1、8 会计核算程序设计 ppt课件 第一节第一节 会计核算程序与设计要求会计核算程序与设计要求o会计核算程序会计核算程序/会计账务处理程序会计账务处理程序/会计核算组织形式会计核算组织形式其内容包括会计凭证、会计账簿、记账凭证和记账方法，是在会计核算中，以账簿体系为中心把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。o会计核算程序的设计会计核算程序的设计要确定原始凭证和记账凭证的种类和格式，它们与账簿记录如何联系；确定选用账簿，各种账簿之间如何联系，这些账簿如何构成记录企业全部经济业务的体系；确定如何整理、传递会计凭证，确定如何登记各种账簿，如何根据账簿记录、在哪
2、个环节上编制出会计报表和提供所需的各种会计信息。三、核算程序的设计要求 各单位应根据其经营性质、企业规模、业务量及管理要求等的不同选择适当的会计凭证、账簿、记账程序和记账方法，并将它们有机地结合起来。o保证能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需的会计信息o根据国家的有关规定结合本单位的特点设计o将内部控制制度融于其中o使会计核算程序所涉及的各项内容有机结合，协调一致o提高会计工作效率，节约费用o账务处理程序的设计要求：*能正确、及时、全面、系统地提供本单位的财务状况 *三大要素不可随意增减 *防止信息的重复抄录 *企业在遵守国家相关法规的前提下，可设置符合企业经营特点的会计核算程序四、会计
3、核算程序的设计原则与步骤 随着经济体制改革的深化，将建立以会计准则为指导，企业单位自行设计会计制度为主的管理方式。o必须坚持以会计准则为指导o必须切合企业单位的实际o必须坚持会计核算和经济管理相结合o坚持提高会计工作质量和合理简化手续相结合o有利于提高工作效率，准确迅速地生成信息o有利于经济活动分析和加强监督管理o从企业的实际情况出发五、核算程序的设计方法五、核算程序的设计方法（一）核算程序模式：证账表（一）核算程序模式：证账表o根据会计事务处理的一般程序，各种会计核算程序应具备的基本内容有：必要的账簿组织；基本的记账程序；月末将各种日记账余额之和及各种明细账余额之和与总账有关账户余额核对相符
4、，并根据结账调整后的总账、明细账编制报表。会计核算程序模式图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表五、核算程序的设计方法五、核算程序的设计方法（二）程序设计步骤（二）程序设计步骤o方式一：先确定核算形式类型，后逐项设计基本内容方式一：先确定核算形式类型，后逐项设计基本内容 *根据企业需要，确定会计核算形式，规划出草图 *按草图要求安排账簿组织，设计各环节使用的分类账、序时账、各种凭证等，使它们构成完整的体系 *通过试行、修改、最后颁布实施 适用于对老企业核算形式的修改设计o方式二：先逐项设计基本内容，后确定核算形式类型方式二：先逐项设计基本
5、内容，后确定核算形式类型 *根据企业经济业务要求，分别设计各自所需的凭证、账簿 *将凭证、账簿进行组合，确定它们之间的联系和记账程序，构成整体核算形式 *通过试行、修改，最后颁布实施 适用于对新企业核算形式的设计 第二节第二节 逐笔记账核算程序的设计逐笔记账核算程序的设计一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序（一）记账凭证核算程序的主要特点（一）记账凭证核算程序的主要特点o记账凭证核算程序根据收、付、转凭证，直接登记各明细账、日记账和总账。o特点：根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总账o最基本（二）记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织（二）记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织o凭证组织：通用
6、/收、付、转o账簿组织：三栏式总账、三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账、相应明细账（三）记账凭证核算程序的记账程序（三）记账凭证核算程序的记账程序o根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证o根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账o根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账o根据各种记账凭证逐笔登记总分类账o月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符o月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日
7、记账总总分分类类账账明细分类账会计报表（四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性（四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性o优：记账程序清楚简单、简明易懂，根据记账凭证直接登记总账，总账记录详细，便于核对账目o缺：登记总账的工作量比较大o适用：经济业务量较少的小单位o改进：原始凭证汇总表二、日记总账核算程序二、日记总账核算程序（一）日记总账核算程序的主要特点（一）日记总账核算程序的主要特点o特点：总账采用联合账簿（日记总账），经济业务发生后，根据记账凭证逐日逐笔直接登记日记总账。（二）日记总账核算程序的凭证组织和账簿组织（二）日记总账核算程序的凭证组织和账簿组织o凭证组织：通用/收、付、转o账簿组织：
8、总账采用日记总账；设置三栏式现金日记账和三栏式银行存款日记账；相应明细账（三）日记总账核算程序的记账程序（三）日记总账核算程序的记账程序o根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证o根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账o根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账o根据各种记账凭证逐笔登记日记总账o月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与日记总账中有关账户的余额核对相符o月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账日日记记总
9、总账账明细分类账会计报表（四）日记总账核算程序的优缺点、适用性（四）日记总账核算程序的优缺点、适用性o优：总账采用联合账簿，既进行序时登记又进行分类登记，在一张帐页上课反映一定时期内发生的经济业务的全貌，便于会计分析和会计检查。o缺：总账户设置较多时，帐页很长，使用不便，容易出错；不便于会计人员的内部分工记账。o适用：经济活动的内容简单，一级会计科目设置较少的小单位 第三节第三节 汇总记账核算程序的设计汇总记账核算程序的设计一、科目汇总表核算程序一、科目汇总表核算程序（一）科目汇总表核算程序的主要特点（一）科目汇总表核算程序的主要特点o先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账
10、。（二）科目汇总表核算程序的凭证组织和账簿组织（二）科目汇总表核算程序的凭证组织和账簿组织o凭证组织 可采用收、付、转凭证，也可采用单式记账凭证。应设置科目汇总表o账簿组织 一般设置三栏式总账、三栏式现金和银行存款日记账、明细账按需设置。也可采用科目汇总表代替总账（三）科目汇总表汇编方法的设计o编制方法：o科目汇总表编制时间：5天、10天、15天、1个月o可全部记账凭证汇编在一张科目汇总表；也可收、付、转分别编汇总表（三）科目汇总表核算程序的记账程序（三）科目汇总表核算程序的记账程序o根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证o根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日
11、记账和银行存款日记账o根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账o根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制科目汇总表o根据科目科目汇总表定期登记总分类账o月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符o月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总总分分类类账账明细分类账会计报表科科目目汇汇总总表表（五）科目汇总表核算程序的优缺点和适用性（五）科目汇总表核算程序的优缺点和适用性o优点 *简化了登记总分类账的工作量 *科目汇总表能检查所汇总的记账凭
12、证借贷发生额是否平衡o缺点 *科目汇总表不能反映科目的对应关系，登记总账后，总账记录也不能反映对应关系，不便于对经济活动情况的分析和检查o适用性：较广二、汇总记账凭证核算程序二、汇总记账凭证核算程序（一）汇总记账凭证核算程序的主要特点（一）汇总记账凭证核算程序的主要特点o先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织（二）汇总记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织o凭证组织 记账凭证采用收、付、转。并设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证o账簿组织 设置三栏式总账、三栏式现金日记账、银行存款日记账，明细账可按需设置（三）汇总记
13、账凭证汇编方法的设计o汇总收款凭证 *它根据收款凭证定期汇总编制。*汇编时以现金、银行存款的借方为主体分别设置汇总收款凭证，按相对应的各贷方科目分设专行，分别归类汇总，加计发生额 *汇总期间视业务量而定 *月终在汇总收款凭证上结算出合计数，据以登记总账o汇总付款凭证o汇总转账凭证（四）汇总记账凭证核算程序的记账程序o根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证o根据收、付凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账o根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账o根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证o月
14、末，根据各“汇总记账凭证”登记总账o月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符o月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总总分分类类账账明细分类账会计报表汇汇总总记记账账凭凭证证（五）汇总记账凭证核算程序的优缺点、适用性（五）汇总记账凭证核算程序的优缺点、适用性o优点 简化登记总账的工作，并在汇总记账凭证和总账中保持对应关系o缺点 根据转账凭证为每一贷方科目编制一张汇总转账凭证，对经济业务较少的单位来说，编制汇总转账凭证的工作量很大o适用性 经济业务量大的企业
15、和其他单位三、会计核算程序的选o针对企业规模和业务量差异 *中小型企业：选择记账凭证账务处理程序 *大中型企业：选择汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序 *特大型企业：科目汇总表账务处理程序o针对业务种类繁简差异 *银行业务比较单一，要求时效性，可原始凭证代替记账凭证 *业务单一企业：汇总记账凭证 *业务繁杂企业：科目汇总表o针对会计机构设置和人员分工差异 *机构较小，财会人员少：记账凭证账务处理程序 *大型企业：财务人员多、分工细：汇总记账凭证或科目汇总表o针对会计核算收益 *手工处理 *电算化会计核算组织程序会计核算组织程序设计设计一、非汇总型核算组织程序设计一、非汇总型核算
16、组织程序设计二、凭证汇总型核算组织程序设计二、凭证汇总型核算组织程序设计会计核算形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。一、非汇总型核算组织程序设计一、非汇总型核算组织程序设计（一）记账凭证核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序（二）日记总账核算组织程序（二）日记总账核算组织程序 一般适用于经营规模不大、经营规模不大、业务较少的小型企业业务较少的小型企业（一）记账凭证核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表）（原始凭证汇总表）记账凭证记账凭证总分类帐总分类
17、帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表（二）日记总账核算组织程序（二）日记总账核算组织程序原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表）（原始凭证汇总表）记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账日记总账日记总账明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表二、凭证汇总型核算组织程序设计二、凭证汇总型核算组织程序设计（一）科目汇总表核算组织程序（一）科目汇总表核算组织程序 （二）汇总记账凭证核算组织程序（二）汇总记账凭证核算组织程序 一般适用于经济业务较经济业务较多的大中型企业多的大中型企业 （一）科目汇总表核算组织程序（一）科目汇总表核算组织程序原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表）（原始凭证汇
18、总表）记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表科目汇总表科目汇总表（二）汇总记账凭证核算组织程序（二）汇总记账凭证核算组织程序收款凭证收款凭证现金、存款现金、存款日记账日记账总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证汇汇 总总收款凭证收款凭证汇汇 总总付款凭证付款凭证汇汇 总总转账凭证转账凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证原始凭证汇总原始凭证原始凭证收款 付款 转账记账凭证日记总账现金 银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表案例：跨章节案例：跨章节0原始凭证原始凭证（原
19、始凭证汇总表（原始凭证汇总表记账凭证记账凭证总分类账总分类账会计报表会计报表现金、银行存款现金、银行存款日记账日记账明细分类账明细分类账原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表（原始凭证汇总表记账凭证记账凭证日记总账日记总账会计报表会计报表现金、银行存款现金、银行存款日记账日记账明细分类账明细分类账原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表（原始凭证汇总表记账凭证记账凭证总分类账总分类账会计报表会计报表现金、银行存款现金、银行存款日记账日记账明细分类账明细分类账科目汇总表科目汇总表原始原始凭证凭证（原（原始凭始凭证汇证汇总表总表汇总转账汇总转账凭证凭证总分类账总分类账会计报表会计报表现金、存现金、存款日记账款日
20、记账明细分类账明细分类账汇总付款汇总付款凭证凭证汇总收款汇总收款凭证凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证（原（原始凭始凭证汇证汇总表总表总分类账总分类账会计报表会计报表存款支出日记账存款支出日记账明细分类账明细分类账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证存款收入日记账存款收入日记账现金支出日记账现金支出日记账现金收入日记账现金收入日记账原始原始凭证凭证（原（原始凭始凭证汇证汇总表总表总分类账总分类账会计报表会计报表现金、存现金、存款日记账款日记账明细分类账明细分类账科目汇总科目汇总表表转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证转账日记账转账日记账
21、账务处理程序及账簿设置账务处理程序及账簿设置小结：原始凭证记账凭证日记账分类账试算平衡表会计报表账务处理程序的基本模式原始凭证原始凭证汇总表收款凭证现金收入日记账银行存款收入日记账现金支出日记账银行存款支出日记账付款凭证转账凭证汇总转账凭证或科目汇总表总分类账明细分类账会计报表112235467原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账序时账簿科目汇总表有关明细账转账日记账总分类账会计报表11232 45667货币资金投资人债权人投入分利借入偿还应付账款原材料固定资产在产品产成品应收账款买入卖出营业费用成本期间费用现销赊销偿还现购赊购企业货币资金循环购货单位采购部门审校仓库验收单明细账财会部门
22、 付款并登记总账供货单位1请购单2采购计划3 合同2采购计划5审发票4发货6付款或拒付7月末对账采购业务程序图采购业务程序图领运料凭证材料费用分配表工资凭证工资及福利费用分配表其他凭证折旧分配动力分配辅助生产明细账待摊预提费用明细账辅助性费用分配表待摊预提费用分配表制造费用明细账制造费用分配表成本计算单完工产品在产品其他分配成本核算一般程序图成本核算一般程序图成本计算方法的分析与选择生产费用在完工产品何在产品之间分配在产品数量很少不计算产品成本数量很多生产均衡、月末稳定按年初计算在产品成本生产不均衡、月末在产品不稳定材料费用占比重大材料、工资比重大在产品成本有定额只计算材料费计算料、工费用按定
23、额成本计算会计信息系统设计0原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表（原始凭证汇总表记账凭证记账凭证总分类账总分类账会计报表会计报表现金、银行存款现金、银行存款日记账日记账明细分类账明细分类账原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表（原始凭证汇总表记账凭证记账凭证日记总账日记总账会计报表会计报表现金、银行存款现金、银行存款日记账日记账明细分类账明细分类账原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表（原始凭证汇总表记账凭证记账凭证总分类账总分类账会计报表会计报表现金、银行存款现金、银行存款日记账日记账明细分类账明细分类账科目汇总表科目汇总表原始原始凭证凭证（原（原始凭始凭证汇证汇总表总表汇总转账汇总转账凭证凭证总分类账总分
24、类账会计报表会计报表现金、存现金、存款日记账款日记账明细分类账明细分类账汇总付款汇总付款凭证凭证汇总收款汇总收款凭证凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证（原（原始凭始凭证汇证汇总表总表总分类账总分类账会计报表会计报表存款支出日记账存款支出日记账明细分类账明细分类账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证存款收入日记账存款收入日记账现金支出日记账现金支出日记账现金收入日记账现金收入日记账原始原始凭证凭证（原（原始凭始凭证汇证汇总表总表总分类账总分类账会计报表会计报表现金、存现金、存款日记账款日记账明细分类账明细分类账科目汇总科目汇总表表转账凭证转账凭证付款
25、凭证付款凭证收款凭证收款凭证转账日记账转账日记账账务处理程序及账簿设置账务处理程序及账簿设置小结：原始凭证记账凭证日记账分类账试算平衡表会计报表账务处理程序的基本模式原始凭证原始凭证汇总表收款凭证现金收入日记账银行存款收入日记账现金支出日记账银行存款支出日记账付款凭证转账凭证汇总转账凭证或科目汇总表总分类账明细分类账会计报表112235467原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账序时账簿科目汇总表有关明细账转账日记账总分类账会计报表11232 45667货币资金投资人债权人投入分利借入偿还应付账款原材料固定资产在产品产成品应收账款买入卖出营业费用成本期间费用现销赊销偿还现购赊购企业货币资金
26、循环购货单位采购部门审校仓库验收单明细账财会部门 付款并登记总账供货单位1请购单2采购计划3 合同2采购计划5审发票4发货6付款或拒付7月末对账采购业务程序图采购业务程序图领运料凭证材料费用分配表工资凭证工资及福利费用分配表其他凭证折旧分配动力分配辅助生产明细账待摊预提费用明细账辅助性费用分配表待摊预提费用分配表制造费用明细账制造费用分配表成本计算单完工产品在产品其他分配成本核算一般程序图成本核算一般程序图成本计算方法的分析与选择生产费用在完工产品何在产品之间分配在产品数量很少不计算产品成本数量很多生产均衡、月末稳定按年初计算在产品成本生产不均衡、月末在产品不稳定材料费用占比重大材料、工资比重大在产品成本有定额只计算材料费计算料、工费用按定额成本计算
