1、企业所得税预缴申报企业所得税预缴申报 按征收方式不同分为按征收方式不同分为两类申报表两类申报表1、企业所得税月（季度）预缴纳税申报表、企业所得税月（季度）预缴纳税申报表(A类类)适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。2、企业所得税月（季度）预缴纳税申报表企业所得税月（季度）预缴纳税申报表(B类类)适用于按照核定征收管理办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）的企业，包括依法被税务机关指定的扣缴义务人。不能混淆，不能混淆，05年开始年开始CTAIS监控填监控填表类型错不能受理表类型错不能受理一、一、企业所得税预缴纳
2、税申报表企业所得税预缴纳税申报表(A类类)填报填报 表头基本项目的填写表头基本项目的填写v “税款所属期间”：纳税人(上年开业)填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月（季）度最后一日。CTAIS的申报模块设置不一致-所属季度的1日至季末最后一日v 企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日，自次月(季)度起按正常情况填报。5月7日-6.30 CTAIS的税种登记模块设置要求为当月1日各列的填报各列的填报v 三种预缴方法三种预缴方法/据实据实、按上年平均所得额、税机确按上年平均所得额、税机确定其他定其他（一）（一）“据实预缴据实预缴”（
3、目前最常见）（目前最常见）纳税人第2行第9行：填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度发生的金额；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后一日的累计数。纳税人当期应补（退）所得税额为“累计金额”列第9行“应补（退）所得税额”的数据。1-3、1-6、1-9.CTAIS为1-3、4-6.各列的填报各列的填报（二）（二）“按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴预缴”的纳税人填报第11行至14行（三）（三）“按照税务机关确定的其他方法预缴按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第16行全部只填报“本期金额”列，不填累计列。各行的
4、填报各行的填报 v22行的结构分为两部分；行的结构分为两部分；可以适用三类纳税人适用三类纳税人(总机构、分支机构、非总分机构)v 1、第一部分为第1行至第16行，纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报，包括非居民企业设立的分支机构：实行据实预缴的纳税人填报第2至9行；实行按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第11至14行；实行经税务机关认可的其他方法预缴的纳税人填报第16行。v 2、第二部分为第17行至第22行，实行汇总纳税的总机构总机构在填报第一部分的基础上填报第18至20行行；分支机构分支机构不存在第一部分，只需填报第20至22行。具体项目填报说明具体项目填报说明（A类申
5、报）第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本（费用）填报。3、第4行“利润总额”：一般情况下与企业会计核算的利润总额保持一致，注意本行与第2、3行没有直接的逻辑关系，即：收入收入成本通常不等于利润总额。成本通常不等于利润总额。具体项目填报说明具体项目填报说明（A类申报）申报表与会计核算申报表与会计核算“利润总额利润总额”不一致且属正常的情况不一致且属正常的情况 1、当期有不征税收入、免税项目所得，可在预缴申报的利润总额中减
6、除免税项目所得和不征税收入。2、地产企业当期有房屋预售收入的,在会计利润总额基础上要加上根据预售收入计算的预计毛利额；当期会计核算确认销售收入的，对以前已经计入了应税所得相关的预计毛利额,可在本期利润总额中减除。3、以前年度有未弥补的亏损，在预缴申报时可以自行弥补（不需要办理任何手续），注意：注意：弥补的金额最多为当期实现的利润总额，即本期利润为正数又需要弥补以前年度亏损的,其申报表上的利润总额必须0。常见企业弥补数错误.（省局已经修改申报表样，ctais中未修改）具体项目填报说明具体项目填报说明（A类申报）第5行“税率”：按照企业所得税法第四条规定的25税率计算应纳所得税额。（不予更改低税率
7、优惠在减免税额反映.）第6行“应纳所得税额”：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行第4行第5行，且第6行0。第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。第7行第6行。具体项目填报说明具体项目填报说明（A类申报）第8行“实际已预缴的所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。第9行“应补（退）所得税额”：填报按照税法规定计算的本次应补(退)预缴所得税额。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行0时，填0，“本期金额”列不填。事实上在预缴申报多交税不退，待年
8、度申报汇算再处理 第11行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。具体项目填报说明具体项目填报说明（A类申报）第12行“本月（季）应纳所得税所得额”：填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。o 按季预缴企业：第12行=第11行1/4o 按月预缴企业：第12行=第11行1/12第13行“税率（25）”：按照企业所得税法第四条规定的25税率计算应纳所得税额。第14行“本月（季）应纳所得税额”：填报计算的本月（季）应纳所得税额。第14行=第12行第13行具体项目填报说明（A类申报）实行跨地区分配的总机构、分支机构企业的
9、填报实行跨地区分配的总机构、分支机构企业的填报 v第18行“总机构应分摊的所得税额”：汇总纳税总机构以本月或本季应缴纳所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。据实预缴的汇总纳税企业总机构：第9行总机构应分摊的预缴比例25%v第19行“中央财政集中分配税款的所得税额”：据实预缴的汇总纳税企业总机构：第9行中央财政集中分配税款的预缴比例25%两个25%，即全部应纳所得税额的50%由总机构在所在地税务部门入库，剩余的50%在各分支机构分配具体项目填报说明（A类申报）分支机构的填报分支机构的填报v 第20行“分支机构分摊的所得税额”：填报总机构以本表本月或本季预缴所得税额为基
10、数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。据实预缴的汇总纳税企业总机构：第9行分支机构分摊的预缴比例50%(分支机构本行填报总机构申报的第20行“分支机构分摊的所得税额”)v 第21行“分配比例”：填报汇总纳税分支机构依据汇总纳税企业所得税分配表中确定的分配比例。v 第22行“分配的所得税额”：第20行“分支机构分摊的所得税额”本表第21行“分配比例”的数额。二、企业所得税汇总纳税分支机构二、企业所得税汇总纳税分支机构分配表填报分配表填报 1使用对象使用对象v本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调
11、节”汇总纳税办法的居民企业填报。v目前湖北省对跨市、州的总分机构企业比照执行该政策企业所得税汇总纳税分支机构分配表填报企业所得税汇总纳税分支机构分配表填报 2报送要求报送要求v 季度终了之日起十日内季度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）报送；v 季度终了之日起十五日内季度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税，具有主体生产经营职能的分支机构分支机构随同中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表（复印件复印件）。v 年度终了之日起五个月内
12、年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的总机构随同年度纳税申报表（A类）报送。分配表项目填报说明 1“税款所属时期”：季度申报填写季度起始日期至所属季度的最后一日。年度申报填写公历1月1日至12月31日。2“分配比例有效期”：填写经企业总机构所在地主管税务机关审批确认的分配比例有效期起及有效期止。3“纳税人识别号”：填写税务机关统一核发的税务登记证号码。分配表项目填报说明10“分配比例”：填写经企业总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例。各分支机构分配比例（基期年度各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素合计数总机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素合计数）1
13、00%。基期年度的解释.国税发【2008】28号三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30.计算公式如下：考点考点某分支机构分摊比例0.35（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）0.35（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）0.30（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）11“分配税额”：填写本所属时期根据税务机关确定的分摊方法计算，分配给各分支机构缴纳的所得税额。就表举例 跨地区总、分支机构企业注意事项：跨地区总、分支机构企业注意事项：跨地区的企业总分支机构涉及分配所得税的，按如下要求申报：（一）、总机构在我区，其分支机构跨地市或跨省的，在进行预缴申报同时，还需要对
14、外开具汇总纳税企业所得税分配表。其所得税当期应纳税额为申报表第18行和第19行的本期金额合计数。申报受理窗口的同志一定注意申报受理窗口的同志一定注意录入总机构的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）的同时，还应在CTAIS申报模块中汇总纳税企业所得税分配表有关信息。（二）分支机构在我区，其总机构跨地市或跨省的，该分支机构企业凭总机构出具的汇总纳税企业所得税分配表，将分摊给我区的所得税，在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中填报，仅填第20、21、22行数据，第22行“分配的所得税额”本期金额即为申报期应开票入库的金额。（三）跨地区的企业分支机构不能正常申报，一般是由于税务登记信息不
15、完整或者汇总纳税信息没有维护导致，需要联系计征科与所得税科在CTAIS内做好信息录入和维护。程序企业第一次收到总机构出具的分配表时，税务所管理员将分配表出示给大厅便于修改登记信息；大厅同志查看税务登记表、如果未标明“分支机构”要改为“分支机构”，并录入总机构信息；税务所告知所得税科税收政策岗同志，在“2008版汇总纳税信息维护”模块做好信息录入及维护。二、企业所得税月二、企业所得税月(季季)度预缴纳度预缴纳税申报表税申报表(B类类)表头基本项目的填写表头基本项目的填写v“税款所属期间”：纳税人填报的“税款所属期间”为公历1月1日至所属季（月）度最后一日。1-3、4-6、.v企业年度中间开业的纳
16、税人填报的“税款所属期间”为当月(季)度第一日至所属月(季)度的最后一日，自次月(季)度起按正常情况填报。具体项目填报说明（B类申报）v 第1行“收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计取得的各项收入金额。v 第2行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。v 第3行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第1行“收入总额”第2行“税务机关核定的应税所得率”。具体项目填报说明（B类申报）v第4行“成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计发生的各项成本费用金额。v第5行“税务机关核定的应税所得率
17、”：填报主管税务机关核定的应税所得率。v第6行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第4行“成本费用总额”（1-第5行“税务机关核定的应税所得率”）第5行“税务机关核定的应税所得率”。考点考点具体项目填报说明（B类申报）v第7行“经费支出总额”：按照经费支出换算收入方式缴纳所得税的纳税人填报此行。填报累计发生的各项经费支出金额。v第8行“经税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。v第9行“换算的收入额”：填报计算结果。计算公式：换算的收入额=第7行“经费支出总额”（1-第8行“税务机关核定的应税所得率”）。v第10行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公
18、式：应纳税所得额=第8行“税务机关核定的应税所得率”第9行“换算的收入额”。具体项目填报说明（B类申报）v第11行“税率”：填写企业所得税法第四条规定的25%税率。v第12行“应纳所得税额”（1）核定应税所得率的纳税人填报计算结果：q 按照收入总额核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额”第11行“税率”q 按照成本费用核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额”第11行“税率”q 按照经费支出换算应纳税所得额的纳税人，应纳所得税额=第10行“应纳税所得额”第11行“税率”（2）实行核定税额征收的纳税人实行核定税额征收的纳税人，直接填报税务机关核定的应纳所得税
19、额。直接按此栏数额开票入库具体项目填报说明（B类申报）v第13行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，第13行第12行。包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。有争议，注意：目前明确的政策规注意：目前明确的政策规定核定征收企业不得享受小型微利优惠；定核定征收企业不得享受小型微利优惠；但国债利息、税后股息等免税收入可享受v第14行“已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。具体项目填报说明（B类申报）v 第15行“应补（退）所得税额”：填报计算结果。计算公式：应补（退）所得税额=第12行“应纳所得税额”-第13行“减免所得税额”-第14行“已预缴的所得税额”；当第15行0时，本行填0。v注意事项、与税收综合征管软件的关系 季度申报讲解完毕
