1、 职工薪酬职工薪酬 一、职工薪酬的内容二、职工薪酬的确认与核算 职工薪酬的内容职工薪酬的内容 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。或者说是企业使用职工的知识、技能、时间和精力等而给予职工的一种报酬或补偿。包括以下内容：职工薪酬职工薪酬一、职工薪酬的内容1.职工工资、奖金、津贴和补贴。2.职工福利费，主要是指尚未实行主辅分离、辅业改制的企业，内设医务室、职工浴室、理发室、托儿所等集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助费以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。3.社会保险费，是指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保
2、险经办机构缴纳的医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。8.其他与获得职工提供的服务相关的支出，比如企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。4.住房公积金，是指企业按照国务院住房公积金管理条例规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的公积金。5.工会经费和职工教育费，是指企业为了改善职工文化生活、提高职工业务素质用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训，根据国家规定的基准和比例，从成本费用中提取的金额。6.非货币性福利，是指企业将自产产品或外购商品发给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或
3、租赁资产供职工无偿使用，比如提供给企业高级管理人员使用的汽车、住房，免费为职工提供诸如医疗保健的服务，或向职工提供企业支付；了一定补贴的商品或服务等，比如以低于成本的价格向职工出售住房等。7.解除与职工劳动关系补偿。职工薪酬的内容职工薪酬的内容 职工薪酬职工薪酬 应设置“应付职工薪酬”总账户，进行总分类核算。在总账户下分别设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细账户进行明细核算。（一）确认（计提）应付职工薪酬 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬（包括货币性职工薪酬和非货币性
4、职工薪酬）确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相应的成本费用账户。二、职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬 1.货币性职工薪酬 计提货币性职工薪酬时，国家明确规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保障费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教 育经费等，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算确定。职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬（一）确认应付职工薪酬 借：生产成本
5、、制造费用、劳务成本（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬-工资 -职工福利 -社会保险费 -住房公积金 -工会经费 -职工教育费职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬 【例1】（1）业务105，30日，分配12月份职工薪酬，见业务105-1和105-2。（2）业务106，30日计算企业应负担的五险一金，工会经费和职工教育费，见业务106-1。咱们实训教材要求按应付职工薪酬计算代扣代缴职工个人应该负担的“三险一金”，其中，个人承担的基本医疗保险为1%，失业保险为0.4%，养老保险为8%，住
6、房公积金为6%，负责计算职工个人所得税（起征点为2000）并代缴，负责代扣其他款项。每月按照职工薪酬计算并交纳企业应该承担的“五险一金”，其中，基本医疗保险为7%，失业保险为2%，养老保险为20%，工伤保险为0.6%，生育保险为0.6%，住房公积金为6%。每月按照应付职工薪酬的2%计提工会经费，并将应付职工经费的40%上缴市总工会。每月按应付职工薪酬的1.4%计提职工教育费。（一）确认职工薪酬职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬（一）确认职工薪酬162459.288615456.8772.841932.111580.6193210590380601432023660329
7、6012330074合计合计22438.924202161.6108.08270.21621.227020100802800200044001800010厂部厂部10895.770103651.8129.577712950507206160152046004销售部门销售部门7954.3215753.637.6894.2565.294206040720400200064004供电供电10276.9260977.648.88122.2721.21222080900300260085005机修机修辅辅助助车车间间4186.1610396.819.8449.6297.64960360200800360
8、02管理管理人员人员32125.68903046.4152.32380.82284.838080100100202700460060002500015生产生产工人工人装装配配车车间间4523.5611428.821.4453.6321.65360360400100036002管理管理人员人员27145802574.4128.72321.81930.8321801802160400060002020012生产生产工人工人喷喷涂涂车车间间4169.2410395.219.7649.4296.449402036020080036002管理管理人员人员38743.681203686.4184.3246
9、0.82764.8460801001003240540078402980018生产生产工人工人加加工工车车间间所得所得税税养老养老保险保险失业失业保险保险医疗医疗保险保险住房公住房公积金积金奖奖金金事事假假病病假假人员人员部部门门实付职实付职工薪酬工薪酬代扣款项目代扣款项目应付应付职职工薪工薪酬酬应扣工资与奖金应扣工资与奖金房补房补奖金奖金津贴津贴基本基本工资工资人人数数部门人员部门人员金额单位：元金额单位：元2011年年12月月河南嵩山办公家具有限公司河南嵩山办公家具有限公司编报单位：编报单位：河南嵩山办公家具有限公司应付职工薪酬汇总表河南嵩山办公家具有限公司应付职工薪酬汇总表业务业务105
10、-1105-1职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 应付职工薪酬应付职工薪酬（一）确认职工薪酬193 210.006109合计27,020.00管理费用厂部12,950.00销售费用销售部门9,420.00辅助生产成本供电车间工人12,220.00辅助生产成本机修车间工人辅助车间4,960.00制造费用管理人员38,080.0019.042000小计11,424.00600生产成本文件柜15,232.00800生产成本大班椅11,424.00600生产成本大班台生产工人装配车间5,360.00制造费用管理人员32,180.0020.001609小计16,100.00805生产成本文件柜16
11、,080.00804生产成本大班台生产工人喷涂车间4,940.00制造费用管理人员46,080.0018.4322500小计14,376.96780生产成本文件柜17,326.08940生产成本大班椅14,376.96780生产成本大班台生产工人加工车间分配金额分配金额分配率分配率定额工时定额工时应借科目应借科目人员人员部门部门应付职工薪酬分配表应付职工薪酬分配表部门人员部门人员2011年12月份应付职工薪酬分配表应付职工薪酬分配表制单职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬（一）职工薪酬105、借：生产成本-基本-加工-大班台（职工薪酬）14376.96 -基本-加工-大班
12、椅（职工薪酬）17326.08 -基本-加工-文件柜（职工薪酬）14376.96 -基本-加工-大班台（职工薪酬）16080.00 -基本-加工-文件柜（职工薪酬）16100.00 -基本-加工-大班台（职工薪酬）11424.00 -基本-加工-大班椅（职工薪酬）15232.00 -基本-加工-文件柜（职工薪酬）11424.00 -基本-加工-机修（职工薪酬）12220.00 -基本-加工-供电（职工薪酬）9420.00 制造费用加工（职工薪酬）4940.00 喷涂（职工薪酬）5360.00 装配（职工薪酬）4960.00 销售费用职工薪酬 12950.00 管理费用职工薪酬 27020.00
13、 贷：应付职工薪酬-工资 193210.00职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬（一）确认职工薪酬河南嵩山办公家具有限公司五险一金、工会经费、职工教育费计提表分配对象分配对象应付职工薪应付职工薪酬酬按照应付职工薪酬计算提取按照应付职工薪酬计算提取五险一金五险一金、工会经费和职工教育费、工会经费和职工教育费医疗保险费医疗保险费失业保险费失业保险费养老保险费养老保险费工伤保险费工伤保险费生育保险费生育保险费住房公积金住房公积金工会经费工会经费职工教育费职工教育费合计合计应付职工应付职工部部门门对象对象分配金额分配金额7.00%2.00%20.00%0.60%0.60%6.00
14、%2.00%1.40%39.60%薪酬总计薪酬总计加加工工车车间间生生产产工工人人大班台大班台 14 376.92 1 006.39 287.54 2 875.39 86.26 86.26 862.62 287.54 201.28 5 693.28 20 070.20大班椅大班椅 17 326.08 1 212.83 346.52 3 465.22 103.96 103.96 1 039.56 346.52 242.57 6 861.14 24 187.22文件柜文件柜 14 376.96 1 006.38 287.54 2 875.39 86.26 86.26 862.62 287.54 2
15、01.27 5 693.26 20 070.22小计小计 46 079.96 3 225.60 921.60 9 216.00 276.48 276.48 2 764.80 921.60 645.12 18 247.68 64 327.64管管理理人人员员 4 940.00 345.80 98.80 988.00 29.64 29.64 296.40 98.80 69.16 1 956.24 6 896.24喷喷涂涂车车间间生生产产工工人人大班台大班台 16 080.00 1 125.60 321.60 3 216.00 96.48 96.48 964.80 321.60 225.12 6 3
16、67.68 22 447.68文件柜文件柜 16 100.00 1 127.00 322.00 3 220.00 96.60 96.60 966.00 322.00 225.40 6 375.60 22 475.60小计小计 32 180.00 2 252.60 643.60 6 436.00 193.08 193.08 1 930.80 643.60 450.52 12 743.28 44 923.28管管理理人人员员 5 360.00 375.20 107.20 1 072.00 32.16 32.16 321.60 107.20 75.04 2 122.56 7 482.56装装配配车车
17、间间生生产产工工人人大班台大班台 11 424.00 799.68 228.48 2 284.80 68.54 68.54 685.44 228.48 159.94 4 523.90 15 947.90大班椅大班椅 15 232.00 1 066.24 304.64 3 046.40 91.39 91.39 913.92 304.64 213.25 6 031.87 21 263.87文件柜文件柜 11 424.00 799.68 228.48 2 284.80 68.55 68.55 685.44 228.48 159.93 4 523.91 15 947.91小计小计 38 080.00
18、2 665.60 761.60 7 616.00 228.48 228.48 2 284.80 761.60 533.12 15 079.68 53 159.68管理人员管理人员 4 960.00 347.20 99.20 992.00 29.76 29.76 297.60 99.20 69.44 1 964.16 6 924.16辅辅助助机修机修 12 220.00 855.40 24.40 2 444.00 73.32 73.32 733.20 24.40 171.08 4 399.12 16 619.12供电供电 9 420.00 659.40 188.40 1 884.00 56.52
19、 56.52 565.20 188.40 131.88 3 730.32 13 150.32销售部门销售部门 12 950.00 906.50 259.00 2 590.00 77.70 77.70 777.00 259.00 181.30 5 128.20 18 078.20厂部厂部 27 020.00 1 891.40 540.40 5 404.00 162.12 162.12 1 621.20 540.40 378.28 10 699.92 37 719.92合计合计 193 210.00 13 524.70 3 864.20 38 642.00 1 159.26 1 159.26 11
20、 592.60 3 864.20 2 704.94 76 511.16 269 721.16单位负责人：制单：职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬（一）确认职工薪酬106、借：生产成本-基本-加工-大班台（职工薪酬）5693.28 -基本-加工-大班椅（职工薪酬）6861.14 -基本-加工-文件柜（职工薪酬）5693.26 -基本-加工-大班台（职工薪酬）6367.68 -基本-加工-文件柜（职工薪酬）6375.60 -基本-加工-大班台（职工薪酬）4523.90 -基本-加工-大班椅（职工薪酬）6031.87 -基本-加工-文件柜（职工薪酬）4523.91 -基本-加
21、工-机修（职工薪酬）4839.12 -基本-加工-供电（职工薪酬）3730.32 制造费用加工（职工薪酬）1956.24 喷涂（职工薪酬）2122.56 装配（职工薪酬）1964.16 销售费用职工薪酬 5128.20 管理费用职工薪酬 10699.92 贷：应付职工薪酬-医疗保险费 13524.70 -失业保险费 3864.20 -养老保险费 38642.00 -工伤保险费 1159.26 -生育保险费 1159.26 -住房公积金 11592.60 -工会经费 3864.20 -职工教育费 2704.94职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬（一）确认职工薪酬 2.非货
22、币性福利 （1）企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工 借：生产成本、制造费用（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬-非货币性福利（2）无偿向职工提供住房等固定资产使用，按每期应提折旧 借：生产成本、制造费用（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬-非货币性福利同时：借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬（一）确认职工薪酬 【例2】某企业为总部各部门经理级别以上
23、职工共计10人提供汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧2 000元。该企业应根据有关原始原始凭证，编制如下会计分录：借：管理费用 20 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 20 000 借：应付职工薪酬非货币性福利 20 000 贷：累计折旧 20 000 职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬（一）确认职工薪酬（3）租赁住房等资产供职工无偿使用，按每期应付租金 借：生产成本、制造费用（生产部门人员）在建工程（在建工程人员）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬-非货币性福利 【例3】业务66，18日，公司为高级工程师李林租
24、赁一套面积为120平方米的公寓，月租金为2 500元。借：管理费用租金 2500 贷：应付职工薪酬非货币性福利 2500 3.辞退福利（了解）因解除与职工的劳动关系而给予的补偿 借：管理费用 贷：应付职工薪酬-辞退福利 4.股份支付（了解）（1）企业以现金与职工结算的股份支付 借：生产成本、制造费用（生产部门人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）贷：应付职工薪酬-股份支付 （2）外商投资企业按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金 借：利润分配-提取的职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬-股份支付职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬（一）确认职工薪酬1发放货
25、币性职工薪酬职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬 支付职工工资、奖金、津贴和补贴。企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬工资”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户；企业从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等账户。在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据“工资结算汇总表”中的“实发金额”栏的合计数向开户银行提取现金，然后再向职工发放。【例4】业务12，6日，开出现金支票发放职工工资161 963元（应
26、付职工工资19 2500元，代扣个人应当承担的住房公积金11 550元，医疗保险费1 925元，失业保险费770元，养老保险费15 400元，个人所得税892元）。业务12-1中国工商银行中国工商银行 电子转账凭证电子转账凭证币种：人民币人民币 委托日期：20112011 年 1212月 6 6 日 凭证编号：付全 称河南嵩山办公家具有限河南嵩山办公家具有限公司公司收全 称批量代付批量代付款账 号622201231997054321622201231997054321款账 号人开户银行工行郑州嵩山路支行工行郑州嵩山路支行人汇入地点省 市/县汇出行名称嵩山路支行嵩山路支行汇入行名称金额人民币（大
27、写）拾陆万壹仟玖佰陆拾叁元整拾陆万壹仟玖佰陆拾叁元整千百 十万 千 百十 元角分￥1 1 6 61 1 9 9 6 6 3 3 0 0 0 0附加信息及用途：职工工资职工工资支付密码职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬业务12-2 复 核 记账 单位主管 会计 备 注：开工资开工资 金 额：161 963.00161 963.00 收款人：河南嵩山办公家具有限公司河南嵩山办公家具有限公司 签发日期 20112011 年 1212 月 6 6 日 对方科目 科 目 支票号码0048
28、725现金支票存根现金支票存根中国工商银行中国工商银行借：应付职工薪酬工资192500.00 贷：银行存款 其他应付款应付住房公积金 11550.00 应付医疗保险 1925.00 应付失业保险 770.00 应付养老保险 15400.00 应交税费 应交个人所得税 892.00职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬 支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，或按照国家有关规定缴纳社会养老保险费或住房公积金时借：应付职工薪酬-职工福利 -工会经费 -职工教育经费 -社会保险费 -住房公积金
29、 贷：银行存款、库存现金【例5】业务13，6日，交纳职工个人和企业应承担的5项保险费；上解工会经费，见表13-1表13-4。职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬中国工商银行电子缴费付款凭证中国工商银行电子缴费付款凭证转账日期：20112011 年 1212 月 6 6 日 凭证字号：20111219375061662011121937506166纳税人全称及纳税人识别号：河南嵩山办公家具有限公司河南嵩山办公家具有限公司 410105210012345410105210012345付款人全称：河南嵩山办公家具有限公司河南嵩山办公家具有限公司付款人账号：62
30、2201231997054321622201231997054321付款人开户行：工行郑州嵩山路支行工行郑州嵩山路支行 征收机关名称：郑州市社会保险事业管理局郑州市社会保险事业管理局小写（合计）金额：￥60 830.0060 830.00 收缴国库（银行）名称：郑州嵩山路支库郑州嵩山路支库大写（合计）金额：陆万零捌佰叁拾元整陆万零捌佰叁拾元整 缴纳书交易流水号：20000600196000021512000060019600002151税（费）种名称 所属日期 实缴金额基本养老费 20111101-20111130 53 900.0020111101-20111130 53 900.00失业保
31、险费 20111101-20111130 4 620.0020111101-20111130 4 620.00工伤保险费 20111101-20111130 1 15520111101-20111130 1 155生育保险费 20111101-20111130 1 15520111101-20111130 1 155第一次打印 打印时间：20112011年1212月6 6日1616时1010分业务业务13-113-1职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬社会保险缴费申请表单位类型：企业企业 填表日期：2011-12-6 102011-12-6 10：161
32、6：20 20 金额单位：元元审核经办人：社会保险部门章：6083016170 0161704466004466000合计11550000115501155000.006192 500生育保险11550000115501155000.006192 500工伤保险462077007700.004192500385003850000.02192 500失业保险53900154000154000.0819250038500038500000.2192 500基本养老保险合计个人缴费利息个人缴费缴费比例个人缴费基数合计风 险调剂金单位缴费统筹划入账户利息单位划入账户缴费比例单位缴费基数缴费合计个人缴费
33、单位缴费缴费项目0公务员退休人数2011年12月6日费款限缴日期201112费款所属期税务税务征收征收缴费方式0公务员在职人数622201231997054321账号0本次减少人数工行郑州嵩山路支行工行郑州嵩山路支行开户银行0本次增加人数410105000008798社保登记证编号74上次缴费人数其中410105210012345税 务登记号总数职工情况河南嵩山办公家具有限公司河南嵩山办公家具有限公司全 称缴费单位业务13-2职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬业务业务13-313-3 基本医疗保险缴费书单位性质：企业 豫财监新字第006单位编码：410
34、106821000 2011 年 12 月 6 日 填制 No.06020001收款银行：（章）20112011年年12 12 月月06 06 日日社会保险公司医疗保险中心：（章）操作员：002002 2011 2011 年年 12 12 月月 06 06 日日缴款单位：（章）经办人：0 00 00 00 04 45 51 1￥金额合计（大写）壹万伍仟肆佰元整0 00 00 0滞纳金：0.000.000 00 00 0调剂金：0 00 00 05 52 29 91 1192519250.010.01192192500500个人缴纳0 00 05 57 74 43 31 113475134750
35、.070.07192192500500单位缴纳分角元十百千万十百千万实缴金额应缴费额缴费比例缴费基数项目20112011年年1212月月1515日日限缴日期20112011年年1111月月 日至日至20112011年年1111月月 日日缴款所属日期调剂系数退休费总额192 500192 500工资总额7474人员总数退休人数7474在职人数622201231997054321622201231997054321账 号00000021200000212100000002120000021210账 号工行郑州嵩山路支行工行郑州嵩山路支行开户银行工行兴华街支行工行兴华街支行开户银行第四联收款人回单河
36、南嵩山办公家具有限公司河南嵩山办公家具有限公司全 称缴款单位郑州市财政局社会保障资金（医郑州市财政局社会保障资金（医保）保）全 称收款单位职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬备注：上列款项已从你单位账户内划转收款单位账户缴款单位（人）开户银行盖章2011年12月07日税务机关 （盖章）填票人（章）缴费单位（人）（盖章）经办人（章）壹仟伍佰肆拾元整金额合计（大写）15402%40%192500工会经费 筹备金缴费金额缴费比例工资总额缴费项目2011年12月10日限缴日期2011年11月01日至2011年11月30日所属时期5264240128032710帐
37、号622201231997054000帐号中国建设银行朝阳路支行开户银行工商银行郑州嵩山路支行开户银行 作支款和报销凭证 第六联支款通知此联由缴费单位人郑州市总工会名称收款单位人河南嵩山办公家具有限公司全称缴费单位人 征收机关：郑州市地方税务局 填发日期：2011年12月07日注册类型：企业（2011）豫工缴电 隶属关系：市No.20119090 经费（筹备金）专用缴款书经费（筹备金）专用缴款书业务13-4职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬借：应付职工薪酬养老保险费 38500.00 失业保险费 3850.00 工伤保险费 1155.00 生育保险费
38、1155.00 医疗保险费 13475.00 工会经费 1540.00 其他应付款应付养老保险费15400.00 应付失业保险费 770.00 应付医疗保险费 1925.00 贷：银行存款 77770职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬 【例6】业务14，7日，开出转账支票，支付住房公积金23 100元（个人和企业各承担50%）。业务业务14-114-1 复 核 记账 单位主管 会计 备 注：支付住房公积金支付住房公积金 金 额：23 100.00 收款人：郑州市住房公积金管理中心郑州市住房公积金管理中心 签发日期 2011 年12 月 7日 对方科目
39、科 目 支票号码0048725转账支票存根转账支票存根中国工商银行中国工商银行职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬业务业务14-214-2 抚顺市住房公积金汇（补）缴书抚顺市住房公积金汇（补）缴书 NONO.006886600688662012011年12 12 月7 7 日略622201231622201231997054321997054321工行嵩山路支行工行嵩山路支行现金支票号码付款账号付款行转账付款方式23100.0023100.0074740.000.000 00.000.000 023100.023100.00 07474金额人数金额人数金
40、额人数金额人数本月汇缴本月减少数本月增加数上月汇缴0 00 00 00 01 13 32 2￥分角元十百千万十百贰万叁仟壹佰元整贰万叁仟壹佰元整汇缴金额人民币（大写）补缴：00203000202住房公积金账号汇缴：2011年11月份河南嵩山办公家具有限公司河南嵩山办公家具有限公司单位名称借：应付职工薪酬住房公积金 11550.00 其他应付款住房公积金 11550.00 贷：银行存款 23100.00职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬 支付职工福利费。企业在向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬职工福利”账户，贷记“银
41、行存款”、“库存现金”等账户。【例7】业务30，9日，开出现金支票3 700元报销职工食堂补贴。借：应付职工薪酬职工福利 3700 贷：银行存款 3700 2.发放非货币性职工薪酬 企业以自产产品作为职工薪酬发给职工时 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬 【例8】接【例7】A企业向职工发放电风扇时，应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬非货币性福利 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000 借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品电风扇 60 000 支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：银行存款 【例9】业务67，18日，开出现金支票2 500元支付李林的房租。借：应付职工薪酬-非货币性福利 2500 贷：银行存款 2500职工薪酬的确认与核算职工薪酬的确认与核算 职工薪酬职工薪酬(二）发放职工薪酬3.企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日(了解)借：应付职工薪酬-股份支付 贷：银行存款、库存现金等 4.企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿（了解）借：应付职工薪酬-辞退福利 贷：银行存款、库存现金等本讲要点：职工薪酬的计算与核算
