1、財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-2報表編製假設與原則報表編製假設與原則財務報表的編製假設財務報表的編製假設財務報表的基本原則財務報表的基本原則財務報表公告時間財務報表公告時間財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-3財務報表的編製假設財務報表的編製假設企業個體假設企業個體假設企業為獨立於業主以外之個體，擁有資源並負擔義務。企業為獨立於業主以外之個體，擁有資源並負擔義務。幣值不變假設幣值不變假設會計科目均以該國貨幣單位入帳，但並未反映各個期會計科目均以該國貨幣單位入帳，但並未反映各個期間貨幣價值變動的事實。間貨幣價值變動的事實。繼續經營假設繼續經營假設企業
2、經營為綿延不斷，故為了適時評估企業經營績效，企業經營為綿延不斷，故為了適時評估企業經營績效，編製會計報表時必須將企業整個營運過程區分為許多編製會計報表時必須將企業整個營運過程區分為許多期間。期間。財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-4財務報表的編製原則財務報表的編製原則歷史成本入帳原則歷史成本入帳原則公平市價入帳原則公平市價入帳原則穩健原則穩健原則收益實現原則收益實現原則配合原則配合原則一致性原則一致性原則充分揭露原則與重要性原則充分揭露原則與重要性原則財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-5歷史成本入帳原則歷史成本入帳原則以實際交易價格作為入帳金額。以實
3、際交易價格作為入帳金額。優點：金額明確且客觀。優點：金額明確且客觀。缺點：歷史成本缺點：歷史成本當前價值、經營價值、變現價值。當前價值、經營價值、變現價值。必須佐以穩健原則調整報表數字。必須佐以穩健原則調整報表數字。財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-6公平市價入帳原則公平市價入帳原則適用於具公平市場交易的資產或負債。適用於具公平市場交易的資產或負債。以成交價格加上必要之交易成本做為入帳基礎。以成交價格加上必要之交易成本做為入帳基礎。後續評價亦以評價當時之公平價值做為調整基礎。後續評價亦以評價當時之公平價值做為調整基礎。此類具公平市價的資產帳面價值不同於其他不具此類具公平市
4、價的資產帳面價值不同於其他不具公平市價作參考的資產價值。後者常以歷史成本公平市價作參考的資產價值。後者常以歷史成本當作入帳基礎。當作入帳基礎。財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-7穩健原則穩健原則也可稱為保守原則。也可稱為保守原則。要求會計人員採取對公司財務狀況較為不利的要求會計人員採取對公司財務狀況較為不利的作法記錄公司的利潤與各項財務訊息。作法記錄公司的利潤與各項財務訊息。要點：不高估資產、不低估負債、未實現獲利不要點：不高估資產、不低估負債、未實現獲利不計、未實現損失必須立即加以揭露。計、未實現損失必須立即加以揭露。成本市價孰低法與資產價值減損之處理即是穩健成本市價孰
5、低法與資產價值減損之處理即是穩健原則下產物。原則下產物。財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-8收益實現原則收益實現原則廠商必須待銷售行為確實完成之後始得認列該筆廠商必須待銷售行為確實完成之後始得認列該筆收入。收入。尚未交付之商品或提供之勞務的預收款不可視為尚未交付之商品或提供之勞務的預收款不可視為當期收入，而須以負債科目處理之。當期收入，而須以負債科目處理之。財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-9配合原則配合原則收益與成本必須配合以反應期間內盈餘額度，因收益與成本必須配合以反應期間內盈餘額度，因此：此：費用必須配合收益之實現，在同一會計期間內轉成費費用必
6、須配合收益之實現，在同一會計期間內轉成費用，以計算損益數字。用，以計算損益數字。尚未耗損之支出乃以資產科目處理，因此便出現尚未耗損之支出乃以資產科目處理，因此便出現支出的遞延與資本化問題。支出的遞延與資本化問題。財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-10一致性原則一致性原則公司對同一會計科目的處理方式必須前後一致。公司對同一會計科目的處理方式必須前後一致。優點：提供財務報表前後期比較的基礎。優點：提供財務報表前後期比較的基礎。當公司更改原先採取之會計原則時，必須將更動當公司更改原先採取之會計原則時，必須將更動的情形、理由及更動後對損益之影響以附註方式的情形、理由及更動後對損益
7、之影響以附註方式說明。說明。財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-11充分揭露原則與重要性原則充分揭露原則與重要性原則充分揭露原則充分揭露原則財務報表必須充分揭露足以影響使用者判斷與決策的財務報表必須充分揭露足以影響使用者判斷與決策的營運或財務相關訊息。營運或財務相關訊息。公司必須紀錄任何因契約行為所產生的質押或義務公司必須紀錄任何因契約行為所產生的質押或義務擔保義務擔保義務、因訴訟所衍生的潛在義務、重大的資產、因訴訟所衍生的潛在義務、重大的資產交易事項、交易事項、關係人關係人資金往來事項等各種訊息。資金往來事項等各種訊息。重要性原則重要性原則財務報表必須彙整相關科目以增強報
8、表的可讀性。財務報表必須彙整相關科目以增強報表的可讀性。財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-12何謂關係人？何謂關係人？法律形式（包含法人及自然人）法律形式（包含法人及自然人）企業採權益法評價之被投資公司企業採權益法評價之被投資公司對公司之投資採權益法評價之投資者對公司之投資採權益法評價之投資者公司董事長或總經理與他公司之董事長或總經理同一人，或具有公司董事長或總經理與他公司之董事長或總經理同一人，或具有配偶或二等親以內關係之他公司配偶或二等親以內關係之他公司受企業捐贈之金額達其實收基金總額三分之一以上之財團法人受企業捐贈之金額達其實收基金總額三分之一以上之財團法人公司內部
9、之董事、監察人、總經理、副總經理、協理及直屬總經公司內部之董事、監察人、總經理、副總經理、協理及直屬總經理之內部主管理之內部主管公司之董事、監察人、總經理之配偶公司之董事、監察人、總經理之配偶公司之董事、總經理之二等親以內親屬公司之董事、總經理之二等親以內親屬財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-13實質形式實質形式具有下列情形之一者，除能證明不具控制能力或重大影具有下列情形之一者，除能證明不具控制能力或重大影響力者外，亦為實質關係人：響力者外，亦為實質關係人：公司法關係企業專章所稱之關係企業及其董事、監察公司法關係企業專章所稱之關係企業及其董事、監察人與經理人。人與經理人。
10、與發行公司受同一總管理處管轄之公司及其董事、監與發行公司受同一總管理處管轄之公司及其董事、監察人、經理人。察人、經理人。總管理處經理以上之人員。總管理處經理以上之人員。公開發行公司對外發布或刊印之資料中，列為關係企公開發行公司對外發布或刊印之資料中，列為關係企業之公司或機構。業之公司或機構。財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-14測驗一下測驗一下!一一、配合題、配合題1.公司對於購貨合約認列損失，是符合哪一種原則？公司對於購貨合約認列損失，是符合哪一種原則？2.期末未作設備折舊之調整，是違反哪一種原則？期末未作設備折舊之調整，是違反哪一種原則？3.每一期均以直線法提列折舊，
11、是符合哪一種原則？每一期均以直線法提列折舊，是符合哪一種原則？4.會計採應計基礎，是基於哪些原則？會計採應計基礎，是基於哪些原則？5.以銷貨百分比法估計壞帳費用，是符合哪一種原則？以銷貨百分比法估計壞帳費用，是符合哪一種原則？(A)配合原則配合原則(B)一致性原則一致性原則(C)充分揭露原則充分揭露原則(D)歷史成歷史成本原則本原則(E)收益實現原則收益實現原則(F)穩健原則穩健原則(G)公平市價入帳原公平市價入帳原則則(H)重要性原則重要性原則財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-15二、下列事項違反哪些原則並請作出正確分錄。二、下列事項違反哪些原則並請作出正確分錄。1.輝
12、勝公司之專利權按輝勝公司之專利權按10年攤銷，年底的調整分錄如下：年攤銷，年底的調整分錄如下：保留盈餘保留盈餘 100 專利權專利權 1002.今年今年12月月20日該公司收到將於明年日該公司收到將於明年2月月10日交貨的貨款日交貨的貨款$2,000，分，分錄如下（該公司採曆年制錄如下（該公司採曆年制)：現金現金 2,000 銷貨收入銷貨收入 2,000 3.以市價以市價$18(面值為面值為$10)之普通股之普通股300股交換一報價為股交換一報價為$6,000的設備，的設備，分錄如下：分錄如下：設備設備 3,000 普通股股本普通股股本 3,000 4.代墊該公司總經理私人住宅水電費代墊該公司總經理私人住宅水電費$500，分錄如下：，分錄如下：水電費水電費 500 現金現金 5005.支付保險費支付保險費$1,000，保險期間自明年，保險期間自明年1月月1日起，為期一年，日起，為期一年，分錄，分錄如下：如下：保險費保險費 1,000 現金現金 1,000財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則3-16企業公告財務報表的企業公告財務報表的時間與頻率時間與頻率目前法令對於上市目前法令對於上市/上櫃公司、興櫃公司、公開發上櫃公司、興櫃公司、公開發行公司每年公告財務報表的時間規定如下：行公司每年公告財務報表的時間規定如下：
