技术企业认定财务部分培培 训训 资资 料料1docin/sundae_meng前前 言言 一、认定标准认定标准 申报材料要求申报材料要求研发活动确认及费用归集研发活动确认及费用归集常见问题常见问题 二、三、四、五、目目 录录2第一章、前第一章、前 言言v会计的定义：对经济业务事项进会计的定义：对经济业务事项进行确认、计量、记录、报告，实现行确认、计量、记录、报告，实现核算、监督职能，参与预测和决策核算、监督职能，参与预测和决策，实现最优经济效益的一种管理活，实现最优经济效益的一种管理活动。动。3高新技术企业定义高新技术企业定义v高新技术企业是指在高
2、新技术企业是指在国家重点支持国家重点支持的高新技术领域的高新技术领域内，持续进行研究内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业、台地区）注册一年以上的居民企业，它是知识密集、技术密集的经济实，它是知识密集、技术密集的经济实体。体。4高新技术企业定义高新技术企业定义v这里包括了三层含义，一是企业所从事的这里包括了三层含义，一是企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重研究开发和生产经营活动必须符
3、合国家重点支持的产业技术点支持的产业技术方向方向，属于，属于国家重点国家重点支持的高新技术领域支持的高新技术领域规定的范围规定的范围；二是二是具有具有持续持续的的自主研发自主研发能力，拥有能力，拥有核心自主核心自主知识知识产权，将成为高新技术企业的必备条产权，将成为高新技术企业的必备条件；三是企业的主营业务必须与自身的研件；三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。对究开发与技术成果转化活动密切相关。对没有开展研究开发活动，单纯从事高新技没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。新技术企业。5
4、成为高新企业的优惠政策成为高新企业的优惠政策 国家和地方主要采取税收减免、股权激励、科技计划、项国家和地方主要采取税收减免、股权激励、科技计划、项目用地、金融保险、出口信贷等多种优惠政策措施。目用地、金融保险、出口信贷等多种优惠政策措施。v 1 1、企业所得税率由、企业所得税率由25%25%下降至下降至15%15%；如；如20192019年新认定高新年新认定高新技术企业所得税优惠额度约为技术企业所得税优惠额度约为350350亿元。亿元。v 2 2、凡是符合、凡是符合国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域内，当年内，当年度由研发费用支出的，符合条件的研发费用支出可以在企度由研发费用
5、支出的，符合条件的研发费用支出可以在企业所得税年度汇算时加计扣除业所得税年度汇算时加计扣除50%50%；v 3 3、申请高新技术企业过程中与科技部门建立联系，更容、申请高新技术企业过程中与科技部门建立联系，更容易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政拨款；高易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政拨款；高新技术企业称号将会是众多政策性资金扶持等的一个基本新技术企业称号将会是众多政策性资金扶持等的一个基本门槛；门槛；6成为高新企业的优惠政策成为高新企业的优惠政策v 4 4、高新技术企业认定成功后将会是企业一个难得的国家、高新技术企业认定成功后将会是企业一个难得的国家级的资质认证，对依靠科技立
6、身的企业更是不可或缺的硬级的资质认证，对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品。、国家免检产品。v 5 5、高新技术企业的认定，将有效地提高企业的科技研发、高新技术企业的认定，将有效地提高企业的科技研发管理水平，重视科技研发，提高企业核心竞争力，能为企管理水平，重视科技研发，提高企业核心竞争力，能为企业在市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形业在市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形象，无论是广告宣传还是产品招投标工程，能增加对外宣象，无论是广告宣传还是产品招投标工程，
7、能增加对外宣传亮点，改善企业的生存状况传亮点，改善企业的生存状况v 6 6、企业在申请过程中可以实现企业转型、人员素质提高、企业在申请过程中可以实现企业转型、人员素质提高、产品结构更新换代、财务规范化。、产品结构更新换代、财务规范化。7高新技术认定和复审企业均须满足高新技术企业认定高新技术认定和复审企业均须满足高新技术企业认定管理办法第十条六个方面的规定。高新技术企业认定管管理办法第十条六个方面的规定。高新技术企业认定管理工作指引中规定，理工作指引中规定，“复审时应对照认定办法第十条复审时应对照认定办法第十条进行审查，重点审查第（四）款（研发投入比例要求）进行审查，重点审查第（四）款（研发投入
8、比例要求）”。企业认定和复审条件如下：企业认定和复审条件如下：（一）总体要求：高新技术企业是在国家重点支持的（一）总体要求：高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心成企业核心自主自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。企业。二、认定标准二、认定标准8 （二二）政策依据：高企认定和复审工作按照高新技）政策依据：高企认定和复审工作按照高新技术企业认
9、定管理办法、高新技术企业认定管理工作指引、术企业认定管理办法、高新技术企业认定管理工作指引、河南省高新技术企业认定管理实施细则要求开展。河南省高新技术企业认定管理实施细则要求开展。（三三）六个条件：六个条件同时满足，缺一不可。）六个条件：六个条件同时满足，缺一不可。1.1.在河南境内注册的企业，在河南境内注册的企业，近三年近三年内通过自主研发、受让、内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过受赠、并购等方式，或通过5 5年以上的独占许可方式，对其主年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。二、认定标准二、认定标准9 2.
10、2.产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。规定的范围。国家重点支持的高新技术领域包括八大领域，企业生国家重点支持的高新技术领域包括八大领域，企业生产的产品和服务必须属于这个范围，否则不能认定为高企。产的产品和服务必须属于这个范围，否则不能认定为高企。技术领域：电子信息技术领域：电子信息 生物与新医药生物与新医药 航空航空航天航天 新材料新材料 高技术服务业高技术服务业 新能源与节能新能源与节能 资源与环境资源与环境 高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业 必须明细到三级明细：如必须明细到三级明细：如 系国家重点支持的高新技系国家重点支
11、持的高新技术领域术领域(国科发火国科发火20192019172172号号)第四大类第四大类新材料技新材料技术术第二项第二项无机非金属材料无机非金属材料中的第五小项中的第五小项节能与环保用新型节能与环保用新型无机非金属材料制造技术无机非金属材料制造技术，替代传统材料，可显著降低能源消，替代传统材料，可显著降低能源消耗的无污染节能材料制造技术。耗的无污染节能材料制造技术。二、认定标准二、认定标准10二、认定标准二、认定标准v 3.3.具有大学专科以上学历的具有大学专科以上学历的科技人员科技人员占企业当占企业当年职工总数的年职工总数的30%30%以上，其中研发人员占企业当年以上，其中研发人员占企业当
12、年职工总数的职工总数的10%10%以上。以上。v （1 1）企业科技人员：在企业从事研发活动和其）企业科技人员：在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在他技术活动的，累计实际工作时间在183183天以上的天以上的人员。人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。v （2 2）研究开发人员：包括研究人员、技术人员）研究开发人员：包括研究人员、技术人员和辅助人员。和辅助人员。1 1、研究人员、研究人员-是指企业内主要从事研究开发是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。项目的专业人员。v 11 2、技术人员、技术人员-具有工程技术、自然科学和生命科学中一
13、具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：下述工作的人员：关键资料的收集整理；关键资料的收集整理；编制计算机程序；编制计算机程序；进进行实验、测试和分析；行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设为实验、测试和分析准备材料和设备；备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。等。3、辅助人员、辅助人员-是指参与研究开发活动的熟练技工。是指参与研究开发活动的熟练技工。（3）研发人数的统计：主要统计企业全时工作人员，可以
14、）研发人数的统计：主要统计企业全时工作人员，可以通过是否签订劳动合同来鉴别。对于兼职和聘用人员，全年须通过是否签订劳动合同来鉴别。对于兼职和聘用人员，全年须在企业累计工作在企业累计工作183天以上。天以上。（4）科技人员数、研发人员数和职工总数均为）科技人员数、研发人员数和职工总数均为2019年统年统计数据。注意同企业所得税纳税申报表中职工人数相对应。计数据。注意同企业所得税纳税申报表中职工人数相对应。二、认定标准二、认定标准12二、认定标准二、认定标准4.4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性
15、改进技术、产品（创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：v 最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,0005,000万元的企业，比例不低万元的企业，比例不低于于6%6%；最近一年销售收入在；最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至20,00020,000万元的企万元的企业，比例不低于业，比例不低于4%4%；最近一年销售收入在；最近一年销售收入在20,00020,000万元以
16、上万元以上的企业，比例不低于的企业，比例不低于3%3%。其中，企业在中国境内发生的研。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。算。13（1 1）研究开发活动研究开发活动：指企业为获得自然科学与工程技术新：指企业为获得自然科学与工程技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。（服务）而持续进行的具有
17、明确目标的活动。按照以上定义，研究开发活动可理解为由按照以上定义，研究开发活动可理解为由科学研究活动科学研究活动与与技术开发活动技术开发活动两大部分构成。两大部分构成。科学研究活动科学研究活动是指为获得科学技是指为获得科学技术的新知识、创造性地运用科学技术新知识、探索技术的重大术的新知识、创造性地运用科学技术新知识、探索技术的重大改进而从事的改进而从事的有计划的调查、分析和实验活动有计划的调查、分析和实验活动；技术开发活动技术开发活动是指为了实质性改进技术、产品和服务，是指为了实质性改进技术、产品和服务，将科研成果转化为质将科研成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和
18、量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动服务的系统性活动。二、认定标准二、认定标准14二、认定标准二、认定标准v（2 2）研究开发费归集：企业应设置高企认定专用研究开）研究开发费归集：企业应设置高企认定专用研究开发费用辅助核算账目。范围包括：人员人工、直接投入、发费用辅助核算账目。范围包括：人员人工、直接投入、折旧费与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资折旧费与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用。产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用。v（3 3）企业对研究开发的投入要保持一定的强度，）企业对研究开发的投入要保持
19、一定的强度，3%3%、4%4%、6%6%的比例均指的是三年研发费用总额所占的比例，不要的比例均指的是三年研发费用总额所占的比例，不要求每年都达到这个目标。求每年都达到这个目标。v（4 4）企业和中介机构应注意企业研发费用专项审计报告）企业和中介机构应注意企业研发费用专项审计报告与企业三年度财务报表审计报告中各项数据的逻辑关系，与企业三年度财务报表审计报告中各项数据的逻辑关系，特别是要注意研发费用和管理费用之间的关系，符合各项特别是要注意研发费用和管理费用之间的关系，符合各项财务制度的规定。财务制度的规定。15二、认定标准二、认定标准（5 5）销售收入的口径）销售收入的口径 纳税申报表附表一纳税
20、申报表附表一收入明细表收入明细表中的销售（营业）中的销售（营业）收入总额。企业在自我评价和申报时会忽略视同销售收入收入总额。企业在自我评价和申报时会忽略视同销售收入，应予注意。，应予注意。案例：某企业为满足上市销售收入要求，将购进原案例：某企业为满足上市销售收入要求，将购进原材料直接销售给子公司（生产同类产品），高企申请时，材料直接销售给子公司（生产同类产品），高企申请时，为使研发费用比例达标，剔除了其他业务收入中的材料销为使研发费用比例达标，剔除了其他业务收入中的材料销售收入。能否认可？售收入。能否认可？165.5.高新技术产品（服务）收入及其技术性收入的总和占企高新技术产品（服务）收入及其
21、技术性收入的总和占企业当年总收入的业当年总收入的60%60%以上。以上。（1 1）高新技术产品（服务）收入：是指企业通过技术创新、）高新技术产品（服务）收入：是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）所开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。获得的收入与企业技术性收入的总和。如一造纸企业，应用到如一造纸企业，应用到先进的排污技术，符合先进的排污技术，符合领域领域中资源与环境技术的范围，但中资源与环境技术的范围，但由于纸张不在领域内，因此不能认定。由于纸张不在领域内，因此不能认定。（2 2）技术性收入主要包括：）技术性收入主
22、要包括：1 1、技术转让收入：企业的技技术转让收入：企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。2 2、技术技术承包收入：技术项目设计、技术工程实施所获得的收入。承包收入：技术项目设计、技术工程实施所获得的收入。3 3、技术服务收入：企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社技术服务收入：企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。务所获得的收入。4 4、接受委托科研收入：企业承担社会各方接受委托科研收入：企业承担社会各方
23、面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。二、认定标准二、认定标准17二、认定标准二、认定标准（3 3）企业总收入：包括主营业务收入、营业外收入、其他）企业总收入：包括主营业务收入、营业外收入、其他收入、补贴收益等。收入、补贴收益等。总收入是全口径：总收入是全口径：营业收入营业收入+营业外收入营业外收入+投资收益投资收益186.6.企业自主知识产权数量（企业自主知识产权数量（3030分）、科技成果转化能力分）、科技成果转化能力（3030分）、研究开发组织管理水平（分）、研究开发组织管理水平（2020分）、销售与总资产成分）、销售与总资产
24、成长性（长性（2020分）等四项指标综合得分达到分）等四项指标综合得分达到7070分以上。分以上。二、认定标准二、认定标准19三、申报材料要求三、申报材料要求 （一）（一）企业承诺书（附件企业承诺书（附件2 2）中介机构承诺书（附件）中介机构承诺书（附件 3 3）。）。（二）（二）高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书及附件材料。其及附件材料。其中申报书中有关财务方面的数据须与高新技术企业中申报书中有关财务方面的数据须与高新技术企业复审申请提供的审计报告相一致。复审申请提供的审计报告相一致。（三）企业近三年开展研究开发等技术创新活动的报（三）企业近三年开展研究开发等技术创新活动的报告（编
25、写提纲见附件告（编写提纲见附件1 1）。）。20三、申报材料要求三、申报材料要求（四）（四）20192019、20192019、20192019年度企业获得知识产权明细表（见年度企业获得知识产权明细表（见附件附件4 4）、自主知识产权审核情况表（见附件）、自主知识产权审核情况表（见附件7 7）、企业近）、企业近三年获得自主知识产权证明材料（包括自主知识产权证书三年获得自主知识产权证明材料（包括自主知识产权证书、备案证明、独占许可协议及其它有效性证明材料等）。、备案证明、独占许可协议及其它有效性证明材料等）。（五）（五）20192019、20192019、20192019年度企业科技成果转化明细
26、表（见年度企业科技成果转化明细表（见附件附件5 5）、企业近三年成果转化证明材料（包括国内外申）、企业近三年成果转化证明材料（包括国内外申请的知识产权、技术合同、技术诀窍等科技成果证明材料请的知识产权、技术合同、技术诀窍等科技成果证明材料，检测报告、用户使用报告、销售合同等成果转化证明材，检测报告、用户使用报告、销售合同等成果转化证明材料等）。料等）。（六）企业营业执照副本、税务登记证书。（六）企业营业执照副本、税务登记证书。21三、申报材料要求三、申报材料要求（七）（七）20192019年度企业职工人数、学历结构以及研发人员占企年度企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明，大专
27、以上科技人员汇总表业职工的比例说明，大专以上科技人员汇总表(附件附件6)6)。（八）经具有资质并符合（八）经具有资质并符合工作指引工作指引规定条件的中介机构规定条件的中介机构鉴证且符合要求的企业鉴证且符合要求的企业20192019、20192019、20192019三年度研究开发三年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、20192019年度年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。（九）经具有资质的中介机构鉴证且符合要求的企业（九）经具有资质的中介机构鉴证且符合要求的企业20192019、20
28、192019、20192019年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件（含资产负债表、利润及利润分配表或损益表、现金流件（含资产负债表、利润及利润分配表或损益表、现金流量表和财务报表附注，实际年限不足三年的按实际经营年量表和财务报表附注，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及中介机构营业执照副本彩色扫面打印件。限）以及中介机构营业执照副本彩色扫面打印件。22三、申报材料要求三、申报材料要求（十）（十）企业企业20192019、20192019、20192019年度经主管税务机关受理的企年度经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报资料彩色扫描打印件（包
29、括主表和业所得税年度纳税申报资料彩色扫描打印件（包括主表和收入、成本费用、纳税调整、税收优惠四张附表，加盖主收入、成本费用、纳税调整、税收优惠四张附表，加盖主管税务机关受理专用章）。管税务机关受理专用章）。（十一）用于反映企业研发费用发生及会计核算流程的记账（十一）用于反映企业研发费用发生及会计核算流程的记账凭证、原始凭证、研发费用明细账复印件。记账凭证、原凭证、原始凭证、研发费用明细账复印件。记账凭证、原始凭证选择额度较大且不同类的费用复印，每年不少于始凭证选择额度较大且不同类的费用复印，每年不少于3 3笔笔。研发费用明细账账页分年度提供，至少应包括每年度的。研发费用明细账账页分年度提供，至
30、少应包括每年度的项目初始页（即年初第一页或新发生页次）和结束页（即项目初始页（即年初第一页或新发生页次）和结束页（即年末结束时的最后一页），以及所提供会计凭证所在的页年末结束时的最后一页），以及所提供会计凭证所在的页次（用次（用或划横线的方式标注，便于查找核对）。或划横线的方式标注，便于查找核对）。23三、申报材料要求三、申报材料要求v（十二）体现企业研究开发组织管理水平的证明材料（包（十二）体现企业研究开发组织管理水平的证明材料（包括研发投入核算规章制度、产学研合作协议、设立研发机括研发投入核算规章制度、产学研合作协议、设立研发机构文件、研发机构设施设备清单、研发人员绩效考核奖励构文件、研发
31、机构设施设备清单、研发人员绩效考核奖励制度、研发项目立项报告重点章节等）。制度、研发项目立项报告重点章节等）。v（十三）研发活动证明材料（包括生产批文、新产品或新（十三）研发活动证明材料（包括生产批文、新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明以及其他相关证明材料等）。技计划立项证明以及其他相关证明材料等）。24第四章第四章 研究开发活动确认及费用归集研究开发活动确认及费用归集 25第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动定义定义v 定义：为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性定义：为获
32、得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续持续进行的进行的具有明确目标的活动。具有明确目标的活动。-企业研究与开发活动通常是指企业研究与开发活动通常是指“三新开三新开发发”，即新产品（服务）研究开发、新技术研究开发和新工艺研究开，即新产品（服务）研究开发、新技术研究开发和新工艺研究开发。发。v 按照以上定义，研究开发活动可理解为由按照以上定义，研究开发活动可理解为由科学研究活动科学研究活动与与技术开发活技术开发活动动两大部分构成。两大部分构成。科学研究活动科学研究活动是指为获得科学技
33、术的新知识、创造是指为获得科学技术的新知识、创造性地运用科学技术新知识、探索技术的重大改进而从事的性地运用科学技术新知识、探索技术的重大改进而从事的有计划的调有计划的调查、分析和实验活动查、分析和实验活动；技术开发活动技术开发活动是指为了实质性改进技术、产品是指为了实质性改进技术、产品和服务，和服务，将科研成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品将科研成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。v 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）
34、，是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本本地区地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业相关行业的技术进步具有的技术进步具有推动作用。（一般证明材料包括推动作用。（一般证明材料包括省级以上科技立项文件省级以上科技立项文件或者两院院士或者两院院士级别的级别的专家鉴定证书）。专家鉴定证书）。-定义是判断研发项目的关键。定义是判断研发项目的关键。26第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动定义定义v 1 1、不包括企业从事的常规性升级；、不包括企业从事的常规性升级；v 2
35、 2、不包括对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用、不包括对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；v 3 3、不包括企业已经掌握的技术方案或已经产业化的产品、不包括企业已经掌握的技术方案或已经产业化的产品；v 4 4、不包括简单改变尺寸、参数、排列而实现的产品改型、不包括简单改变尺寸、参数、排列而实现的产品改型、工艺变更以及配方调整；、工艺变更以及配方调整；v 5 5、不包括一般设备维修、改装、常规的设计变更；、不包括一般设备维修、改装、常规的设计变更；v 6 6、不包括已有技术直接应用于产品生产；、不包括已
36、有技术直接应用于产品生产；v 7 7、不包括一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动等、不包括一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动等。27第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动 判断依据和方法判断依据和方法 1.1.行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识新知识”、“创造性运用科学技术新知识创造性运用科学技术新知识”或或“具具有实质改进的技术、产品和服务有实质改进的技术、产品和服务”等等技术参数（标准技术参数（标准）判断。判断。2.2.
37、专家判断法：如果企业所在行业中没有发布公认的研发专家判断法：如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专所活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专所在技术（行业）在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的领域内可被公认的、有价值的进步。进步。3.3.目标或结果判定法（辅助标准）：检查研发活动（项目目标或结果判定法（辅助标准）：检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如知
38、识产权等形式的形成了最终成果或中间性成果，如知识产权等形式的科技成果。科技成果。28第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动 高技术服务业的企业高技术服务业的企业v企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。29第二节第二节 研究开发
39、项目的管理研究开发项目的管理v 研究开发项目是指研究开发项目是指不重复不重复的，具有的，具有独立独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。动。v 企业的研究开发费用应按照各研发项企业的研究开发费用应按照各研发项目（目（RD01RD01）为基本单位分别进行测度并加）为基本单位分别进行测度并加总计算。总计算。v 项目管理项目管理-通常包含有项目提出、项目通常包含有项目提出、项目论证、项目实施、项目鉴定验收的管理。论证、项目实施、项目鉴定验收的管理。30第二节第二节 研究开发项目的管理研究开发项目的管理v 精细化管理要求包括：对实施的项目进行内部编号，项精细化管
40、理要求包括：对实施的项目进行内部编号，项目名称与编号在科技管理部门、技术研发部门、财务部、目名称与编号在科技管理部门、技术研发部门、财务部、人力部备案，对于发生的每一项可以列入范围的研发费用人力部备案，对于发生的每一项可以列入范围的研发费用，都要在初始入账的时候注明是属于哪一个项目（可以在，都要在初始入账的时候注明是属于哪一个项目（可以在二级或三级科目体现）；严格管理项目材料，对于每个二级或三级科目体现）；严格管理项目材料，对于每个项目的起始、实施和终结都有据可查，尤其是研发项目的项目的起始、实施和终结都有据可查，尤其是研发项目的结束，需要企业总工签字，或权威专家鉴定等来确认项目结束，需要企业
41、总工签字，或权威专家鉴定等来确认项目的终止，在此之前的可列入研发费用，在此之后则进入生的终止，在此之前的可列入研发费用，在此之后则进入生产体系；对于委托开发以及合作开发，应与受托方和合产体系；对于委托开发以及合作开发，应与受托方和合作方研发人员进行沟通的同时，也要加强与对方财务人员作方研发人员进行沟通的同时，也要加强与对方财务人员的沟通协调，使对方的财务管理体系符合该政策的需求；的沟通协调，使对方的财务管理体系符合该政策的需求；对于集团公司协调多个子公司实施重大研发项目的，前对于集团公司协调多个子公司实施重大研发项目的，前期合同、决算分摊方法等材料必须齐全；加强项目的申期合同、决算分摊方法等材
42、料必须齐全；加强项目的申报，对于内部立项的项目，要抓紧提报到科技、经贸、发报，对于内部立项的项目，要抓紧提报到科技、经贸、发改等部门进行科技立项。改等部门进行科技立项。31第二节第二节 研究开发项目的管理研究开发项目的管理v 研发项目立项书的内容：项目名称研发项目立项书的内容：项目名称 、项目编号：、项目编号：RDRD、技术领域、技术领域 、一、立项依据一、立项依据 （一）国内外现状、水平和发展趋势（二）项目研发对本企业、行（一）国内外现状、水平和发展趋势（二）项目研发对本企业、行业的推动作用（三）项目达到的技术水平及市场前景业的推动作用（三）项目达到的技术水平及市场前景二、研究开发内容和目标
43、二、研究开发内容和目标 （一）项目主要研究内容及技术关键（一）项目主要研究内容及技术关键 （二）技术创新点（二）技术创新点 （三）主要技术指标（三）主要技术指标三、研究开发方法及技术路线三、研究开发方法及技术路线四、现有研究开发基础四、现有研究开发基础五、研究开发项目组人员名单（本项目研发人员数）（隶属本项目主要五、研究开发项目组人员名单（本项目研发人员数）（隶属本项目主要研究人员情况：姓名、性别、年龄、专业职称、在本项目中承担工作）研究人员情况：姓名、性别、年龄、专业职称、在本项目中承担工作）六、计划工作进度（起止时间）六、计划工作进度（起止时间）七、费用预算情况七、费用预算情况 32第三节
44、第三节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集v（一）（一）研究开发费用的归集研究开发费用的归集-企业应对包括企业应对包括直接直接研研究开发活动和可以计入的究开发活动和可以计入的间接间接研究开发活动所发生的费研究开发活动所发生的费用进行归集，用进行归集，-填写填写“企业年度研究开发费用结构企业年度研究开发费用结构明细表明细表”。v 研究开发费用的归集研究开发费用的归集范围：研发人员人工、研究开发直范围：研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发发设备调整费、研发活
45、动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。费用、委托外部研究开发费用支出等。-8-8项范围项范围v 企业应完善财务制度，建立企业应完善财务制度，建立研究开发费用支出研究开发费用支出辅助帐，辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。归集企业年度研究开发费用支出情况。33第三节第三节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集v（二）科目设置（二）科目设置（1 1）、旧企业会计准则）、旧企业会计准则 执行企业会计制度和小企业会计准则的企业，在会计执行企业会计制度和小企业会计准则的企
46、业，在会计核算时，应在核算时，应在“管理费用管理费用”科目下专设科目下专设“研究开发费用研究开发费用”二级科目，在该科目下按照研究开发项目和费用种类分别二级科目，在该科目下按照研究开发项目和费用种类分别归集核算。归集核算。（2 2）、新会计准则）、新会计准则 新会计准则下，对发生的研发费用采取的是费用化或新会计准则下，对发生的研发费用采取的是费用化或和有条件资本化的方法。和有条件资本化的方法。企业会计准则第企业会计准则第6 6号号无形资无形资产产。核算时，专设核算时，专设“研发支出研发支出”科目，下设科目，下设“费用化支出费用化支出”和和“资本性支出资本性支出”二级科目，按照研究开发项目和费用
47、二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别归集核算。种类分别归集核算。34第三节第三节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集v无形资产准则规定，企业无形资产准则规定，企业研究研究阶段的支出全部费阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。只有同时满足无的计入当期损益（管理费用）。只有同时满足无形资产准则第九条规定的各项条件的，才能确认形资产准则第九条规定的各项条件的，才能确认为无形资产，否则计入当期损益。如果确实无法为无形
48、资产，否则计入当期损益。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。35第三节第三节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集（三）研究开发各项费用科目的归集范围（三）研究开发各项费用科目的归集范围1.1.人员人工人员人工-从事研究开发活动人员（也称研发人员）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年全年 工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其年终加薪、加班工资以及与
49、其任职或者受雇有关的其他支出。他支出。-如根据参与项目人员的出勤记录确定。如根据参与项目人员的出勤记录确定。2.2.直接投入直接投入-企业为实施研究开发项目而购买的原材料企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的
50、固定资产发生的租赁费护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。等。-如根据项目直接投入汇总表确定。如根据项目直接投入汇总表确定。36第三第三 节节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集 3.3.折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用-包括为执行研究开包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。修理过程中发生的长期待摊费用。-如根据资产如根据资产工作量记录确定。工作量记录确定。4.4.设计费
