1、n背景背景n 1989年年3月月16日，一家当时名不见经传日，一家当时名不见经传的小公司在北京市海淀区工商行政管理局的小公司在北京市海淀区工商行政管理局登记注册成立了，它就是后来赫赫有名的登记注册成立了，它就是后来赫赫有名的北京市长城机电产业公司（以下简称长城北京市长城机电产业公司（以下简称长城公司）。它号称高科技民办企业，当时的公司）。它号称高科技民办企业，当时的注册资金为注册资金为30万元人民币，万元人民币，1993年注册年注册资本增加为资本增加为260万元。万元。n其法定代表人就是后来臭名远扬的沈太福（原长春市其法定代表人就是后来臭名远扬的沈太福（原长春市经委技术员）。经委技术员）。n经
2、过几年的发展，长城公司在科技产业方经过几年的发展，长城公司在科技产业方面取得了面取得了“一定成果一定成果”，该公司研制的，该公司研制的“内反馈中型调速电机内反馈中型调速电机”（节能电机）于（节能电机）于1992年年5月月28日通过国家级鉴定，认为该日通过国家级鉴定，认为该节能电机有显著的经济效益和社会效益。节能电机有显著的经济效益和社会效益。如果沈太福能按部就班地从国家正规渠道如果沈太福能按部就班地从国家正规渠道取得资金逐步扩大其生产的话，他或许会取得资金逐步扩大其生产的话，他或许会成为一名成功的企业家。成为一名成功的企业家。n然而，可惜的是，他却走上另外一条路。然而，可惜的是，他却走上另外一
3、条路。n 为了推广为了推广“528”科研成果（节能电科研成果（节能电机），将科技尽快转变为生产力，该机），将科技尽快转变为生产力，该公司从公司从1992年年6月月2日开始以签订所谓日开始以签订所谓的的“技术开发合同技术开发合同”方式，先后在海方式，先后在海南、长春、北京、杭州、济南、大连、南、长春、北京、杭州、济南、大连、太原、贵州、河北、西安、合肥、郑太原、贵州、河北、西安、合肥、郑州等州等16个省市搞非法集资活动，并且个省市搞非法集资活动，并且一直延续至一直延续至1993年年2月。月。n长城公司名为签订技术开发合同，实为长城公司名为签订技术开发合同，实为非法集资的具体方法是：非法集资的具体
4、方法是：n投资者投资金额起点为投资者投资金额起点为5 000 元，多元，多者不限；者不限；n投资者可随时提取所投资金（全部或投资者可随时提取所投资金（全部或部分均可）；部分均可）；n投资者每个月都能拿到红利，数额不投资者每个月都能拿到红利，数额不低于投入额的低于投入额的2（即年息（即年息24%）；）；n投资者资金无期限，投资者撤出资金，投资者资金无期限，投资者撤出资金，就是投资的终止。有人戏称，这是长城就是投资的终止。有人戏称，这是长城吊起的一个大馅饼。吊起的一个大馅饼。n 该公司为了扩大影响，利用电台、电该公司为了扩大影响，利用电台、电视台、报纸等传媒向社会广泛宣传，这视台、报纸等传媒向社会
5、广泛宣传，这一招非常奏效。一招非常奏效。n 在沈太福长城机电科技产业公司非在沈太福长城机电科技产业公司非法集资案中，仅在北京就有法集资案中，仅在北京就有22家新闻单家新闻单位为其非法集资作过宣传。沈自称光宣位为其非法集资作过宣传。沈自称光宣传费就花了上千万元，其中有相当部分传费就花了上千万元，其中有相当部分是用来收买新闻记者，其中个人收受贿是用来收买新闻记者，其中个人收受贿赂吹捧沈太福的编辑记者就有赂吹捧沈太福的编辑记者就有8人。人。，n为了获取这为了获取这2%的月息，前来签订的月息，前来签订合同的投资者络绎不绝，曾创下了合同的投资者络绎不绝，曾创下了20天内集资天内集资2 000万元的万元的
6、“奇迹奇迹”。n一时间，一时间，“长城债券长城债券”炙手可热，炙手可热，为众多投资者所青睐，从而酿成了为众多投资者所青睐，从而酿成了波及全国的波及全国的“长城集资长城集资”怪潮。怪潮。n 就这样，在短短的就这样，在短短的9个月时间内，从个月时间内，从1992年年6月月2日在海南集资开始至日在海南集资开始至1993年年2月底止，长城公司在全国范围内集月底止，长城公司在全国范围内集资高达十多亿。资高达十多亿。n众多的投资者并不知道，他们与沈太福众多的投资者并不知道，他们与沈太福和长城公司签订的所谓和长城公司签订的所谓“技术开发合同技术开发合同”只不过是用来蒙编人的招牌，在沈太福只不过是用来蒙编人的
7、招牌，在沈太福的眼中如同是一堆废纸。的眼中如同是一堆废纸。n合同中明确规定公司在一年内将产生合同中明确规定公司在一年内将产生1亿元的产值，但是，从第一份技术开亿元的产值，但是，从第一份技术开发合同签订之日起，全公司只出售电发合同签订之日起，全公司只出售电机五六十台，价值仅机五六十台，价值仅600多万元。所谓多万元。所谓的电机开发成了骗人的幌子。的电机开发成了骗人的幌子。n几乎每个分支机构开办之初都花几乎每个分支机构开办之初都花费了数十万、上百万元资金，购费了数十万、上百万元资金，购买高级轿车、住房和地毯等。买高级轿车、住房和地毯等。n他们在某省共集资他们在某省共集资6 000多万元，多万元，而
8、分公司的开办费及其他费用就而分公司的开办费及其他费用就高达高达2 000多万元，几个月下来，多万元，几个月下来，经营额微不足道，利润在负增长。经营额微不足道，利润在负增长。n二、对北京长城公司验资案的查处二、对北京长城公司验资案的查处n 就在沈太福和长城公司紧锣密鼓地就在沈太福和长城公司紧锣密鼓地实施自己的骗术之时，有关部门逐渐实施自己的骗术之时，有关部门逐渐察觉了他的所作所为。其非法集资时察觉了他的所作所为。其非法集资时间之长，金额之大范围之广，引起社间之长，金额之大范围之广，引起社会公众关注和疑虑，群众纷纷打电话会公众关注和疑虑，群众纷纷打电话向人民银行询问，如此大规模的集资向人民银行询问
9、，如此大规模的集资活动，是否经过政府部门批准。活动，是否经过政府部门批准。n中国人民银行北京市分行针对长城公中国人民银行北京市分行针对长城公司扰乱国家金融秩序，很可能损害投司扰乱国家金融秩序，很可能损害投资者利益的行为采取了行动。资者利益的行为采取了行动。n1993年年2月月25日，中国人民银行北京日，中国人民银行北京市分行发出了京银发市分行发出了京银发199353号号关关于责令北京长城机电科技产业（集团）于责令北京长城机电科技产业（集团）公司立即停止非法集资的通知公司立即停止非法集资的通知和京和京银发银发199354号号关于冻结北京长城关于冻结北京长城机电科技产业（集团）公司账户的通机电科技
10、产业（集团）公司账户的通知知。n 1993年年3月月6日，中国人民银行总行根日，中国人民银行总行根据人民银行北京市分行的建议，也发据人民银行北京市分行的建议，也发出了银发出了银发199344号号关于北京长城关于北京长城机电产业集团公司及其子公司乱集资机电产业集团公司及其子公司乱集资问题的通报问题的通报，n通报指出通报指出“长城公司实际上是变相发长城公司实际上是变相发行债券，且发行额大大超过其自有资行债券，且发行额大大超过其自有资产净值，担保形同虚设，所筹集资金产净值，担保形同虚设，所筹集资金用途不明，投资风险大，投资者利益用途不明，投资风险大，投资者利益难以保障难以保障”。n对此，沈太福和长城
11、公司却置若罔闻，对此，沈太福和长城公司却置若罔闻，非但不执行，反而到处散布流言，欺非但不执行，反而到处散布流言，欺骗纷纷要求清退集资款的群众，并胆骗纷纷要求清退集资款的群众，并胆大妄为地向法院起诉，竟然状告中国大妄为地向法院起诉，竟然状告中国人民银行，同时寻找会计师事务所千人民银行，同时寻找会计师事务所千方百计地为其资信情况出具审验报告。方百计地为其资信情况出具审验报告。n长城公司副总裁王长城公司副总裁王x X根据朋友提供的根据朋友提供的电话号码，与中诚会计师事务所二分所电话号码，与中诚会计师事务所二分所取得联系，并于取得联系，并于1993年年3月月16日，和郭日，和郭xx等人到二分所，谎称为
12、了在深圳和香等人到二分所，谎称为了在深圳和香港等地集资，需要资信证明。港等地集资，需要资信证明。n3月月22日王日王xx等再次到二分所，要求二等再次到二分所，要求二分所快办。分所快办。n3月月24日，二分所副所长郭日，二分所副所长郭xx派耿派耿xx、刘刘xx去长城公司实地了解情况，两人吃去长城公司实地了解情况，两人吃了午饭、拿了小礼品，与王了午饭、拿了小礼品，与王xx商定商定26日日开始办理。开始办理。n3月月26日上午日上午9点多，二分所注册点多，二分所注册会计师刘会计师刘xx、王、王x、翟、翟xx 到长城公到长城公司，首先与财务部经理孙司，首先与财务部经理孙xx签订签订了协议书，确定业务内
13、容为了协议书，确定业务内容为“对对1993年年3月末公司权益审核确认并月末公司权益审核确认并出具报告出具报告”。n王王xx提出要当天出具报告，公司提出要当天出具报告，公司明后天开董事会要用。明后天开董事会要用。n三人即根据长城公司提供的账表开始工三人即根据长城公司提供的账表开始工作。作。n中午到烤鸭馆吃饭至下午一点多钟，继中午到烤鸭馆吃饭至下午一点多钟，继续工作一会儿后，刘续工作一会儿后，刘xx开始起草报告，开始起草报告，草稿经过王草稿经过王x，翟，翟xx和孙和孙xx看后，送长看后，送长城公司总裁沈太福，沈看后交付打印。城公司总裁沈太福，沈看后交付打印。n三名注册会计师待报告打印完校对，于三名
14、注册会计师待报告打印完校对，于下午下午7点多，由长城公司派车送回家，点多，由长城公司派车送回家，并给每人加班、夜餐费并给每人加班、夜餐费100元。元。n3月月27日上午，王日上午，王xx等带着等带着100份打印好的份打印好的审验报告和空白转账支票到二分所，郭审验报告和空白转账支票到二分所，郭xx、刘刘xx等人按照长城公司的要求，在等人按照长城公司的要求，在100份报份报告上加盖了注册会计师名章和中诚会计师事告上加盖了注册会计师名章和中诚会计师事务所公章，收费务所公章，收费10万元。万元。n中诚会计师事务所出具的审验报告被长城公中诚会计师事务所出具的审验报告被长城公司广为散发，对长城公司的信用已
15、有怀疑的司广为散发，对长城公司的信用已有怀疑的一些投资者到公司去退资，因看到中诚会计一些投资者到公司去退资，因看到中诚会计师事务所的验资报告而未退。师事务所的验资报告而未退。n 在长城公司存款已被政府冻结时，中诚在长城公司存款已被政府冻结时，中诚所出具的这份虚假审验报告，对向长城所出具的这份虚假审验报告，对向长城公司索退集资款的投资者起到了搪塞、公司索退集资款的投资者起到了搪塞、欺骗的作用，给国家金融管理带来了不欺骗的作用，给国家金融管理带来了不好的影响，造成了严重的后果。好的影响，造成了严重的后果。n对长城公司验资案例的处理结果如下：对长城公司验资案例的处理结果如下：n 1.1993年年5月
16、月15日，审计署发出了审指发日，审计署发出了审指发1993126号号关于冻结中关于冻结中诚会计师事务所的开户银行存款的函诚会计师事务所的开户银行存款的函。n2.随后，财政部经过调查发出了随后，财政部经过调查发出了关于中诚会计师事务所严重失职行关于中诚会计师事务所严重失职行为处理意见的通知为处理意见的通知。(1)责令解散中诚会计师事务所（包括所有分所）。责令解散中诚会计师事务所（包括所有分所）。(2)撤销郭撤销郭xx、刘、刘xx等等10人的注册会计师资格，吊销其注册会计师证人的注册会计师资格，吊销其注册会计师证书；其中触犯刑律的，移交司法机关依法处理；收回中诚会计师事书；其中触犯刑律的，移交司法
17、机关依法处理；收回中诚会计师事务所其余注册会计师的注册会计师证书，如有加入其他会计师事务务所其余注册会计师的注册会计师证书，如有加入其他会计师事务所执业的，需要重新申请批准。所执业的，需要重新申请批准。n 3.1993年年8月月16日，国家国资局、中国证监会印发了国资办发日，国家国资局、中国证监会印发了国资办发199342号号关于撤销中诚会计师事务所从事证券业务资产评估资关于撤销中诚会计师事务所从事证券业务资产评估资格的通知格的通知n 1.要与正直客户打交道。要与正直客户打交道。长城公司以长城公司以签订技术开发合同书，每月向投资者签订技术开发合同书，每月向投资者支付高额利息（月息支付高额利息（
18、月息2%）的技术开发）的技术开发补偿费等方式，补偿费等方式，未经中国人民银行批未经中国人民银行批准，公开向社会筹集资金，准，公开向社会筹集资金，实际上是实际上是变相发行债券，且发行债券金额大大变相发行债券，且发行债券金额大大超过其自有资产净值，担保形同虚设，超过其自有资产净值，担保形同虚设，所筹资金用途不明，投资风险大，投所筹资金用途不明，投资风险大，投资者利益难以保障。资者利益难以保障。n 长城公司开户银行于长城公司开户银行于1993年年2月月25日被中国人民银行北京市分行冻结一日被中国人民银行北京市分行冻结一个月之久，承办验资的注册会计师居个月之久，承办验资的注册会计师居然不知道。然不知道
19、。注册会计师在承办新项目注册会计师在承办新项目时，应当及时了解和掌握委托方的基时，应当及时了解和掌握委托方的基本情况和真实目的，增强风险意识，本情况和真实目的，增强风险意识，强化责任理念，惟有如此，才不至于强化责任理念，惟有如此，才不至于导致风险事故的发生。导致风险事故的发生。n古人云，凡事预则立，不预则废。要古人云，凡事预则立，不预则废。要规避风险，注册会计师不能见钱眼开，规避风险，注册会计师不能见钱眼开，尤其是对突如其来的客户，高额报酬尤其是对突如其来的客户，高额报酬的服务项目，更应慎之又慎。的服务项目，更应慎之又慎。有必要有必要对客户的基本情况、委托此项业务的对客户的基本情况、委托此项业
20、务的目的进行调查了解，看看自己的能力，目的进行调查了解，看看自己的能力，决定是否承办。决定是否承办。n2.严守操作规范，提高执业技能。严守操作规范，提高执业技能。n中诚会计师事务所为长城公司出具的审验中诚会计师事务所为长城公司出具的审验报告，名曰审验报告，实际不审不验。报告，名曰审验报告，实际不审不验。n报告中确认的数字无一是按照专业标准规报告中确认的数字无一是按照专业标准规定的程序进行审核后得出的。定的程序进行审核后得出的。报告期的银报告期的银行存款账面余额没有与银行对账，现金没行存款账面余额没有与银行对账，现金没有清点，库存商品材料没有盘点抽查，应有清点，库存商品材料没有盘点抽查，应收款和
21、长期投资没有抽查函证。收款和长期投资没有抽查函证。特别是对特别是对2月月27日入账的总额日入账的总额187亿元的购电机亿元的购电机款，只凭公司提供的发票（经查是伪造的）款，只凭公司提供的发票（经查是伪造的）就认定其为固定资产。就认定其为固定资产。n中诚会计师事务所的注册会计师如果能认中诚会计师事务所的注册会计师如果能认真地严格执行财政部和中国注册会计师协真地严格执行财政部和中国注册会计师协会的有关规定，就能立即发现问题，制止会的有关规定，就能立即发现问题，制止事故的发生。事故的发生。n例如，在检查入库的例如，在检查入库的367台节能电机的发票台节能电机的发票时，对同一个人在几天内填写的单据的笔
22、时，对同一个人在几天内填写的单据的笔迹，以及开票的单位又是深圳太福公司，迹，以及开票的单位又是深圳太福公司，与北京长城公司是同一个法人的子公司，与北京长城公司是同一个法人的子公司，竟会没有发现或引起注意。这些电机总价竟会没有发现或引起注意。这些电机总价值高达值高达1.87亿元，平均每台节能电机单价亿元，平均每台节能电机单价高达高达50万元，明显不符合机械产品的基本万元，明显不符合机械产品的基本价格常识，也未引起注册会计师的警觉。价格常识，也未引起注册会计师的警觉。n在检查在检查1993年年3月底银行存款时，理应月底银行存款时，理应索取截止到结账期的银行对账单和未索取截止到结账期的银行对账单和未
23、达账项调节表，否则就不应予以确认，达账项调节表，否则就不应予以确认，如没有银行对账单也应要求提供银行如没有银行对账单也应要求提供银行开出的存款证明，不能以开出的存款证明，不能以1992年年12月月31日的银行存款数来审验日的银行存款数来审验1993年年3月月25日已发生变化的财务状况。日已发生变化的财务状况。n 3要切实加强分支机构的业务管理。要切实加强分支机构的业务管理。n长城公司案件尽管发生在中诚会计师事务长城公司案件尽管发生在中诚会计师事务所的二分所，但却波及到事务所的全部所的二分所，但却波及到事务所的全部13个分所，导致个分所，导致“全军覆没全军覆没”。这不得不提。这不得不提醒众人思索
24、，规避分支机构法律责任的途醒众人思索，规避分支机构法律责任的途径何在？径何在？n经过调查，我们发现：中诚会计师事务所经过调查，我们发现：中诚会计师事务所总所自总所自1990年起不再办理业务，只作为年起不再办理业务，只作为管理机构而存在，管理机构而存在，4名所长、副所长中有名所长、副所长中有3人兼任分所长，人兼任分所长，1人负责培训工作，没有人负责培训工作，没有专职业务管理人员。实际上是个不办事的专职业务管理人员。实际上是个不办事的空架子。空架子。n因此，总所弄不清发过多少枚印章，因此，总所弄不清发过多少枚印章，各分所实际有多少人，办了多少业务，各分所实际有多少人，办了多少业务，开了多少账户，收了多少钱。分所成开了多少账户，收了多少钱。分所成立的几年来，总所很少有人去分所，立的几年来，总所很少有人去分所，去了也是一般了解，不检查业务和财去了也是一般了解，不检查业务和财务，有务，有4个分所从来没去过。章程规定个分所从来没去过。章程规定中要求总所对分所进行监督、管理、中要求总所对分所进行监督、管理、检查，基本上是一句空话。检查，基本上是一句空话。
