1、基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解湖北天宇会计师事务有限责任公司湖北天宇会计师事务有限责任公司 余亮余亮基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查 1 1、基本建设财务管理规定（财建【、基本建设财务管理规定（财建【20022002】394394号），财政部号），财政部20022002年年9 9月月2727日；日；2 2、关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知、关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知（财建（财建20037
2、242003724号），财政部号），财政部20032003年年1212月月1010日；日；3 3、建设工程价款结算暂行办法（财建、建设工程价款结算暂行办法（财建20043692004369号），财政号），财政部、建设部部、建设部20042004年年1010月月2020日；日；4 4、省财政厅关于进一步加强地方级基本建设项目竣工财务决算、省财政厅关于进一步加强地方级基本建设项目竣工财务决算管理工作的通知（鄂财建发【管理工作的通知（鄂财建发【20092009】8787号），湖北省财政厅号），湖北省财政厅20092009年年7 7月月4 4日；日；5 5、国有建设单位会计制度（财会字、国有建设单位会
3、计制度（财会字199545199545号），财政部号），财政部19951995年年1010月月4 4日；日；6 6、国有建设单位会计制度补充规定（财会字、国有建设单位会计制度补充规定（财会字199817199817号），号），财政部财政部19981998年年6 6月月8 8日。日。1基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1 1、适用范围、适用范围 基本建设财务管理规定规定第二条，本规定适用于国有建设基本建设财务管理规定规定第二条，本规定适用于国有建
4、设单位和使用财政性资金的非国有建设单位单位和使用财政性资金的非国有建设单位,包括当年安排基本建设投资包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。但未办理竣工决算项目的建设单位。国有建设单位会计制度适用于中华人民共和国境内的实行独立国有建设单位会计制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费核算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。拨款、基本建设结
5、余资金和在建工程的停、缓建单位。2基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查2 2、基本建设财务管理的基本任务、基本建设财务管理的基本任务贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高、监督和考核工作，严格控制
6、建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。投资效益。3基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查3 3、财政性资金的具体范围、财政性资金的具体范围（1 1）财政预算内基本建设资金；）财政预算内基本建设资金；（2 2）财政预算内其他各项支出中用于基本建设项目投资的资金；）财政预算内其他各项支出中用于基本建设项目投资的资金；（3 3）纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资的）纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资的资金；资金；
7、（4 4）其他财政性基本建设资金。）其他财政性基本建设资金。3基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查4 4、主管部门在基本建设活动中的主要职责、主管部门在基本建设活动中的主要职责（1 1）贯彻执行国家法律、行政法规及基本建设管理规定；）贯彻执行国家法律、行政法规及基本建设管理规定；（2 2）汇总、编报年度基本建设支出预算、财务决算；）汇总、编报年度基本建设支出预算、财务决算；（3 3）对所属基本建设项目的工程概预（结）算、年度投资计划安）对所属基本
8、建设项目的工程概预（结）算、年度投资计划安排（包括年度计划调整）、工程招投标、竣工验收等进行管理；排（包括年度计划调整）、工程招投标、竣工验收等进行管理；（4 4）制定本单位、本部门的资金、财务管理具体办法；）制定本单位、本部门的资金、财务管理具体办法；（5 5）对所属建设单位、项目工程的基本建设资金使用和管理情况）对所属建设单位、项目工程的基本建设资金使用和管理情况进行监督检查，督促项目建设单位健全完善财务、资金管理制度，及进行监督检查，督促项目建设单位健全完善财务、资金管理制度，及时纠正、处理违反财经纪律的问题；时纠正、处理违反财经纪律的问题；（6 6）收集、汇总、报送基本建设资金使用管理
9、信息，及时汇总上）收集、汇总、报送基本建设资金使用管理信息，及时汇总上报基建报表；报基建报表；（7 7）督促建设单位做好竣工验收的各项准备工作等。）督促建设单位做好竣工验收的各项准备工作等。4基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查5 5、建设单位在基本建设活动中的主要职责、建设单位在基本建设活动中的主要职责（1 1）贯彻执行基本建设规章制度；）贯彻执行基本建设规章制度；（2 2）建立、健全基本建设资金内部管理制度；）建立、健全基本建设资金内部管理制
10、度；（3 3）及时筹集项目建设资金，保证工程用款；）及时筹集项目建设资金，保证工程用款；（4 4）编报年度基本建设财务决算；）编报年度基本建设财务决算；（5 5）办理工程与设备价款结算，控制费用性支出，合理、有效使）办理工程与设备价款结算，控制费用性支出，合理、有效使用基本建设资金；用基本建设资金；（6 6）组织初步审查项目的工程概预（结）算、组织实施工程招投）组织初步审查项目的工程概预（结）算、组织实施工程招投标、政府采购、合同签订、竣工验收等工作；标、政府采购、合同签订、竣工验收等工作；（7 7）收集、汇总并上报基本建设资金使用管理信息，按时上报）收集、汇总并上报基本建设资金使用管理信息，
11、按时上报基建报表；基建报表；（8 8）做好项目竣工验收的各项准备工作，及时编制竣工财务决）做好项目竣工验收的各项准备工作，及时编制竣工财务决算等。算等。5基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查6 6、建设单位要做好财务管理的基础工作、建设单位要做好财务管理的基础工作基本建设财务管理工作中，建设单位要按规定基本建设财务管理工作中，建设单位要按规定设置独立的财务管设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作理机构或指定专人负责基本建设财务工作；
12、严格按照批准的概预算建严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政部门报送基建财务报表。部门报送基建财务报表。5基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部
13、门和审计部门对基本建设项目的监督检查7 7、建设单位账务设置和账务管理、建设单位账务设置和账务管理建设单位是执行基本建设投资计划并负责组织施工建设的项目法建设单位是执行基本建设投资计划并负责组织施工建设的项目法人单位。一般情况下，一个项目就是一个建设单位，如果一个单位同人单位。一般情况下，一个项目就是一个建设单位，如果一个单位同时进行两个以上的建设项目，必须分别建账，独立进行核算。凡实行时进行两个以上的建设项目，必须分别建账，独立进行核算。凡实行独立核算的国有建设单位均执行财政部制定的国有建设单位会计制独立核算的国有建设单位均执行财政部制定的国有建设单位会计制度，设置和使用会计科目进行会计核算
14、。度，设置和使用会计科目进行会计核算。制度规定的总帐科目，建设单位在不违反概制度规定的总帐科目，建设单位在不违反概(预预)算和财务制度等算和财务制度等规定，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根规定，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，作必要的增加、减少和合并，对明细科目的设置，除制据实际情况，作必要的增加、减少和合并，对明细科目的设置，除制度已有规定外，建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前度已有规定外，建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据需要，自行规定。提下，可以根据需要，自行规定。制度统一规定会计科目的编号，以
15、便于编制会计凭证、登记帐簿制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目，实行会计电算化。各建设单位不要随意改变或打乱重编、查阅帐目，实行会计电算化。各建设单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。6基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查6序号序号编号编号科目名称科目名称1101 建筑安装工程投资建筑安装工程投资2102 设备投资设备投资3103
16、待摊投资待摊投资4104 其他投资其他投资5105 待核销基建支出待核销基建支出6106 转出投资转出投资7111 交付使用资产交付使用资产8121 应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款9201 固定资产固定资产10202 累计折旧累计折旧11203 固定资产清理固定资产清理12211 器材采购器材采购13212 采购保管费采购保管费14213 库存设备库存设备15214 库存材料库存材料16218 材料成本差异材料成本差异17219 委托加工器材委托加工器材18231 限额存款限额存款基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规
17、定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查6序号序号编号编号科目名称科目名称1919232232 银行存款银行存款2020233233 现金现金2121241241 预付备料款预付备料款2222242242 预付工程款预付工程款2323251251 应收有偿调出器材及工程款应收有偿调出器材及工程款2424252252 其他应收款其他应收款2525253253 应收票据应收票据2626261261 拨付所属投资借款拨付所属投资借款2727271271 待处理财产损失待处理财产损失2828281281 有价证券有价证券2929301301基建拨款基建拨款30
18、30302302 项目资本项目资本3131303303项目资本公积项目资本公积3232304304 企业债券资金企业债券资金3333305305 基建投资借款基建投资借款3434306306 上级拨入投资借款上级拨入投资借款3535307307 其他借款其他借款3636311311 待冲基建支出待冲基建支出基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查6序号序号编号编号科目名称科目名称3737321321 上级拨入资金上级拨入资金3838331331 应付
19、器材款应付器材款3939332332 应付工程款应付工程款4040341341 应付工资应付工资4141342342 应付福利费应付福利费4242351351 应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款4343352352 其他应付款其他应付款4444353353 应付票据应付票据4545361361 应交税金应交税金4646362362 应交基建包干节余应交基建包干节余4747363363 应交基建收入应交基建收入4848364364 其他应交款其他应交款4949401401 留成收入留成收入基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设
20、财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查8 8、建设期间的存款利息收入的处理、建设期间的存款利息收入的处理建设项目在建设期间的存款利息收入应计入待摊投资，冲减工程建设项目在建设期间的存款利息收入应计入待摊投资，冲减工程成本。成本。从建设资金运行的效果来看，建设期间的存款利息收入和投资的从建设资金运行的效果来看，建设期间的存款利息收入和投资的使用有直接关系，它是投资运用过程中派生出来的，将其冲减投资支使用有直接关系，它是投资运用过程中派生出来的，将其冲减投资支出更符合配比原则，也有利于鼓励投资者节约投资。出更符合配比原则，也有利于鼓励投资者节约
21、投资。对于存款利息应在对于存款利息应在“待摊投资待摊投资”科目下单列明细科目进行核算。科目下单列明细科目进行核算。7基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查9 9、建设项目的结余资金的处理、建设项目的结余资金的处理非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，30%30%作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和
22、工程质量奖，工程质量奖，70%70%按投资来源比例归还投资方。应交财政的竣工结余资按投资来源比例归还投资方。应交财政的竣工结余资金，项目建设单位应在竣工财务决算批复后三十日内上交财政。金，项目建设单位应在竣工财务决算批复后三十日内上交财政。7基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1010、基本建设支出、基本建设支出基本建设支出是指建设单位在基本建设过程中实际发生的全部支基本建设支出是指建设单位在基本建设过程中实际发生的全部支出，在报表上反映具体包括
23、建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资出，在报表上反映具体包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出、转出投资。、其他投资、待核销基建支出、转出投资。建筑安装工程投资、设备投资、其他投资构成交付使用资产的实建筑安装工程投资、设备投资、其他投资构成交付使用资产的实际成本。建筑安装工程投资、设备投资直接构成交付使用资产价值，际成本。建筑安装工程投资、设备投资直接构成交付使用资产价值，待摊投资需要分摊计入交付使用资产价值，其他投资单独形成交付使待摊投资需要分摊计入交付使用资产价值，其他投资单独形成交付使用资产价值。形成了交付使用资产的成本就是建设成本，待核销基建用资产价值。形成
24、了交付使用资产的成本就是建设成本，待核销基建支出、转出投资不属于建设成本支出、转出投资不属于建设成本。8基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1111、建设成本的构成及会计核算、建设成本的构成及会计核算建设成本是指建设单位在基本建设活动中计入交付使用资产的各建设成本是指建设单位在基本建设活动中计入交付使用资产的各项投资支出，是按完全成本法进行归集，项目建设过程中发生的所有项投资支出，是按完全成本法进行归集，项目建设过程中发生的所有费用均计入成本。建
25、设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支费用均计入成本。建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其它投资支出四部分。国有建设单位会计制度出、待摊投资支出和其它投资支出四部分。国有建设单位会计制度对应建设成本的四个构成部分，设置了对应建设成本的四个构成部分，设置了“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”、“设备投资设备投资”、“待摊投资待摊投资”和和“其它投资其它投资”四个会计科目分别核算四四个会计科目分别核算四个部分，会计科目的核算内容与基本建设财务管理规定的是基本一致个部分，会计科目的核算内容与基本建设财务管理规定的是基本一致的。的。9基本建设财务会计制度讲解基本建设财务
26、会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查（1 1）建筑安装工程投资支出，是指建设单位按项目概算内容发生的建筑安装工程投资支出，是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。（2 2）设备投资支出，设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容设备投资支出，设备投资支出是指建设单
27、位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。10基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查 （3 3）待摊
28、投资支出，是指建设单位按项目概算内容发生的，按照待摊投资支出，是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损
29、、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其它待摊投资等。建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。（4 4）其它投资支出，是指建设单位按项目概算内容发生的构成基其它投资支出，是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。611基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基
30、本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1212、建设单位管理费的内容及其控制、建设单位管理费的内容及其控制建设单位管理费是指建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务建设单位管理费是指建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括决算之日止发生的管理性质的开支。包括:不在原单位发工资的工作人不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星差旅交通费、劳动保护
31、费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。建设单位管理建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，并按费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，并按投资总概算的不同规模分档计算，一般情况不得超支，特殊情况确需投资总概算的不同规模分档计算，一般情况不得超支，特殊情况确需
32、超过开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准。超过开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准。业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%10%。12基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1313、建设单位发生单项工程报废的处理、建设单位发生单项工程报废的处理建设单位发生单项工程报废，必须经有关部门鉴定。单项工程报建设单位发生单项工程报废，必须经有关部门鉴定。单项工程报废净损失按项目财务隶属关系由同级财政
33、部门批准后，作增加建设成废净损失按项目财务隶属关系由同级财政部门批准后，作增加建设成本处理，计入待摊投资。本处理，计入待摊投资。13基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1414、待核销基建支出的内容、待核销基建支出的内容非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市
34、绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处理。在财政部门批复竣工决算后，形成资产部分的投资，作待核销处理。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价值。冲销相应的资金。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价值。13基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1515、转出投资的内容、转出投资的内容非经营性项目
35、为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位的，计入交付使通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应的资用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应的资金。金。由本单位负责投资但产权不归属本单位的，考虑到资产重复计算由本单位负责投资但产权不归属本单位的，考虑到资产重复计算等因素，经项目主管部门及同级财政部门核准作转出投资处理。等因素，经项目主管部门及同级财政部门核准作转出投资处理。14基本建设财务会计制度讲解
36、基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1616、建设单位与施工单位进行工程价款结算的规定、建设单位与施工单位进行工程价款结算的规定建设单位与施工单位签订的施工合同中明确的工程价款结算方式建设单位与施工单位签订的施工合同中明确的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。要符合财政支出预算管理的有关规定。（1）工程预付款：包公包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付款比例不低于合同金额的10%，不高于合同金额的30%，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。（2）工
37、程进度款：发包人在工程进度款支付期内，应按不低于当期工程价款的60%，不高于当期工程价款的90%向承包人支付工程进度款。按约定时间发包人应扣除回收的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。（3）竣工结算款：发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，保留5%左右的质量保证金，待工程交付使用一年质保期到期后清算（合同另有约定的，从其约定），质保期内如有返修，发生费用应在质量保证金内扣除。15基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1717、基本
38、建设项目竣工财务决算的依据、基本建设项目竣工财务决算的依据基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括：可行性研究报告基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。资料；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。16基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设
39、财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1818、竣工财务决算前的清理工作内容、竣工财务决算前的清理工作内容基本建设项目在编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作基本建设项目在编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清表相符。各种材料、设备、工具
40、、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。16基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查1919、编制竣工财务决算的基本要求、编制竣工财务决算的基本要求基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。映竣工项目建设成果的文件，是办
41、理固定资产交付使用手续的依据。竣工财务决算编制的基本要求包括：竣工财务决算编制的基本要求包括：（1）各编制单位应认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，对国家规定不准在基建投资中开支的各项费用，不能列入决算，要做到编报及时，数字准确，内容完整。（2）建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。（3）建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。
42、建设项目收尾工程可根据项目投资总概算建设项目收尾工程可根据项目投资总概算5%5%掌握。尾工工程超掌握。尾工工程超过项目投资总概算过项目投资总概算5%5%，不能编制项目竣工财务决算。，不能编制项目竣工财务决算。17基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查2020、基本建设项目竣工财务决算的内容、基本建设项目竣工财务决算的内容基本建设项目竣工财务决算包括基本建设项目竣工财务决算报表基本建设项目竣工财务决算包括基本建设项目竣工财务决算报表和竣工财务决算说明
43、书。和竣工财务决算说明书。基本建设项目竣工财务决算报表主要有以下报表：基本建设项目竣工财务决算报表主要有以下报表：（1）封面；（2）基本建设项目概况表；（3）基本建设项目竣工财务决算表；（4）基本建设项目交付使用资产总表；（5）基本建设项目交付使用资产明细表。618基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查2020、基本建设项目竣工财务决算的内容、基本建设项目竣工财务决算的内容基本建设项目竣工财务决算包括基本建设项目竣工财务决算报表基本建设项目竣工财务
44、决算包括基本建设项目竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书。和竣工财务决算说明书。竣工财务决算说明书主要包括以下内容竣工财务决算说明书主要包括以下内容:（1）基本建设项目概况；（2）会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；（3）基建结余资金等分配情况；（4）主要技术经济指标的分析、计算情况；（5）基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；（6）决算与概算的差异和原因分析；（7）需说明的其他事项。19基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查21
45、21、基本建设项目竣工财务决算的报批、基本建设项目竣工财务决算的报批湖北省财政厅关于进一步加强地方级基本建设项目竣工财务决湖北省财政厅关于进一步加强地方级基本建设项目竣工财务决算管理工作的通知（鄂财建发【算管理工作的通知（鄂财建发【20092009】8787号）规定：号）规定：（一）小型项目：经营性项目投资额在5000万元（不含5000万元）以下，非经营性项目投资额在3000万元（不含3000万元）以下的项目。属政府确定的重点项目，其竣工财务决算经主管部门审核后报项目建设单位的同级财政部门审批；其他项目竣工决算报主管部门审批。20基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本
46、建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查2121、基本建设项目竣工财务决算的报批、基本建设项目竣工财务决算的报批湖北省财政厅关于进一步加强地方级基本建设项目竣工财务决湖北省财政厅关于进一步加强地方级基本建设项目竣工财务决算管理工作的通知（鄂财建发【算管理工作的通知（鄂财建发【20092009】8787号）规定：号）规定：（二）大、中型项目：经营性项目投资额在5000万元（含5000万元）以上、非经营性项目投资额在3000万元（含3000万元）以上的项目的竣工财务决算，经主管部门审核后报项目建设单位的同级财政部门审
47、核。21基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查2121、基本建设项目竣工财务决算的报批、基本建设项目竣工财务决算的报批湖北省财政厅关于进一步加强地方级基本建设项目竣工财务决湖北省财政厅关于进一步加强地方级基本建设项目竣工财务决算管理工作的通知（鄂财建发【算管理工作的通知（鄂财建发【20092009】8787号）规定：号）规定：（三）财政部对大中型项目、政府确定的重点小型项目竣工财务决算的审批实行“先审核，后审批”的办法，即先委托投资评审机构或经财政
48、部门招标确定的中介机构对项目单位编制的竣工财务决算进行审核，再按规定批复。对审核中审减的概算内投资，经财政部门审核确认后，按投资来源比例归还投资方。建设项目竣工财务决算一经批准，任何单位和个人不得随意更改，确需更改的须由建设单位报经原审批机关批准。22基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查2222、主管部门对项目竣工财务决算的审核重点、主管部门对项目竣工财务决算的审核重点湖北省财政厅关于进一步加强地方级基本建设项目竣工财务决湖北省财政厅关于进一步加
49、强地方级基本建设项目竣工财务决算管理工作的通知（鄂财建发【算管理工作的通知（鄂财建发【20092009】8787号）规定：号）规定：主管部门应对项目建设单位报送的项目竣工财务决算认真审核，主管部门应对项目建设单位报送的项目竣工财务决算认真审核，严格把关。审核的重点：项目是否按规定程序和权限进行立项、超概严格把关。审核的重点：项目是否按规定程序和权限进行立项、超概算投资；建设单位是否挤占、截留、挪用建设资金；资金使用是否符算投资；建设单位是否挤占、截留、挪用建设资金；资金使用是否符合基本建设财务管理规定；交付使用资产是否真实、完整，是否符合合基本建设财务管理规定；交付使用资产是否真实、完整，是否
50、符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；项目竣工财务决算金额是否正交付条件，移交手续是否齐全、合规；项目竣工财务决算金额是否正确；项目竣工财务决算资料是否完整。确；项目竣工财务决算资料是否完整。23基本建设财务会计制度讲解基本建设财务会计制度讲解 一、现行的基本建设财务会计制度 二、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度有关内容讲解三、财政部门和审计部门对基本建设项目的监督检查2323、违反基本建设财务制度的处理、违反基本建设财务制度的处理对没有严格执行基本建设财务制度或违反基本建设财务制度的行对没有严格执行基本建设财务制度或违反基本建设财务制度的行为，财政部门可根据国务院为，财政部门可根据
