1、第一节第一节 财务报表列报概述财务报表列报概述 一、财务报表的概念及种类一、财务报表的概念及种类 （一）财务报表的概念（一）财务报表的概念 财务报表是会计人员根据日常核算资料财务报表是会计人员根据日常核算资料归集、加工、汇总而形成，用以综合反映企归集、加工、汇总而形成，用以综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等信息的文件。的经营成果、现金流量等信息的文件。财务报表财务报表 （二）财务报表的组成内容及分类（二）财务报表的组成内容及分类 1.1.按编报期间分：年度、中期报表按编报期间分：年度、中期报表 2.2.按编制主体分：个别
2、、综合报表按编制主体分：个别、综合报表资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少会计会计主体主体会计分期会计分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日中期财务报表中期财务报表年度财务报表年度财务报表个别财务报表个别财务报表母公母公司等司等合并财务报表合并财务报表 1.遵循各项会计准则进行确认和计量遵循各项会计准则进行确认
3、和计量 企业应当根据实际发生的交易和事项，企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。量，并在此基础上编制财务报表。交易或事项交易或事项（经济业务）账 簿报 表初初始始确确认认再再次次确确认认计量计量确认确认记录记录报告报告 二、财务报表列报的基本要求二、财务报表列报的基本要求 2.应以企业的持续经营作为列报基础应以企业的持续经营作为列报基础 持续经营是会计的基本前提，是会计确持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础。认、计量及编制财务报表的基础。清算或停止营业清算或停止营业(
4、非持续经营非持续经营)企业会计准则企业会计准则规范的是持续经营条件下规范的是持续经营条件下企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。会计会计主体主体持续经营持续经营1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12【例例】在持续经营前提下，企在持续经营前提下，企业的资产、负债一般按实际成业的资产、负债一般按实际成本计量，据此计算企业的财务本计量，据此计算企业的财务状况和经营成果。状况和经营成果。【例例】在非持续经营前提下，在非持续经营前提下，企业的资产按可变现净值计企业的资产按可变现净值计量、负债按预计结算金额计量、负债按预计结算金额计量，产生的财务状况
5、和经营量，产生的财务状况和经营成果也有所不同。成果也有所不同。3.应遵循重要性要求应遵循重要性要求 项目项目是对大量的交易和事项按其性质或功是对大量的交易和事项按其性质或功能汇总以后形成的在财务报表中列报的内容。能汇总以后形成的在财务报表中列报的内容。判断项目重要性的标准判断项目重要性的标准：如果财务报表某如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。具体标准有：决策的，该项目就具有重要性。具体标准有：交易或事项交易或事项（经济业务）是否影响信息使用者进行经济决策是否重是否重要要？项目性质项目性质金额大小金额大小 重要
6、性在项目列报中的体现重要性在项目列报中的体现 (1)(1)性质或功能不同的项目性质或功能不同的项目,一般应当在一般应当在财务报表中财务报表中单独列报单独列报，但是不具有重要性的，但是不具有重要性的项目可以合并列报。项目可以合并列报。【例例】应收账款、固定应收账款、固定资产和实收资本等，在性质和功能上都有着资产和实收资本等，在性质和功能上都有着本质差别，必须在资产负债表上单独列报。本质差别，必须在资产负债表上单独列报。(2)(2)性质或功能类似的项目，一般可以性质或功能类似的项目，一般可以合并列报合并列报，但是对其中具有重要性的类别应，但是对其中具有重要性的类别应单独列报。单独列报。【例例】原材
7、料、低值易耗品在性原材料、低值易耗品在性质上类似，均通过生产过程形成企业的产品质上类似，均通过生产过程形成企业的产品存货，因此在资产负债表上可合并为存货，因此在资产负债表上可合并为“存货存货”项目列报等。项目列报等。4.应遵循一致性要求应遵循一致性要求 即财务报表项目的列报应当在各个会计即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。方面的一致。会计会计主体主体持续经营持续经营1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12寓意：会计主体采用
8、的会计政策应保持一致性寓意：会计主体采用的会计政策应保持一致性 是由会计信息质量要求的可比性决定的。是由会计信息质量要求的可比性决定的。目的是使同一企业不同期间和不同企业同目的是使同一企业不同期间和不同企业同一期间的财务报表相互可比。一期间的财务报表相互可比。5.项目金额间不得相互抵消项目金额间不得相互抵消 财务报表项目应当以总额列报，资产和财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，即不得以负债、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报。净额列报。【例例】企业的应收款企业的应收款(资产资产)和应和应付款付款(负债负债)相互抵消的话就掩盖了交易的性相互抵消的话就掩盖了交易的
9、性质质(债权债权/债务债务)，报表使用者也难以据其作出，报表使用者也难以据其作出判断。但企业会计准则另有规定的除外。判断。但企业会计准则另有规定的除外。除外情况除外情况：（1）资产项目按扣除减值）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（准备以后的净值列示；（2）非日常活动形）非日常活动形成的利得和损失按其余额列示。成的利得和损失按其余额列示。【例例】非流非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关费用的差额列示。费用的差额列示。6.应列报比较信息应列报比较信息 企业在列报当期财务报表时，至少应企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间
10、的当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。的说明。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略）列报比较信息的目的：为信列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策本期本期上期上期本期本期上期上期 7.财务报表表首的列报
11、要求财务报表表首的列报要求 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略）表表首首正正表表编报企编报企业名称业名称资产负资产负债表日债表日货币名称货币名称和和 单单 位位 8.应说明报告期间应说明报告期间 企业至少应当编制年度财务报表。年度企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表的期间短于一年的（如企业属于在财务报表的期间短于一年的（如企业属于在本年度中新成立的），应当
12、披露年度财务报本年度中新成立的），应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。表的涵盖期间，以及短于一年的原因。中期财务报表中期财务报表年度财务报表年度财务报表会计会计主体主体会计分期会计分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日 第二节第二节 利润表利润表 一、利润表的概念一、利润表的概念 反映企业一定会计期间经营成果的反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。会计报表。利润表利润表(经营成果经营成果)收入费用利润 利润表的格式根据利润表的格式根据“收入费用收入费用利润利润”会计等式原理设计会计等式原理设计。
13、会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企业经营成果企业经营成果：利润（或亏损）：利润（或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表 二、利润表的作用二、利润表的作用 利润表利润表(经营成果经营成果)收入费用利润 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外
14、收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得 A A 可以反映企业可以反映企业生产经营的收益及生产经营的收益及成本耗费等情况成本耗费等情况 B B 可以反映企业可以反映企业产经营的成果（净产经营的成果（净利润或净亏损）利润或净亏损）C C 通过不同时期通过不同时期的数据比较，可以的数据比较，可以分析企业利润的发分析企业利润的发展趋势和获利能力展趋势和获利能力利润表利润表6年净利润：4万利润表利润表7年净利润：4 2万利润表利润表8年净利润：5万 三、一般企业利润表的格式与列报方法三、一般企业利润表的格式与列报方法 （一）
15、格式（一）格式 按利润表计算净利润的方法不同，可分按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。为单步式和多步式两种。1.单步式单步式 见教材见教材P.267（或下页图示）（或下页图示）2.多步式（常用格式）多步式（常用格式）见教材见教材P.270（或下两页图示）（或下两页图示）利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额本年累计金额一、收入 营业收入 营业外收入 公允价值变动收益 投资收益收入合计收入合计 二、费用 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等费用合计费用合计 三、净利润 格式格式1-单步式单步式以收以收入合计入合计减去费减去费用合计
16、，用合计，只需一只需一个步骤个步骤即可计即可计算出净算出净利润利润 06新准则新准则为为“上期金额上期金额”不能体不能体现收入与现收入与相关费用相关费用之间的配之间的配比关系。比关系。不为企业不为企业所常用所常用净利润净利润收入收入费用费用 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额本年累计金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润格式格式2-多步式多步式按利润按利润形成的主形成的主要环节，要环节，将营业利将营业利润、利润润、利润总额和净总额和
17、净利润分步利润分步计算计算,从而从而得出最终得出最终成果成果 能够能够体现收入体现收入与相关费与相关费用之间的用之间的配比关系配比关系;明晰区分明晰区分了日常活了日常活动与非日动与非日常活动利常活动利润内容润内容日常活动实日常活动实现的利润现的利润非日常活动非日常活动产生的利润产生的利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得 06新准则新准则为为“上期金额上期金额”企业常用格式企业常用格式 （二）内容（二）内容 各种格式的利润表所反映的共同内各种格式的利润表所反映的共同内容容 1.1.企业一定会计期间实现的各种收入企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用；和发生的各
18、种费用；2.2.各种利润指标及其计算方法。各种利润指标及其计算方法。多步式利润表中包含以下利润指标：多步式利润表中包含以下利润指标：（1 1）营业利润）营业利润 （2 2）利润总额）利润总额 （3 3）净利润）净利润利润表利润表(经营成果经营成果)收入费用利润 （三）利润表的编制方法（三）利润表的编制方法 1.“1.“本期金额本期金额”、“本年累计金额本年累计金额”(一般了解一般了解)和和“上期金额上期金额”的填列方法的填列方法 （1 1）“本期金额本期金额”的基本填列方法的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。如根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入营业收入”项目为项目为“主营业务
19、收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”账户发生额之和；如账户发生额之和；如“营营业成本业成本”项目为项目为“主营业务成本主营业务成本”和和“其他其他业务成本业务成本”账户发生额之和。账户发生额之和。根据有关账户的发生额直接填列。如根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。营业税金及附加、销售费用和管理费用等。利 润 表 会企02表 编制单位：20年8月 单位：元项项 目目本期金额本期金额本年累计数本年累计数一、营业收入3 800 000 减：营业成本 2 120 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以下略）财务费
20、用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 855 255“本月金额本月金额”根据有根据有关账户本期关账户本期发生额发生额填填列列 主营业务成本 发生数2 040 000 其他业务成本 发生额 80 000 主营业务收入 发生额 3 600 000 其他业务收入 发生额 200 000 营业税金及附加 发生额 120 000销售费用 发生额 180 000（以下略）计算计算填列填列直接直接填列填列【例例12-1】及表及表12-3 “投资投资收益收益”账账户为借方户为借方余额时应余额时应用用“”填列填列 利 润 表 会企02表 编制单位：2
21、0年8月 单位：元项 目本月金额本年累计金额一、营业收入3 800 0009 950 000 减：营业成本 2 120 0004 640 000 营业税金及附加 120 000 （略）180 000 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 （略）（2 2）“本年累计金额本年累计金额”填列方法填列方法(了解了解)【例例】长城公司2008年7月 累 计 营 业 收入为6 150 000元(见表122)，2008年8月的营业收入为380 000元。8月末的“本年累计数”应为以上二者之和（9 950 000元，见表123）。其他累计数的计算依此类推。见见【例例12-1】和
22、和表表12-2、12-3 06新准则新准则为为“上期金额上期金额”反映各项目自反映各项目自本年年初起至报告本年年初起至报告期末（本月末）止期末（本月末）止的累计发生数。的累计发生数。应根据上期应根据上期（如上月）的（如上月）的“本本年累计数年累计数”加加“本本月数月数”填列。填列。（3 3）“上期金额上期金额”的基本填列方法的基本填列方法 利 润 表 会企02表 编制单位：2008年8月 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入3 800 000 减：营业成本 2 120 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以下略）财务费用 加：
23、投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 （略）同时列示比较数据指标的同时列示比较数据指标的目的是为了便于信息使用者目的是为了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策进行对比，并做出经济决策 根据上期根据上期“利润表利润表”相应相应项目的项目的“本期金额本期金额”直接抄直接抄列。上期金额如有调整，应列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列。按调整后的金额填列。“上期上期”含义：是相对于含义：是相对于“本期本期”的一个概念。但不的一个概念。但不能简单理解为能简单理解为“本期本期”的上的上一个期间，而是指上一年度一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份等。或上一年度的同
24、一月份等。【例例】本例中的本例中的“上期上期”应为应为2007年年8月月 一、资产负债表概述一、资产负债表概述 1.1.资产负债表的概念资产负债表的概念 反映企业某一特定日期财务状况的反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。会计报表。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益第三节第三节 资产负债表资产负债表会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：会计期末的最后一天：会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形
25、态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表 2.2.资产负债表的作用资产负债表的作用 反映企业某一特定日期资产总反映企业某一特定日期资产总额及其分布情况，额及其分布情况，是分析企业生产经是分析企业生产经营能力的重要资料营能力的重要资料。反映企业某一特定日期负债总反映企业某一特定日期负债总额及其结构，额及其结构，表明企业未来需用多少表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务资产或劳务清偿债务。反映企业某一特定日期所有者权反映企业某一特定日期所有者权益情况，益情况，表明投资者投资在企业资产中表明投资者投资在企业资产中所占的份额，了解权
26、益的结构情况。所占的份额，了解权益的结构情况。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益 提供财务分析的所需资料。可提供财务分析的所需资料。可利用该表提供的数据计算资产负债利用该表提供的数据计算资产负债率等比率，了解企业偿债能力等。率等比率，了解企业偿债能力等。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益 【例例】某企业某企业2007年年末的资产负债率年年末的资产负债率资产负债率资产负债率负债总额负债总额资产总额资产总额100%资产负债率资产负债率1 632 0004 404 000100%37.05%计算结果表明：计算结果表明：该企业具有一定的偿债能力。
27、该企业具有一定的偿债能力。也可计算企业的也可计算企业的流动比率和速动流动比率和速动比率等，反映企比率等，反映企业的付现能力等业的付现能力等 3.资产负债表列报的总体要求资产负债表列报的总体要求 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款（略）（略）非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益按报告要素按报告要素分类别列报分类别列报资产、负债按资产、负债按流动性列报流动性列报列报相关的合列报相
28、关的合计、总计项目计、总计项目资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益 二、一般企业资产负债表的二、一般企业资产负债表的格式与列报方法格式与列报方法 （一）资产负债表的格式（一）资产负债表的格式 一般企业资产负债表的格式主要有报一般企业资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种。告式和账户式两种。见表见表124和表和表126，或接续页的图，或接续页的图示。示。1.1.报告式（见教材报告式（见教材P.272P.272，表，表12-412-4）资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有
29、者权益所有者权益 实收资本（略）按按“资产资产负债所有负债所有者权益者权益”或或“资产负资产负债债 所有者所有者权益权益”原理，原理，将将”资产、资产、负债和所负债和所有者权益有者权益自上而下自上而下分三部分分三部分排列排列格式格式1报告式报告式 2.2.账户式（见教材账户式（见教材P.276P.276，表，表12-612-6）因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形账户而得名。形账户而得名。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资
30、产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”等式原理，将资等式原理，将资产、产、负债和所负债和所有者权益分左有者权益分左右两部分排列右两部分排列格式格式2账户式账户式 （二）编制资产负债表的基本方法（二）编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表编制资产负债表,主要是填写该表各项主要是填写该表各项目的目的“期末余额期末余额”和和“年初余额年初余额”。1.“1.“年初余额年初余额”的填列方法：根据上的填列方法：根据上年末本表年末本表“期末余额期末余额”栏数字填列。项目栏数字填列。项目内容如有变化应做相
31、应的调整。内容如有变化应做相应的调整。2.“2.“期末余额期末余额”的填列方法：的填列方法：“期末余额期末余额”月末、季末、年末月末、季末、年末等的数字。等的数字。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）根据上年末根据上年末“资产负债表资产负债表”上上
32、 的的“期末余额期末余额”填列填列根据有关账户根据有关账户的的期末余额期末余额直接直接或计算填列或计算填列 同时列示相互连续年度的数据指标的目的是为同时列示相互连续年度的数据指标的目的是为了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策 资产负债表中资产负债表中“期末余额期末余额”的基本填列的基本填列方法有以下六种（见下面各页图示）：方法有以下六种（见下面各页图示）：(1)(1)根据总账账户期末借方余额直接填列根据总账账户期末借方余额直接填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末
33、余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费（略）（略）交易性金融资产 余额 84 000 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款360 000 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬208 200 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 实收资本1 680 000盈余公积 1
34、32 480（略）（略）(2)(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额 360 000应付职工薪酬 余额 208 200实收资本 余额1 680 000盈余公积 余额 132 480 (3)(3)根据总账和明细账户期末余额分析根据总账和明细账户期末余额分析填列填列 【补补例例】企业有企业有X X、Y Y两项长期借款，在两项长期借款，在编制资产负债表日，编制资产负债表日，X X的偿还期还有的偿还期还有2 2年，年，而而Y Y的偿还期还有的偿还期还有8 8个月。应分别不同情况个月。应分别不同情况填入填入”资产负债表资产负债表“的有关项目。的有关项目。长期
35、借款长期借款 期末余额 100 000 长期借款长期借款X 期末余额 80 000 长期借款长期借款Y 期末余额 20 000 还款期还款期2年年还款期还款期8个月个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债“项目项目 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬一年
36、内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 20 000非流动负债：非流动负债：长期借款 364 000（略）（略）长期借款 期末余额 384 000 长期借款X 期末余额 364 000 还款期还款期2年年长期借款 Y 期末余额 20 000 还款期还款期8个个月月 （4 4）根据若干总账账户期末余额计算填列）根据若干总账账户期末余额计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 96 000短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应
37、收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货330 000其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）库存现金 期末余额 6 000 银行存款 期末余额 90 000 原 材 料 期末余额 162 000 生产成本 期末余额 48 000 库存商品 期末余额 120 000 相相加加相相加加 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款（略）（略）存货（略）非流动
38、资产：固定资产2 040 000其他应付款 预提费用（略）固定资产期末余额 2 400 000 累计折旧 期末余额 36 000 固定资产减值准备 期末余额 0 相相减减 存货、应收账款存货、应收账款、长期股权投资、无形资产长期股权投资、无形资产等项目的填列也会用到这等项目的填列也会用到这种方法种方法 调调整整(备备抵抵)账账户户被调被调整账户整账户 （5 5）根据有关明细账户期末余额计算填列）根据有关明细账户期末余额计算填列。【例例1】“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目。项目。（见表（见表125和表和表126）应收账款A企业 期末余额期末余额 60 000 （应收性质）应收账款
39、C企业 期末余额期末余额 90 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额期末余额 12 000 （预收性质）预收账款U企业 期末余额期末余额 24 000 （预收性质）预收账款 V企业 期末余额期末余额 18 000 （应收性质）合计168 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计36 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预收预收账款账款”项项目目应收账款应收账款 期末余额期末余额 138 000 （应收性质）预收账款预收账款 期末余额期末余额 6 000 （预收性质）总账账户总账账户总账账户总账账户 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日
40、单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产（略）应收票据预收账款36 000应收账款168 000存货（略）非流动资产：固定资产其他应付款 预提费用（略）应收账款A企业 期末余额期末余额 60 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额期末余额 90 000 （应收性质）预收账款 V企业 期末余额期末余额 18 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额期末余额 12 000 （预收性质）预收账款U企业 期末余额期末余额 24 000 （预收性质）应付账款H企业 期末余额期末余额 30
41、 000 （预付性质）应付账款F企业 期末余额期末余额 42 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额期末余额 1 800 （应付性质）预付账款D企业 期末余额期末余额 30 000 （预付性质）合计918 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应付应付账款账款”项项目目合计60 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预付预付账款账款”项项目目 应付账款W企业 期末余额期末余额 48 000 （应付性质）【例例2】“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目。（见表项目。（见表125和表和表126）预付账款预付账款 期末余额期末余额 28 200 （预付性质）应付账款应付账
42、款 期末余额期末余额 60 000 （应付性质）总账账户总账账户总账账户总账账户 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款 91 800 应收票据预收账款应收账款预付账款60 000（略）非流动资产：固定资产其他应付款 预提费用（略）应付账款F企业 期末余额期末余额 42 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额期末余额 1 800 （应付性质）应付账款W企业 期末余额期末余额 48 000 （应付性质）应付账款H企业 期末余额期
43、末余额 30 000 （预付性质）预付账款D企业 期末余额期末余额 30 000 （预付性质）(6)(6)根据本表有关数字计算填列根据本表有关数字计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合
44、计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数 一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。报表。二、现金流量表的作用二、现金流量表的作用 提供企业一定会计期间现金及现金等提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息价物流入和流出的信息 便于报表使用者了解和评价企业获得便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等现金和现金等价物的能力等 据以预测企业未来现金流量，分析企据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果
45、和财务状况的业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。影响。第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出 三、三、现金流量及其分类现金流量及其分类 （一）现金及现金流量的概念（一）现金及现金流量的概念 “现金现金”是相对广义的的现金，不仅是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。存款其他货币资金，以及现金等价物。1 1库存现金：是指企业持有可以随时库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。支用的现金。2 2银行存款：是指企业存放在银行或银行存款：是指企
46、业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。其他金融机构随时可以支用的存款。3 3其他货币资金：是指企业存放在银其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。金等。4 4现金等价物：是指企业持有的期限现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。产等。现金流量现金流量 在一定会计期间内，企业现金流入和流在
47、一定会计期间内，企业现金流入和流出的金额。出的金额。（二）现金流量的分类（二）现金流量的分类 根据引起现金流量的不同原因，企业一根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量可分为如下四类定时期内发生的现金流量可分为如下四类（前四项）：（前四项）：经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 四、现金流量表的基本格式四、现金流量表的基本格式 现金流量表属于年报，由报表主表和现金流量表属于年报，由报表主表和报表附注两部分组成。报表附注两部分组成。1.现金流量表主表格式见表现金流量表主表格式见表1
48、27。简表见下：简表见下：现金流量表 会企03表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 （略）购买商品、接受劳务支付的现金二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 （略）购建固定资产等支付的现金三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 （略）偿还债务支付的现金 （略）现金现金流入流入现金现金流出流出项 目本期金额上期金额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表续表现金流量表续表净增净增加额加额期末期末余额余额 五、五、现金流量表编制基
49、础及其披露现金流量表编制基础及其披露 （一）现金流量表的编制基础（一）现金流量表的编制基础 以收付实现制为基础编制。以收付实现制为基础编制。（二）现金流量表的披露（二）现金流量表的披露 1.采用间接法将净利润调节为经营活动采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。现金流量的信息。2.当期取得或处置子公司及其他营业单当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息。位的有关信息。3.现金和现金等价物的详细情况信息。现金和现金等价物的详细情况信息。一、所有者权益变动表的概念一、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表，在股份制企业也称所有者权益变动表，在股份制企业也称股东权益变动表，是反映企业年
50、末所有者权益股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益的各组成部分及当期增减变动情况的表格。的各组成部分及当期增减变动情况的表格。二、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的作用 可以提供企业某一会计年度所有者权益可以提供企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的情况；情况；利用该表可以分析企业所有者权益的变利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。动原因，预测未来的变动趋势。第五节第五节 所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的编制 三、所有者权益变动表的格式与内容三、所有者权益变动表的格式与内容 表128
