1、第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使是指单位、个人在社会经济活动中使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给付及资金清算的行为。付及资金清算的行为。货币结算货币结算可以是现金收付，也可以是转账收付。可以是现金收付，也可以是转账收付。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述（1）恪守信用，履约付款。）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫款。）银行不垫款。2.支付结算纪律支付结算纪律支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，支付支付
2、结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，支付结算业务的参与者都必须严格执行结算业务的参与者都必须严格执行中华人民共和中华人民共和国票据法国票据法和和支付结算办法支付结算办法，并遵守支付结算，并遵守支付结算纪律。纪律。1)单位和个人应该遵守的结算纪律单位和个人应该遵守的结算纪律单位和个人必须按规定在银行开立和使用账户，不准单位和个人必须按规定在银行开立和使用账户，不准利用多头开户转移资金、逃避债务，不准出租、出利用多头开户转移资金、逃避债务，不准出租、出借账户；不准签发没有资金保证的票据借账户；不准签发没有资金保证的票据(如空头支如空头支票、空头汇票票、空头汇票)来套取银行资金；不准签发、取得来套
3、取银行资金；不准签发、取得和转让没有真实的商品交易或债务、债权关系的票和转让没有真实的商品交易或债务、债权关系的票据，套取他人和银行的资金；不准无理拒付，任意据，套取他人和银行的资金；不准无理拒付，任意占用他人资金。占用他人资金。2)银行应该遵守的结算纪律银行应该遵守的结算纪律3.支付结算的责任支付结算的责任四、支付结算核算的基本程序四、支付结算核算的基本程序 2.支票的基本规定支票的基本规定(1)支票的出票人为在银行开立存款账户的单位或个支票的出票人为在银行开立存款账户的单位或个人，且该银行机构经中国人民银行当地分支行批人，且该银行机构经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务。准办理支票业务
4、。(2)签发支票必须记载：表明签发支票必须记载：表明“支票支票的字样，无条的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。否则支票无效。日期，出票人签章。否则支票无效。(3)支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。补记，未补记前不得背书转让和提示付款。(4)支票的大、小写金额，日期和收款人不能更改，支票的大、小写金额，日期和收款人不能更改，否则支票无效。对于支票上的其他记载事项，原否则支票无效。对于支票上的其他记载事项，原记载人可以更改，但必须签章证明
5、。记载人可以更改，但必须签章证明。(5)支票提示付款期限为支票提示付款期限为10天天(自出票之日算起，到期日为节自出票之日算起，到期日为节假日顺延假日顺延)，超过付款提示期限的，收款人开户行不予受，超过付款提示期限的，收款人开户行不予受理，可在支票时效期内理，可在支票时效期内(自出票日起自出票日起6个月个月)向付款人做出说向付款人做出说明请求付款。明请求付款。(6)出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码错误的支票，银行皆予以退票，并按票面金使用支付密码错误的支票，银行皆予以退票，并按票面金额处以额处以5但不低于但不低于1
6、 000元的罚款。持票人有权要求出票元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿票面金额人赔偿票面金额2的赔偿金。对于屡次签发的，根据情的赔偿金。对于屡次签发的，根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。(7)持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款，但对于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，但对于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。款。二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的
7、核算 持票人、出票人不在同一银行开户持票人、出票人不在同一银行开户2.持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票 通过票据交换，凭证一次传递，约定时间记账。通过票据交换，凭证一次传递，约定时间记账。持票人账户持票人账户 出票人账户出票人账户 交换账户交换账户 支票支票 交换账户交换账户 持票人出票人进账单借方传票支票贷方传票二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转
8、账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 二、转账支票业务的核算二、转账支票业务的核算 业务处理：业务处理：甲行开户单位百货商场送存进账单及跨系统乙甲行开户单位百货商场送存进账单及跨系统乙行开户单位服装厂签发的转账支票一份，金额行开户单位服装厂签发的转账支票一份，金额14 750元，经审查无误后，提出交换；乙行通元，经审查无误后，提出交换；乙行通过交换提入该支票，经过审
9、查没有异议，处理过交换提入该支票，经过审查没有异议，处理转账。转账。（1）甲行收妥入账的处理：）甲行收妥入账的处理：14 750（增加）（增加）14 750（2）乙行提入票据的处理：）乙行提入票据的处理：（减少）（减少）14 75014 750 适用于适用于 (1)签发银行本票必须记载签发银行本票必须记载:表明表明“银行本票银行本票的字样，的字样，无条件支付的委托，确定的金额，收款人名称，无条件支付的委托，确定的金额，收款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载的，本票无效。出票日期，出票人签章。欠缺记载的，本票无效。(2)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超银行本票的提示付款期限自出票日
10、起最长不得超过两个月。过两个月。(3)银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金 第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算 第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算 1.银行汇票是出票行签发的，由其在见票时银行汇票是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。均可使用银行汇票。第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算 申请人申请人 出票行出票行收款人收款人代理付款行代理付款行申请 签发签发带交汇票 送存 付款付款
11、 通知划付款项 结清结清第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第四节第四节 银行汇票核算银行汇票核算第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核
12、算二、商业承兑汇票二、商业承兑汇票收款人（持票人）收款人（持票人）开户行开户行出票人（承兑人）出票人（承兑人）开户行开户行出票、承兑、交付 委托银行收款 寄递凭证 通知付款 支付款项 划回款项 收账第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算 （一）出票及承兑（一）出票及承兑 交易双方按约定签发一式三联商业承兑汇票，第一联承交易双方按约定签发一式三联商业承兑汇票，第一联承兑人留存，第二联由承兑人承兑后交收款人留存，第兑人留存，第二联由承兑人承兑后交收款人留存，第三联出票人留存，三联出票人留存，（表（表5-6）。（二）持票人开户行受理汇票（二）持票人开户行受理汇票1、持票人委托银行收取汇票款：提交
13、一式五联、持票人委托银行收取汇票款：提交一式五联“托收凭托收凭证证”和汇票。和汇票。2、持票人开户行将托收凭证：第一联回单退交持票人；、持票人开户行将托收凭证：第一联回单退交持票人；第二联贷方传票，据以登记第二联贷方传票，据以登记“发出托收结算凭证登记发出托收结算凭证登记簿簿”后专夹保管；第三联借方传票、第四联收账通知、后专夹保管；第三联借方传票、第四联收账通知、第五联承付通知、连同汇票第二联寄交付款人开户行。第五联承付通知、连同汇票第二联寄交付款人开户行。第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算 收到后，将托交给付款人签收，托托在登记“收到托收凭证登记簿”后专夹保管。付款人接到开户行的付款
14、通知的次日起3日内通知银行付款，如未及时通知，银行按规定的划款日期办理划款。付款人的存款账户有足够款项支付的：第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算 三、三、银行承兑汇票银行承兑汇票收款人（持票人）收款人（持票人）开户行开户行出票人（承兑申请人）出票人（承兑申请人）承兑银行承兑银行 申请承兑 承兑 交付或转让 委托收款 收款 传递凭证 划款 收账通知第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算（一）出票及承兑（一）出票及承兑(1)(1)承兑申请人提交三联银行承兑汇票，第一联卡片、第二联汇票承兑申请人提交三联银行承兑汇票，第一联卡片、第二联汇票(表表5
15、-75-7)、第三联存根。、第三联存根。（2 2）信贷部门审查同意后，与出票人签署三联银行承兑协议，一）信贷部门审查同意后，与出票人签署三联银行承兑协议，一联留存，一联及副本和第一、二联汇票交会计部门。联留存，一联及副本和第一、二联汇票交会计部门。（3 3）会计部门审核后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，）会计部门审核后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，将一联承兑协议交给出票人，第二联汇票交给出票人并由其转将一联承兑协议交给出票人，第二联汇票交给出票人并由其转交收款人，按规定交收款人，按规定 (现行按票面金额万分之五现行按票面金额万分之五)收取承兑手续收取承兑手续费。费。第五节第五节
16、商业汇票的核算商业汇票的核算 其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款承兑申请人户承兑申请人户 贷：手续费收入及佣金收入贷：手续费收入及佣金收入承兑手续费户承兑手续费户 同时将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。同时将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。基本与受理商业承兑汇票的处理相同基本与受理商业承兑汇票的处理相同第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算（三）汇票到期承兑银行收取票款（三）汇票到期承兑银行收取票款、出票人足额支付票款的处理、出票人足额支付票款的处理承兑银行于汇票到期日承兑银行于汇票到期日(法定休假日顺延法定休假日顺延)向出票人收向出票人收取票款。填制二联特种
17、转账借方传票，一联特种转取票款。填制二联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票。会计分录为：账贷方传票。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：存入保证金贷：存入保证金xx银行承兑汇票款银行承兑汇票款 一联特种转账借方传票加盖转讫章后作支款通知一联特种转账借方传票加盖转讫章后作支款通知交给出票人。交给出票人。第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算（三）汇票到期承兑银行收取票款（三）汇票到期承兑银行收取票款、出票人无款或不足支付、出票人无款或不足支付 不足支付的金额转入该出票人的逾期贷款不足支付的金额转入该出票人的逾期贷款（或承兑汇票垫款）户，按每日万分之五计（或承兑汇票垫
18、款）户，按每日万分之五计收罚息。其会计分录为：收罚息。其会计分录为：转账后，将一联特种转账借方传票作为汇票垫款通转账后，将一联特种转账借方传票作为汇票垫款通知交给出票人。知交给出票人。第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算（四）支付承兑银行汇票款项（四）支付承兑银行汇票款项 承兑银行接到托收凭证及汇票，与汇票卡片和承兑协承兑银行接到托收凭证及汇票，与汇票卡片和承兑协议副本进行核对与审查。于汇票到期日或到期日之议副本进行核对与审查。于汇票到期日或到期日之后的见票当日，编制联行贷方报单，将款项划出。后的见票当日，编制联行贷方报单，将款项划出。会计分录为：会计分录为：转账后，将委托收款结算凭证第
19、四联通过联行转账后，将委托收款结算凭证第四联通过联行或交换系统转持票人开户行。或交换系统转持票人开户行。第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算（五）持票人开户行收到汇票款项（五）持票人开户行收到汇票款项 持票人开户行收到承兑银行通过联行或交换持票人开户行收到承兑银行通过联行或交换转来的委托收款结算凭证第四联转来的委托收款结算凭证第四联(或拍来的电或拍来的电报报)，其会计分录为：其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项(同城使用同城使用)或存放同业或存放同业(异地使用异地使用)贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户 收款人收款人收款人开户行收款人开户行 付款人付款人付款人开户
20、行付款人开户行 发货 办托收办托收 传递凭证 通知付款 承付承付 划款划款 收账收账收到付款人开户行资金汇划系统转来的托收承付结算收到付款人开户行资金汇划系统转来的托收承付结算凭证第四联或拍发的电报，对电报应编制电划补充凭证第四联或拍发的电报，对电报应编制电划补充报单，经核对无误后，办理转账。报单，经核对无误后，办理转账。会计分录为：会计分录为：借：存放同业借：存放同业 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 转账后，销记转账后，销记“发出托收凭证登记簿发出托收凭证登记簿，并将托，并将托收凭证第四联作为收账通知交收款人。收凭证第四联作为收账通知交收款人。复习思考题复习思考题业务题：业务题：（一）汇兑业务的核算（一）汇兑业务的核算（二）商业汇票业务的核算：（二）商业汇票业务的核算：（三）支票业务的核算：（三）支票业务的核算：（四）银行汇票业务的核算（四）银行汇票业务的核算（五）委托收款和托收承付业务的核算（五）委托收款和托收承付业务的核算
