1、复习：复习：1、实物资产的清查方法：实物资产的清查方法：1、实地盘点法、实地盘点法2、技术推算法、技术推算法2、现金的清查方法：现金的清查方法：实地盘点法实地盘点法2、清查方法清查方法：核对帐目法核对帐目法3、帐实不符的原因：、帐实不符的原因：A、记帐错误记帐错误4、处理：、处理：（1）对记帐错误：）对记帐错误：更正错帐更正错帐（2）对未达帐项：）对未达帐项：编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”B、未达帐项未达帐项1、清查时间、清查时间：一般每月进行一次，一般每月进行一次，在月底进行在月底进行核对帐目法核对帐目法1、怎么核对？、怎么核对？日记帐日记帐对帐单对帐单、属于对帐中的哪一个
2、项目：、属于对帐中的哪一个项目：3、清查的目的：、清查的目的：查明帐实是否相符查明帐实是否相符帐实核对帐实核对4、按财产清查的时间分、按财产清查的时间分,属于属于_清查清查;定期清查定期清查局部清查局部清查按财产清查的范围和对象分按财产清查的范围和对象分,属于属于_清查清查;未达帐项未达帐项概念概念：是指企业与银行由于记帐时间不一致而发生的是指企业与银行由于记帐时间不一致而发生的一方已入帐，而另一方尚未入帐的会计事项。一方已入帐，而另一方尚未入帐的会计事项。类型：类型：1、企业收，银行未收、企业收，银行未收2、企业付，银行未付、企业付，银行未付3、银行收，企业未收、银行收，企业未收4、银行付，
3、企业未付、银行付，企业未付导致结果：导致结果：1、使得银行存款日记帐余额、使得银行存款日记帐余额大大于银行对帐单余额的于银行对帐单余额的是（是（）会计事项；）会计事项；2、使得银行存款日记帐余额、使得银行存款日记帐余额小小于银行对帐单余额的于银行对帐单余额的是（是（）会计事项。）会计事项。1、42、3“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制1、编制原则：、编制原则：只调节未达帐项只调节未达帐项2、编制方法编制方法：3、几点说明几点说明:4、题型练习题型练习：几点说明：几点说明：1、调节后的存款余额相等，一般情况下可以说明：、调节后的存款余额相等，一般情况下可以说明：2、调节后的存款
4、余额表明：、调节后的存款余额表明：3、关于调节表：、关于调节表：双方帐面记录无误双方帐面记录无误企业可支出的银行存企业可支出的银行存款的实有数额款的实有数额它不是原始凭证，不能据以入帐它不是原始凭证，不能据以入帐4、未达帐项的处理时间：实际收到有关结算凭证、未达帐项的处理时间：实际收到有关结算凭证时时5、此法，也适合于对银行借款的清查、此法，也适合于对银行借款的清查企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额编制方法：编制方法：银行已收，企业银行已收，企业未未收收银行已付，企业银行已付，企业未未付付企业已收，银行企业已收，银行未未收收企业已付，银行企业已付，银行未未
5、付付调节后余额调节后余额使使“未达未达”“达达”调节后余额调节后余额题型练习题型练习（二）（二）已知日记帐和对帐单已知日记帐和对帐单1、直接告知错帐直接告知错帐2、需对帐，并有错帐需对帐，并有错帐直接编制直接编制（一）已知双方余额及未达帐项（一）已知双方余额及未达帐项（三）、有错帐情况（三）、有错帐情况（四）、其他类型（四）、其他类型已知日记帐和对帐单已知日记帐和对帐单要点总结：要点总结：1、对帐、对帐（打（打“”）2、调节前余额：、调节前余额：日记帐和对帐单的期末数日记帐和对帐单的期末数3、凡是在日记帐上未打、凡是在日记帐上未打“”的项目，写入银行一边；的项目，写入银行一边；凡是在对帐单上未
6、打凡是在对帐单上未打“”的项目，写入企业一边。的项目，写入企业一边。直接告知错帐直接告知错帐 要点总结：要点总结：（解题步骤）（解题步骤）1、错帐更正：、错帐更正：方法名称、具体操作方法方法名称、具体操作方法2、计算更正后余额、计算更正后余额3、编制调节表：、编制调节表：在调节表中在调节表中只出现只出现“未达帐项未达帐项”，所有错帐一律在此前核对、更正所有错帐一律在此前核对、更正完毕。完毕。需对帐，并有错帐需对帐，并有错帐 要点总结：要点总结：（解题步骤）（解题步骤）1、对帐、对帐2、更正错帐，并重新计算余额、更正错帐，并重新计算余额3、编制、编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”银行存
7、款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额企业银行存款日记帐帐面余额企业银行存款日记帐帐面余额560000560000银行对帐单余额银行对帐单余额740000740000加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付100000 100000 80000 80000加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付 20000 20000 180000180000调节后余额调节后余额580000580000调节后余额调节后余额580000580000*8 31例：某公司
8、例：某公司2001年年8月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为560000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为740000元，经过逐笔核对发现有下列未达账项：元，经过逐笔核对发现有下列未达账项：企业收到销货款企业收到销货款20000元，已记银行存款增加，银行尚未记增加；元，已记银行存款增加，银行尚未记增加；企业支付购料款企业支付购料款180000元，已记银行存款减少，银行尚未记减少；元，已记银行存款减少，银行尚未记减少；银行代收某公司汇来购货款银行代收某公司汇来购货款100000元，银行已登记存款增加，企业尚未记增加；元，银行已登记存款增加，企业尚未记增加；银
9、行代企业支付购料款银行代企业支付购料款80000元，银行已登记存款减少，企业尚未记减少。元，银行已登记存款减少，企业尚未记减少。根据以上资料编制银行存款余额调节表根据以上资料编制银行存款余额调节表企业银行存款日记帐与银行对帐单余企业银行存款日记帐与银行对帐单余额不符，可能的原因有：额不符，可能的原因有：A、银行记帐有误银行记帐有误B、企业记帐有误企业记帐有误C、企业与银行存在未达帐项企业与银行存在未达帐项D、银行余额调节表有错银行余额调节表有错E、未按银行余额调节表调整银行存款日记帐未按银行余额调节表调整银行存款日记帐未达帐项的处理时间：未达帐项的处理时间：对企业与银行之间的未达帐项进行会计处理的时对企业与银行之间的未达帐项进行会计处理的时间是（间是（）A、查明未达帐项时、查明未达帐项时B、收到银行对帐单时、收到银行对帐单时C、编制银行存款余额调节表时、编制银行存款余额调节表时D、实际收到有关结算凭证时、实际收到有关结算凭证时 D
