1、新编会计学原理新编会计学原理电子课件第十章第十章 财务报表 v第一节第一节 财务报表的涵义和作用财务报表的涵义和作用 v第二节第二节 财务报表的种类及要求财务报表的种类及要求 v第三节第三节 资产负债表的编制资产负债表的编制 v第四节第四节 利润表的编制利润表的编制 v第五节第五节 现金流量表的编制现金流量表的编制v第六节第六节 所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的编制v第七节第七节 会计资料的分析利用会计资料的分析利用v第八节第八节 财务会计报告的报送和汇总财务会计报告的报送和汇总 第一节第一节 财务会计报告的涵义和作用财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义一、财务会计报告涵义
2、v 财务会计报告是企业对财务会计报表使用者提供的总括财务会计报告是企业对财务会计报表使用者提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：现金流量的书面报告。内容由三部分组成：（一）会计报表（一）会计报表资产负债表、利润表、现金流量表及相资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、半年、季度、月度报告。关附表。分年度、半年、季度、月度报告。（二）会计报表附注（二）会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。据、编
3、制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。（三）财务状况说明书（三）财务状况说明书是对企业在一定会计期间的生产是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。位经营业绩和政策执行情况。（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和（三）可供企业投资
4、者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。偿债能力。（四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财（四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。务状况和经营成果。第二节 会计报表的种类及要求 会计报表的种类会计报表的种类（一）按所反映的经济内容分（一）按所反映的经济内容分 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 利润表利润表（二）按报送对象分（二）按报送对象分 对外会计报表对外会计报表资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、对内会计报表对内会计报表根据企业需要自行设计根据企业需要自行设计（三）按编制时间（三）按编制时间 月度会计报表月度会计报表 季度会计报表季度会计报表
5、 半年度会计报表半年度会计报表 年度会计报表年度会计报表 单位会计报表单位会计报表 汇总会计报表汇总会计报表（四）按编制单位分（四）按编制单位分 合并会计报表合并会计报表（五）按（五）按企业会计制度企业会计制度规定的企业报表如下规定的企业报表如下 现金流量表及各种附表现金流量表及各种附表 填制填制企业会计报表种类表企业会计报表种类表编编 号号 会计报表名称会计报表名称 编编 表表 期期 报送对象报送对象1 会企会企01表表 资产负债表资产负债表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外2 会企会企02表表 利润表利润表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外3 会企会企03表表
6、现金流量表现金流量表 （至少）年度报告（至少）年度报告 对外对外4 会企会企01附表附表1 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 年度报告年度报告 对外对外5 会企会企01附表附表2 股东权益减值变动表股东权益减值变动表 年度报告年度报告 对外对外6 会企会企01表附表表附表3 应交增值税明细表应交增值税明细表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外7 会企会企02表附表表附表1 利润分配表利润分配表 年度报告年度报告 对外对外8 会企会企02表附表表附表2 分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）年度报告年度报告 对外对外9 会企会企02表附表表附表3 分部报表（地区分部）分部报表（
7、地区分部）年度报告年度报告 对外对外 内部报表内部报表 对内对内二、二、编制会计报表的要求编制会计报表的要求（一）数字真实（一）数字真实（二）内容完整（二）内容完整（三）说明清楚（三）说明清楚（四）报送及时（四）报送及时 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容一、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一资产负债表是反映企业在某一特定日期特定日期全部全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一基本会计等式。这一基本会计等式。（一）资产负债表的结构有（一）资产负债表的结构有账户式和报
8、告式账户式和报告式，我国，我国现用的是账户式。现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括资产，负债和所有者（二）资产负债表的内容包括资产，负债和所有者权益三个方面，基本部分格式如表权益三个方面，基本部分格式如表10-310-3。表表10-3 200年年月月日日 会企会企01表表编制单位：编制单位：单位：单位：元元 资资 产产 负负 债债 表表（续表）（续表）（续表）（续表）（续表）（续表）1.资产资产按流动性强弱排列。按流动性强弱排列。2.负债负债按偿还期长短排列。按偿还期长短排列。3.所有者权益所有者权益按永久性程度高低排列。按永久性程度高低排列。二、资产负债表项目的填制 年初数应按上年各有
9、关项目“年末数”填列，各项目的期末数应根据相关科目的期末余额填列，具体方法如下：（一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收票据、（一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收票据、应收股利、固定资产等项目。应收股利、固定资产等项目。（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。货币资金、存货等项目。（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投资、应收帐款、其他应收款、在建工程、无形资产、如短期投资、应收帐款、其他应收款、在建工程、无形资产、
10、长期投资等项目。长期投资等项目。（四）（四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，收账款项目，“预收帐款预收帐款”帐户所属明细账的借方余额，调帐户所属明细账的借方余额，调整为应收帐款，整为应收帐款，“预付账款预付账款”账户所属明细账户期末余额为账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为贷方，调整为“应付账款应付账款”项目等等。项目等等。例题例题1：“应收帐款应收帐款”总帐借方科目余额总帐借方科目余额1 2000万元，其万元，其明细帐借方余
11、额合计明细帐借方余额合计1 8000万元，贷方余额合计万元，贷方余额合计6000万元；万元；“预收帐款预收帐款”总帐贷方科目余额总帐贷方科目余额1 5000万元，其明细帐贷方万元，其明细帐贷方余额合计余额合计2 7000万元，借方余额合计万元，借方余额合计1 2000万元。资产负债万元。资产负债表中表中“应收帐款应收帐款”项目填列金额为（项目填列金额为（）万元。）万元。例题例题2：“应付帐款应付帐款”总帐贷方科目余额总帐贷方科目余额9 7500万元，其万元，其明细帐贷方余额合计明细帐贷方余额合计14 2500万元，借方余额合计万元，借方余额合计4 5000万万元；元；“预付帐款预付帐款”总帐借
12、方科目余额总帐借方科目余额5 4000万元，其明细帐万元，其明细帐借方余额合计借方余额合计13 9500万元，贷方余额合计万元，贷方余额合计8 5500万元。资万元。资产负债表中产负债表中“应付帐款应付帐款”项目填列金额为（项目填列金额为（）万元。）万元。（五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对（五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。相符。1.1.表内合计数相加与总计数相符。表内合计数相加与总计数相符。2.2.各项目之和与合计数相符。各项目之和与合计数相符。3.3.资产总计与负债及所有者权益总计相符。资产总计与负债及所有者权益总计相符。4.4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与
13、有关账坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。户净额相符。5.5.各报表之间的对应项目有关金额相符。各报表之间的对应项目有关金额相符。（六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。（六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。（七）具体填列情况（七）具体填列情况 1.1.资产项目的填列方法资产项目的填列方法v（1 1）“货币资金货币资金”项目，项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据本项目应根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”科目期末余额的合计数填
14、列。科目期末余额的合计数填列。v（2 2）“交易性金融资产交易性金融资产”项目项目,反映企业为交易目的所持有的反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据本项目应根据“交易性金融资产交易性金融资产科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v（3 3）“应收票据应收票据”反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应根据其期应根据其期末余额的余额填列。末余额的余额填列。v（4
15、 4）“应收股利应收股利”反映企业因进行股权投资和债权投资应收取反映企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。应根据其期末余额的余额填列。应根据其期末余额的余额填列。v（5 5）“应收利息应收利息”反映企业因债权投资而收取的利息，应根据反映企业因债权投资而收取的利息，应根据其期末余额的余额填列。其期末余额的余额填列。v（6 6）“应收帐款应收帐款”反映反映企业因销售商品、产品和提供劳务企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备等而应向购买单位收取的各种
16、款项，减去已计提的坏账准备后的净额。后的净额。本项目应根据本项目应根据“应收帐款应收帐款”和和“预收帐款预收帐款”科目科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏帐准备坏帐准备”科目科目有关应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。有关应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。v（7）“其他应收款其他应收款”反映反映企业对其他单位和个人的应收和企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。根据暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。根据“其他其他应收帐款应收帐款”科目的期末余额合计减去科目的期末余额合计减去“坏帐准备坏帐准备”科
17、目有科目有关其他应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。关其他应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。v（8）“预付帐款预付帐款”反映反映企业预付给供货单位或供应劳务单企业预付给供货单位或供应劳务单位的款项，位的款项，本项目应根据本项目应根据“预付帐款预付帐款”和和“应付帐款应付帐款”科目科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。所属各明细科目的期末借方余额合计填列。v（9）“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额年内到期的非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析计算填列。分析计算
18、填列。v（10）“存货存货”反映反映企业期末在库、在途和在加工企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。商品等。本项目应根据本项目应根据“在途物资在途物资”、“材料材料”、“低值易耗晶低值易耗晶”、“库存商品库存商品”、“委托加工物委托加工物资资”、“委托代销商品委托代销商品”、“生产成本生产成本”等科目的等科目的期末余额合计，减去期末余额合计，减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目期末余科目期末余额后的金额填列。材料采用计划
19、成本核算，以及库额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。v（11）“其他流动资产其他流动资产”反映企业除以上流动资产反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列期末余额填列v（12）“可供出售金融资产可供出售金融资产”项目，反映企业持有项目，反映企业持有的划分为可供出售金融资产的证券。本项目根据的划分为可供出售金融资产的证券。本项目根据“可供出
20、售金融资产可供出售金融资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v（13）“持有至到期投资持有至到期投资”项目，反映企业持有的项目，反映企业持有的划分为持有至到期投资的证券。本项目根据划分为持有至到期投资的证券。本项目根据“持有持有至到期投资至到期投资”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“持有至到期投持有至到期投资减值准备资减值准备”科目的期末余额后填列科目的期末余额后填列v（14）“长期股权投资长期股权投资”项目项目,反映企业不准备在反映企业不准备在1年内年内(含含1年年)变现的各种股权性质的投资的可收回金变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据额。本项目应根据“长期股权投资
21、长期股权投资”科目的期末余科目的期末余额额,减去减去“长期投资减值准备长期投资减值准备”科目中有关股权投资科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。减值准备期末余额后的金额填列。v（15）“固定资产固定资产”项目，反映企业的固定资产可项目，反映企业的固定资产可收回金额。本项目应根据收回金额。本项目应根据“固定资产固定资产”科目的期末科目的期末余额，减去余额，减去“累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。（16）“投资性房地产投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。项目，反映企业持有的投资性房地产。本项目应根据本项
22、目应根据“投资性房地产投资性房地产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“投投资性房地产累计折旧资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备”所属有所属有关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。（17）“工程物资工程物资”项目项目，反映企业各项工程尚未使用的工，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资工程物资”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。（18）“在建工程在建工程”项目，项目，反映企业期末各项未完工程的实际反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价
23、值，未完建筑安装工程已经耗支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应根据根据“在建工程在建工程”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（19）“固定资产清理固定资产清理”项目项目，反映企业因出售、毁损、报废，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价
24、收入等各项及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据金额的差额。本项目应根据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末借科目的期末借方余额填列；如方余额填列；如“固定资产清理固定资产清理”科目期末为贷方余额，以科目期末为贷方余额，以“”号填列。号填列。（20）“无形资产无形资产”项目，项目，反映企业持有的各项无形反映企业持有的各项无形资产的账面余额。本项目应根据资产的账面余额。本项目应根据“无形资产无形资产”科目科目的期末余额填列。的期末余额填列。（21)“递延所得税资产递延所得税资产”项目，反映企业确认的递延项目，反映企业确认的递延所得税资产。本项目应根据所得税
25、资产。本项目应根据“递延所得税资产递延所得税资产”科科目期末余额分析填列。目期末余额分析填列。（22）“其他非流动资产其他非流动资产”项目项目，反映企业除以上资，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。期末余额填列。v2.负债项目的填列方法负债项目的填列方法v（1）“短期借款短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的项目，反映企业借入尚未归还的1年期以下年期以下(含含1年年)的借款。本项目应根据的借款。本项目应根据“短期借款短期借款”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。（2）“应付票据应付票据”项目，反映企业为了抵付
26、贷款等而开出、承项目，反映企业为了抵付贷款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据汇票。本项目应根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（3）“应付账款应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据本项目应根据“应付账款应付账款”科目和科目和“预付帐款预付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；合计填列；如如“应
27、付账款应付账款”科目所属各明细科目期末为借方余科目所属各明细科目期末为借方余额，应在本表内额，应在本表内“预付账款预付账款”项目填列。项目填列。v（4）“预收帐款预收帐款”反映企业预收购买单位的帐款，反映企业预收购买单位的帐款，本项目应根本项目应根据据“预收账款预收账款”科目和科目和“应收帐款应收帐款”科目所属各有关明细科目科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；的期末贷方余额合计填列；如如“预收账款预收账款”科目所属各明细科科目所属各明细科目期末为借方余额，应在本表内目期末为借方余额，应在本表内“应收账款应收账款”项目填列。项目填列。v（5）“交易性金融负债交易性金融负债”项目，反映企
28、业为交易而发生的金融项目，反映企业为交易而发生的金融负债，包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。负债，包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。本项目应根据本项目应根据“交易性金融负债交易性金融负债”等科目的期末余额分析填列。等科目的期末余额分析填列。v（6）“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目项目,反映企业应付未付的反映企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目期科目期末贷方余额填列。如末贷方余额填列。如“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目期末为科目期末为借方余额借方余额;以以“-”号填列。号填列。（7）“应付股利应付股利”项目，项
29、目，反映企业尚未支付的现金反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据股利。本项目应根据“应付利润应付利润”科目的期末余额科目的期末余额填列。填列。（8）“应交税费应交税费”项目，反项目，反映企业期末未交、多交映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金应交税金”科目的期末贷方余额填列；如科目的期末贷方余额填列；如“应交税金应交税金”科目期科目期末为借方余额，以末为借方余额，以“”号填列。号填列。（9）“应付利息应付利息”项目，反映企业应付未付的利息。项目，反映企业应付未付的利息。本项目应根据本项目应根据“应付利息应付利息”科目的期末贷方余额填科目
30、的期末贷方余额填列列 v（10）“其他应付款其他应付款”项目项目，反映企业所有应付和，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他其他应付款应付款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v（11）“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目，反映企业承担的项目，反映企业承担的将于一年内到期的非流动负债。本项目应根据有关非流动负将于一年内到期的非流动负债。本项目应根据有关非流动负债科目的期末余额分析计算填列。债科目的期末余额分析计算填列。v（12）“其他流动负债其他流动负债”项目项目，反映企业除以上流动负债以，反映企业除以上流动负
31、债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。v（13）“长期借款长期借款”项目项目，反映企业借入尚未归还的，反映企业借入尚未归还的1年期年期以上以上(不含不含1年年)的借款本息。本项目应根据的借款本息。本项目应根据“长期借款长期借款”科科目的期末余额填列。目的期末余额填列。v（14）“应付债券应付债券”反映企反映企业发行的尚未偿还的各种长期债业发行的尚未偿还的各种长期债券利息，本项目应根据券利息，本项目应根据“应付债券应付债券”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v（15）“长期应付款长期应付款”项目项目，反映企业除长期借
32、款以外的其，反映企业除长期借款以外的其他各种长期应付款。本项目应根据他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款长期应付款”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。v（16）“其他长期负债其他长期负债”项目项目，反映企业除以上长期负债项，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资待转资产价值产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v 上述长期负债各项目中将于上述长期负债各项目中将于1年内年内(含含1年年)到期的长期负到期的长
33、期负债，应在债，应在“1年内到期的长期负债年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内年内(含含1年年)到期的长期负债后的金额填列。到期的长期负债后的金额填列。v3.所有者权益项目的填列方法所有者权益项目的填列方法v（1）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项目项目，反映企业各投资者实，反映企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据际投入的资本总额。本项目应根据“实收资本实收资本”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。v（2）“资本公积资本公积”项目项目，反映企业资本公积的
34、期末余额。，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据本项目应根据“资本公积资本公积”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v（3）“盈余公积盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据本项目应根据“盈余公积盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据定公益金期末余额，应根据“盈余公积盈余公积”科目所属的科目所属的“法定法定公益金公益金”明细科目的期末余额填列。明细科目的期末余额填列。v（4）“未分配利润未分配利润”项目，项目，反映企业尚未分配的利润。本反映企业尚未分配的利润。本项目应根据项目应根据“本
35、年利润本年利润”科目和科目和“利润分配利润分配”科目的余额计科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列。号填列。v例题例题:洪大公司洪大公司2005年年12月月31日全部总帐帐户和有关明细帐日全部总帐帐户和有关明细帐户余额资料见下表。资产负债表各项目的年初数已填入报表户余额资料见下表。资产负债表各项目的年初数已填入报表中。中。v 根据资料，编制洪大公司根据资料，编制洪大公司2005年年12月月31日的资产负债表。日的资产负债表。洪大公司总帐和有关明细帐余额表洪大公司总帐和有关明细帐余额表 2005年年12月月31日日 单位：元单位：元 总帐总帐
36、明细帐明细帐 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 总帐总帐 明细帐明细帐 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额现金现金 2000 短期借款短期借款 120000银行存款银行存款 30000 应付帐款应付帐款 20000短期投资短期投资 28000 甲工厂甲工厂 14000应收帐款应收帐款 46000 乙工厂乙工厂 10000 A公司公司 20000 丙公司丙公司 16000 B公司公司 4000 预收帐款预收帐款 2000 C公司公司 30000 丁工厂丁工厂 8000 预付帐款预付帐款 9400 茂工厂茂工厂 6000 D公司公司 10000 其他应付款其他应付款 18000 E公司公司 60
37、0 应付工资应付工资 60000其他应收款其他应收款 16000 应付福利费应付福利费 9400原材料原材料 54000 应交税金应交税金 120000生产成本生产成本 16000 应付利润应付利润 40000库存商品库存商品 40000 预提费用预提费用 60000待摊费用待摊费用 4000 长期借款长期借款 128000长期股权投资长期股权投资 454000 实收资本实收资本 560000固定资产固定资产 800000 盈余公积盈余公积 147233累计折旧累计折旧 120000 利润分配利润分配无形资产无形资产 163073 未分配利润未分配利润 319840长期待摊费用长期待摊费用 8
38、000v 资产负债表资产负债表 编制单位：洪大公司编制单位：洪大公司 2005年年12月月31日日 单位：元单位：元 资产资产 年初数年初数 期末数期末数 负债及所有者权益负债及所有者权益 年初数年初数 期末数期末数 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 12000 32000 短期借款短期借款 20000 120000短期投资短期投资 28000 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应付帐款应付帐款 10600 30600应收帐款应收帐款 40000 56000 预收帐款预收帐款 40000 12000其他应收款其他应收款 10000 16000 其他应付款其他应付款 8
39、000 18000预付帐款预付帐款 18000 20000 应付工资应付工资 60000 60000存货存货 60000 110000 应付福利费应付福利费 1000 9400待摊费用待摊费用 4000 应交税金应交税金 50000 120000一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资其他流动资产其他流动资产 应付利润应付利润 40000流动资产合计流动资产合计 140000 266000 其他应交款其他应交款长期股权投资长期股权投资 743100 454000 预提费用预提费用 6000 一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债长期债权投资长期债权投资 其他流动负债其他流动负债 固定
40、资产：固定资产：流动负债合计流动负债合计 189600 416000固定资产原值固定资产原值 600000 800000 长期负债：长期负债：减：累计折旧减：累计折旧 100000 120000 长期借款长期借款 80000 128000 固定资产净值固定资产净值 500000 680000 应付债券应付债券固定资产清理固定资产清理 长期应付款长期应付款在建工程在建工程 长期负债合计长期负债合计 80000 128000固定资产合计固定资产合计 500000 680000 负债合计负债合计 269600 544000无形资产及其他资产无形资产及其他资产 所有者权益：所有者权益：无形资产无形资产
41、 36500 163073 实收资本实收资本 560000 560000长期待摊费用长期待摊费用 10000 8000 资本公积资本公积 其他长期资产其他长期资产 盈余公积盈余公积 120000 147233无形资产及其他资产合计无形资产及其他资产合计46500 171073 未分配利润未分配利润 480000 319840 所有者权益合计所有者权益合计 1160000 1027073资产合计资产合计 1429600 1571073负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计1429600 1571073 第四节 利润表的编制 一、利润表的结构和内容一、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期
42、间内利润（或亏损）情况的报表，利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是其理论依据是“收入费用收入费用=利润利润”的会计等式。的会计等式。（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次，格式如表基本部分分四个层次，格式如表10-4。一、营业收入一、营业收入减减:营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失
43、 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）号填列）投资收益（损失以投资收益（损失以“-”号填列）号填列）其中：对联营企业和合并企业的投资收益其中：对联营企业和合并企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列）加加:营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（净亏损以三、利润总额（净亏损以“-”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益项目本期金额上
44、期金额 二、利润表的项目填制二、利润表的项目填制（一）主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。（一）主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。（二）主营业务税金及附加项目根据（二）主营业务税金及附加项目根据“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”账户发生额填制。账户发生额填制。（三）其他业务利润项目根据（三）其他业务利润项目根据“其他业务收入其他业务收入”账户发生额账户发生额减去减去“其他业务支出其他业务支出”账户发生额分析计算填制。账户发生额分析计算填制。（四）营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外（四）营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税
45、等项目均根据相关账户发生额收入、营业外支出、所得税等项目均根据相关账户发生额填制。填制。（五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。（五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。科目名称科目名称借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用850000055000002000001050000100000020000200
46、0000180000012500000 23000032000002850000例题：宏达公司例题：宏达公司2005年度有关损益类帐户累计发生额下表：年度有关损益类帐户累计发生额下表：v 利利 润润 表表编制单位：宏达公司编制单位：宏达公司 2005年年12月月 单位：元单位：元项目项目 本年金额本年金额 上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入 12730000减：营业成本减：营业成本 8500000营业税金及附加营业税金及附加 550000销售费用销售费用 200000管理费用管理费用 1050000财务费用财务费用 1000000资产减值损失资产减值损失 20000加：公允价值变动损益加
47、：公允价值变动损益 0 投资收益投资收益 3200000二、营业利润二、营业利润 4610000加：加：营业外收入营业外收入 2850000 减：营业外支出减：营业外支出 2000000 三、利润总额三、利润总额 5460000减：所得税费用减：所得税费用 1800000 四、净利润四、净利润 5280000第五节 现金流量表的编制一、现金流量表的结构和内容 现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，价物的流入和流出信息的报表，其基本内容包括：其基本内容包括：（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量
48、销售商品提供劳务 购买商品 支付工资 交纳税款等 吸收外资 发行股票 分配利润 借入款项 偿还债务（三）筹资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 对外投资收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产（四）汇率变动对现金的影响（四）汇率变动对现金的影响（五）现金及现金等价物净增加额（五）现金及现金等价物净增加额详见表详见表10-5。表表10-5 200年月日 会企03表 编制单位：单位：元 现 金 流 量 表 表表10-5（续表）表表10-5（续表）表表10-5（续表）表表10-5（续表）二、现金流量表的填制方法 （一）直接法（一）直接法通过现金收入和支出主要类别，反通过现金收入和支出主要
49、类别，反映来自企业经营活动的现金流量映来自企业经营活动的现金流量 （二）间接法（二）间接法根据利润表中的净收益调整为现金根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。实际的现金流量。企业会计准则企业会计准则现金流量表现金流量表要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。充资料用间接法计算现金流量。三、现金流量表的主要项目填制（一）经营
50、活动产生的现金流量1销售商品、提供 劳务收到的现金 本期销售商品、提供劳务现金收入 收回前期销售劳务的应收款项 预收款项 销货退回 2收到的税费退回3收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金除上述除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入项收入外其他与经营活动有关的现金收入 4购买商品、接受购买商品、接受劳务支付的现金包括劳务支付的现金包括 本期购买商品接受劳务的现金支出本期购买商品接受劳务的现金支出 支付前期应付款项支付前期应付款项 预付账款预付账款 购货退出收回的现金购货退出收回的现金 5.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金实际支付本期实
