1、C2现金流量的构成现金流量的构成工程经济学2武汉大学 张清工程经济学9武汉大学 张清工程经济学10武汉大学 张清工程经济学11武汉大学 张清工程经济学12武汉大学 张清工程经济学13武汉大学 张清无形资产无形资产可确指可确指无形资产无形资产不可确指不可确指无形资产无形资产知识产权知识产权行为产权行为产权对物产权对物产权其他无形资产其他无形资产商誉商誉专利权、专有技术权、专利权、专有技术权、版权、商标权等版权、商标权等专营权、进口许可证权、专营权、进口许可证权、购销合同、特许权等购销合同、特许权等土地使用权、租赁权、土地使用权、租赁权、优惠融资条件等优惠融资条件等税收优惠、客户关系、税收优惠、客
2、户关系、销售网络、职工队伍等销售网络、职工队伍等工程经济学14武汉大学 张清工程经济学15武汉大学 张清工程经济学16武汉大学 张清流动资金流动资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金结算资金结算资金货币资金货币资金现金及存货现金及存货生产领域生产领域流通领域流通领域短期投资短期投资流动资产流动资产存货存货应收帐款应收帐款预付帐款预付帐款工程经济学17武汉大学 张清工程经济学18武汉大学 张清工程经济学19武汉大学 张清n包括生产经营过程中外购的原材包括生产经营过程中外购的原材料、辅助材料、备品备件、半成料、辅助材料、备品备件、半成品、燃料、动力及其他材料。品、燃料、动力及其他材料
3、。n包括直接从事生产人员、包括直接从事生产人员、管理人员和销售部门人管理人员和销售部门人员的工资、奖金、津贴。员的工资、奖金、津贴。福利费按工资总额的福利费按工资总额的14%14%计，主要用于医药费和计，主要用于医药费和医疗保险、职工困难补医疗保险、职工困难补助以及福利性开支。助以及福利性开支。n包括生产单位、包括生产单位、管理部门和销售部管理部门和销售部门发生的费用，一门发生的费用，一般按折旧费的一定般按折旧费的一定比例计算。比例计算。n总成本费用中剔除上述支出后的费用，包括制总成本费用中剔除上述支出后的费用，包括制造费用、管理费用和销售费用中的办公费、差造费用、管理费用和销售费用中的办公费
4、、差旅费、运输费、坏账损失和在成本费用中列支旅费、运输费、坏账损失和在成本费用中列支的税金、租赁费、广告费、销售服务费用等。的税金、租赁费、广告费、销售服务费用等。n反映企业在生产过程中的各反映企业在生产过程中的各种耗费，是编制生产计划和规种耗费，是编制生产计划和规划，计算各项流动资金定额和划，计算各项流动资金定额和国民收入等的必要条件。国民收入等的必要条件。工程经济学20武汉大学 张清工程经济学21武汉大学 张清直接成本直接成本管理费用管理费用财务费用财务费用制造费用制造费用(间接成本间接成本)销售费用销售费用其他直接费其他直接费直接工资直接工资直接燃料动力费直接燃料动力费直接材料费直接材料
5、费生产管理人员工资、折旧费、生产管理人员工资、折旧费、修理费、试验检验费等修理费、试验检验费等生产经营期利息、金融机构手续费等生产经营期利息、金融机构手续费等总成本费用总成本费用生产成本生产成本期间费用期间费用公司经费、保险费、摊销费、咨询费等公司经费、保险费、摊销费、咨询费等销售人员工资、广告费、包装运输费等销售人员工资、广告费、包装运输费等生产人员的职工福利等生产人员的职工福利等工程经济学22武汉大学 张清工程经济学23武汉大学 张清工程经济学24武汉大学 张清工程经济学25武汉大学 张清与常规的会计方法不同，现金收支与常规的会计方法不同，现金收支在何时发生就在何时计入，不做分在何时发生就
6、在何时计入，不做分摊。投资在期初一次性被计入现金摊。投资在期初一次性被计入现金流出，不能再以折旧与摊销的形式流出，不能再以折旧与摊销的形式计入现金流出。计入现金流出。工程经济学26武汉大学 张清工程经济学27武汉大学 张清工程经济学28武汉大学 张清工程经济学29武汉大学 张清工程经济学30武汉大学 张清工程经济学31武汉大学 张清制造环节劳动生产率不断提高制造环节劳动生产率不断提高磨损磨损有形磨损有形磨损无形磨损无形磨损自然力产生的磨损自然力产生的磨损出现更好的设备出现更好的设备使用产生的磨损使用产生的磨损工程经济学32武汉大学 张清工程经济学33武汉大学 张清预计使用年限入清理费固定资产原
7、值残值收固定资产年折旧额固定资产原值年折旧额固定资产年折旧率100用）（忽略残值、清理费预计使用年限固定资产年折旧率1001工程经济学34武汉大学 张清的工作量预计使用年限内可完成入清理费用固定资产原值残值收单位工作量应提折旧额年(月)折旧额单位工作量应提折旧额当年(月)完成的工作量 工程经济学35武汉大学 张清工程经济学36武汉大学 张清njtjtnR11ttRCSCD)(0Rt第第t年的年年的年折旧率；折旧率；n 使用年限；使用年限；Dt第第t年的年年的年折旧额；折旧额；S 残值；残值；C0清理费用。清理费用。工程经济学37武汉大学 张清（万元）年折旧额月折旧率年折旧率4.19%4.191
8、00%62.112%4.19%4.195%31工程经济学38武汉大学 张清（万元）（年折旧额第（万元）（年折旧额第（万元）年折旧额第年的年折旧率前4.14%402460324%4040100240%401001%40523万元年折旧额第（万元）年折旧额第3.953.9234.14364工程经济学39武汉大学 张清（万元）年折旧额第（万元）年折旧额第（万元）年折旧额第（万元）年折旧额第（万元）（年折旧额第逐年数字之和47.615197594.1215297441.1915397388.251549723.32155310011512345工程经济学40武汉大学 张清（元）当月折旧额公里）（元）（
9、单位里程折旧额38009.12000/9.1500000%511000000工程经济学41武汉大学 张清工程经济学42武汉大学 张清销售税金及附加销售税金及附加营业外收支净额营业外收支净额其他投资净收益其他投资净收益销售成本（生产成本）销售成本（生产成本）销售利润销售利润销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售收入销售收入利润总额利润总额总成本费用总成本费用税后利润税后利润所得税所得税工程经济学43武汉大学 张清销售产成品、自制半成品、提供销售产成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入工业性劳务等取得的收入其他销售收入其他销售收入销售收入销售收入产品销售收入产品销售收入材料销售
10、、固定资产出租、包装材料销售、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务取得产转让、提供非工业性劳务取得的收入的收入工程经济学44武汉大学 张清工程经济学45武汉大学 张清劳动者创造价值部分（剩余价值部分）劳动者创造价值部分（剩余价值部分），要在全，要在全社会范围内进行在分配。社会范围内进行在分配。一部分一部分由国家以税收形式无偿征收（所得税）由国家以税收形式无偿征收（所得税）作为国家的财政收入；作为国家的财政收入；另一部分另一部分留给企业，作为企业的生产发展基金、留给企业，作为企业的生产发展基金、新产品试制基金、后备基金、职工福利基金及
11、职工新产品试制基金、后备基金、职工福利基金及职工奖励基金。奖励基金。工程经济学46武汉大学 张清工程经济学47武汉大学 张清流转税流转税资源税类资源税类资源税资源税、土地使用税土地使用税所得税类所得税类企业所得税企业所得税、个人所得税、个人所得税财产税类财产税类车船税、房产税、土地增值税车船税、房产税、土地增值税特定目的税特定目的税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税、城乡维护建设税城乡维护建设税增值税增值税、消费税、消费税、营业税营业税以商品流转额和劳务收以商品流转额和劳务收入为征收对象的税种入为征收对象的税种就营业收入额就营业收入额征收的税种征收的税种基于特定目的在流基于特定目的在
12、流转税基础上开征的转税基础上开征的税种，实行差别税税种，实行差别税率率7%、5%、1%以产品所增加的价值即增值额为征税以产品所增加的价值即增值额为征税对象的税种，是一个生产环节的销售对象的税种，是一个生产环节的销售收入额扣除同期消耗的了的外购原材收入额扣除同期消耗的了的外购原材料、燃料动力和计入成本的包装物金料、燃料动力和计入成本的包装物金额后的数额。额后的数额。工程经济学48武汉大学 张清工程经济学49武汉大学 张清销售税金销售税金及附加及附加总成本总成本费用费用利润总额利润总额增值税、营业税、资源税增值税、营业税、资源税城市建设维护税、教育费附加城市建设维护税、教育费附加经营成本经营成本财务费用财务费用折旧费、维简费、摊销费折旧费、维简费、摊销费长、短期借款利息长、短期借款利息销售收入销售收入外购原材料费外购原材料费外购燃料及动力费外购燃料及动力费工资及福利费工资及福利费修理费修理费其他费用其他费用所得税所得税税后利润税后利润特种基金特种基金可供分配利润可供分配利润盈余公积金盈余公积金未分配利润未分配利润应付利润应付利润固定成本固定成本可变成本可变成本工程经济学50武汉大学 张清工程经济学51武汉大学 张清52 结束语结束语
