1、六章会计账簿六章会计账簿ppt课件课件基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类一、会计账簿的定义一、会计账簿的定义会计账簿是具有一定格式、又相互联系的账页所组成。全面、连续、系统、综合地记录和反映各项经济活动全过程的簿记。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六
2、章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类3备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等 P107。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类（二）会计账簿按外表形式
3、分类（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。实际工作中企业对固定资产明细账的管理采用这种方法。基
4、础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿 1三栏式账簿三栏式账簿 三栏式账簿，是在账三栏式账簿，是在账页上只设置页上只设置“借方借方”.“贷贷方方”和和“余额余额”三栏。三栏。二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类（三）会计账簿按格式分类（三）会计账簿按格式分类这种格式适用于只这种格式适用于只进行进行金额核算金额核算而而不不需要数量核算需要数量核算的总的总分类账、现金日记账、分类账、现金日记账、银行存款日记账以银行存款日记账以及各种应收、应付款及各种应收、应付款明细账等。明细账等。在账页格式中，最在账页格式中，最基本的是三栏式，基本的是三栏式，其他各种格式都是其他各种格
5、式都是从三栏式账页转变从三栏式账页转变而来的。而来的。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿 数量金额式账簿，也数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在称大三栏式账簿，是在“借方借方”.“贷方贷方”和和“余余额额”每一大栏内又设置数每一大栏内又设置数量量.单价单价.金额等小栏目。金额等小栏目。这种格式适用于既这种格式适用于既要进行要进行金额核算金额核算，又要进行又要进行实物数量实物数量核算核算的各种财产物的各种财产物资账簿。如资账簿。如原材料原材料明细账明细账和和库存商品库存商品明细账明细账等。等。
6、2数量金额式账簿数量金额式账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿 多栏式账簿，是在多栏式账簿，是在“借方借方”或或“贷方贷方”的某一方或者两方下的某一方或者两方下面分设若干栏目，详面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生细核算借、贷方发生额的组成情况。额的组成情况。3 3多栏式账簿多栏式账簿这种格式适用于核这种格式适用于核算项目较多，且管算项目较多，且管理上要求提供核算理上要求提供核算项目详细内容的账项目详细内容的账簿。如簿。如生产费用类生产费用类，收入类，收入类等账等账户明细核算。户明细核算。基
7、础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（一）设置账簿的基本原则（一）设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用（二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账账户目录户目录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用以记录具格式不一，用以记录具体经济业务内容体经济业务内容封封 面面（含封底）（含封底）起保护起保护账页的作用账页的作用会计
8、账簿的组成内容会计账簿的组成内容基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括：账户的名称，包括总账科目、明细科目；登账日期栏；凭证种类、号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分户页次。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿账户的名称账户的名称（会计科目（会计科目作为账户的名称），以记录作为账户的名称），以记录哪一类会计要素哪一类会计要素日期日期（记
9、（记录经济业务录经济业务的日期）的日期）凭证号数凭证号数（说（说明账户记录的依明账户记录的依据、来源）据、来源）摘要摘要（用以概（用以概括说明经济业务括说明经济业务的内容）的内容）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增
10、加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则（一）（一）会计账簿的启用会计账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则（二）（二）会计账簿的登记规则会计账簿的
11、登记规则1、登记依据、登记依据 审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证2、登记用笔的墨水颜色、登记用笔的墨水颜色 必须用蓝色或黑色墨水笔，不必须用蓝色或黑色墨水笔，不得使用圆珠笔铅笔书写得使用圆珠笔铅笔书写。可以用红色墨水记账的情况可以用红色墨水记账的情况：冲销错误记录；多栏式账：冲销错误记录；多栏式账页中登记减少数；结账划线；在三栏式账户的余额栏前，页中登记减少数；结账划线；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，登记负余额。如未印明余额方向，登记负余额。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记3、登记顺序、登
12、记顺序 不得跳行隔页，如果发生隔页跳行，应该将空行空页不得跳行隔页，如果发生隔页跳行，应该将空行空页划红对角线注销，加盖划红对角线注销，加盖“作废作废”字样的票据专用章，并由记账人字样的票据专用章，并由记账人员盖章表示负责。员盖章表示负责。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记记账发生错误，按规定方法更正；说明简明扼要，书写适当留格；总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0
13、0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记期末处理期末处理在账页最末行摘要栏注明在账页最末行摘要栏注明“转次页转次页”，在次，在次页的第一行摘要栏内注明页的第一行摘要栏内注明“承前页承前页”。基础会计学
14、基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记7.需要结出余额的账户，应定期结出余额。结出余额后。应当在需要结出余额的账户，应定期结出余额。结出余额后。应当在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。没有余额的账户，等字样。没有余额的账户，应当在应当在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“”表示。表示。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记做好记账标记。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会
15、计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（一）（一）日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法（1）现金日记账基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿1）现金日记账的格式及登记方法现金日记账的概念 是用来登记库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿，现金日记账的基本结构 采用订本式账簿，一般为“借方”“贷方”“余额”三栏式的账页格式，也可采用多栏式的账页格式。现金日记账的登记方法（1）由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款的
16、付款凭证，逐日逐笔序时地登记。（2）每日结出余额与库存现金实际数核对，做到账实相符、日清日结。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿注意：注意：对于对于库存库存现金现金和和银行存款银行存款之间的相互之间的相互收付业务收付业务以及存款之间以及存款之间的相互划转业务，只填制的相互划转业务，只填制付款凭证付款凭证。例：某企业例：某企业5 5月月2929日从银行提取现金日从银行提取现金50 00050 000元，备发工资。元，备发工资。借：库存现金借：库存现金 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000基础会计学基础会计学 6 会计账簿会
17、计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫计账簿的过程叫“过账过账”。过。过账的内容包括：账的内容包括：时间；时间；凭凭证编号；证编号；摘要；摘要；对方科目；对方科目；金额。金额。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（一
18、）（一）日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法（2）银行存款日记账基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿银行存款日记账的概念 是用来登记银行存款每日收入、支出和结存情况的账簿，银行存款日记账的基本结构 采用订本式账簿，一般为“借方”“贷方”“余额”三栏式的账页格式，也可采用多栏式的账页格式。银行存款日记账的登记方法（1）由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、付款凭证以及现金的付款凭证，逐日逐笔序时地登记。（2）每日结出存款余额，定期（至少每月1次）与银行对账单核对。（3）月末编制“银行存款余额调节表”调整账面数与对账单之间的差额
19、。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（一）（一）日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法格式：借、贷两栏式；2.登记方法：逐日逐笔登记。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式；登记方法：逐笔登记根
20、据专用记账凭证逐笔登记。1.汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（科目汇总表）基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入20062006200620065 1月初余额月初余额销售商品销售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借贷贷9 0 0 0 0 0 0 0 0销售商品销售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账
21、簿六章六章 会计账簿会计账簿 科目汇总表的编制方法现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款 贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。适用核算内容往来款项等。2.特点只提供价值指标。基础会计学基础会计学 6 会
22、计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回货收回货款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回货收
23、回货款款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（2）数量金额式明细分类账格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容实物资产（原材料
24、，库存商品）等。2.特点既提供价值指标，又提供实物指标。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（3）多栏式明细分类账格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。2.特点只提供价值指标；减少数用红字登记。基础
25、会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（三）（三）备查账簿的格式与登记方法备查账簿的格式与登记方法备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第三节第三节 总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类
26、账户与明细分类账户的设置账户按其提供资料的详细程度不同，分为总分类账账户按其提供资料的详细程度不同，分为总分类账和明细分类账。和明细分类账。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料A材料原材料原材料B材料12000010000020000例例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。在总账和明细账中平行登记基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计
27、账簿会计账簿同期间同方向等金额同依据总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿三、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点三、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点总分类账户与其所属明细账户的金额的勾稽核对关系：第三节第三节 总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记总分类账户的总分类账户的期初（期未）余额期初（期未）余额=所属明细分类账户的所属明细分类账户的期初（期未）余额总计期初（期未）余额总计总分类账户的本
28、期总分类账户的本期借方（贷方）的生额借方（贷方）的生额=所属明细分类账户的所属明细分类账户的本期借方（贷方）发生额合计本期借方（贷方）发生额合计基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第四节第四节 更正错账的方法更正错账的方法一、更正错账的方法一、更正错账的方法（一）（一）错账更正方法错账更正方法错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第四节第四节 更正错账的方法更正错账的方法一一、更正错账的方
29、法、更正错账的方法（一）（一）错账更正方法错账更正方法错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（2）记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第四节第四节 更正错账的方法更正错账的方法一一、更正错账的方法、更正错账的方法（一）（一）错账更正方法错账更正方法更正错账的具体方法（1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。注意问题：对错误的数字
30、必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。2.划掉的数字必须保持清晰可见。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第四节第四节 更正错账的方法更正错账的方法（1）划线更正法【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总账时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第四节第四节 更正错账的方法更正错账的方法一一、更正错账的方法、更正错账的方法（一）（一）错账更正方
31、法错账更正方法更正错账的具体方法（2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。注意问题：2.对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第四节第四节 更正错账的方法更正错账的方法（2）红字更正法【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：应付账款应付账款库存商品库存商品68
32、 00068 00068 00068 000主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款68 00068 000基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第四节第四节 更正错账的方法更正错账的方法（2）红字更正法【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：生产成本生产成本原材料原材料20 00020 000680006800018 00018 000基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账
33、簿六章六章 会计账簿会计账簿第四节第四节 更正错账的方法更正错账的方法一一、更正错账的方法、更正错账的方法（一）（一）错账更正方法错账更正方法更正错账的具体方法（3）补充登记法2.适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第四节第四节 更正错账的方法更正错账的方法（3）补充登记法【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：原材料原材料4 0004
34、 00060 00036 000生产成本生产成本36 000基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第五节第五节 对账与结账对账与结账一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对）为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。账证核对账账核对账实核对基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第五节第五节 对账与结账对账与结账一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对）（一）账证核对（一）账证核对总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相
35、互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第五节第五节 对账与结账对账与结账一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对）（二）账账核对（二）账账核对总账自身的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第五节第五节 对账与结账对账与结账一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的
36、核对）（三）账实核对（三）账实核对（财产清查）（财产清查）财产清查的目的：加强对财产的管理与控制解决账实不符问题基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿财产清查的方法财产清查的方法现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第五节第五节 对账与结账
37、对账与结账二、二、结账结账（一）结账的含义（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第五节第五节 对账与结账对账与结账二、二、结账结账（二）结账的步骤（二）结账的步骤基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第五节第五节 对账与结账对账与结账二、二、结账结账（二）结账的方法（二）结账的方法月结每月末时进行的结账。年结年末时进行的结账。结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末
38、余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据将本期与下期的记录明显分开。根据会计基础工会计基础工作规范作规范规定，规定，月结划单线，年结划双线。划线时，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本帐页中的不应只在本帐页中的金额部分划线。金额部分划线。基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 6 会计账簿会计账簿六章六章 会计账簿会计账簿第六节第六节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管一、一、账簿的更换账簿的更换账簿更换的含义在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。
