1、初级会计学 海大海大 经济与管理学院经济与管理学院满彩云满彩云第第9 9章章 财务会计报告财务会计报告财务会计报告概述财务会计报告概述资产负债表资产负债表利润表利润表财务报表的报送、汇总和审批财务报表的报送、汇总和审批9.19.1 财务会计报告概述财务会计报告概述v9.1.1 9.1.1 编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义v企业财务会计报告企业财务会计报告是指企业对外提供的、以是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的流量的文件文件
2、。财务会计报告的财务会计报告的作用作用主要表现在以下几个方面：主要表现在以下几个方面：v1 1、企业的、企业的投资者投资者(包括潜在的投资者包括潜在的投资者)和和债权人债权人(包包括潜在的债权人括潜在的债权人)，为了进行正确的投资决策和信，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用财务会计报告了解有关企业经贷决策，需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的会计信息。营成果、财务状况及现金流动情况的会计信息。v2 2、企业管理者企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问算的完成情况，总结经济工作的成绩和
3、存在的问题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流动情况本企业有关财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。的会计信息。v3 3、国家有关部门国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析，单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划了解和掌握各部门、各地区经济计划(预算预算)完成情完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经的问题，
4、及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。济活动，优化资源配置。（减少定税户）（减少定税户）9.1.2 财务会计报表的组成财务会计报表的组成 1 1、对外报送的财务报表（形式）、对外报送的财务报表（形式）主表、附表。主表、附表。2 2、会计报表附注（内容）、会计报表附注（内容）为便于会计报表使用者理解会计报表内容为便于会计报表使用者理解会计报表内容而对编制基础、编制依据、编制原则和方法及而对编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的文字描述和明细资料。主要项目所做的文字描述和明细资料。具体内容根据需要提供。具体内容根据需要提供。3 3、财务会计报表分类、财务会计报表分类
5、月报、季报、年报；单位报表和汇总报表；月报、季报、年报；单位报表和汇总报表；资产负债表、利润表、现金流动表。资产负债表、利润表、现金流动表。9.1.3 9.1.3 财务会计报告的分类财务会计报告的分类v按时间：按时间：财务会计报告分为年度财务会计报告、财务会计报告分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度和月度财务会计报半年度财务会计报告、季度和月度财务会计报告。告。v按内容：按内容：企业的财务会计报告由企业的财务会计报告由会计报表、会会计报表、会计报表附注和财务情况说明书计报表附注和财务情况说明书组成组成(不要求编制不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外和提供财务情况说明书的企业除外)
6、。v按形式：按形式：会计报表包括主表和附表。主表有资会计报表包括主表和附表。主表有资产负债表、利润表和现金流量表，所有者权益产负债表、利润表和现金流量表，所有者权益变动表，附表主要包括利润分配表、资产减值变动表，附表主要包括利润分配表、资产减值准备明细表等。准备明细表等。v9.1.4 会计报表设计会计报表设计原则和内容原则和内容v1、会计报表设计的原则、会计报表设计的原则v（1）提供信息应当符合国家宏观管理的要求，满足有关）提供信息应当符合国家宏观管理的要求，满足有关各方了解本单位财务状况、经营成果和现金流量的需要。各方了解本单位财务状况、经营成果和现金流量的需要。v（2）报表信息应当全面反映
7、企业的财务状况、经营成果）报表信息应当全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，对重要信息需单独反应。和现金流量，对重要信息需单独反应。v（3）报表项目、指标应当清晰明了，便于理解和利用。）报表项目、指标应当清晰明了，便于理解和利用。v2、会计报表设计的内容、会计报表设计的内容v1、经济、经济指标体系指标体系的设计的设计静态、动态；全面、概括、静态、动态；全面、概括、灵活、具体；满足内部、外部对会计信息使用的需要。灵活、具体；满足内部、外部对会计信息使用的需要。v2、会计报表、会计报表基本内容基本内容的设计的设计必备要素。必备要素。v3、会计报表、会计报表编报程序编报程序的设计的设计设计工作
8、流程。设计工作流程。初级会计学89.1.5 9.1.5 财务会计报表列报的基本要求财务会计报表列报的基本要求v1、列报基础、列报基础持续经营，当不能持续经营时应当采持续经营，当不能持续经营时应当采用专门的披露方式。用专门的披露方式。v2、重要性判断、重要性判断从项目的性质和金额大小两方面判从项目的性质和金额大小两方面判断。重要性项目是指省略和错报会影响会计信息使用者断。重要性项目是指省略和错报会影响会计信息使用者作出正确决策的项目。作出正确决策的项目。v3、正常经营周期、正常经营周期短于一年的按一年，长于一年的短于一年的按一年，长于一年的按其正常的经营周期。按其正常的经营周期。v4、终止经营、
9、终止经营不纳入财务报表的编报范围。判断条不纳入财务报表的编报范围。判断条件件（1）企业已经就处置作出决议；（）企业已经就处置作出决议；（2）企业已经与受）企业已经与受让方签订了不可撤销转让协议；该转让协议在一年内完让方签订了不可撤销转让协议；该转让协议在一年内完成。成。9.1.6 9.1.6 财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求v1 1、数字真实、数字真实：以真实的交易、事项以及完整、准以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并遵循国家统一的确的账簿记录等资料为依据，并遵循国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方
10、法以保证信息的质量。和方法以保证信息的质量。v2 2、内容完整、内容完整：在编制年度财务会计报告前，应当在编制年度财务会计报告前，应当全面清查资产、核实债务，查明账实是否相符，全面清查资产、核实债务，查明账实是否相符，不应漏编、漏报。不应漏编、漏报。v3 3、计算准确、计算准确：在编制财务会计报告前，还应核对在编制财务会计报告前，还应核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，确保计算准确。一致，记账方向是否相符，确保计算准确。v4 4、编报及时、编报及时：企业在编制财务会计报告前应企业在编制财务会计报告前应按期结账，不得为赶
11、编会计报表而提前结账、按期结账，不得为赶编会计报表而提前结账、推后结账。推后结账。v5 5、指标可比、指标可比：会计报表之间、会计报表各项会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接相互衔接 v6 6、格式规范、格式规范：企业应当按照国家统一的会计企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表。资料编制会计报
12、表。9.2 9.2 资产负债表资产负债表 资产负债表：是反映企业在某一特定资产负债表：是反映企业在某一特定日期日期财务状况的财务状况的报表。如：月末、季末、年末，是报表。如：月末、季末、年末，是静态静态报表。报表。资产负债表是企业的最基本报表，是资产负债表是企业的最基本报表，是根据会计恒等式：根据会计恒等式：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”设计的设计的，它所提供的信息是，它所提供的信息是国家宏观管理和企业内部管理制定决策所必须的资料，企国家宏观管理和企业内部管理制定决策所必须的资料，企业投资者和债权人可以从不同的角度加以利用。业投资者和债权人可以从不同的角度加以利用。利用该报表可以
13、评价企业的利用该报表可以评价企业的尝债能力尝债能力；考察企业资本；考察企业资本的的保全和增值保全和增值情况；分析财务情况；分析财务结构的合理结构的合理程度；预测未来程度；预测未来财务状况和财务状况和财务安全程度财务安全程度。资产负债表反映两个会计期余额，是资产负债表反映两个会计期余额，是比较报表比较报表。初级会计学12v9.2.1 9.2.1 资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 1 1、资产负债表的结构、资产负债表的结构 采用采用账户式结构账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方产各项目，反映全部资产的分布及存
14、在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计。，资产总计等于负债和所有者权益总计。即即:“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”分设分设“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两栏。两栏。2、资产负债表的内容、资产负债表的内容 资产负债表的内容资产负债表的内容资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 资产负债表上的各项目通常按以下方式分类：资产负债表上的各项目通常按以下方式分类：资资 产产 负负 债
15、债 1 1、流动资产、流动资产 1 1、流动负债、流动负债 2 2、长期投资、长期投资 2 2、长期负债、长期负债 3 3、固定资产、固定资产 3 3、递延税款贷项、递延税款贷项 4 4、无形资产及其他资产、无形资产及其他资产 所有者权益所有者权益 5 5、递延税款借项、递延税款借项 1 1、实收资本、实收资本 2 2、资本公积、资本公积 3 3、盈余公积、盈余公积 4 4、未分配利润、未分配利润初级会计学14 3.3.资产负债表项目排列的特点资产负债表项目排列的特点 （1 1）左方是按资产的）左方是按资产的流动性强弱流动性强弱排列的。排列的。（2 2）右方先列示负债，再列示所有者权益，体现了
16、）右方先列示负债，再列示所有者权益，体现了破产清偿的顺序破产清偿的顺序。负债按流动负债和非流动负债顺序排列，体现了负债按流动负债和非流动负债顺序排列，体现了归归还的顺序还的顺序；所有者权益是按所有者所有者权益是按所有者权益形成的顺序权益形成的顺序排列的。排列的。初级会计学15初级会计学16初级会计学17v9.2.2 9.2.2 资产负债表的编制资产负债表的编制v1 1、资产负债表的填列方法、资产负债表的填列方法v资产负债表的列方法：根据账户的资产负债表的列方法：根据账户的期末余额期末余额填列。填列。v具体填列方法有以下具体填列方法有以下五类五类初级会计学181.1.根据根据总账账户总账账户期末
17、余额期末余额直接填列直接填列资产类资产类短期投资、应收票据、应收股利、应收短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、长期债券投资、长利息、其他应收款、长期债券投资、长期股权投资、固定资产原价、累计折旧、期股权投资、固定资产原价、累计折旧、在建工程、固定资产清理、工程物资、在建工程、固定资产清理、工程物资、开发支出、长期待摊费用开发支出、长期待摊费用 负债类负债类 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、长期借款、长期应付款、递延应付款、长期借款、长期应付款、递延收益收益 所有者所有
18、者权益类权益类 实收资本实收资本(或股本或股本)、资本公积、盈余公、资本公积、盈余公积、未分配利润积、未分配利润 初级会计学192.2.根据根据总账账户总账账户期末余额期末余额加计填列加计填列资产类资产类 货币资金货币资金：根据：根据“库存现金库存现金”、“银行银行存款存款”和和“其他货币资金其他货币资金”科目的期末科目的期末余额合计填列。余额合计填列。存货存货：根据：根据“材料采购材料采购”、“在途物在途物资资”、“原材料原材料”、“材料成本差异材料成本差异”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“商品商品进销差价进销差价”、“委托加工物资委托加工物资”、“周周转材料转材料”、“消耗
19、性生物资产消耗性生物资产”等科目等科目的期末余额分析填列。的期末余额分析填列。初级会计学203.3.根据总根据总账所属明账所属明细账余额细账余额计算填列计算填列资产资产类类 应收账款项目：根据应收账款项目：根据“应收账款应收账款”和和“预预收账款收账款”科目所属的各明细科目的期末借科目所属的各明细科目的期末借方余额合计数填列。方余额合计数填列。预付账款项目：根据预付账款项目：根据“预付账款预付账款”和和“应应付账款付账款”科目所属的各明细科目的期末借科目所属的各明细科目的期末借方余额合计数填列。方余额合计数填列。负债负债类类 应付账款项目：根据应付账款项目：根据“应付账款应付账款”和和“预预付
20、账款付账款”科目所属的各明细科目的期末科目所属的各明细科目的期末贷贷方余额方余额合计数填列。合计数填列。预收账款项目：根据预收账款项目：根据“应收账款应收账款”和和“预预收账款收账款”科目所属的各明细科目的期末科目所属的各明细科目的期末贷贷方余额方余额合计数填列。合计数填列。初级会计学214.4.根据根据总账和明总账和明细账余额细账余额分析填列分析填列 资产资产类类 其他流动资产项目：根据有关科目的期末其他流动资产项目：根据有关科目的期末余额分析填列。余额分析填列。主要反映将在主要反映将在1 1年内到期的年内到期的长期债券投资与长期股权投资长期债券投资与长期股权投资。其他非流动资产项目：根据有
21、关科目的期其他非流动资产项目：根据有关科目的期末余额分析填列。末余额分析填列。主要反映超过主要反映超过1 1年以上的年以上的预付账款的预付账款的借方余额借方余额。负债负债类类 其他流动负债项目：根据有关科目的期末其他流动负债项目：根据有关科目的期末余额填列。余额填列。主要反映将在主要反映将在1 1年内到期的长期年内到期的长期借款与长期应付款借款与长期应付款。其他非流动负债项目：根据有关科目的期其他非流动负债项目：根据有关科目的期末余额分析填列。末余额分析填列。主要反映超过主要反映超过1 1年以上的年以上的预收账款的预收账款的贷方余额贷方余额。初级会计学225.5.根据有根据有关账户余关账户余额
22、减去其额减去其备抵账户备抵账户余额后的余额后的净额填列净额填列资产类资产类固定资产账面价值项目：根据固定资产账面价值项目：根据“固定资固定资产产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“累计折旧累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。科目的期末余额后的金额填列。生产性生物资产项目：根据生产性生物资产项目：根据“生产性生生产性生物资产物资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“生产性生产性生物资产累计折旧生物资产累计折旧”科目的期末余额后科目的期末余额后的金额填列。的金额填列。无形资产项目：根据无形资产项目：根据“无形资产无形资产”科目科目的期末余额减去的期末余额减去“累计摊销累计摊销”科目的期科
23、目的期末余额后的金额填列。末余额后的金额填列。初级会计学239.3 利润表利润表v利润表的概念与作用利润表的概念与作用v利润表，是指反映小企业在一定利润表，是指反映小企业在一定会计期间会计期间的的经营成经营成果果的报表。的报表。v利润表的原理是：将一定时期的收入与费用进行配利润表的原理是：将一定时期的收入与费用进行配比，以计算出小企业一定时期的净利润（或净亏比，以计算出小企业一定时期的净利润（或净亏损）。损）。v利润表的作用是：通过利润表，可以反映企业一定利润表的作用是：通过利润表，可以反映企业一定会计期间的会计期间的收入实现收入实现情况；反映一定会计期间的情况；反映一定会计期间的费费用耗费用
24、耗费情况；反映企业生产经营活动的成果，即情况；反映企业生产经营活动的成果，即净净利润的实现利润的实现情况，据以判断资本情况，据以判断资本保值、增值保值、增值情况。情况。初级会计学24v9.3.1 9.3.1 利润表的结构与内容利润表的结构与内容v利润表采用的是报告式，即利润表采用的是报告式，即垂直多步式结构垂直多步式结构，通过对当期的收入、费用、支出项目按性质通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，分步计算当期损益。加以归类，分步计算当期损益。v分设分设“本月金额本月金额”和和“本年累计金额本年累计金额”两栏。两栏。年度年度的利润表应的利润表应将将“本月金额本月金额”改为改为“上年上年
25、金额金额”。初级会计学25v利润表应按利润的构成分类分项列示，分利润表应按利润的构成分类分项列示，分三步三步计算计算得出净利润。得出净利润。v第一步，计算营业利润第一步，计算营业利润。以营业收入，减去营业成。以营业收入，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，在加上投资收益，得出营业利润。费用，在加上投资收益，得出营业利润。v第二步，计算利润总额第二步，计算利润总额。在营业利润的基础上加减。在营业利润的基础上加减营业外收支，得出利润总额。营业外收支，得出利润总额。v第三步，计算净利润第三步，计算净利润。在利润总额的基础上减去所。在
26、利润总额的基础上减去所得税费用，得出净利润。得税费用，得出净利润。初级会计学26初级会计学27初级会计学28初级会计学29v9.3.2 利润表的编制利润表的编制v1、利润表各项目的填列、利润表各项目的填列v利润表应一般根据账户的利润表应一般根据账户的本期发生额本期发生额分析填列分析填列 v（1）“营业收入营业收入”项目，反映小企业销售商品和项目，反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额。本项目应根据提供劳务所实现的收入总额。本项目应根据“主营主营业务收入业务收入”科目和科目和“其他业务收入其他业务收入”科目的发生额科目的发生额合计填列。合计填列。v（2）“营业成本营业成本”项目，反映小企业
27、所销售商品项目，反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。本项目应根据的成本和所提供劳务的成本。本项目应根据“主营主营业务成本业务成本”科目和科目和“其他业务成本其他业务成本”科目的发生额科目的发生额合计填列。合计填列。初级会计学30v（3）“营业税金及附加营业税金及附加”项目，反映小企业开展项目，反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税房产税、车船税、印花税和教育费附加、和教育费附加、矿产资源矿产资源补偿费、排污费补偿
28、费、排污费等。本项目应根据等。本项目应根据“营业税金及附营业税金及附加加”科目的发生额填列。科目的发生额填列。v注：营业税金及附加注：营业税金及附加核算内容增加了核算内容增加了。房产税、车。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税以及矿产资源补偿船使用税、土地使用税、印花税以及矿产资源补偿费、排污费，这费、排污费，这“四税两费四税两费”在在小企业会计小企业会计制度制度中核算中核算为管理费用为管理费用。初级会计学31v（4）“销售费用销售费用”项目，反映小企业销售商品项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用。本项目应根据或提供劳务过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用销售费用”科目的发
29、生额填列。科目的发生额填列。v（5）“管理费用管理费用”项目，反映小企业为组织和项目，反映小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。本项目应根据管理生产经营发生的其他费用。本项目应根据“管理费用管理费用”科目的发生额填列。科目的发生额填列。注：管理费用的核算内容减少了，有些内容分别注：管理费用的核算内容减少了，有些内容分别转入了转入了“营业外支出营业外支出”或或“营业税金及附加营业税金及附加”。v（6）“财务费用财务费用”项目，反映小企业为筹集生项目，反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。本项目应根据产经营所需资金发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用财务费用”科目的发生额填列。科目
30、的发生额填列。初级会计学32v（7）“投资收益投资收益”项目，反映小企业股权投资取项目，反映小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额。本项目应根成本或账面余额、相关税费后的净额。本项目应根据据“投资收益投资收益”科目的发生额填列。科目的发生额填列。v（8）“营业利润营业利润”项目，反映小企业当期开展项目，反映小企业当期开展日日常生产经营活动常生产经营活动实现的利润。本项目应根据营业收实现的利润。本项目应根据营业收
31、入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列。理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列。初级会计学33v（9）“营业外收入营业外收入”项目，反映小企业实现的各项目，反映小企业实现的各项营业外收入金额。包括：非流动资产处置净收项营业外收入金额。包括：非流动资产处置净收益、益、政府补助、接受捐赠收益政府补助、接受捐赠收益、盘盈收益、汇兑盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项
32、、已作坏账损失处理后又收回的应收款项作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收、违约金收益等。本项目应根据益等。本项目应根据“营业外收入营业外收入”科目的发生科目的发生额填列。额填列。v注：营业外收入的核算内容变化很大。以上的一注：营业外收入的核算内容变化很大。以上的一些项目在小企业会计制度中，原来分别核算为资些项目在小企业会计制度中，原来分别核算为资本公积、其他业务收入或冲减管理费用或财务费本公积、其他业务收入或冲减管理费用或财务费用。用。初级会计学34v（10）“营业外支出营业外支出”项目，反映小企业发生的各项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额。包括：项营业外支出金额。包括：存货盘亏、
33、毁损、报废存货盘亏、毁损、报废损失损失，非流动资产处置净损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失损失，自然灾害等因素造成的损失，税收滞纳金，自然灾害等因素造成的损失，税收滞纳金，罚款，罚金，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助罚款，罚金，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。本项目应根据支出等。本项目应根据“营业外支出营业外支出”科目的发生科目的发生额填列。额填列。v注：营业外支出的核算内容增加了。以上的一些项注：营业外支出的核算内容增加了。以上的一些项目在小企业会计制度中，原来分别核
34、算为管理费用、目在小企业会计制度中，原来分别核算为管理费用、投资收益或冲减管理费用。投资收益或冲减管理费用。初级会计学35v（11）“利润总额利润总额”项目，反映小企业当期实现的项目，反映小企业当期实现的利润总额。本项目应根据营业利润加上营业外收入利润总额。本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。减去营业外支出后的金额填列。v（12）“所得税费用所得税费用”项目，反映小企业根据企业项目，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据费用。本项目应根据“所得税费用所得税费用”科目的发生额科目的发生
35、额填列。填列。v（13）“净利润净利润”项目，反映小企业当期实现的净项目，反映小企业当期实现的净利润。本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的利润。本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。金额填列。利利 润润 表（月报）表（月报）v 编制单位：北方公司编制单位：北方公司 20 203 3年年3 3月月 单单位：元位：元项项 目目本月数本月数本月累计数本月累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加二、营业毛利二、营业毛利 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投
36、资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润 500 000 500 000 200 000 200 000 5 000 5 000 295 000 295 000 8 000 8 000 7 000 7 000 10 000 10 000 270 000 270 000 20 000 20 000 20 000 20 000 270 000 270 000 20 000 20 000 250 000 250 000 1 200 000 1 200 000 750 000 750 000 18 000
37、18 000 432 000 432 000 25 000 25 000 200 000 200 000 50 000 50 000 157 000 157 000 50 000 50 000 30 000 30 000 80 000 80 000 157 000 157 000 48 000 48 000 109 000 109 000利利 润润 表（年报）表（年报）v 编制单位：北方公司编制单位：北方公司 20203 3年度年度 单位：元单位：元项项 目目本年利润本年利润上年实际上年实际一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加二、营业毛利二、营业毛利
38、 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润 1 500 000 1 500 000 900 000 900 000 21 250 21 250 578 750 578 750 28 000 28 000 240 950 240 950 56 500 56 500 253 300 253 300 40 000 40 000 90 000 90 000 203 000 203 0
39、00 59 600 59 600 143 700 143 700 1 200 000 1 200 000 750 000 750 000 18 000 18 000 432 000 432 000 25 000 25 000 200 000 200 000 50 000 50 000 157 000 157 000 50 000 50 000 30 000 30 000 80 000 80 000 157 000 157 000 48 000 48 000 109 000 109 000初级会计学38利润表和资产负债表的勾稽关系利润表和资产负债表的勾稽关系v年度年度利润表中的利润表中的“净利润
40、净利润”过入利润分配过入利润分配表的第一项，分配的结果转入资产负债表表的第一项，分配的结果转入资产负债表的最后一项的最后一项“未分配利润未分配利润”中。中。v月度月度利润表中利润表中“本年累计数本年累计数”的的“净利润净利润”加加“资产负债表资产负债表”年初数中的最后一项年初数中的最后一项“未分配利润未分配利润”，计入，计入“资产负债表资产负债表”年年末数中最后一项末数中最后一项“未分配利润未分配利润”。v通常情况下，可以先完成通常情况下，可以先完成“利润表利润表”，再，再完成完成“资产负债表资产负债表”。利润分配表利润分配表v编制单位：北方公司编制单位：北方公司 20203 3度度 单位：元
41、单位：元 项项 目目本年实际本年实际上年实际上年实际一、净利润一、净利润 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 143 700 143 700 90 000 90 000 109 000 109 000 50 000 50 000二、可供分配的利润二、可供分配的利润 233 700 233 700 159 000 159 000 减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 14 370 14 370 10 900 10 900 提取法定公益金提取法定公益金 7 185 7 185 5 450 5 450三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润 212 145 212 145 142 650 142 650 减：应付优先股股利减：应付优先股股利 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 81 145 81 145 52 650 52 650转作资本（或股本）的普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利 四、未分配利润四、未分配利润 131 000 131 000 90 000 90 000
