1、第八课第八课 征税和纳税征税和纳税一、税收及其种类一、税收及其种类二、依法纳税二、依法纳税（一）（一）税收及其基本特征税收及其基本特征、税收、税收的含义的含义是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借政治凭借政治权力权力，依法取得，依法取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式有国就有税；有税必有法。？有国就有税；有税必有法。？（一）（一）税收及其基本特征税收及其基本特征、什么是税收、什么是税收?主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力法律法律财政收入的基本形式财政收入的基本形式1.1.有国就有税有国就有税，世界上没有不收税的世界上没有不收税的
2、国家。国家是政治机关，它不直接从国家。国家是政治机关，它不直接从事生产经营活动事生产经营活动 ，但它的一切活动，但它的一切活动离不开物质保障，所以，只能凭借政离不开物质保障，所以，只能凭借政治权力通过征税的方法获得收入。治权力通过征税的方法获得收入。2.2.有税就有法，有税就有法，税收有法律作保障，税收有法律作保障，比其他形式更稳定所以是国家财政收比其他形式更稳定所以是国家财政收入最理想最普遍的形式，是最重要的入最理想最普遍的形式，是最重要的来源来源。小组讨论：小组讨论：1、我不缴、我不缴4万元税行不行？万元税行不行？2、缴了、缴了4万元税后，对我个人有没万元税后，对我个人有没有直接的好处？有
3、直接的好处？3、我能不能与体彩中心领导协商、我能不能与体彩中心领导协商一下，把税率降低点，少缴点税？一下，把税率降低点，少缴点税？在体彩中心，老王有三个疑问？在体彩中心，老王有三个疑问？探究探究2：强制性强制性2 2、税收的基本特征及其相互关系、税收的基本特征及其相互关系税收具有无偿性税收具有无偿性想一想想一想 国家对农业实行税收国家对农业实行税收减免政策是否违反税收减免政策是否违反税收的的固定性固定性？不违反。税收具有固定性特征，一不违反。税收具有固定性特征，一经确定就经确定就不可随意更改不可随意更改，但是随着经济，但是随着经济形势的变化，国家可以形势的变化，国家可以通过法定程序通过法定程序
4、对对税种、征税对象、纳税人、税率及具体税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度征管制度进行调整进行调整，这样更有利于国家，这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。通过税收加强对经济的宏观调控。2 2、税收的基本特征、及其联系、税收的基本特征、及其联系强制性强制性固定性固定性无偿性无偿性通过法律的通过法律的形式，预先形式，预先规定征收对规定征收对象和征收数象和征收数额之间的数额之间的数量比例量比例是国家取得的是国家取得的税收收入，即税收收入，即不需要返还，不需要返还，也不需要也不需要直接直接对纳税人付任对纳税人付任何代价何代价。是指税收是指税收是依国家是依国家的权力而的权力而强制征收强制
5、征收的。的。税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性税收的税收的“三性三性”，集中体现了税收的，集中体现了税收的权威性权威性 三个基本特征紧密联系，不可分割的。三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。是区别于其他财政收入的主要标志
6、。税收的基本特征是税收区别于其他财政税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志收入形式的主要标志项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税二、我国税收的种类1、我国税收的五大类流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类流转税流转税所得税所得税 资源税资源税财产税财产税行为税行为税含含义义以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定
7、行以特定行为为征税为为征税对象对象包包括括主主要要税税种种营业税营业税增殖税增殖税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税遗契税遗产税产税屠宰耕地屠宰耕地占用车船占用车船使用筵席使用筵席税税 两个影响最大的税种两个影响最大的税种增值税个人所得税 两个影响最大的税种两个影响最大的税种1增值税征税对象纳税人税率计税方法优点2个人所得税征税对象纳税人纳税人税率特点作用居住地收入获得地生产经营生产经营的增值额 在我国境内我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人17商品销售额税率上一环节已缴税金1.
8、1.增值税增值税 纺织厂（布料）纺织厂（布料）服装厂（服装）服装厂（服装）商品（商品）商品（商品）增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承担）（由商店承担）（由商店承担）增值增值增值增值个人所得额个人所得额 在我国境内有住所或无住所居在我国境内有住所或无住所居住满一年住满一年，从，从我国境内外我国境内外取得所得取得所得的个人，以及的个人，以及在我国境内无住所又在我国境内无住所又不居住或居住不满一年不居住或居住不满一年而从而从我国境我国境内内取得所得的个人。取得所得的个人。累进税率和比例税率累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税2.2.个人
9、所得税个人所得税个人工资薪金所得税率表个人工资薪金所得税率表扣除数扣除数0 01051055555551005100527552755550555051350513505如果一个人的月工资所得共如果一个人的月工资所得共73007300元，元，那么他应缴纳多少个人所得税？那么他应缴纳多少个人所得税？730035003800元元应税所得额：应税所得额：我国现行税法规定个人所得税起征点：我国现行税法规定个人所得税起征点：35003500元元 个人所得税的纳税人的征税标准个人所得税的纳税人的征税标准1.1.按居住地按居住地，即只要是在我国境内居，即只要是在我国境内居住满一年的个人，无论其收入从境内住满
10、一年的个人，无论其收入从境内取得还是从境外取得，都是个人所得取得还是从境外取得，都是个人所得税的纳税人；税的纳税人；2.2.以收入获得地为标准以收入获得地为标准，即无论是否，即无论是否在我国居住满一年，只要从我国境内在我国居住满一年，只要从我国境内获得收入都是个人所得税的纳税人。获得收入都是个人所得税的纳税人。为了避免从重征税，国家之间往往会为了避免从重征税，国家之间往往会签署有关协议。签署有关协议。个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。作用：作用：14.14.某内地歌星到某内地歌星到X X国举办个人演唱会，结果国举办个人演唱会，结果收入丰富，
11、回国后税务部门让他缴纳个人所收入丰富，回国后税务部门让他缴纳个人所得税，他说：得税，他说：“我已经在我已经在X X国缴纳个人所得国缴纳个人所得税了，就不用在国内缴纳啦。税了，就不用在国内缴纳啦。”这种认识：这种认识：A A正确，因为一个人不能在两个国家同时正确，因为一个人不能在两个国家同时缴税。缴税。B B正确，因为在外国的收入不应该在国内正确，因为在外国的收入不应该在国内缴税。缴税。C C不正确，因为在我国境内有住不正确，因为在我国境内有住所的，从我国境内外取得收入的个人要缴纳所的，从我国境内外取得收入的个人要缴纳个人所得税。个人所得税。D D不正确，因为不管在我国不正确，因为不管在我国境内
12、有无住所从我国境内外取得收入的个人境内有无住所从我国境内外取得收入的个人要缴纳个人所得税。要缴纳个人所得税。C1010、下列关于我国、下列关于我国向外国人征收个人所向外国人征收个人所得税得税的认识正确的是：的认识正确的是：A A在我国境内有住所的，只对从境内在我国境内有住所的，只对从境内获得的收入征税。获得的收入征税。B B无论在我国有无住所、居住长短，无论在我国有无住所、居住长短，只要从我国境内获得的收入均需纳税。只要从我国境内获得的收入均需纳税。C C在我国无住所但居住满一年，只对在我国无住所但居住满一年，只对从境内获得的收入征税。从境内获得的收入征税。D D在我国无住所并居住不满半年的，
13、在我国无住所并居住不满半年的，无论从国内外获得的收入均不需纳税。无论从国内外获得的收入均不需纳税。B 你认同画面中你认同画面中的儿子的儿子的观的观点吗？为什么？点吗？为什么？税 收 宣 传 栏税收与我无关小知识：纳税人和负税人小知识：纳税人和负税人 纳税人是指税法规定的纳税人是指税法规定的直接直接负有纳税义务的负有纳税义务的单位和个人单位和个人 负税人是指负税人是指实际或最终承担实际或最终承担税款的单位和个人税款的单位和个人 1.1.2 2.我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人实际的负税人 材料：材料：某同学去商场购买了一些生活用品，其中某同
14、学去商场购买了一些生活用品，其中一瓶洗头水一瓶洗头水2626元，一条毛巾元，一条毛巾1010元，一支牙元，一支牙膏膏1212元，一双拖鞋元，一双拖鞋8 8元，共计元，共计5656元元。请问：请问：其中，谁是纳税人，谁是其中，谁是纳税人，谁是负税人，为什么？请举例负税人，为什么？请举例说明。说明。1.1.我国社会主义税收的性质我国社会主义税收的性质（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务 在我国，税收取之在我国，税收取之于民，用之于民，于民，用之于民，国家、集体和个人国家、集体和个人利益在根本上是一利益在根本上是一致的。税收是同国致的。税收是同国家富强、人民幸福家富强、人民幸
15、福紧密联系在一起的，紧密联系在一起的，每个公民都应自觉每个公民都应自觉依法纳税。依法纳税。（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务依法纳税的必要性依法纳税的必要性（1 1）税收是国家实现职能的物质基础，有国必有）税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。税。（2 2）在我国）在我国,税收税收取之于民、用之于民取之于民、用之于民，国家利，国家利益、集体利益与个人利益具有根本一致性益、集体利益与个人利益具有根本一致性.国家的国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关.2 2增强增强“依法纳税依法纳税”的意识的意识首先公民要树立首先公民要树立“
16、纳税人纳税人”意识，自觉诚信纳税。意识，自觉诚信纳税。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。识。国家税务机关及其工作人员要提高自身执法水平国家税务机关及其工作人员要提高自身执法水平。公民要增强对生产经营者的纳税监督。公民要增强对生产经营者的纳税监督。欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。没有按时缴纳而拖欠税款的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。优惠的行为。抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为 偷
17、税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗抗税税 偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。(逃税逃税)2.2.违反税法的行为及其处理违反税法的行为及其处理行为行为方式方式目的目的偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税欺骗隐瞒欺骗隐瞒不缴少缴不缴少缴拖延时间拖延时间拖欠税款拖欠税款欺骗欺骗获得税收优惠获得税收优惠暴力威胁暴力威胁不纳税不纳税我们每个公民都应该自觉依法纳税我们每个公民都应该自觉依法纳税 偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税 性性 质：质：违法犯罪行为。即违反违法犯罪行为。即违反中华人中华人民共和国税收征收管
18、理法民共和国税收征收管理法。按法律规定：。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。危危 害害：影响国家财政收入，扰乱正常市影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。益等。结结 果：果：追缴税款，依法处与罚款，触犯刑追缴税款，依法处与罚款，触犯刑法的给予刑事处罚。法的给予刑事处罚。马克思说马克思说“赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。”这表明这表明 A 税收有强制性、无偿性、固定性等基本特征税收
19、有强制性、无偿性、固定性等基本特征B B 税收是取之于民，用之于民税收是取之于民，用之于民C C 国家和政府是赋税制度的产物国家和政府是赋税制度的产物D D 税收是财政收入的最基本形式税收是财政收入的最基本形式D 税收是国家为实现其职能，依法无偿取得财税收是国家为实现其职能，依法无偿取得财政收入的基本形式；政收入的基本形式；征税对象和征收数额之间的数量比例不经政征税对象和征收数额之间的数量比例不经政府不能随意改变；府不能随意改变；国家财政收入的绝大部分来自税收；国家财政收入的绝大部分来自税收；税收是以国家整治权力为前提的分配关系税收是以国家整治权力为前提的分配关系A、B、C、D、D 国家决定，
20、国家决定，20042004年取消除烟叶外的年取消除烟叶外的农业特产税，并在农业特产税，并在5 5年内逐步取消农业税。年内逐步取消农业税。这一举措在于这一举措在于 （）A A取消对农村经济的监督取消对农村经济的监督 B B淡化税收对农村经济的调节淡化税收对农村经济的调节C C减轻农民负担，促进农村经济发展减轻农民负担，促进农村经济发展 D D解除国家计划对农业发展的束缚解除国家计划对农业发展的束缚C 列宁指出：列宁指出：“所谓赋税，就是国家不付所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。任何报酬而向居民取得东西。”最能表明最能表明这句话含义的选项是这句话含义的选项是A A、税收是国家通过法律
21、形式予以确定的，、税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必须有法律依据征税必须有法律依据B B、国家取得税收收入，既不返还给纳税、国家取得税收收入，既不返还给纳税人，也不对纳税人直接付出任何代价人，也不对纳税人直接付出任何代价C C、不论企业盈亏都必须依法纳税、不论企业盈亏都必须依法纳税D D、税收可以使财政得到切实的保证、税收可以使财政得到切实的保证B税收区别与其他财政收入的主要标志是：税收区别与其他财政收入的主要标志是：A A、国家财政收入大部分来自税收、国家财政收入大部分来自税收B B、税收是受法律保护的、税收是受法律保护的C C、税收具有强制性、无偿性、固定性的特、税收具有强制性、无偿
22、性、固定性的特征征D D、财政收入针对企业，税收针对自然人和、财政收入针对企业，税收针对自然人和法人法人(C)下列对个人所得税的认识正确的是下列对个人所得税的认识正确的是（）A A、它对调节个人收入有重要作用、它对调节个人收入有重要作用 B B、有正当收入的公民都应交个人所、有正当收入的公民都应交个人所得税得税 C C、公民的个人所得都在纳税范围、公民的个人所得都在纳税范围 D D、实行累进税率不利于社会公平、实行累进税率不利于社会公平A 改革开放后，我国在改革开放后，我国在2020世纪世纪8080年代初引进了年代初引进了美国人发明的个人所得税；进入美国人发明的个人所得税；进入9090年代，实
23、行年代，实行新税制时又普遍推行了起源于法国的增值税，新税制时又普遍推行了起源于法国的增值税，建立了以增值税为主体的、在商品流转环节课建立了以增值税为主体的、在商品流转环节课税的流转税制度。我国之所以引进个人所得税，税的流转税制度。我国之所以引进个人所得税，是因为个人所得税：是因为个人所得税：A A、是国家对个人所得税额征收的一种税、是国家对个人所得税额征收的一种税B B、它具有广泛的征税范围、它具有广泛的征税范围C C、既有利于调节个人收入，实现共同富裕，又、既有利于调节个人收入，实现共同富裕，又有利于增加财政收入有利于增加财政收入D D、具有、具有“高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税”的特点的特点C
