1、财务报表财务报表l任务一 财务会计报告l任务二 资产负债表l任务三 收入支出表l任务四 财政补助收入支出表l任务五 财务报表的审核和分析任务一任务一 财务会计报告财务会计报告l财务会计报告的定义l财务会计报告的内容l财务会计报告的分类l编制财务报表的要求 财务会计报告就是反映事业单位某一财务会计报告就是反映事业单位某一特定日期特定日期的财务状况和某一的财务状况和某一会计期间会计期间的事的事业成果、预算执行等会计信息的文件。业成果、预算执行等会计信息的文件。事业单位应当定期向主管部门和财政事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告
2、。报告。事业单位会计信息使用者具体包括政事业单位会计信息使用者具体包括政府及其有关部门、举办（上级）单位、债府及其有关部门、举办（上级）单位、债权人、事业单位自身和其他利益相关者。权人、事业单位自身和其他利益相关者。财务会计报告的内容财务会计报告的内容财务报表财务报表其他相关信息和资料其他相关信息和资料会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注资产负债表资产负债表收入支出表或者收入费用表收入支出表或者收入费用表财政补助收入支出表财政补助收入支出表事业单位财务报表和附注的编号及编制期事业单位财务报表和附注的编号及编制期编号编号财务报表名称财务报表名称（至少）编制期（至少）编制期会事业会事业01表表
3、资产负债表资产负债表月度年度月度年度会事业会事业02表表收入支出表收入支出表月度年度月度年度会事业会事业03表表财政补助收入支出表财政补助收入支出表年度年度附注附注年度年度财务会计报告的分财务会计报告的分类类按编报时间不同分按编报时间不同分类类按报送的对象不同按报送的对象不同分类分类按编制的层次不同按编制的层次不同分类分类年度财务会计报告年度财务会计报告月度财务会计报告月度财务会计报告对外提供的财务会对外提供的财务会计报告计报告内部管理需要的财内部管理需要的财务会计报告务会计报告本级财务会计报告本级财务会计报告汇总财务会计报告汇总财务会计报告计算准确计算准确报送及时报送及时内容完整内容完整数字
4、真实数字真实编制财务报表编制财务报表的要求的要求任务一任务一 财务会计报告财务会计报告l一、财务会计报告的定义l二、财务会计报告的内容l三、财务会计报告的分类l四、编制财务报表的要求事业单位财务报表和附注的编号及编制期事业单位财务报表和附注的编号及编制期编号编号财务报表名称财务报表名称（至少）编制期（至少）编制期会事业会事业01表表资产负债表资产负债表月度年度月度年度会事业会事业02表表收入支出表收入支出表月度年度月度年度会事业会事业03表表财政补助收入支出表财政补助收入支出表年度年度附注附注年度年度任务二任务二 资产负债表资产负债表l一、资产负债表的定义l二、资产负债表的格式l三、资产负债表
5、的内容l四、资产负债表的填列方法l五、资产负债表编制举例资产负债表资产负债表 会事业会事业01表表 编制单位：某事业单位编制单位：某事业单位 2013年年12月月31日（月度）日（月度）单位：元单位：元 资资 产产行次行次年初余额年初余额期末余额期末余额负债和净资产负债和净资产行次行次年初余额年初余额期末余额期末余额流动资产：流动资产：1流动负债：流动负债：24 货币资金货币资金 2104610183520 短期借款短期借款 25 短期投资短期投资3 应缴税费应缴税费 26 财政应返还额度财政应返还额度4 应缴国库款应缴国库款 27 应收票据应收票据5 应缴财政专户款应缴财政专户款28 应收账
6、款应收账款6 应付职工薪酬应付职工薪酬 29 预付账款预付账款7 应付票据应付票据 30 其他应收款其他应收款81285057250 应付账款应付账款 31 存存 货货 94943067490 预收账款预收账款 32 其他流动资产其他流动资产10 其他应付款其他应付款 332689032560 流动资产合计流动资产合计11166890308260 其他流动负债其他流动负债34非流动资产：非流动资产：12流动负债合计流动负债合计352689032560 长期投资长期投资 13非流动负债：非流动负债：36 固定资产固定资产 1427065102729690 长期借款长期借款37 固定资产原价固定资
7、产原价1564627206582430 长期应付款长期应付款 38 减：累计折旧减：累计折旧1637562103852740非流动负债合计非流动负债合计39 在建工程在建工程 17负债合计负债合计 402689032560 无形资产无形资产18净资产：净资产：41 无形资产原价无形资产原价19 事业基金事业基金42130000130000 减：累计摊销减：累计摊销20 非流动资产基金非流动资产基金4327065102729690 待处置资产损溢待处置资产损溢21 专用基金专用基金44非流动资产合计非流动资产合计2227065102729690 财政补助结转财政补助结转4555000 财政补助结
8、余财政补助结余461000010000 非财政补助结转非财政补助结转4722100 非财政补助结余非财政补助结余4858600 1.事业结余事业结余4941600 2.经营结余经营结余5017000净资产合计净资产合计5128465103005390资产总计资产总计 2328734003037950负债和净资产总计负债和净资产总计5228734003037950资产负债表资产负债表 会事业会事业01表表 编制单位：某事业单位编制单位：某事业单位 2013年年12月月31日（月度）日（月度）单位：元单位：元 资资 产产行次行次年初余额年初余额期末余额期末余额负债和净资产负债和净资产行次行次年初余
9、额年初余额期末余额期末余额流动资产：流动资产：1流动负债：流动负债：24 货币资金货币资金 2104610183520 短期借款短期借款 25 短期投资短期投资3 应缴税费应缴税费 26 财政应返还额度财政应返还额度4 应缴国库款应缴国库款 27 应收票据应收票据5 应缴财政专户款应缴财政专户款28 应收账款应收账款6 应付职工薪酬应付职工薪酬 29 预付账款预付账款7 应付票据应付票据 30 其他应收款其他应收款81285057250 应付账款应付账款 31 存存 货货 94943067490 预收账款预收账款 32 其他流动资产其他流动资产10 其他应付款其他应付款 33268903256
10、0 流动资产合计流动资产合计11166890308260 其他流动负债其他流动负债34非流动资产：非流动资产：12流动负债合计流动负债合计352689032560 长期投资长期投资 13非流动负债：非流动负债：36 固定资产固定资产 1427065102729690 长期借款长期借款37 固定资产原价固定资产原价1564627206582430 长期应付款长期应付款 38 减：累计折旧减：累计折旧1637562103852740非流动负债合计非流动负债合计39资产负债表资产负债表 会事业会事业01表表 编制单位：某事业单位编制单位：某事业单位 2013年年12月月31日（月度）日（月度）单位：
11、元单位：元 资资 产产行行次次年初余额年初余额期末余期末余额额负债和净资产负债和净资产行次行次年初余额年初余额期末余期末余额额 在建工程在建工程 17负债合计负债合计 402689032560 无形资产无形资产18净资产：净资产：41 无形资产原价无形资产原价19 事业基金事业基金42130000130000 减：累计摊销减：累计摊销20 非流动资产基金非流动资产基金4327065102729690 待处置资产损溢待处置资产损溢21 专用基金专用基金44非流动资产合计非流动资产合计2227065102729690 财政补助结转财政补助结转4555000 财政补助结余财政补助结余46100001
12、0000 非财政补助结转非财政补助结转4722100 非财政补助结余非财政补助结余4858600 1.事业结余事业结余4941600 2.经营结余经营结余5017000净资产合计净资产合计5128465103005390资产总计资产总计 2328734003037950负债和净资产总计负债和净资产总计5228734003037950资产负债表资产负债表 会事业会事业01表表编制单位：某事业单位编制单位：某事业单位 2013年年12月月31日（年度）日（年度）单位：元单位：元 资资 产产行次行次年初余额年初余额年末余额年末余额负债和净资产负债和净资产行次行次年初余额年初余额年末余额年末余额流动资
13、产：流动资产：1流动负债：流动负债：24 货币资金货币资金 2104610129520 短期借款短期借款 25 短期投资短期投资3 应缴税费应缴税费 264250 财政应返还额度财政应返还额度4 应缴国库款应缴国库款 27 应收票据应收票据5 应缴财政专户款应缴财政专户款28 应收账款应收账款6 应付职工薪酬应付职工薪酬 29 预付账款预付账款7 应付票据应付票据 30 其他应收款其他应收款81285057250 应付账款应付账款 31 存存 货货 94943067490 预收账款预收账款 32 其他流动资产其他流动资产10 其他应付款其他应付款 332689032560 流动资产合计流动资产
14、合计11166890254260 其他流动负债其他流动负债34非流动资产：非流动资产：12流动负债合计流动负债合计352689036810 长期投资长期投资 13非流动负债：非流动负债：36 固定资产固定资产 1427065102729690 长期借款长期借款37 固定资产原价固定资产原价1564627206582430 长期应付款长期应付款 38 减：累计折旧减：累计折旧1637562103852740非流动负债合计非流动负债合计39 在建工程在建工程 17负债合计负债合计 40 无形资产无形资产18净资产：净资产：41 无形资产原价无形资产原价19 事业基金事业基金421300001756
15、10 减：累计摊销减：累计摊销20 非流动资产基金非流动资产基金4327065102729690 待处置资产损溢待处置资产损溢21 专用基金专用基金4421740非流动资产合计非流动资产合计2227065102729690 财政补助结转财政补助结转45 财政补助结余财政补助结余461000011000 非财政补助结转非财政补助结转479100 非财政补助结余非财政补助结余48 1.事业结余事业结余49 2.经营结余经营结余50净资产合计净资产合计5128465102947140资产总计资产总计 2328734002983950负债和净资产总计负债和净资产总计5228734002983950资产
16、负债表资产负债表 会事业会事业01表表编制单位：某事业单位编制单位：某事业单位 2013年年12月月31日（年度）日（年度）单位：元单位：元 资资 产产行行次次年初余额年初余额年末余额年末余额负债和净资产负债和净资产行次行次年初余额年初余额年末余额年末余额流动资产：流动资产：1流动负债：流动负债：24 货币资金货币资金 2104610129520 短期借款短期借款 25 短期投资短期投资3 应缴税费应缴税费 264250 财政应返还额度财政应返还额度4 应缴国库款应缴国库款 27 应收票据应收票据5 应缴财政专户款应缴财政专户款28 应收账款应收账款6 应付职工薪酬应付职工薪酬 29 预付账款
17、预付账款7 应付票据应付票据 30 其他应收款其他应收款81285057250 应付账款应付账款 31 存存 货货 94943067490 预收账款预收账款 32 其他流动资产其他流动资产10 其他应付款其他应付款 332689032560 流动资产合计流动资产合计11166890254260 其他流动负债其他流动负债34非流动资产：非流动资产：12流动负债合计流动负债合计352689036810 长期投资长期投资 13非流动负债：非流动负债：36 固定资产固定资产 1427065102729690 长期借款长期借款37 固定资产原价固定资产原价1564627206582430 长期应付款长期
18、应付款 38 减：累计折旧减：累计折旧1637562103852740非流动负债合计非流动负债合计39资产负债表（续）资产负债表（续）会事业会事业01表表编制单位：某事业单位编制单位：某事业单位 2013年年12月月31日（年度）日（年度）单位：元单位：元 资资 产产行行次次年初余年初余额额年末余年末余额额负债和净资产负债和净资产行次行次年初余额年初余额年末余年末余额额 在建工程在建工程 17负债合计负债合计 40 无形资产无形资产18净资产：净资产：41 无形资产原价无形资产原价19 事业基金事业基金42130000175610 减：累计摊销减：累计摊销20 非流动资产基金非流动资产基金43
19、27065102729690 待处置资产损溢待处置资产损溢21 专用基金专用基金4421740非流动资产合计非流动资产合计2227065102729690财政补助结转财政补助结转45 财政补助结余财政补助结余461000011000 非财政补助结转非财政补助结转479100 非财政补助结余非财政补助结余48 1.事业结余事业结余49 2.经营结余经营结余50净资产合计净资产合计5128465102947140资产总计资产总计 2328734002983950负债和净资产总计负债和净资产总计5228734002983950任务三任务三 收入支出表收入支出表l一、收入支出表的定义l二、收入支出表的
20、格式l三、收入支出表的内容l四、收入支出表的填列方法l五、收入支出表编制举例收入支出表收入支出表会事业02表编制单位：某事业单位 2013年12月 单位：元 项 目 行次本月数 本年累计数一、本期财政补助结转结余一、本期财政补助结转结余 1900055000财政补助收入 23340002780000减：事业支出（财政补助支出）33250002725000二、本期事业结转结余二、本期事业结转结余 41370063700（一）事业类收入 5161900831900 1.事业收入 683000451000 2.上级补助收入 744500216500 3.附属单位上缴收入 8790037900 4.其
21、他收入 926500126500 其中：捐赠收入 10减：（二）事业类支出 11148200768200 1.事业支出（非财政补助支出）12101200531200 2.上缴上级支出 13200062000 3 对附属单位补助支出 142000030000 4.其他支出 1525000145000三、本期经营结余三、本期经营结余 16200017000经营收入 1712000127000减：经营支出 1810000110000四、弥补以前年度亏损后的经营结余四、弥补以前年度亏损后的经营结余 19五、本年非财政补助结转结余五、本年非财政补助结转结余 20减：非财政补助结转 21六、本年非财政补助
22、结余六、本年非财政补助结余 22减：应缴企业所得税 23减：提取专用基金 24七、转入事业基金七、转入事业基金25收入支出表收入支出表会事业02表编制单位：某事业单位 2013年度 单位：元 项 目 行次上年数（略）本年数一、本期财政补助结转结余一、本期财政补助结转结余 155000财政补助收入 22780000减：事业支出（财政补助支出）32725000二、本期事业结转结余二、本期事业结转结余 463700（一）事业类收入 5831900 1.事业收入 6451000 2.上级补助收入 7216500 3.附属单位上缴收入 837900 4.其他收入 9126500 其中：捐赠收入 10减：
23、（二）事业类支出 11768200 1.事业支出（非财政补助支出）12531200 2.上缴上级支出 1362000 3 对附属单位补助支出 1430000 4.其他支出 15145000三、本期经营结余三、本期经营结余 1617000经营收入 17127000减：经营支出 18110000四、弥补以前年度亏损后的经营结余四、弥补以前年度亏损后的经营结余 1917000五、本年非财政补助结转结余五、本年非财政补助结转结余 2080700减：非财政补助结转 2122100六、本年非财政补助结余六、本年非财政补助结余 2258600减：应缴企业所得税 234250减：提取专用基金 2421740七
24、、转入事业基金七、转入事业基金2545610任务四任务四 财政补助收入支出表财政补助收入支出表l一、财政补助收入支出表的定义l二、财政补助收入支出表的格式l三、财政补助收入支出表的内容l四、财政补助收入支出表的填列方法l五、财政补助收入支出表编制举例财政补助收入支出表财政补助收入支出表会事业03表编制单位：某事业单位 2013年度 单位：元 项 目 行次 本年数 上年数(略）一、年初财政补助结转结余1（一）基本支出结转2 1.人员经费3 2.日常公用经费4（二）项目支出结转5 甲项目6 乙项目7（三）项目支出结余8二、调整年初财政补助结转结余9（一）基本支出结转10 1.人员经费11 2.日常
25、公用经费12（二）项目支出结转13 甲项目14 乙项目15（三）项目支出结余16财政补助收入支出表财政补助收入支出表会事业03表编制单位：某事业单位 2013年度 单位：元 项 目 行次 本年数 上年数(略）三、本年归集调入财政补助结转结余 17（一）基本支出结转 18 1.人员经费 19 2.日常公用经费 20（二）项目支出结转 21 甲项目22 乙项目23（三）项目支出结余 24四、本年上缴财政补助结转结余 25（一）基本支出结转 26 1.人员经费 27 2.日常公用经费 2814000（二）项目支出结转 29 甲项目3012000 乙项目31（三）项目支出结余 3210000财政补助收
26、入支出表财政补助收入支出表会事业03表编制单位：某事业单位 2013年度 单位：元 项 目 行次 本年数 上年数(略）五、本年财政补助收入 332780000（一）基本支出 342262000 1.人员经费 351138000 2.日常公用经费 361124000（二）项目支出 37518000 甲项目38275000 乙项目39243000六、本年财政补助支出 402725000（一）基本支出 412230000 1.人员经费 421120000 2.日常公用经费 431110000（二）项目支出 44495000 甲项目45250000 乙项目46245000财政补助收入支出表财政补助收入
27、支出表会事业03表编制单位：某事业单位 2013年度 单位：元 项 目 行次 本年数 上年数(略）七、年末财政补助结转结余4755000（一）基本支出结转4832000 1.人员经费4918000 2.日常公用经费5014000（二）项目支出结转5123000 甲项目5225000 乙项目53-2000（三）项目支出结余5411000 任务五任务五 财务报表的审核和分析财务报表的审核和分析l一、财务报表的审核 （一）政策性审核（一）政策性审核 （二）技术性审核（二）技术性审核l二、财务分析的方法与指标 （一）财务分析的方法（一）财务分析的方法 （二）财务分析的指标（二）财务分析的指标 （三）财务分析的内容（三）财务分析的内容
