1、19797年度產險業精算簽證報告年度產險業精算簽證報告建議事項說明建議事項說明委 託 單 位：行政院金融監督管理委員會保險局受委辦機構：逢甲大學覆 閱 小 組：林進田 教授林秋瑞 精算師劉正權 副研究員唐巧玲鄭玉琪中華民國 98 年 12 月 16日產 險 簽 證 報 告 品 質 提 升 研 討 會2說明大綱一、覆閱目的二、覆閱範圍三、重要發現四、建議事項五、Q&A3一、覆閱目的n配合監理需求，採外部獨立覆閱n執行簽證精算制度之配套措施n彙整覆閱過程所蒐集之精算專業實務資訊n提升簽證報告品質，達精算簽證報告撰寫的目標n提出相關建議事項，以供下列各單位參考之需主管機關之相關監理政策擬訂各產險公司
2、之營運管理參考資訊各簽證精算人員之經驗交流平台及協助強化簽證報告內容中華民國精算學會之研擬修訂實務處理準則4二、覆閱範圍n確認簽證精算報告內容是否符合法規、精算實務處理準則及一般精算原理n確認簽證精算報告中，對評估時所採用的精算假設和方法、及其產生結果是否提出適當說明n確認簽證精算報告之評估結論有明確設定標準及具體事項，並對於有必要改善之部份提出具體改善意見n確認97年度之簽證精算報告與前一年所提出的簽證報告內容具有一致性，或對改變作法充份揭露及評估說明影響性n準備金適足性參考標準5三、重要發現n前言覆閱(Review)：測定內容達成預定目標之適當性、充分性及有效性。目標費率定期檢視，如其未具
3、公平性、合理性或適足性時，應提出適當之修正費率或其他可行之處理措施。各種準備金之核算，除不少於法定最低要求外，並合理確保其數額足以因應其保單未來之給付所需。若有不足，應向保險業建議相關之因應措施。清償能力評估，每年應以不同假設的經濟條件及環境，評估保險業之財務清償能力。其他主管機關指定辦理之事項:分析說明各險別股東權益報酬率、檢視“保險業辦理再保險分出分入及其他危險分散機制管理辦法”第十條規定及金融機構小額貸款信用保險費率及準備金適足性。準則是簽證的參考，但遵守法規所造成的偏差並未違準則。三、重要發現法令變更及新增要求保險業各種準備金提存辦法(金管保一字第09602505761號96.12.2
4、8)n除特別準備金外，應計算承保及再保險分入業務、再保險分出業務、自留業務之各種準備金，（第25條）n評估需否提存保費不足準備金（第7條）n重大事故特別準備金累積超過十五年之收回機制亦應由該等專業人員併為評估（第9條）n將危險變動特別準備金提存比率由百分之三十酌降為百分之十五。（第10條）簽證精算人員應於簽證精算報告備忘錄各種準備金核算情形項下依附表方式揭露1年2年當年準備金差額之資訊作分析，如有異常值時，需揭露產生異常值的相關因素並作說明。(97年度財產保險業精算簽證作業補充說明第11點)簽證精算人員97年度對清償能力評估簽證項目，應依中華民國精算學會訂定之財產保險業精算相關處理準則辦理。(
5、97年度財產保險業精算簽證作業補充說明第12點)67三、重要發現n精算簽證報告格式初步審核精算簽證報告格式初步審核 各種準備金核算情形需修正對於自留/承保及再保險分入業務賠款準備金並未表示合理確保其數額足以因應其保單未來之給付所需的意見，其可依照五種精算意見聲明的類型擇一表示意見。或只敘述自留部分。賠款準備金追蹤檢測需修正 今年賠款準備金追蹤表所用會計年度95年，96年的a.最終賠款b.賠款準備的總數資料與年度資料與去年所用的不一致。預測下一年度RBC比率需修正預測下一年度RBC比率計算所用的K值應為0.46，而不是0.44。8三、重要發現n共同性覆閱意見系統性問題原精算學會所訂定之相關實務處
6、理準則是否符合法令要求精算意見書及備忘錄之範本是否符合該準則要求遵循充份性問題各精算簽證報告之架構上雖已符合各項要求，但簽證精算人員所提出之內容並未完全遵循充分評估或分析9三、重要發現n共同系統性問題保險費率釐定情形：保險費率釐定情形是實際經驗與商品送審預期費率的比較，如其未具公平性、合理性或適足性時，應提出適當之修正費率或其他可行之處理措施。未直接針對法令對保險費率釐定簽證目的表達意見：如保險費率未具公平性、合理性或適足性時，應提出適當之修正費率或其他可行之處理措施。絕大部分情況是敘述計算結果如附件。分析說明列出損失率及費用率異常之險別。整體費率指標對於經營績效均呈現正面之成果10三、重要發
7、現n共同系統性問題準備金核算情形：簽證精算人員除應確定保險業提列之各種責任準備金不少於法定最低要求外，並合理確保其數額足以因應其保單未來之給付所需。若有不足，簽證精算人員應向保險業建議相關之因應措施。財務報表賠款準備金的計算結果與精算報告上限及下限的決定方法宜精進以符合準備金實務處理準則所定的準備金期望值估計值與合理準備金估計值的範圍的要求。險別賠款準備金的IBNR提固定比率者未做適足性測試。11三、重要發現n共同系統性問題準備金核算情形：（續1）IBNR選取值不得小於0宜檢討(或發展因子不小於1）：因欲估計的是準備金的期望值(準備金實務處理準則p17)，各險別IBNR選取值不得小於0，將造成
8、正偏差。若IBNR小於0太多(或發展因子小於1太多）宜檢討準備金的提存過程。將各險別的IBNR或賠款準備金上下限相加作為合計的IBNR或賠款準備金上下限所得的範圍不會是合理範圍，是保守範圍。12三、重要發現n共同系統性問題準備金核算情形：（續2）對於簽證精算人員擬定精算意見書時之有些分析（如意見書再保賠款的可攤回性）在精算備忘錄細項並未載述(或未註明在何處)，宜按保險業簽證精算人員簽證作業應注意事項第5點規定。意見書在其他事項之揭露有寫賠款準備金無重大逆偏差，但備忘錄無資料呼應。或者意見書未表達。意見書沒說明方法及假設改變對簽證範圍及整體財務狀況之影響如危險變動準備金及重大事故準備金法令的改變
9、。未提危險變動準備金及重大事故準備金法令的改變所影響的金額備查的各種準備金提存方法的文件未當附件附上。13三、重要發現n共同系統性問題準備金核算情形：（續3）保費不足準備金在預期損失成本法的計算內容上不夠詳細（包括損失率及預期費用的估計），易低估自留業務的保費不足準備金。如保費不足準備金處理釋例中預期賠款與理賠費用，一般費用的計算。賠款準備金追蹤檢查機制超過標準者無說明原因或說明原因未做量化的驗證，未探討賠款準備金的提存方法及提出改善方案。14三、重要發現n共同系統性問題清償能力評估：簽證精算人員每年應以不同假設的經濟條件及環境，評估保險業之財務清償能力。(保險業簽證精算人員管理辦法第6條)。
10、檢視 RBC 比率，97 年底資本適足率為 xxx%，遠高於法令要求之200%下限或符合法令標準，這樣的分析意見，太過簡單。未能說明預測未來RBC 比率所考量因素之依據：對風險項目所做的各種假設包括公司簽單保費成長、自留比率變動、準備金提存金額變動、保險相關事業投資規劃、金融資產配置(含未實現評價損益)變動、資本規劃，其假設不管變或不變未說明其依據。同時只提供表30-1的各風險項目的風險資本額，並沒有相關報表。15三、重要發現n共同系統性問題清償能力評估：K=0.5RBC 比率分佈情況比率分佈情況年度 97 S/A959697min0.14965%181%207%Percentile25%0.
11、275419%559%490%median0.353646%703%672%Percentile75%0.431775%1438%955%16三、重要發現n共同系統性問題（續）其他主管機關指定辦理之事項：保險業辦理再保險分出分入及其他危險分散機制管理辦法第十條之遵循:對於聲稱依據公司所提供之資料及本人分析結果顯示，該公司並未有不符“保險業辦理再保險分出分入及其他危險分散機制管理辦法”第十條之情事。，備忘錄沒有公司所提供之資料，也無法顯示簽證精算人員有做分析。金融機構小額貸款信用保險費率及準備金適足性:金融機構小額貸款信用保險準備金只寫自留部分，除非完全自留，否則按法令規定還要列出承保及再保險分
12、入，再保險分出，意見書範本也是如此表示。17三、重要發現n共同遵循充份性問題保險費率釐定情形：一年的資訊不夠:簽證精算人員得僅就本學會精算意見書範本附件A所提供一年損失率、費用率、綜合率資訊基礎，檢視保險公司費率，是否有違反費率之公平性、適足性、與合理性。但一年的資訊不夠，有必要增加至少為3年的資訊做保險費率檢視評析，且在費率計算說明書或保費不足準備金計算上也往往至少需要3年的資訊。針對有特殊情況的險別多數簽證精算人員未予分析說明或提出進一步探討之建議。如個人綜合保險年度損失率大於100%，保証保險(399.5%)，未能就其原因作進一步之說明。18三、重要發現n共同遵循充份性問題保險費率釐定情
13、形：（續1）考量與資料穩定度將險別合併為較大險別進行分析，但未就原險別探討原因。合併內運輸保險、貨物運輸保險、船體保險、漁船保險後之損失率，因此當探究水險類損失率偏高之原因時，應分別檢視各細分險種之損失率。附件A-1保險費率釐訂情形計算直接業務(自留業務)綜合比率之資料來源的資料檢查表的賠款(11)(29)多數公司聲稱精算意見書與財務報表數字一致沒差異，但事實上是有差異。或者精算意見書與財務報表數字差異過於顯著而未說明。19三、重要發現n共同遵循充份性問題準備金核算情形：多家備忘錄未滿期保費的提存方法與檢查報表24-1的提存方法不一致。意見書準備金金額與財報的金額不一致，未做說明。可能原因來自
14、強制汽車責任險。採損失發展三角形法的內容標題是非採損失發展三角形法險種的內容，且無法與向保險局報備的方法相對應。合併險別來計算PDR，用以觀察過去的理賠及費用經驗，並將所發現的結果直接計算合併險別PDR不宜，要應用於合併前之各個險別。且合併的險別性質要相似。以符法令規定。就提存金額而言無實質影響20三、重要發現n共同遵循充份性問題準備金核算情形：(續1）有幾家未按97年度財產保險業精算簽證作業補充說明第9點規定對於特殊險種之各種準備金提存加列計算表說明:3.1.2.2.1對於特殊險種團傷,旅行業責任,旅行業履約責任保證之未滿期準備金提存有提法令規範，但危險變動及重大事故準備金未提其法令規範或未
15、加列計算表說明或未註明在何處。健康險的準備金未列示提存方法。21三、重要發現n共同遵循充份性問題其他主管機關指定辦理之事項：未敘述各險別股東權益報酬率之貢獻分析，及分析結果。各險別稅前股東權益報酬率未寫出評估計算流程及配合流程標示相關附件。22三、重要發現Percentile 25MedianPercentile 75年度939495969793949596979394959697直接業務損失率28%23%37%29%33%46%47%46%40%45%51%59%54%50%49%費用率25%29%32%31%33%30%32%33%36%35%33%37%38%42%44%綜合比率 61%
16、66%72%71%72%74%82%81%77%81%80%91%91%92%91%自留業務損失率48%41%45%42%45%53%55%53%48%49%58%59%60%56%54%費用率32%35%37%38%39%34%38%42%42%43%39%41%50%54%62%綜合比率 82%85%87%83%87%90%94%93%92%94%95%101%99%104%108%n整體市場各險合計損失率、費用率、綜合比率(附件三B)23三、重要發現percentile年度統計家數25median7595223.7%10.7%15.7%排除華山96210.9%12.3%15.4%排除華山
17、9722-10.2%4.1%11.5%排除華山n整體市場股東權益報酬率分佈24四、對簽證精算人員建議事項n一般事項1.考量與資料穩定度將險別合併為較大險別進行分析，探討問題原因時要需就原險別探討。2.資料檢核要確實，不一致要說明其差異之來源並證實。3.簽證精算人員需注意法令變更，並依法令規定作業。4.若無建議事項，就寫無，不要寫無關的內容，一般性說明的建議事項與技術性資料的建議事項要基本上有所差異，不要完全一樣。5.新換的簽證精算師須與先前的簽證精算師溝通瞭解先前的作法，確認自己的作法是否有變更，並做變更的說明。6.公司合併，宜在解析時相關報表要分開解析後，再合併。25四、對簽證精算人員建議事
18、項n一般事項7.對於簽證範圍表達簽證意見是基本要求，簽證人員若能進一步深入探討就其重要發現作文字說明與解釋或建議，更能彰顯精算專業的價值。如費率檢視可進一步探討定價過程、理賠缺失，股東權益報酬率方面可配合公司計畫用3年資訊分析。8.只要有估計值或預測值，大都需要追蹤檢討精進。如賠款準備金，保費不足準備金，預估清償能力等。9.簽證報告要含所需相關表格電子檔（如Excel檔）目錄及附件與其所在檔案位置對照表。10.備忘錄細項要能展現從基礎資料至分析結果的整個連串的過程，能讓人一目了然，包括詳細說明各項假設、使用方法及計算結果。26四、對簽證精算人員建議事項n費率釐定方面1.保險費率檢視應用至少3年
19、經驗資料做評析，對簽證目的表達意見。27四、對簽證精算人員建議事項n準備金方面1.精算備忘錄細項要針對簽證項目的各個數值的整個過程能展現，讓人能一目了然，如附件B賠款準備金的各個數值是在哪一附件過程結果。對所有過程的結果能有一彙整表來展現簽證項目的各個數值如何計算得。2.特別準備金需敘述政策性保險的提存方法，不要光寫依主管機關相關法令規定提存。3.賠款準備金與未滿期保費準備金提存方法在監理報表、備忘錄要與所備查的方法一致。4.意見書準備金金額與財報的金額要一致，不一致要說明並驗證。5.報備的各種準備金提存方法的文件要當附件附上。6.一年期保險商品有分期收費情況者在備忘錄細項應明確表達其未滿期保
20、費準備的計提方式。28四、對簽證精算人員建議事項n清償能力方面1.簽證精算人員每年應以不同假設的經濟條件及環境，評析保險業之財務清償能力。除了檢視今年公司RBC比率外，宜評析去年所做RBC比率的預測與今年的差異，並進一步針對至少最近3年相關因素變化對RBC比率影響作評析；另外在預測未來RBC比率上，對風險項目所做的各種假設包括公司簽單保費成長、自留比率變動、準備金提存金額變動、保險相關事業投資規劃、金融資產配置(含未實現評價損益)變動、資本規劃等各項因素，宜考慮各項因素在可能變動範圍內對未來RBC比率的影響作評析，若會有產生重大不利影響時宜提出適當的管理措施。29四、對簽證精算人員建議事項n其他主管機關指定辦理之事項方面。1.意見書及1.2.3.1未敘述各險別股東權益報酬率分析，及分析結果，僅提供計算之結果或只是提供計算公式。2.各險別稅前股東權益報酬率宜寫出評估計算流程及配合流程標示相關附件。30QA?謝謝 謝謝
